BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISA DATA. Alamat : Ruko Mahkota Ancol Blok C-3 NPWP :

Transkripsi

1 BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISA DATA 4.1. Penyajihan Data Sejarah Singkat Perusahaan CV. Aglar Jana Loka adalah salah satu wajib pajak yang terdaftar pada kantor Pelayanan Pajak Jakarta dengan data perpajakan sebagai berikut: Nama Perusahaan : CV. Aglar Jana Loka Alamat : Ruko Mahkota Ancol Blok C-3 Jl. RE-Martadinata Jakarta Utara NPWP : Jenis Usaha Metode Penyusutan : Perdagangan Pengecer : Garis Lurus Pada awal tahun 2003 CV. Aglar Jana Loka telah didirikan. Sebagai perusahaan yang bergerak dibidang penjualan blower dan kipas angin baik untuk pemakaian pabrik maupun pemakaian rumahan. CV. Aglar Jana Loka mengembangkan produksinya dari mulai 130 watt sampai dengan 7500 watt, baik untuk kontraktor asing maupun kontraktor local. Semakin lama CV. Aglar Jana Loka semakin berpengalaman dalam industri dan selalu siap dengan berbagai macam kelas dari kipas angin dan blower maupun jenisnya seperti Exhaust, Axial, Centrifugal untuk gedung, Perumahan, Gudang, Pabrik dan lain-lain. 59

2 60 CV. Aglar Jana Loka telah mengembangkan wilayah usahanya sampai ke Denpasar untuk melayani proyek Perkapalan. Berbekal pengalaman dan kemampuan untuk mensuplai bermacam-macam kelas kipas angin dan blower, perusahaan ini berharap dapat meyakinkan para customer bahwa hasil produksi dari perusahaan ini dapat memenuhi permintaan dengan servis yang memuaskan Lokasi Perusahaan Penelitian lokasi perusahaan merupakan hal yang sangat penting yang sejenis dan menentukan kelangsungan hidup perusahaan CV. Aglar Jana Loka yang berada di komplek ruko mahkota ancol blok C-3, Jl. RE martadinata jakarta utara. a. Dekat dengan jalan raya sehingga muda transportasinya b. Merupakan kawasan industri c. Tersedianya tenaga kerja d. Tersedianya fasilitas air dan listrik e. Tidak menggangu lingkungan Bidang Usaha Perusahaan Adapun aktivitas perusahaan yang dilakukan dapat diperinci sebagai berikut : 1. Perusahaan membeli kipas angin dan blower, dari supplier lalu dijual kepada kontraktor seperti PT. Wijaya Karya, Pembangunan Gedung atau kepada pihak lain yang membutuhkan.

3 61 2. Perusahaan menyediakan barang sesuai pesanan dari pelanggan dan perusahaan harus memenuhi mutu kipas angin dan blower yang ada di dalam Purchase Order (PO) para pelanggan, baik ukuran, mutu, desain dan harus sesuai dengan tes pada kipas angin tersebut. Dalam melakukan aktivitasnya tersebut CV. Aglar Jana Loka lebih banyak menjual barangnya kepada kontraktor berupa PT atau CV, perorangan, semua jenis usaha yang membutuhkan kipas angin dan blower Visi & Misi Perusahaan a. Visi Perusahaan Visi merupakan hal sangat krusial bagi perusahaan untuk menjamin kelestarian dan kesuksesan jangka panjang. Adapun visi dari CV. Aglar Jana Loka : Menjadi perusahaan perdagangan distributor Fan dan Blower yang unggul, yang menawarkan layanan terbaik dengan harga yang kompetitif terhadap pelanggan. b. Misi Perusahaan Misi dari CV. Aglar Jana Loka : 1. Meningkatkan kepedulian dan tanggung jawab terhadap pekerjaan dengan tepat waktu. 2. Menciptakan kondisi terbaik sebagai tempat kebanggaan untuk berkarya dan berprestasi. 3. Memberikan layanan pekerjaan yang baik.

4 Struktur Organisasi Perusahaan Struktur organisasi merupakan kerangka dan susunan perwujudan pola tetap hubungan-hubungan diantara fungsi-fungsi, bagian-bagian, atau posisi-posisi, maupun orang-orang yang menunjukkan kedudukan, tugas, wewenang, dan tanggungjawab yang berbeda dalam suatu organisasi. Struktur organisasi CV. Aglar Jana Loka berbentuk bagan dengan type organisasi ini yang menghubungkan langsung secara vertical antara atasan dengan bawahan, dari pemimpin tertinggi sampai dengan jabatan-jabatan yang terendah yang masing-masing dihubungkan dengan garis wewenang atau komando. struktur organisasi perusahaan disesuaikan dengan tugas dan tanggungjawab pada setiap jabatan.

5 63 Gambar 4.1 Sruktur Organisasi CV. AGLAR JANA LOKA Direktur Sekretaris Audit Branch Manager Supervisor Accounting Administrasi Sales Gudang Sumber Data : Diolah CV. Aglar Jana Loka Tugas dan tanggungjawab masing masing bagian : a. Direktur Direktur merupakan jajaran direksi yang berada di kantor pusat (head office). Direktur membagi tugasnya pada Sekretaris, Audit, Brand Manager, Sales & Administrasi. Adapun tugas Direktur adalah: 1. Mengadakan hubungan kerja sama dengan pihak luar baik pihak pemerintah maupun pihak swasta,

6 64 2. Mengambil keputusan dan tindakan yang tepat demi kepentingan kelangsungan jalannya perusahaan sehingga segala aktivitas organisasi menuju tujuan utama perusahaan, 3. Memilih, menetapkan, mengawasi tugas dari karyawan dan kepala bagian (manajer), 4. Menyampaikan laporan kepada pemegang saham atas kinerja perusahaan. b. Sekretaris Bertanggung jawab direktur dalam komunikasi dengan stake holder, penyusunan laporan manajemen serta kegiatan yang berhubungan dengan kesekretariatan, Sistem Manajemen Informasi Perusahaan dan penerapan Manajemen Risiko. Tugas dan wewenang Sekretaris adalah : 1. Membangun jaringan kerjasama yang saling menguntungkan dengan berbagai pihak Stake holder. 2. Mengupayakan kelancaran pelaksanaan agenda Direksi. 3. Mengkomunikasikan kebijakan perusahaan dan atau pemerintah kepada pihak internal dan eksternal. 4. Melaksanakan kegiatan kesekretariatan perusahaan. 5. Melaksanakan kegiatan identifikasi risiko, pengukuran risiko dan perumusan risk profile serta pemantauan dan pengendalian risiko.

7 65 6. Mengelola dan mengembangkan sistem informasi perusahaan. 7. Menyiapkan laporan perusahaan sesuai ketentuan yang berlaku. c. Audit 1. Mencari informasi awal terkait bagian yang akan diaudit (auditee). 2. Melakukan tinjauan dokumen dan persyaratan lain yang berkaitan dengan auditee. 3. Mempersiapkan program audit tahunan dan jadwal pelaksanaan audit secara terperinci. 4. Membuat daftar pertanyaan audit (audit checklist). 5. Melaksanakan pemeriksaan sistem secara menyeluruh. 6. Mengumpulkan dan menganalisis bukti audit yang cukup dan relevan. 7. Melaporkan temuan audit atau masalah-masalah yang ditemukan selama audit internal. 8. Memantau tindak lanjut hasil audit internal sampai dinyatakan selesai. d. Branch Manager 1. Memantain positioning brand dalam segmen pasar sasaran. 2. Merancang advertising yang membuat segmen pasar sasaran tetap merasa in tune dengan brand (biasanya dengan kontinuitas/repetisi iklan di tiap media).

8 66 3. Membentuk image brand sesuai keputusan strategi management (istilah umumnya sesuai para top manajer). 4. Pada umumnya image brand akan sekaligus menentukan image perusahaan (hanya pada perusahaan yang citra brandnya berkorelasi langsung dengan nama perusahaan).nah disini tugas brand manager untuk memantain kedua hal ini. 5. Memblow-up fitur-fitur khusus produk dalam kegiatan advertisement agar secara kognatif konsumen dapat langsung mengingat brand bila ingat fitur-fitur khusus dari produk tertentu. 6. intinya brand manager adalah seorang manajer yang berfokus pada mind set konsumen. bagaimana membuat konsumen loyal apapun yang terjadi. e. Supervisor 1. Menyampaikan kebijakan yang disampaikan oleh jabatan di atasnya kepada seluruh bawahan dan groupnya 2. Mengatur kelompok kerja pada grup yang dipegangnya 3. Memberikan tugas pada subordinatenya 4. Melaksanakan tugas, proyek, dan pekerjaan secara langsung 5. Memberikan training pada subordinate 6. Memimpin dan memotivasi subordinate atau bawahannya 7. Menegakkan aturan yang telah di tentukan oleh perusahaan 8. Mendisiplinkan bawahan/subordinate

9 67 9. Memecahkan masalah sehari hari yang rutin 10. Membuat rencana jangka pendek untuk tugas yang telah ditetapkan oleh atasannya. 11. Mengontrol dan mengevaluasi kinerja bawahan 12. Memberikan info pada manajemen mengenai kondisi bawahan, atau menjadi perantara antara pekerja dengan manajemen. f. Marketing/Sales 1. Melakukan Analisis Pasar 2. Melakukan Pemasaran 3. Otentikasi 4. Perencanaan dan Penelitian g. Administrasi Tugas utama bagi seorang staff Administrasi adalah melaksanakan kegiatan pelayanan kantor, penyediaan fasilitas dan layanan administrasi perkantoran, sesuai ketentuan yang berlaku untuk mendukung kelancaran operasional perusahaan. h. Accounting 1. Melakukan review harian terhadap akun kas, review mingguan terhadap akun putang dan utang, serta review bulanan untuk semua akun. 2. Mengawasi pengumpulan data dan perhitungan cost di produksi telah sesuai dengan metode yang ditentukan (saat itu memakai standard costing.)

10 68 3. Melakukan rekonsiliasi atas semua akun (nominal dan permanent) setiap menjelang tutup buku, termasuk memberikan approval terhadap berbagai penyesuaian dan koreksi yang dibutuhkan agar catatan mewakili kejadian transaksi yang sesungguhnya dengan akurat. 4. Memastikan laporan kas harian, mingguan dan laporan arus kas bulanan yang dibuat oleh cash accountant sudah akurat. Memastikan laporan piutang dan utang mingguan sudah akurat. Memastikan laporan persediaan harian dan mingguan telah akurat. Memastikan laporan aktiva tetap bulanan telah akurat. Dan, memastikan semua laporan tersebut telah sesuai dengan standar akuntansi yang ada. 5. Mengkoordinasikan proses penyusunan dan penyajian laporan keuangan untuk kebutuhan internal(manajemen) serta mempresentasikannya sewaktu-waktu bila pihak manajemen membutuhkan. 6. Menyusun dan menyajikan laporan keuangan untuk asersi manajemen untuk pihak luar, baik komersial maupun fiscal (Laporan Laba-Rugi, Neraca, Laporan Perubahan Modal, dan Laporan Arus Kas) secara tahunan. 7. Memberikan support dan assistensi yang maksimal bagi semua bagian di dalam perusahaan terkait dengan masalah adminsitrasi,

11 69 data, serta analisa laporan keuangan, guna pencapaian target dan tujuan perusahaan secara keseluruhan. 8. Mengawasi dan mengkoordinasikan penumpulan data, bukti transaksi hingga pelaporan pajak perusahaan (untuk semua jenis pajak.) Serta memastikan laporan fiskal telah sesuai dengan Undang-Undang Pajak yang berlaku, dan bisa dibandingkan dengan laporan komersial (setelah koreksi fiskal.) 9. Memberikan asistensi dan support yang efektif bagi auditor independent dan pemeriksa dari Dirjen Pajak bila dibutuhkan. 10. Memberikan training, pengarahan, panduan, dan bimbingan bagi semua staf di bagian accounting terkait hal-hal yang berhubungan dengan pekerjaan dan perusahaan sehari-hari agar bisa menjalankan tugas dan fungsi seperti yang diharapkan oleh perusahaan. 11. Menjadi role-model dan mentor bagi semua staf di bagian accounting. i. Gudang 1. Melakukan penerimaan barang dan meneliti apakah barang yang sesuai dengan faktur pembelian dan surat pesanan. 2. Mengecek kesesuaian antara surat pesanan (SP) pembelian dengan fakturnya. 3. Membuat Bukti Barang Masuk (BBM). 4. Membuat laporan bulanan stock barang kepada direktur.

12 70 5. Menyiapkan barang sesuai dengan surat pesanan (SP) dari relasi untuk dikirim. 6. Mengkoordinir bagian stock keeper dan helper. 7. Membuat surat permintaaan barang yang ditujukan kepada direktur Analisis Data CV. Aglar Jana Loka dalam penyajian Laporan Neraca dan Perhitungan Laba-Rugi Tahun 2013 oleh Bagian Akuntansi ternyata telah terjadi perbedaan hasil penghitungan dalam menetapkan laba antara Pihak Perusahaan dan Pihak Fiskus dan yang selanjutnya mengakibatkan laporan keuangan yang telah disusun dan diperiksa oleh auditor independen ternyata masih memungkinkan dilakukan koreksi lagi oleh pihak Fiskus ( Kantor Pajak ) guna menetapkan nilai kewajaran atas pembebanan hutang pajak yang masih menjadi kewajiban perusahaan. Adapun laporan keuangan khususnya Neraca dan Laba-Rugi dapat dilihat sebagai berikut :

13 71 Tabel 4.1 CV. AGLAR JANA LOKA NERACA PER : 31 DESEMBER 2013 (KOMERSIAL) Aktiva Lancar : Kas Rp ,00 Bank Rp ,45 Piutang Usaha Rp ,00 Piutang Karyawan Rp ,00 Piutang Lain-Lain Rp ,00 Biaya Dibayar Dimuka Rp ,00 Uang Muka Pembelian 1 Rp ,00 Persediaan Rp ,00 Jumlah Aktiva Lancar Rp ,45 Aktiva Tidak Lancar : Tanah dan Bangunan Rp ,00 Kendaraan Rp ,00 Inventaris Kantor Rp ,00 Rp ,00 Akum. Peny. Kendaraan (Rp ,82) Jumlah Aktiva Tidak Lancar Rp ,16 Jumlah Aktiva Rp ,61 Kewajiban : Hutang Usaha Rp ,00 Hutang Lain-Lain Rp ,00 Hutang Biaya Rp ,00 Jumlah Kewajiban Rp ,00 Ekuitas : Modal Awal Rp ,00 Saldo Laba s/d Tahun 2012 Rp ,74 Laba (Rugi) Tahun 2013 Rp ,87 Jumlah Ekuitas Rp ,61 Jumlah Kewajiban & Ekuitas Rp ,61 Sumber Data : Diolah CV. Aglar Jana Loka

14 72 Tabel 4.2 Laporan Laba-Rugi dan Akumulasi Laba Komersial Tahun 2013 CV. AGLAR JANA LOKA LAPORAN LABA RUGI Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2013 JANUARI s/d JUNI JULI s/d DESEMBER TOTAL JANUARI s/d DESEMBER PENDAPATAN PENJUALAN , ,00 RETUR PENJUALAN ( ,00) ( ,00) ,00 ( ,00) PENJUALAN BERSIH , , ,00 PERHITUNGAN HARGA POKOK PENJUALAN : PERSEDIAAN AWAL , ,00 PEMBELIAN , ,00 PERSEDIAAN AKHIR ( ,00) ( ,00) , ,00 ( ,00) HARGA POKOK PENJUALAN ( ,00) ( ,00) ( ,00) LABA KOTOR , , ,00 BIAYA OPERASIONAL BIAYA KOMISI PENJUALAN & CN , ,00 BIAYA GAJI KARYAWAN , ,00 BIAYA BBM PARKIR & TOL , ,00 BIAYA BONGKAR MUAT , ,00 BIAYA TELEPON DAN INTERNET , ,00 BIAYA PDAM & LISTRIK , ,00 BIAYA KEPERLUAN KANTOR , ,00 BIAYA ATK , ,00 BIAYA PEMELIHARAAN KENDARAAN , ,00 BIAYA EKSPEDISI , ,00 BIAYA ASURANSI , ,00 BIAYA SEWA GUDANG & RUKO , ,00 BIAYA IKLAN YELLOW PAGE , ,00 BIAYA SUMBANGAN & ENTERTAINMENT , ,00 BIAYA PEMELIHARAAN INVENTARIS , ,00 BIAYA PENYUSUTAN KENDARAAN , ,00 BIAYA PENGOBATAN KARYAWAN , ,00 BIAYA PAJAK USAHA , ,00 BIAYA LAIN-LAIN , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 TOTAL BIAYA OPERASIONAL ( ,33) ( ,00) ( ,33) LABA ( RUGI ) SEBELUM PENDAPATAN & BIAYA LAIN- LAIN Lanjutan di halaman , , ,67

15 73 JANUARI s/d JUNI JULI s/d DESEMBER TOTAL JANUARI s/d DESEMBER PENDAPATAN & BIAYA LAIN LAIN PENDAPATAN JASA GIRO BANK , ,13 PENDAPATAN LAIN-LAIN , ,00 BIAYA PAJAK BUNGA BANK (90.205,02) (84.202,03) BIAYA ADMINISTRASI BANK ( ,00) ( ,00) , ,00 ( ,05) ( ,00) TOTAL PENDAPATAN ( BIAYA ) OPERASIONAL , , ,20 LABA ( RUGI ) SEBELUM PAJAK , ,10 Sumber Data : CV. Aglar Jana Loka dan Olahan Penulis , Rekonsiliasi Laporan Laba Rugi Tahun 2013 Rekonsiliasi merupakan usaha menyesuaikan perbedaan yang terdapat dalam laporan keuangan komersial (yang disusun berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan) dengan perbedaan yang terdapat dalam laporan keuangan fiskal (yang disusun berdasarkan Peraturan Perpajakan). (1) Biaya komisi dan CN Dalam laporan keuangan CV. Aglar Jana Loka, terdapat biaya komisi pada bulan januari s/d juni sebesar Rp ,00 sedangkan pada bulan juli s/d desember sebesar Rp ,-. Sesuai dengan Pph pasal 23, perusahaan dan marketing memiliki perjanjian jika mencapai target omset maka komisi yang diterima dinaikan persentasenya, maka harus dikoreksi positif pada bulan januari s/d juni sebesar Rp ,00. (2) Biaya Telepon/Internet Dalam laporan keuangan CV. Aglar Jana Loka, terdapat biaya telepon direksi pada bulan januari s/d juni sebesar Rp ,00

16 74 sedangkan pada bulan juli s/d desember sebesar Rp ,00. Sesuai dengan Keputussan Direktorat Jendral Pajak No.KEP- 220/PJ/2002 pasal 1 ayat (2), biaya perolehan atau pembelian telepon seluler yang dimiliki dan dipergunakan perusahaan untuk pegawai tertentu karena jabatan atau pekerjaannya, dapat dibebankan sebagai biaya perusahaan sebesar 50% melalui penyusutan aktiva tetap kelompok 1, dan atas biaya berlangganan atau pengisian ulang pulsa dan perbaikan telepon seluler tersebut dapat dibebankan sebagai biaya rutin perusahaan sebesar 50%. Maka, biaya telepon/internet harus dikoreksi positif pada bulan januari s/d juni sebesar Rp ,00. (3) Biaya PAM dan Listrik Terdapat dalam biaya PAM dan Listrik pada bulan januari s/d juni sebesar Rp ,00 sedangkan pada bulan juli s/d agustus sebesar Rp ,00 yang seharusnya tidak dimasukkan dalam biaya karena listrik yang dibayarkan merupakan listrik rumah pribadi pemilik perusahaan yang tidak diakui oleh pajak untuk mengurangi biaya. Berdasarkan Undang-undang PPh pasal 9 ayat (1) huruf (f), yaitu jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pemegang saham atau kepada pihak yang mempunyai hubungan istimewa sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan. Hal ini menyebabkan kelebihan pengakuan biaya PAM dan Listrik. Oleh karena itu harus dikoreksi positif pada bulan januari s/d juni sebesar Rp ,00.

17 75 (4) Biaya Keperluan Kantor Dalam laporan keuangan CV. Aglar Jana Loka terdapat biaya keperluan kantor pada bulan januari s/d juni sebesar Rp ,00 sedangkan pada bulan juli s/d desember sebesar Rp ,00. Setelah ditelusuri, terdapat biaya pembelian aktiva atas nama dewan direksi untuk keperluan anaknya pada bulan januari s/d juni sebesar ,00 sedangkan pada bulan juli s/d desember sebesar Rp ,00. Adapun aktiva tersebut tidak tercantum dalam daftar aktiva perusahaan. Maka sesuai dengan Undangundang PPh pasal 9 ayat (1) huruf (i), biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi Wajib Pajak atau orang yang menjadi tanggungannya. Maka dari itu, biaya keperluan kantor dan swalayan harus dikoreksi positif pada bulan januari s/d juni sebesar Rp ,00. (5) Biaya Sewa Gudang dan Ruko Terdapat dalam biaya gudang dan ruko pada bulan januari s/d juni sebesar Rp ,00 sedangkan pada bulan bulan juli s/d desember sebesar Rp ,00 yang seharusnya tidak dimasukkan dalam biaya karena sewa yang dibayarkan merupakan sewa pribadi pemilik direksi perusahaan yang tidak diakui oleh pajak untuk mengurangi biaya. Berdasarkan Undang-undang PPh pasal 4 ayat (1) huruf (i), yaitu Dalam pengertian sewa termasuk imbalan yang diterima atau diperoleh dengan nama dan dalam bentuk apapun sehubungan

18 76 dengan penggunaan harta gerak atau harta tak gerak, misalnya sewa mobil, sewa kantor, sewa rumah, dan sewa gudang. Hal ini menyebabkan kelebihan pengakuan biaya sewa gudang dan ruko. Oleh karena itu harus dikoreksi positif pada bulan januari s/d juni sebesar Rp ,00. (6) Biaya Sumbangan dan Entertainment Dalam biaya umum dan administrasi yang ada dalam laporan laba rugi terdapat biaya sumbangan dan entertaiment pada bulan januari s/d juni sebesar Rp ,00 sedangkan pada bulan juli s/d desember sebesar Rp ,00 Sesuai dengan Undang Undang PPh Pasal 9 ayat (1) huruf g, harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, dan warisan, tidak dapat diperhitungkan sebagai pengurang penghasilan bruto. Begitu pula dengan biaya entertainment, yaitu biaya yang dikeluarkan untuk menjamu tamu perusahaan dan rapat internal perusahaan. Biaya entertainment tersebut tidak disertai dengan daftar nominatif pengeluaran. Dalam Surat Edaran Direktorat Jendral Pajak No. SE-27/PJ.22/1986, dijelaskan sebagai berikut : (1) Biaya entertainment, representasi, jamuan dan sejenisnya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan pada dasarnya dapat dikurangkan dari penghasilan bruto sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat (1) huruf a UU PPh. (2) Wajib Pajak harus dapat membuktikan, bahwa biaya biaya tersebut telah benar benar dikeluarkan (formal) dan benar ada hubungannya

19 77 dengan kegiatan perusahaan untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan (material). (3) Wajib Pajak yang mengurangkan biaya biaya tersebut dari penghasilan brutonya, agar melampirkan pada Surat Pemberitahuan Tahunan daftar nominatif atas biaya biaya tersebut. Karena tidak memiliki daftar nominatif, maka biaya sumbangan dan entertaimen tidak dapat diakui sebagai biaya untuk dapat mengurangi penghasilan kena pajak atau dengan kata lain biaya sumbangan dan entertaimen ini tidak diakui oleh pajak sehingga harus dikoreksi fiskal positif pada bulan januari s/d juni sebesar Rp ,00. (7) Biaya Pengobatan Karyawan Biaya pengobatan pegawai yang diberikan dalam bentuk natura atau langsung dibayarkan ke rumah sakit dan apotik, tidak dapat dikurangkan (non deductible) dan bukan merupakan objek PPh pasal 21, kecuali diberikan dalam bentuk Tunjangan atau Penggantian pengobatan merupakan biaya yang dapat dikurangkan dan merupakan objek pajak PPh 21, maka dari itu dilakukan koreksi fiskal positif pada bulan januari s/d juni sebesar Rp ,00. (8) Biaya Pajak Usaha Terdapat dalam biaya pajak usaha pada bulan januari s/d juni sebesar Rp ,00 sedangkan pada bulan juli s/d desember sebesar Rp ,00 yang seharusnya tidak dimasukkan dalam biaya karena

20 78 pajak usaha yang dibayarkan merupakan pajak usaha pribadi pemilik perusahaan yang tidak diakui oleh pajak untuk mengurangi biaya. Berdasarkan Undang-undang PPh No. 36 Tahun 2008, Oleh karena itu harus dikoreksi positif pada bulan januari s/d juni sebesar Rp ,00. (9) Pendapatan Jasa Giro Pendapatan jasa giro merupakan pendapatan yang kena pajak final sehingga di keluarkan dari pendapatan lain lain sebagai penambah laba. Sesuai dengan Undang-undang PPh pasal 4 ayat (2) huruf (a), bahwa penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga obligasi dan surat utang Negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi. Oleh karena itu, harus dilakukan koreksi negatif pada bulan januari s/d juni sebesar Rp ,12. (10) Biaya Pajak Bunga Bank Biaya pajak bunga bank merupakan biaya yang kena pajak final sehingga di keluarkan dari biaya lain lain sebagai penambah laba. Sesuai dengan Undang-undang PPh pasal 4 ayat (2) huruf (a), bahwa penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga obligasi dan surat utang Negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi. Oleh karena itu, harus dilakukan koreksi positif pada bulan januari s/d juni sebesar Rp ,02.

21 Pajak Penghasilan CV. Aglar Jana Loka a. Berdasarkan koreksi fiskal yang telah dilakukan atas akun akun biaya pada CV. Aglar Jana Loka di Jakarta, dapat dihitung besarnya laba kena pajak CV. Aglar Jana Loka pada bulan januari s/d juni 2013, sebagai berikut : Laba Komersial Rp ,77 Koreksi Beda Tetap Koreksi Positif (1) Biaya komisi dan CN Rp ,00 (2) Biaya telepon/internet Rp ,00 (3) Biaya PAM dan Listrik Rp ,00 (4) Biaya keperluan kantor Rp ,00 (5) Biaya sewa gudang dan ruko Rp ,00 (6) Biaya sumbangan dan entertainment Rp ,00 (7) Biaya pengobatan karyawan Rp ,00 (8) Biaya pajak usaha Rp ,00 (9) Biaya Pajak Bunga Bank Rp ,02 Jumlah koreksi positif Rp ,02 Koreksi Negatif Pendapatan jasa giro (final) Rp. ( ,12) Total koreksi fiskal negatif Rp. ( ,12) Laba Fiskal Rp ,67

22 80 Perhitungan beban pajak bulan januari s/d juni 2013 : PKP Fasilitas = Rp ,00 x Rp ,67 Rp ,00 = Rp ,95 PKP Non Fasilitas = Rp ,77 Rp ,95 = Rp ,72 Pajak Terhutang : PKP Fasilitas = 25% x 50% x Rp ,95 = Rp ,12 PKP Non Fasilitas = 25% x Rp ,72 = Rp ,68 Beban Pajak = Rp ,12 + Rp ,68 = Rp ,80 Laba Fiskal setelah pajak = Rp ,77 Rp ,80 = Rp ,97

23 81 Tabel 4.3 CV. AGLAR JANA LOKA Laporan Laba Rugi Fiskal Per. Januari s/d Juni 2013 Keterangan Saldo Komersial Koreksi Fiskal Positif Negatif Saldo Fiskal PENDAPATAN PENJUALAN RETUR PENJUALAN PENJUALAN BERSIH PERHITUNGAN HARGA POKOK PENJUALAN : PERSEDIAAN AWAL PEMBELIAN PERSEDIAAN AKHIR HARGA POKOK PENJUALAN , ,00 ( ,00) ( ,00) , , , , , ,00 ( ,00) ( ,00) ( ,00) ,00 LABA KOTOR BIAYA OPERASIONAL BIAYA KOMISI PENJUALAN & CN BIAYA GAJI KARYAWAN BIAYA BBM PARKIR & TOL BIAYA BONGKAR MUAT BIAYA TELEPON DAN INTERNET BIAYA PDAM & LISTRIK BIAYA KEPERLUAN KANTOR BIAYA ATK BIAYA PEMELIHARAAN KENDARAAN BIAYA EKSPEDISI BIAYA ASURANSI BIAYA SEWA GUDANG & RUKO BIAYA IKLAN YELLOW PAGE BIAYA SUMBANGAN & ENTERTAINMENT BIAYA PEMELIHARAAN INVENTARIS BIAYA PENYUSUTAN KENDARAAN BIAYA PENGOBATAN KARYAWAN BIAYA PAJAK USAHA BIAYA LAIN-LAIN , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 TOTAL BIAYA OPERASIONAL ( ,33) ( ,33)

24 82 Keterangan Saldo Komersial Koreksi Fiskal Positif Negatif Saldo Fiskal LABA ( RUGI ) SEBELUM PENDAPATAN & BIAYA LAIN-LAIN , ,67 PENDAPATAN & BIAYA LAIN LAIN PENDAPATAN JASA GIRO BANK PENDAPATAN LAIN-LAIN BIAYA PAJAK BUNGA BANK BIAYA ADMINISTRASI BANK , , , ,00 (90.205,02) ,02 - ( ,00) ( ,00) TOTAL PENDAPATAN ( BIAYA ) OPERASIONAL , ,00 LABA ( RUGI ) SEBELUM PAJAK , ,67 BEBAN PAJAK JANUARI s/d JUNI' ,80 LABA FISKAL SETELAH PAJAK ,97 Sumber Data : Olahan Penulis b. Berdasarkan koreksi fiskal yang telah dilakukan atas akun akun biaya pada CV. Aglar Jana Loka di Jakarta, dapat dihitung besarnya laba kena pajak CV. Aglar Jana Loka pada bulan juli s/d desember 2013, sebagai berikut : Penjualan Bersih Rp ,00 Persediaan Awal Rp ,00 Pembelian Rp ,00 Persediaan Akhir (Rp ,00) Harga Pokok Penjualan (Rp ,00) Laba Kotor Rp ,00 Biaya Operasional : Biaya Komisi dan CN Rp ,00 Biaya Gaji Karyawan Rp ,00

25 83 Biaya BBM Parkir dan Tol Rp ,00 Biaya Bongkar Muat Rp ,00 Biaya Telpon dan Internet Rp ,00 Biaya PDAM dan Listrik Rp ,00 Biaya Keperluan Kantor Rp ,00 Biaya ATK Rp ,00 Biaya Pemeliharaan Kendaraan Rp ,00 Biaya Ekspedisi Rp ,00 Biaya Asuransi Rp ,00 Biaya Sewa Gudang dan Ruko Rp ,00 Biaya Iklan Yellow Page Rp ,00 Biaya Sumbangan dan Entertainment Rp ,00 Biaya Pemeliharaan Inventaris Rp ,00 Biaya Penyusutan Kendaraan Rp ,00 Biaya Pengobatan Karyawan Rp ,00 Biaya Pajak Usaha Rp ,00 Biaya Lain-Lain Rp ,00 Total Biaya Operasional (Rp ,00) Laba Rugi Sebelum Pendapatan dan Biaya Lain-lain Rp ,00 Pendapatan dan Biaya Lain-lain : Pendapatan Jasa Giro Bank Rp ,13 Pendapatan Lain-lain Rp ,00

26 84 Biaya Pajak Bunga Bank (Rp ,03) Biaya Administrasi Bank (Rp ,00) Total Pendapatan (Biaya) Operasional Rp ,10 Laba Bersih Sebelum Pajak Rp ,10 Beban Pajak 1% x Rp ,00 Rp Laba Bersih Setelah Pajak (Laba Fiskal) Rp ,94 c. Berdasarkan koreksi fiskal yang telah dilakukan atas akun akun biaya pada CV. Aglar Jana Loka di Jakarta, dapat dihitung besarnya laba kena pajak CV. Aglar Jana Loka pada bulan januari s/d desember 2013, sebagai berikut : Penjualan Bersih Komersial Rp ,00 Persediaan Awal Rp ,00 Pembelian Rp ,00 Persediaan Akhir (Rp ,00) Harga Pokok Penjualan (Rp ,00) Laba Kotor Rp ,00 Biaya Operasional (Rp ,33) Laba Operasional Rp ,67 Beban dan Pendapatan Lain Lain Rp ,20 Laba Bersih Sebelum Pajak (Komersial) Rp ,87 Beban Pajak ( Rp ,80 + Rp ,16 ) Rp ,96 Laba Bersih Setelah Pajak (Laba Fiskal) Rp ,91

27 85 Tabel 4.4 CV. AGLAR JANA LOKA NERACA PER : 31 DESEMBER 2013 ( FISKAL) Aktiva Lancar : Kas Rp ,00 Bank Rp ,45 Piutang Usaha Rp ,00 Piutang Karyawan Rp ,00 Piutang Lain-Lain Rp ,00 Biaya Dibayar Dimuka Rp ,00 Uang Muka Pembelian 1 Rp ,00 Persediaan Rp ,00 Jumlah Aktiva Lancar Rp ,45 Aktiva Tidak Lancar : Tanah dan Bangunan Rp ,00 Kendaraan Rp ,00 Inventaris Kantor Rp ,00 Rp ,00 Akum. Peny. Kendaraan (Rp ,82) Jumlah Aktiva Tidak Lancar Rp ,16 Jumlah Aktiva Rp ,61 Kewajiban : Hutang Usaha Rp ,00 Hutang Lain-Lain Rp ,00 Hutang Biaya Rp ,00 Hutang Pajak Rp ,96 Jumlah Kewajiban Rp ,96 Ekuitas : Modal Awal Rp ,00 Saldo Laba s/d Tahun 2012 Rp ,74 Laba (Rugi) Tahun 2013 Rp ,91 Jumlah Ekuitas Rp ,65 Jumlah Kewajiban & Ekuitas Rp ,61 Sumber Data : Diolah CV. Aglar Jana Loka