Mentoring Perpajakan 1. PT ABC memiliki rincian aset tetap pada tahun 2014 sebagai berikut: Biaya Perolehan

Transkripsi

1 Mentoring Perpajakan 1 Soal 1 Pajak atas Asset PT ABC memiliki rincian aset tetap pada tahun 2014 sebagai berikut: No. Deskripsi Bulan Perolehan Biaya Perolehan Nilai Sisa Masa Manfaat Kelompok Fiskal 1. Gudang Januari tahun - 2. Mesin I Februari tahun II 3. Mesin II Maret tahun III 4. Bus April tahun I Metode penyusutan aset tetap PT ABC adalah dengan metode garis lurus. Pendapatan PT ABC untuk tahun 2014 adalah Rp Susunlah penjurnalan terkait pajak tangguhan bagi PT ABC di tahun 2014! Soal 2 Pajak Badan Laporan laba rugi PT Sukses Terus untuk periode tahun 2014 adalah sebagai berikut: Penjualan HPP ( ) Penghasilan Bruto Beban Pemasaran: Gaji dan komisi salesman Gaji dan upah bagian penjualan PPh 21 ditanggung perusahaan Beban angkut penjualan Beban promosi Beban cadangan piutang tak tertagih Beban kirim pos, telepon dan fax Depresiasi kendaraan Total Biaya Pemasaran

2 Beban Administrasi dan Umum: Gaji dan kesejahteraan pegawai Tanggungan PPh Beban konsultan Beban supplies kantor Depresiasi bangunan kantor Depresiasi alat kantor Total Biaya Administrasi dan Umum Total Beban Usaha Laba Operasional Pendapatan (Beban) Lain-lain Dividen dari PT Laris (kepemilikan 28%) Pendapatan bunga deposito bank Rugi usaha di Singapura Denda PPh Pendapatan (Beban) Lain-lain Laba bersih sebelum pajak Keterangan: 1. Daftar aset tetap No. Jenis Aset Harga Perolehan Umur Akuntansi Kelompok Fiskal 1. Kendaraan tahun II 2. Bangunan tahun - 3. Alat kantor tahun II 2. Dalam beban promosi terdapat: a. Beban-beban sumbangan untuk panitia HUT RI Rp b. Beban entertainment (tanpa daftar nominal) Rp c. Bantuan pengembangan olah raga Rp Dalam beban gaji dan kesejahteraan pegawai kantor terdapat beban-beban sebagai berikut: a. Tunjangan transportasi Rp

3 b. Beban pembagian sembako Rp c. Tunjangan makan siang Rp d. Penyelenggaraan klinik kesehatan Rp PPh pasal 25 yang telah dibayar untuk tahun 2014 adalah Rp Buatlah rekonsiliasi fiskal tahun 2014 untuk PT Sukses Terus! Soal 3 Pajak BUT Marvell Inc. didirikan dan berkedudukan di luar negeri. Dalam menjalankan usahanya, Marvell Inc. memiliki BUT di Indonesia. Marvell Inc. dan BUTnya melakukan kegiatan penjualan rangka mobil di Indonesia. Selama tahun 2014, penjualan yang dilakukan sendiri oleh Marvell Inc. sebesar Rp Sedangkan penjualan yang dilakukan oleh BUTnya adalah Rp Selain menjual rangka mobil, Marvell Inc. juga melakukan transaksi penjualan mesin mobil senilai RP Tetapi BUTnya tidak menyediakan produk tersebut. a. Berapakah nilai objek pajak penghasilan atas BUT milik Marvell Inc. tahun 2014? b. Apabila diketahui biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan dari BUT Marvell Inc adalah sebesar Rp : a. Berapakah penghasilan kena pajak dan pajak terutang BUT Marvell Inc jika dilakukan penanaman kembali atas sisa penghasilan kena pajak setelah dikurangi pajak terutang dalam bentuk penyertaan modal? b. Berapakah penghasilan kena pajak dan pajak terutang BUT Marvell Inc. jika tidak dilkaukan penanaman kembali atas sisa penghasilan kena pajak setelah dikurangi pajak terutang? Soal 4 PPN PT XYZ merupakan produsen pakaian yang berkedudukan di Jakarta Timur. PT XYZ telah dikukuhkan sebagai PKP pada tahun Berikut adalah daftar transaksi pada PT XYZ yang terjadi di bulan April 2015: No. Tanggal Transaksi 1. 2 April Memesan bahan baku lokal kepada PT Sejahtera dengan total Rp Dari jumlah tersebut Rp dibayar tunai, 60%

4 dibayarkan pada saat pengiriman tanggal 5 April dan sisanya dibayarkan saat pengiriman lengkap. Supplier telah memberikan faktur pajak atas pembayaran uang muka yang dilakukan. Dari keseluruhan barang tersebut 70% dikirim tanggal 5 April dan sisanya akan dikirim bulan berikutnya April Menerima 70% dari barang dari PT Sejahtera, yang dipesan pada tanggal 2 April. Untuk itu perusahaan membayar 60% dari total nilai pesanan kepada supplier. Faktur pajak atas pengiriman dan pembayaran telah diterima April Mengimpor bahan baku garmen sebesar USD. Atas impor ini cost USD, insurance USD. Bea masuk dikenakan 10% dari CIF. Kurs KMK yang berlaku pada saat transaksi adalah Rp 9.800, sedangkan kurs spot sebesar Rp April Mengirimkan barang kepada pelanggan PT Aman sebesar Rp Atas pengiriman barang ini PT Aman melakukan pembayaran secara tunai April Melakukan export barang ke Spanyol senilai USD. Freight sebesar USD dan insurance USD. Kurs KMK yang berlaku Rp dan kurs spot Rp Faktur pajak dan dokumen yang telah diselesaikan bersamaan dengan pengiriman barang April Dalam rangka ulang tahun perusahaan memberikan beberapa seragam sekolah kepada siswa SMA di daerah terpencil secara cuma-cuma dengan nilai jual Laba kotor atas jas ini adalah 30% dari harga jual. Faktur pajak dibuat pada saat pengiriman barang April Mengembalikan barang dari pembelian 5 April dari PT Sejahtera karena barangnya rusak. Barang yang dikembalikan senilai Rp Faktur pajak retur dibuat bersamaan dengan pengembalian barang. Buatlah: 1. Untuk setiap transaksi di atas, tentukan tanggal dibuatnya faktur pajak, klasifikasi PK/PM, DPP dan PPN terutang. 2. Hitung kurang/lebih bayar PPN selama masa pajak Desember 2014 dan buatlah jurnal terkait!

5 Jawaban Soal 1 Pajak atas Asset Depresiasi Komersial Depresiasi Fiskal Gudang (700 jt 70 jt) / 30 thn = 21 juta/thn 700 jt / 20 thn = 35 juta / thn Mesin I (400 jt 50 jt) / 5 thn = 70 juta/thn 400 jt / 8 thn = 50 juta / thn Mesin II (800 jt 100 jt) / 7 thn = 100 juta / 800 jt / 16 thn = 50 juta / thn thn Bus 9 / 12 x ( (240 jt 40 jt) / 5 thn) = 30 9 / 12 x (240 jt / 5 thn) = 36 juta / thn jt / thn Total 221 juta 171 juta Aset pajak tangguhan = 25% x (221 juta 171 juta) = Jurnal: Deferred Tax Asset Deffered Tax Benefit Soal 2 Pajak Badan Laporan Laba Rugi Komersial Koreksi Positif Koreksi Negatif Koreksi Positif Penjualan HPP ( ) ( ) Penghasilan Bruto Beban Pemasaran: Gaji dan komisi salesman Gaji dan upah bagian penjualan PPh 21 ditanggung perusahaan Beban angkut penjualan

6 Beban promosi Beban cadangan piutang tak tertagih Beban kirim pos, telepon dan fax Depresiasi kendaraan Total Biaya Pemasaran Beban Administrasi dan Umum: Gaji dan kesejahteraan pegawai Tanggungan PPh Beban konsultan Beban supplies kantor Depresiasi bangunan kantor Depresiasi alat kantor Total Biaya Administrasi dan Umum Total Beban Usaha Laba Operasional Pendapatan (Beban) Lain-lain Dividen dari PT Laris (kepemilikan %) Pendapatan bunga deposito bank Rugi usaha di Singapura Denda PPh Pendapatan (Beban) Lain-lain Laba bersih sebelum pajak Perhitungan Depresiasi Menurut Fiskal: Kendaraan = : 8 tahun = / tahun Bangunan = : 20 tahun = / tahun Alat Kantor = : 8 tahun = / tahun Pajak Terutang:

7 Jumlah laba bersih sebelum pajak yang mendapat fasilitas menurunan tariff 50% (Pasal 31E): Pajak terutang: 50% x 25% x = % x = Total = Kredit Pajak: Angsuran PPh 25 = Pajak kurang (lebih) bayar = Soal 3 Pajak BUT a. Nilai objek pajak = = b. a. Apabila dilakukan penanaman kembali, maka pajak terutang: Penghasilan = Biaya 3M = PKP = Pajak terutang (25%) = c. Apabila tidak dilakukan penanaman kembali, maka perusahaan juga terutang Branch Profit Tax (BPT) Pajak badang terutang (25%) = BPT = 20% x ( ) = Total pajak terutang = Soal 4 - PPN No. Tanggal Faktur PK/PM DPP PPN 1. 2 April PM April PM

8 3. 6 April PM April PK April PK April PK April (PM) PPN kurang (lebih) bayar = PK PM = = ( ) Jurnal: PPN Keluaran Aset Kompensasi PPN PPN Masukan