BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN

Transkripsi

1 BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN A. Laporan Laba Rugi Fiskal sebagai dasar Penghitungan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan pada PT. DEF. Laporan Keuangan yang dibuat oleh PT. DEF bertujuan sebagai alat informasi untuk memberikan gambaran keuangan perusahaan. Selain itu laporan keuangan juga digunakan sebagai dasar dalam pengambilan keputusan. Untuk menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak, laporan keuangan komersial yang dibuat oleh perusahaan harus dilakukan koreksi fiskal agar sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku. Berikut ini adalah rekonsiliasi atas laporan laba rugi PT. DEF tahun 2011 : 55

2 Tabel 4.1 Keterangan PT. DEF LAPORAN LABA RUGI UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2011 Laporan Keuangan Komersial Positif Koreksi Fiskal Negatif Laporan Keuangan Fiskal PENJUALAN Penjualan - Toko Franchise 5,913,717,817 5,913,717,817 Beban Pokok Penjualan - Toko 5,095,462,570 5,095,462,570 LABA KOTOR 818,255, ,255,247 Selisih HPP 1,864,480 1,864,480 LABA KOTOR ( SET.PENYESUAIAN ) 820,119, ,119,727 PENDAPATAN USAHA - Pendapatan Sewa Posisi Strategis 82,186,000 1) 82,186,000 - Pendapatan Sewa Teras 6,409,094 2) 6,409,094 - JUMLAH PENDAPATAN USAHA 88,595,094 - LABA KOTOR (SET.PEND USAHA) 908,714, ,119,727 - Listrik 101,524, ,524,386 - Air 3,432,800 3,432,800 - Telepon 10,474,841 10,474,841 - Pembungkus Barang 25,330,728 25,330,728 - Alat Tulis Dan Cetakan 875, ,616 - Perlengkapan Toko 6,707,124 6,707,124 - Perlengkapan Edp 487, ,480 - Iuran Keamanan & Lingkungan 8,325,000 8,325,000 - Sumbangan & Representasi 1,005,000 3) 1,005, Transport 2,082,000 2,082,000 - Bahan Bakar Generator 3,232,600 3,232,600 - Pemel Dan Perb Peralatan Toko 4,896,400 4,896,400 - Pemel Dan Perb Peralatan Edp 330, ,000 - Pemel Dan Perb Gedung 3,134,095 3,134,095 - Pemel Dan Perb Generator 29,900 29,900 - Makan Dan Minum 814,611 4) 814, Keperluan Dapur & Rumah Tangga 1,805,450 5) 1,805, Pos Dan Paket 306, ,900 - Jasa Internet 4,954,170 4,954,170 - Jasa Perantara 1,486,236 1,486,236 - Bank & Meterai 1,395,860 1,395,860 - Pakaian Seragam 960,000 6) 960, Sample Produk 337, ,300 - Potongan Penjualan 8,880,838 8,880,838 - Stock Opname 825, ,000 - Barang Rusak (LPP) 17,453,028 17,453,028 - Barang Rusak (Penggantian) 175, ,848 - Barang Hilang 19,683,576 19,683,576 JUMLAH BEBAN TYPE A 230,946, ,361,726 56

3 PT. DEF LAPORAN LABA RUGI UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2011 Laporan Koreksi Fiskal Laporan Keterangan Keuangan Keuangan Positif Negatif Komersial Fiskal - Gaji 62,234,070 62,234,070 - Lembur 3,153,979 3,153,979 - T H R 6,958,000 6,958,000 - Jamsostek 2,591,702 2,591,702 - Magang 30,817,842 30,817,842 - Tunjangan Pengobatan 327, ,400 - Insentif Karyawan 2,200,000 2,200,000 - Dana Pensiun 2,154,500 2,154,500 - Penggantian Tenaga Kerja 94,850,000 94,850,000 - Jasa Penyedia Tenaga Kerja 58,481,288 58,481,288 JUMLAH BEBAN TYPE B 263,768, ,768,781 - Pph Final 10,139,743 7) 10,139, PPH 23 2,200 8) 2, Pelatihan 77,587 77,587 - Beban Sewa Gedung 400, ,000 - Beban Royalti 84,376,944 84,376,944 - Administrasi 13,127,472 13,127,472 - Merchandising Fee 5,968,600 5,968,600 - Beban E- Filling 275, ,000 JUMLAH BEBAN TYPE C 114,367, ,225, Beban Penyusutan 28,350,250 9) 9,197,656 19,152,594 - Amortisasi 82,614,382 10) 16,773,843 65,840,539 JUMLAH BEBAN TYPE D 110,964,632 84,993,133 JUMLAH BEBAN PERIODIK 720,047, ,349,243 LABA (RUGI) OPERASIONIL 188,667, ,770,484 - Pendapatan Jasa Giro 1,992,697 11) 1,992, Pendapatan Jasa Perantara 285, ,454 - Selisih Uang Kembalian 2,379,678 2,379,678 - Pendapatan Lainnya (Non-Objek) 3,692,963 3,692,963 - Pendapatan Lainnya (Objek) 3,972,001 3,972,001 TOTAL PENDAPATAN LAIN-LAIN 12,322,794 10,330,096 - Beban Lainnya 2,819,264 2,819,264 TOTAL BEBAN LAIN-LAIN 2,819,264 2,819,264 LABA (RUGI) BERSIH 198,170,605 40,698,503 90,587, ,281,316 Sumber : Laporan Keuangan PT. DEF tahun

4 Adapun penjelasan dari koreksi fiskal menurut Perusahaan adalah sebagai berikut: 1. Pendapatan Sewa Tempat Pemajangan Sejumlah Rp ,- merupakan transaksi atas pendapatan sewa tempat pemajangan. Perusahaan melakukan koreksi dikarenakan Pendapatan Sewa Tempat Pemajangan tersebut sudah dikenakan PPh Final ( Pasal 4 ayat 2) 2. Pendapatan Sewa Teras Sejumlah Rp ,- merupakan transaksi atas pendapatan sewa teras di toko. Perusahaan melakukan koreksi dikarenakan Pendapatan Sewa Teras tersebut sudah dikenakan PPh Final ( Pasal 4 ayat 2) 3. Beban Sumbangan & Representasi Sejumlah Rp ,- merupakan sumbangan Sumbangan HUT RI & PMI Rp ,- Sumbangan Nikah Karyawan Rp ,- Pemberian Voucher Rp ,- Total Rp ,- Sumbangan ini tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, penguasaan atau kepemilikan, bagi yang menerima bukan objek PPh dan bagi yang member bukan biaya ( Pasal 9 ayat 1 huruf g). 58

5 4. Beban Makan dan Minum Sejumlah Rp ,-, merupakan pemberian makan dan minum secara natura kepada karyawan. Yang dilakukan perusahaan sudah sesuai dengan Peraturan Perpajakan Undang Undang No. 36 tahun 2008 Pasal 9 ayat (1) e 5. Beban Keperluan Dapur dan Rumah Tangga Sejumlah Rp ,-, merupakan pengeluaran untuk keperluan karyawan di toko. 6. Beban Pakaian Seragam Sejumlah Rp ,-, merupakan biaya seragam toko 7. Beban PPh Final Sejumlah Rp ,-, atas pembayaran PPh Final atas pendapatan Sewa tempat pemajangan, sewa teras dan jasa giro 8. Beban PPh 23 Sejumlah Rp ,-, atas pembayaran PPh psl 23 atas beban jasa perbaikan yang dilakukan oleh supplier tapi tidak mau di potong pph ps Beban Penyusutan Sejumlah Rp ,-, merupakan selisih atas perhitungan ulang menggunakan perhitungan pajak. 10. Beban Amortisasi Sejumlah Rp ,-, merupakan selisih atas perhitungan ulang menggunakan perhitungan pajak. 11. Pendapatan Jasa Giro Sejumlah Rp ,- merupakan transaksi atas pendapatan jasa giro. 59

6 Perusahaan melakukan koreksi dikarenakan Pendapatan Jasa Giro tersebut sudah dikenakan PPh Final ( Pasal 4 ayat 2) B. Analisis laporan Laba Rugi Fiskal sebagai Dasar Penghitungan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan pada PT. DEF. Untuk menjawab rumusan masalah dalam skripsi ini, penulis akan menganalis laporan keuangan laba rugi fiskal yang telah disusun oleh perusahaan dengan laporan laba rugi fiskal yang disusun oleh penulis. 60

7 Tabel 4.2 Keterangan PT. DEF LAPORAN LABA RUGI UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2011 Laporan Keuangan Komersial Menurut Perusahaan Koreksi Fiskal Menurut UU Perpajakan Laporan Laba Rugi Fiskal Menurut Menurut UU Perusahaan Perpajakan PENJUALAN Penjualan - Toko Franchise 5,913,717,817 5,913,717,817 5,913,717,817 - Beban Pokok Penjualan - Toko 5,095,462,570 5,095,462,570 5,095,462,570 - LABA KOTOR 818,255, ,255, ,255,247 - Selisih HPP 1,864,480 1,864,480 1,864,480 - LABA KOTOR ( SET.PENYESUAIAN ) 820,119, ,119, ,119,727 - PENDAPATAN USAHA Pendapatan Sewa Posisi Strategis 82,186,000 1) (82,186,000) 1) (82,186,000) Pendapatan Sewa Teras 6,409,094 2) (6,409,094) 2) (6,409,094) JUMLAH PENDAPATAN USAHA 88,595, LABA KOTOR (SET.PEND USAHA) 908,714, ,119, ,119, Listrik 101,524, ,524, ,524, Air 3,432,800 3,432,800 3,432, Telepon 10,474,841 10,474,841 10,474, Pembungkus Barang 25,330,728 25,330,728 25,330, Alat Tulis Dan Cetakan 875, , , Perlengkapan Toko 6,707,124 6,707,124 6,707, Perlengkapan Edp 487, , , Iuran Keamanan & Lingkungan 8,325,000 8,325,000 8,325, Sumbangan & Representasi 1,005,000 3) 1,005,000 3) 1,005, Transport 2,082,000 2,082,000 2,082, Bahan Bakar Generator 3,232,600 3,232,600 3,232, Pemel Dan Perb Peralatan Toko 4,896,400 12) 1,920,000 4,896,400 2,976,400 1,920,000 - Pemel Dan Perb Peralatan Edp 330, , , Pemel Dan Perb Gedung 3,134,095 3,134,095 3,134, Pemel Dan Perb Generator 29,900 29,900 29, Makan Dan Minum 814,611 4) 814,611 4) 814, Keperluan Dapur & Rumah Tangga 1,805,450 5) 1,805,450 5) 1,805, Pos Dan Paket 306, , , Jasa Internet 4,954,170 4,954,170 4,954, Jasa Perantara 1,486,236 1,486,236 1,486, Bank & Meterai 1,395,860 1,395,860 1,395, Pakaian Seragam 960,000 6) 960,000 6) 960, Sample Produk 337, , , Potongan Penjualan 8,880,838 8,880,838 8,880, Stock Opname 825, , , Barang Rusak (LPP) 17,453,028 13) 17,453,028 17,453,028-17,453,028 - Barang Rusak (Penggantian) 175,848 14) 175, , ,848 - Barang Hilang 19,683,576 15) 19,683,576 19,683,576-19,683,576 JUMLAH BEBAN TYPE A 230,946, ,361, ,129,274 39,232,452 Selisih 61

8 Laporan Koreksi Fiskal Laporan Laba Rugi Fiskal Keterangan Keuangan Komersial Menurut Perusahaan Menurut UU Perpajakan Menurut Perusahaan Menurut UU Perpajakan Selisih - Gaji 62,234,070 62,234,070 62,234, Lembur 3,153,979 3,153,979 3,153, T H R 6,958,000 6,958,000 6,958, Jamsostek 2,591,702 2,591,702 2,591, Magang 30,817,842 30,817,842 30,817, Tunjangan Pengobatan 327, , , Insentif Karyawan 2,200,000 2,200,000 2,200, Dana Pensiun 2,154,500 2,154,500 2,154, Penggantian Tenaga Kerja 94,850,000 94,850,000 94,850, Jasa Penyedia Tenaga Kerja 58,481,288 58,481,288 58,481,288 - JUMLAH BEBAN TYPE B 263,768, ,768, ,768, Pph Final 10,139,743 7) 10,139,743 7) 10,139, PPH 23 2,200 8) 2,200 8) 2, Pelatihan 77,587 77,587 77, Beban Sewa Gedung 400,000 16) 400, , ,000 - Beban Royalti 84,376,944 84,376,944 84,376, Administrasi 13,127,472 13,127,472 13,127, Merchandising Fee 5,968,600 5,968,600 5,968, Beban E- Filling 275, , ,000 - JUMLAH BEBAN TYPE C 114,367, ,225, ,825, , Beban Penyusutan 28,350,250 9) 9,197,656 9) 9,197,656 19,152,594 19,152, Amortisasi 82,614,382 10) 16,773,843 10) 16,773,843 65,840,539 65,840,539 - JUMLAH BEBAN TYPE D 110,964,632 84,993,133 84,993,133 - JUMLAH BEBAN PERIODIK 720,047, ,349, ,716,791 39,632,452 LABA (RUGI) OPERASIONIL 188,667, ,770, ,402,936 (39,632,452) - Pendapatan Jasa Giro 1,992,697 11) (1,992,697) 11) (1,992,697) Pendapatan Jasa Perantara 285, , , Selisih Uang Kembalian 2,379,678 2,379,678 2,379, Pendapatan Lainnya (Non-Objek) 3,692,963 3,692,963 3,692, Pendapatan Lainnya (Objek) 3,972,001 3,972,001 3,972,001 - TOTAL PENDAPATAN LAIN-LAIN 12,322,794 10,330,096 10,330, Beban Lainnya 2,819,264 12) 1,140,000 2,819,264 1,679,264 1,140,000 TOTAL BEBAN LAIN-LAIN 2,819,264 2,819,264 1,679,264 1,140,000 - LABA (RUGI) BERSIH 198,170,605 (49,889,288) (9,116,836) 148,281, ,053,768 (40,772,452) Sumber : Data Diolah PT. DEF LAPORAN LABA RUGI UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER

9 Keterangan koreksi fiskal yang dilakukan Penulis adalah sebagai berikut : 1. Pendapatan a. Penjualan Penjualan perusahaan selama tahun 2011 sebesar Rp ,- diperoleh secara tunai dan kredit dan yang telah dilakukan perusahaan telah sesuai dengan perundang undangan perpajakan b. Pendapatan Sewa Tempat Pemajangan Pendapatan Sewa Tempat Pemajangan yang diakui perusahaan sebesar Rp ,- telah dikoreksi oleh perusahaan karena Pendapatan Sewa Tempat Pemajangan menurut undang undang Perpajakan UU No.36 Tahun 2008 Pasal 4 ayat (2) merupakan pendapatan yang dikenakan pajak penghasilan bersifat final. Koreksi yang telah dilakukan perusahaan telah sesuai dengan perundang undangan c. Pendapatan Sewa teras Pendapatan Sewa Teras yang diakui perusahaan sebesar Rp ,- telah dikoreksi oleh perusahaan karena Pendapatan Sewa Teras menurut undang undang Perpajakan UU No.36 Tahun 2008 Pasal 4 ayat (2) merupakan pendapatan yang dikenakan pajak penghasilan bersifat final. Koreksi yang telah dilakukan perusahaan telah sesuai dengan perundang undangan 2. Beban Pokok Penjualan Undang undang Pajak Penghasilan dalam menilai persediaan memperkenankan metode First In First Out ( FIFO Method ) dan metode 63

10 biaya rata rata ( Average Cost Method ). Sedangkan kebijakan akuntansi PT.DEF dalam penilaian persediaan adalah menggunakan metode Average. Hal ini sudah sesuai dengan Undang undang PPh, sehingga tidak dilakukan koreksi. 3. Beban Type A a. Beban Listrik, Air dan Telepon Pada akun Beban Listrik, Air dan Telepon didalamnya terdapat : Listrik Rp ,- Air Rp ,- Telepon Rp ,- Total Rp ,- Biaya ini berdasarkan UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 (1) huruf a bahwa penghasilan bruto dapat dikurangi dengan biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan. PT. DEF tidak melakukan koreksi fiskal atas biaya ini dan pencatatan atas biaya ini sudah sesuai dengan perundang undangan b. Beban Pembungkus Barang Biaya pembungkus barang yang diakui perusahaan sebesar Rp ,- berdasarkan UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 (1) huruf a bahwa penghasilan bruto dapat dikurangi dengan biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan. PT. DEF tidak melakukan koreksi fiskal atas biaya ini dan pencatatan atas biaya ini sudah sesuai dengan perundang undangan 64

11 c. Alat Tulis dan Cetakan Biaya yang diakui perusahaan sebesar Rp ,-. berdasarkan UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 (1) huruf a bahwa penghasilan bruto dapat d. Perlengkapan Toko Biaya perlengkapan toko yang diakui perusahaan sebesar Rp ,- berdasarkan UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 (1) huruf a bahwa penghasilan bruto dapat dikurangi dengan biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan. PT. DEF tidak melakukan koreksi fiskal atas biaya ini dan pencatatan atas biaya ini sudah sesuai dengan perundang undangan e. Perlengkapan EDP Biaya yang diakui perusahaan sebesar Rp ,-. berdasarkan UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 (1) huruf a bahwa penghasilan bruto dapat f. Iuran Keamanan dan Lingkungan 65

12 Iuran keamanan dan lingkungan yang diakui perusahaan sebesar Rp ,- berdasarkan UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 (1) huruf a bahwa penghasilan bruto dapat dikurangi dengan biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan. PT. DEF tidak melakukan koreksi fiskal atas biaya ini dan pencatatan atas biaya ini sudah sesuai dengan perundang undangan g. Sumbangan dan Representasi Biaya yang diakui perusahaan sebesar Rp ,- biaya ini merupakan biaya yang dikeluarkan untuk pemberian voucher dan sumbangan Nikah, Sumbangan HUT RI yang dalam ketentuan perpajakan hal ini tidak dapat dimasukkan sebagai biaya pengurang laba kena pajak, oleh karena itu perusahaan melakukan koreksi menurut beda tetap atas biaya tersebut. Dan koreksi yang dilakukan oleh perusahaan sudah sesuai dengan Undang undang Perpajakan tahun 2008 Pasal 9 ayat (1) huruf g. h. Transport Transport yang diakui perusahaan sebesar Rp ,- berdasarkan UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 (1) huruf a bahwa penghasilan bruto dapat i. Bahan Bakar Generator 66

13 Biaya yang diakui perusahaan sebesar Rp ,-. berdasarkan UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 (1) huruf a bahwa penghasilan bruto dapat j. Pemeliharaan dan Perbaikan Peralatan Toko Biaya yang diakui oleh perusahaan sebesar Rp ,-. Didalam biaya pemeliharaan dan perbaikan peralatan toko terdapat transaksi senilai Rp ,- belum terkena PPh Ps 23 UU No. 36 tahun 2008 atas jasa perbaikan dan perusahaan belum mengenakan pajak tersebut sebesar 2 % dari jumlah bruto di atas dan jasa tersebut diatas pun terkena PPN namun dikarenakan pemberi jasa belum PKP maka transaksi tersebut tidak terkena PPN.. Dengan perincian menurut penulis : Jasa Pemasangan Instalasi CCTV & Alarm tokorp ,- Jasa Perbaikan Lampu Rp ,- Total Rp ,- k. Pemeliharaan dan Perbaikan Peralatan EDP Biaya yang diakui perusahaan sebesar Rp ,-. berdasarkan UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 (1) huruf a bahwa penghasilan bruto dapat 67

14 l. Pemel dan Perbaikan Gedung. Biaya yang diakui perusahaan sebesar Rp ,-. berdasarkan UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 (1) huruf a bahwa penghasilan bruto dapat m. Pemel dan Perbaikan Generator Biaya yang diakui perusahaan sebesar Rp ,-. berdasarkan UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 (1) huruf a bahwa penghasilan bruto dapat n. Makan dan Minum Biaya yang diakui perusahaan sebesar Rp ,- biaya ini merupakan biaya yang dikeluarkan dalam bentuk natura. Koreksi yang dilakukan perusahaan sudah sesuai dengan Peraturan Perpajakan Undang Undang No. 36 tahun 2008 Pasal 9 ayat (1) e. o. Keperluan Dapur dan Rumah Tangga 68

15 Biaya yang diakui perusahaan sebesar Rp ,- biaya ini merupakan biaya yang dikeluarkan dalam bentuk natura. Koreksi yang dilakukan perusahaan sudah sesuai dengan Peraturan Perpajakan Undang Undang No. 36 tahun 2008 Pasal 9 ayat (1) e. p. Pos dan Paket Biaya yang diakui perusahaan sebesar Rp ,-. berdasarkan UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 (1) huruf a bahwa penghasilan bruto dapat q. Jasa Internet Jasa Internet yang diakui perusahaan sebesar Rp ,-. berdasarkan UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 (1) huruf a bahwa penghasilan bruto dapat r. Jasa Perantara Jasa Perantara yang diakui perusahaan sebesar Rp ,-. berdasarkan UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 (1) huruf a bahwa penghasilan bruto dapat dikurangi dengan biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan. PT. DEF tidak melakukan koreksi 69

16 fiskal atas biaya ini dan pencatatan atas biaya ini sudah sesuai dengan perundang undangan s. Bank dan Materai Biaya yang diakui perusahaan sebesar Rp ,-. berdasarkan UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 (1) huruf a bahwa penghasilan bruto dapat t. Pakaian Seragam Biaya yang diakui perusahaan sebesar Rp ,- biaya ini merupakan biaya yang dikeluarkan dalam bentuk natura. Koreksi yang dilakukan perusahaan sudah sesuai dengan Peraturan Perpajakan Undang Undang No. 36 tahun 2008 Pasal 9 ayat (1) e. u. Beban Sample Produk Biaya yang diakui perusahaan sebesar Rp ,-. berdasarkan UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 (1) huruf a bahwa penghasilan bruto dapat v. Beban Potongan penjualan 70

17 Biaya yang diakui perusahaan sebesar Rp ,-. Biaya ini merupakan biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan sehingga dapat dikurangkan untuk menentukan Penghasilan Kena Pajak PT. DEF tidak melakukan koreksi fiskal atas biaya ini tetapi setelah penulis melakukan penelitian ternyata pencatatan atas biaya ini sudah sesuai dengan perundang undangan w. Stock Opname Biaya yang diakui perusahaan sebesar Rp ,-. berdasarkan UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 (1) huruf a bahwa penghasilan bruto dapat x. Barang Rusak ( LPP & Penggantian ) Biaya yang diakui perusahaan sebesar Rp ,-. Dalam hal ini perusahaan tidak melakukan koreksi fiskal namun biaya tersebut tidak didukung dengan Berita Acara dan di otorisasi oleh Pejabat yang berwenang.. Dengan demikian apa yang dilakukan perusahaan tidak sesuai dengan Pasal 10 ayat ( 6) UU. No 36 tahun 2008 mengenai perhitungan Harga Pokok Penjualan dan Penilaian Persediaan. Biaya ini tidak dapat dikurangkan. y. Barang Hilang ( LPP & Penggantian ) 71

18 Biaya yang diakui perusahaan sebesar Rp ,-. Biaya ini adalah biaya kehilangan atas barang dagangan. Dalam hal ini perusahaan tidak melakukan koreksi fiskal namun biaya tersebut tidak didukung dengan surat kehilangan dari kepolisian. Dengan demikian apa yang dilakukan perusahaan tidak sesuai dengan Pasal 10 ayat ( 6) UU. No 36 tahun 2008 mengenai perhitungan Harga Pokok Penjualan dan Penilaian Persediaan. Biaya ini tidak dapat dikurangkan. 4. Beban Type B Total biaya type B sebesar Rp ,- yang berhubungan dengan gaji dan upah karyawan berdasarkan UU No. 36 tahun 2008 Pasal 6 ( 1 ) huruf a bahwa penghasilan bruto dapat dikurangi dengan biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan. PT. DEF tidak melakukan koreksi atas biaya ini dan pencatatan atas biaya ini sudah sesuai dengan perundang undangan 5. Beban type C a. PPh Final Biaya PPh Final yang diakui perusahaan sebesar Rp ,- telah dikoreksi oleh perusahaan karena biaya ini adalah biaya pembayaran pajak PPh Final yang dikeluarkan perusahaan yang menurut undang undang Perpajakan UU No.36 Tahun 2008 Pasal 6 ayat (1) huruf a angka 9. Koreksi yang telah dilakukan perusahaan telah sesuai dengan perundang undangan b. PPh Ps 23 72

19 Biaya PPh Ps 23 yang diakui perusahaan sebesar Rp telah dikoreksi oleh perusahaan karena biaya ini adalah biaya pembayaran pajak PPh Ps 23 yang dikeluarkan perusahaan yang menurut undang undang Perpajakan UU No.36 Tahun 2008 Pasal 6 ayat (1) huruf a angka 9. Koreksi yang telah dilakukan perusahaan telah sesuai dengan perundang undangan c. Royalti Biaya yang diakui perusahaan sebesar Rp ,-. berdasarkan UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 (1) huruf a bahwa penghasilan bruto dapat d. Beban Sewa Gedung Biaya yang diakui oleh perusahaan sebesar Rp ,-. Dan menurut penelitian penulis dikoreksi senilai Rp ,- dikarenakan transaksi tersebut terkena unsur PPh Final pasal 4 ayat (2) atas sewa gudang tambahan dan perusahaan belum mengenakan pajak tersebut. 6. Beban Type D a. Penyusutan 73

20 Penyusutan yang diakui perusahaan sebesar Rp ,- telah dikoreksi oleh perusahaan sebesar Rp ,- karena perusahaan menggunakan metode garis lurus sedangkan untuk perhitungan fiskal menggunakan metode saldo menurun. Koreksi yang telah dilakukan perusahaan telah sesuai dengan Undang undang perpajakan tahun 2008 Pasal 11 ayat (6) mengenai penyusutan,. b. Amortisasi Amortisasi yang diakui perusahaan sebesar Rp ,- telah dikoreksi oleh perusahaan sebesar Rp ,-, karena perusahaan menggunakan metode garis lurus sedangkan untuk perhitungan fiskal menggunakan metode saldo menurun Koreksi yang telah dilakukan perusahaan telah sesuai dengan perundang undangan 7. Pendapatan dan Beban Lain Lain a. Pendapatan Jasa Giro Pendapatan Jasa Giro yang diakui perusahaan sebesar Rp ,- telah dikoreksi oleh perusahaan karena Pendapatan Jasa Giro menurut undang undang Perpajakan UU No.36 Tahun 2008 Pasal 4 ayat (2) merupakan pendapatan yang dikenakan pajak penghasilan bersifat final. Koreksi yang telah dilakukan perusahaan telah sesuai dengan perundang undangan perpajakan b. Beban lainnya 74

21 Beban lainnya yang diakui perusahaan sebesar Rp ,- PT. DEF tidak melakukan koreksi atas biaya ini tetapi setelah penulis melakukan penelitian ternyata pencatatan atas biaya ini terdapat biaya Insentif untuk karyawan sebesar Rp ,-. Menurut penelitian penulis dikoreksi dikarenakan transaksi tersebut terkena unsur PPh Ps 21 atas gaji terakhir dan perusahaan belum mengenakan pajak tersebut. C. Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang. Dari analisis yang telah diuraikan oleh penulis diatas, perhitungan Pajak Penghasilan PT. DEF adalah sebagai berikut : Tabel 4.3 Menurut Perusahaan Menurut UU No.36 Tahun 2008 Pasal 31 E Penghasilan Kena Pajak 148,281,316 Penghasilan Kena Pajak 189,053,768 Jumlah PKP yang memperoleh fasilitas : Jumlah PKP yang memperoleh fasilitas : : x ,355, : x ,449,677 Jumlah PKP yang tidak memperoleh fasilitas 27,925,760 Jumlah PKP yang tidak memperoleh fasilitas 35,604,091 Pajak penghasilan yang terutang : Pajak penghasilan yang terutang : Tarif : Tarif : - ( 50% x 25%)x Rp ,- 15,044,477 - ( 50% x 25%)x Rp ,- 19,181,210-25% x Rp ,- 6,981,376-25% x Rp ,- 8,901,023 PPh Terutang 22,025,852 PPh Terutang 28,082,233 75

22 Perusahaan melaporkan Penghasilan Kena Pajak sebesar Rp ,- jumlah ini lebih kecil dari perhitungan menurut penulis yaitu : Rp ,- dengan demikian PPh terutang yang dihitung oleh perusahaan lebih kecil dari yang dihitung oleh penulis, dimana menurut perusahaan Rp ,- sedangkan menurut penulis berdasarkan UU No. 36 tahun 2008 Pasal 31 E sebesar Rp ,- sehingga untuk tahun 2011 Perusahaan kurang melaporkan PPh terutangnya sebesar Rp ,-. Dalam hal ini perusahaan sudah memanfaatkan fasilitas yang diberikan oleh pemerintah namun perusahaan tidak menerapkan peraturan yang sesuai dengan Pasal 31 E. 76