PPH PASAL 25 NOTARIS & PELAPORAN SPT PENGDA-INI KOTA BEKASI, 28 FEB 2018 Nara sumber: ALBERT RICHI ARUAN, SH, LL.M, MKn

Transkripsi

1 H L 25 & EL 1770 EGD- BE, 28 FEB 2018 ara sumbr: LBE CH U, H, LL.M, Mn 20 18/0 2/X/WH/

2 U M B E E G H L D UMBE EGHL asal 15 1) oaris brwnang mmbua ka aunik mngnai smua prbuaan, prjanjian, dan pnapan yang diharuskan olh prauran prundang-undangan dan/aau yang dikhndaki olh yang brkpningan unuk dinyaakan dalam ka aunik, mnjamin kpasian anggal pmbuaan ka, mnyimpan ka, mmbrikan gross, salinan dan kuipan ka, smuanya iu spanjang pmbuaan ka iu idak juga diugaskan aau dikcualikan kpada pjaba lain aau orang lain yang diapkan olh undang-undang. 2) lain kwnangan sbagaimana dimaksud pada aya (1), oaris brwnang pula: a. mngsahkan anda angan dan mnapkan kpasian anggal sura di bawah angan dngan mndafar dalam buku khusus; b. mmbukukan sura di bawah angan dngan mndafar dalam buku khusus; c. mmbua kopi dari asli sura di bawah angan brupa salinan yang mmua uraian sbagaimana diulis dan digambarkan dalam sura yang brsangkuan; d. mlakukan pngsahan kcocokan fookopi dngan sura aslinya;. mmbrikan pnyuluhan hukum shubungan dngan pmbuaan ka; f. mmbua ka yang brkaian dngan pranahan; aau g. mmbua ka risalah llang. 3) lain kwnangan sbagaimana dimaksud pada aya (1) dan aya (2), oaris mmpunyai kwnangan lain yang diaur dalam prauran prundangundangan.

3 U M B E E G H L D UMBE EGHL asal 36 1) oaris brhak mnrima honorarium aas jasa hukum yang dibrikan ssuai dngan kwnangannya. 2) Bsarnya honorarium yang dirima olh oaris didasarkan pada nilai konomis dan nilai sosiologis dari siap aka yang dibuanya. 3) ilai konomis sbagaimana dimaksud pada aya (2) dinukan dari objk siap aka sbagai briku: a..d. p ,00 (sraus jua rupiah) aau kuivaln gram mas kika iu, honorarium yang dirima paling bsar adalah 2,5% (dua koma lima prsn); b. di aas p ,00 (sraus jua rupiah) sampai dngan p ,00 (sau miliar rupiah) honorarium yang dirima paling bsar 1,5 % (sau koma lima prsn); aau c. di aas pl ,00 (sau miliar rupiah) honorarium yang dirima didasarkan pada kspakaan anara oaris dngan para pihak, api idak mlbihi 1 % (sau prsn) dari objk yang dibuakan akanya. 4) ilai sosiologis dinukan brdasarkan fungsi sosial dari objk siap aka dngan honorarium yang dirima paling bsar p ,00 (lima jua rupiah). asal 37 oaris wajib mmbrikan jasa hukum di bidang knoariaan scara cuma-cuma kpada orang yang idak mampu.

4 H L 25/29 Bsarnya angsuran pajak dalam ahun pajak brjalan yang harus dibayar sndiri olh wajib pajak unuk siap bulan. Dngan caaan Wajib ajak rsbu idak mngikui program 46 ahun mbayaran ajak nghasilan scara angsuran. ujuannya adalah unuk mringankan bban Wajib ajak, mnginga pajak yang ruang harus dilunasi dalam waku sau ahun. mbayaran ini harus dilakukan sndiri dan idak bisa diwakilkan. 4 Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

5 H L 25/29 Bsarnya angsuran pajak h asal 25 yang harus anda bayar sndiri unuk siap bulan adalah sbsar ajak nghasilan yang ruang mnuru ura mbriahuan ahunan ajak nghasilan ahun pajak yang lalu dikurangi dngan: 1. ajak nghasilan yang dipoong sbagaimana dimaksud dalam asal 21 dan asal 23 sra ajak nghasilan yang dipungu sbagaimana dimaksud dalam asal 22; dan 2. ajak nghasilan yang dibayar aau ruang di luar ngri yang bolh dikrdikan sbagaimana dimaksud dalam asal 24, dibagi 12 (dua blas) aau banyaknya bulan dalam bagian ahun pajak. 5 Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

6 H L 25/29 UU o. 36 ahun 2008 (UU h), asal 29 mnybukan: apabila pajak yang ruang unuk suau ahun ajak rnyaa lbih bsar daripada krdi pajak, kkurangan pmbayaran pajak yang ruang harus dilunasi sblum ura mbriahuan ahunan ajak nghasilan disampaikan. rdi ajak rsbu adalah h asal 21, 22, 23, dan 24, sra ngsuran h asal 25 yang disor sndiri iap bulan. Wajib ajak (W) rang ribadi, wajib mlunasi pajak ruang h asal 29 paling lamba 31 Mar slah ahun pajak brakhir. 6 Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

7 EHUG GU H L 25 Bsarnya angsuran h asal 25 dalam ahun brjalan (ahun pajak brikunya slah ahun yang dilaporkan di ahunan h) dihiung sbsar h yang ruang pajak ahun lalu, yang dikurangi dngan: rdi ajak yang mjd pngurang*: 1. asal 21, 2. asal 23, 3. asal 24 (Luar gri), Hasilnya dibagi 12 *idak rmasuk h ps 25 7 Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

8 E D. 30 H 2017 EUBH E-4 E D. 34 H 2010 U B U 8 Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

9 M E G H U G H L 2 5 EHUG GU H L 25 9 Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

10 M E G H U G H L 2 5 EHUG GU H L Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

11 M E G H U G H L 2 5 EHUG GU H L Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

12 EGE H L 21 pa iu h asal 21? h asal 21 (ED o 16//2016) adalah pajak aas pnghasilan brupa gaji, upah, honorarium, unjangan dan pmbayaran lain dngan nama dan dalam bnuk apa pun shubungan dngan pkrjaan aau jabaan, jasa, dan kgiaan yang dilakukan olh orang pribadi subyk pajak dalam ngri. 12 Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

13 E EGHL YG DE H L nghasilan pgawai ap baik raur maupun idak raur 2. nghasilan pnrima pnsiun scara raur 3. Uang psangon, pnsiun, unjangan hari ua, aau jaminan hari ua yang dibayarkan skaligus, yang pmbayarannya mlwai jangka waku 2 ahun 4. nghasilan pgawai idak ap aau naga krja lpas 5. mbalan kpada bukan pgawai 6. mbalan kpada psra kgiaan 7. mbalan kpada dwan komisaris/pngawas yang bukan mrupakan pgawai ap pada prusahaan yang sama 8. mbalan kpada manan pgawai 9. narikan dana pnsiun olh pgawai 13 Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

14 E EGHL YG D DE H L mbayaran manfaa aau sanunan asuransi kshaan, kclakaan, jiwa, dwiguna dan ba siswa 2. aura/knikmaan dari Wajib ajak aau mrinah 3. uran pnsiun kpada dana pnsiun yang lah disahkan Mnku, iuran H/H yang dibayar pmbri krja 4. Zaka/sumbangan wajib kagamaan dari badan/lmbaga yang dibnuk/disahkan pmrinah 14 Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

15 EWB EMG H L 21 Mlakukan pmoongan h pasal 21 aas pnghasilan yang dibrikan kpada karyawan dngan arif ssuai pasal 17 : > *Bagi yang idak mmiliki W maka akan diknakan arif lbih inggi 20% dari yang mmiliki W 30% 5% h 17 25% % Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

16 EGHL D E () Unuk Diri Wajib ajak ambahan unuk W awin ambahan unuk siap anggoa kluarga (Maks. 3 rang) p p p nrapan dinukan olh kadaan pada awal ahun kalndr aau awal bulan dari bagian ahun kalndr. Bagi wania, saus yang digunakan hanya unuk diri Wajib ajak = p Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

17 EGE H L 23 moongan pajak aas pnghasilan yang dirima aau diprolh, W Dalam gri dan Bnuk Usaha ap (BU), nghasilan yang brasal dari modal, pnyrahan jasa, dan pnylnggaraan kgiaan slain yang dipoong h asal Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

18 EMG H L 23 moong h asal 23 Badan mrinah ubjk ajak Dalam gri nylnggara giaan BU rwakilan rusahaan Luar gri Lainnya rang ribadi sbagai W Dalam gri yang lah mndapa pnunjukan dari Dirjn ajak yaiu: kunan, rsik,, Dokr rang ribadi yang mnjalankan usaha dngan pmbukuan 18 Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

19 BE H L 23 pa yang mnjadi objk h asal 23? Dvidn Bunga, rmasuk prmium, diskono, dan imbalan shubungan dngan jaminan pngmbalian uang. oyali Hadiah dan nghargaan slain yang lah dipoong h asal 21 Bunga impanan yang dibayarkan olh koprasi kpada anggoa koprasi (yang jumlahnya mlbihi p ) mbalan shubungan dngan asa knik, Manajmn, onsruksi, onsulan. wa dan pnghasilan lain shubungan dngan pnggunaan hara nis jasa lain yang diaur olh M (rauran Mnri uangan publik ndonsia) o. 141/M.03/ Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

20 EGECUL BE H L 23 nghasilan yang dibayar aau rhuang kpada bank wa yang dibayarkan aau ruang shubungan dngan swa guna usaha dngan hak opsi Bunga obligasi yang dirima aau diprolh prusahaan rksa dana. Dividn yang dirima orang pribadi 20 Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

21 EGECUL BE H L 23 Dividn/bagian laba dngan kpmilikan >25% yang dirima aau diprolh sbagai W dalam ngri, koprasi, yayasan aau organisasi yang sjnis, BUM / BUMD dari pnyraan modal pada badan usaha yang didirikan dan brmpa kdudukan di indonsia nghasilan yang dirima aau diprolh prusahaan modal vnura brupa bagian laba dari badan pasangan usaha yang didirikan dan mnjalankan usaha aau kgiaan di indonsia dngan syara rnu isa hasil usaha koprasi yang dibayarkan olh koprasi kpada anggoanya. Bunga simpanan yang idak mlbihi baas yang diapkan olh mnku yang dibayarkan olh koprasi kpada anggoanya. 21 Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

22 F D BE H L 23 Dividn Bunga, prmium, diskono, prmi swap, dan imbalan shubungan dngan jaminan pngmbalian huang; oyali. Hadiah dan pnghargaan slain yang lah dipoong pph pasal 21 2% dari jumlah bruo h asal 23 15% dari jumlah bruo wa dan pnghasilan lain shubungan dngan pnggunaan hara, kcuali swa dan pnghasilan lain shubungan dngan pnggunaan hara yang lah diknakan pph final; mbalan shubungan dngan jasa knik, jasa manajmn, jasa konsruksi, jasa konsulan, slain jasa yang lah dipoong pph pasal 21 asa lainnya adalah jasa yang diuraikan dalam M o. 141/ M.03/ Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

23 ED H L 23 nghasilan bjk h asal 23 dipoong h asal 23 (rdi ajak h asal 23) arif 2% dan 15% nghasilan yang mrupakan bjk h asal 23 dan dipoong olh lin 23 Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

24 E C & E M B U U EC D EMBUU UU o. 16 ahun 2008 s 28 aya (1), W yang mlakukan kgiaan usaha aau pkrjaan bbas dan W Badan di ndonsia wajib mnylnggarakan pmbukuan UU o. 16 ahun 2008 s 28 aya (2), W yang dikcualikan dari wajiban mnylnggarakan pmbukuan sbagaimana dimaksud pada aya (1), api wajib mlakukan pncaaan, adalah W yang mlakukan kgiaan usaha aau pkrjaan bbas yang ssuai dngan knuan prauran prundang-undangan prpajakan diprbolhkan mnghiung pnghasilan no dngan mnggunakan orma nghiungan nghasilan o dan W yang idak mlakukan kgiaan usaha aau pkrjaan bbas. (rauran Dirjn ajak o. r-17//2015)

25 E C & E M B U U EC D EMBUU Wajib ajak Badan 1. ng. Bruo < 4,8M X idak Wajib Wajib mbukuan ncaaan mbukuan/ ncaaan arif h 46 h. 2013, ng. Bruo 1% 2. ng. Bruo > 4,8M X asal 17 UU h rang ribadi 1. idak mlakukan krjaan Bbas/giaan Usaha 2. Mlakukan krjaan Bbas/giaan Usaha a. ng. Bruo < 4,8M X X asal 17 UU h orma nghiungan ng. o, asal 17 UU h b. ng. Bruo > 4,8M X asal 17 UU h

26 EL M L

27 EL HU L

28 EL HU -Filing di D nlin mnydiakan fasilias pnyampaian brupa Loadr -. Mlalui Loadr - ini, yang lah dibua mlalui aplikasi - dapa disampaikan scara onlin anpa harus daang k anor layanan ajak (). L Cukup upload fil.csv hasil dari -, lalu unggah di aplikasi -Filing D. asikan kompur nda lah rinsall - vrsi rbaru, dan nda lah mmiliki kun di D nlin. aa ini, yang dapa disampaikan mlalui -Filing Loadr - D nlin adalah sbagai briku: ahunan h Badan Formulir 1771 ahunan h rang ribadi Formulir 1770 dan Formulir 1770 Masa h asal 21/26 Masa h asal 4(2) Masa dan nbm (nw) 28 Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

29 EL HU YG WB MEGGU -FLG L -mlakukan pmoongan h asal 21 dan/aau asal 26 rhadap pgawai ap, jumlahnya lbih dari 20 (dua puluh) orang dalam 1 (sau) Masa ajak; -mlakukan pmoongan h asal 21 (idak Final) dan/aau asal 26 slain pmoongan h pgawai ap, jumlahnya lbih dari 20 (dua puluh) dokumn dalam 1 (sau) Masa ajak; -mlakukan pmoongan h asal 21 (Final) dngan buki pmoongan yang jumlahnya lbih dari 20 (dua puluh) dokumn dalam 1 (sau) Masa ajak -diwajibkan mnyampaikan Masa (); -prnah mnyampaikan ahunan dalam bnuk dokumn lkronik; -rdafar di Madya, di lingkungan anwil D akara husus, dan di lingkungan anwil D Wajib ajak Bsar; -mnggunakan jasa konsulan pajak dalam pmnuhan kwajiban pngisian ahunan h; dan/aau -laporan kuangannya diaudi olh akunan publik. 29 Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

30 L EL HU yang dapa diunggah pada Loadr - D nlin adalah ahunan h rang ribadi Formulir 1770 dan Formulir 1770, Masa h asal 21/26, Masa h asal 4 aya (2), ahunan h Badan Formulir 1771 dan Masa dan nbm. dangkan, yang lah diunjuk Dirkora ndral ajak adalah sbagai briku: Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

31 L EL HU Q: Brapa bsar fil lampiran yang dapa srakan dalam plaporan? : ism mngakomodasi hanya 1 fil dngan ukuran maksimal 40MB. Q: baiknya brapa rsolusi (ukuran krapaan) pmindaian (scan) fil lampiran dalam bnuk DF? : Disarankan ukuran rsolusi dalam pmindaian adalah 200dpi Q: Bagaimana mngaur ukuran rsolusi dokumn? : ngauran dapa dilakukan pada saa pmindaian aau saa mlakukan konvrsi dokumn.. 31 Copyrigh 2017 avisory. ll righs rsrvd.

32 FMUL HU G BD H U EDE o. 01 h 2017 g nyampaian ura mbriahuan Elkronik, wajib disampaikan olh yang: 1. diwajibkan mnyampaikan Masa ajak nghasilan asal 21 dalam bnuk dokumn lkronik (Lih. asal 3 M 9 h 2018) 2. prnah mnyampaikan ahunan Elkronik 3. rdafar di Madya, husus, W Bsar 4. mnggunakan jasa konsulan pajak dalam pmnuhan kwajiban pngisian ahunan ajak nghasilan; dan/aau 5. laporan kuangannya diaudi olh akunan publik. 8 Copyrigh ll righs rsrvd.

33 YG HU MEG D MEL FMUL 1770? H U Diliha dari jnis sumbr pnghasilan dan saus prnikahan sra hara kpmilikannya: UMBE EGHL: 1. giaan Usaha aau krjaan Bbas 2. Dari 1 aau lbih mbri rja 3. Diknakan h Final, dan/aau brsifa final 4. nghasilan dalam ngri lainnya/luar ngri 8 Copyrigh ll righs rsrvd.

34 H U EE BEB & G BD EGUH EEU krja Bbas adalah ssorang yang bkrja dngan mnawarkan jasa spri naga ahli yang mlakukan pkrjaan bbas (pngacara, akunan, arsik, dokr, konsulan, noaris, pnilai, akuaris) Wajib pajak orang pribadi pngusaha rnu (W ) adalah wajib pajak orang pribadi yang mlakukan kgiaan usaha sbagai pdagang pngcr (pnjualan barang barik grosir maupun cran dan/aau pnyrahan jasa) yang mmpunyai 1 aau lbih dari mpa usaha. Conoh: prswaan mobil, jasa pmborong dan salon 8 Copyrigh ll righs rsrvd.

35 H U U EW & EEML H UM- Form 1770 harus diisi dan dilaporkan olh wajib pajak: 1. Laki-laki dan wania lajang yang mmiliki pnghasilan 2. uami dngan aau anpa mmiliki prjanjian pisah hara 3. sri yang mmiliki prjanjian pisah hara nghasilan suami-isri akan diknai pajak scara rpisah jika: 1. suami-isri lah hidup rpisah brdasarkan puusan hakim (HB) 2. dikhndaki scara rulis olh suami-isri brdasarkan prjanjian pisah hara dan pnghasilan (H) 3. dikhndaki olh isri yang mmilih unuk mnjalankan hak dan kwajiban prpajakannya sndiri (M) 8 Copyrigh ll righs rsrvd.

36 kk D F D E H 36 Copyrigh 2018 XVY. ll righs rsrvd.

37 D F D E H 37 Copyrigh 2018 XVY. ll righs rsrvd.

38 EM H LBE CH U h/w: ara@avisory.co.id 20 18/0 2/X/WH/