SPA MENTORING. Kamis, 24 Maret 2016 Pajak (UTS) By: Stella Hie

Transkripsi

1

2 SPA MENTORING Kamis, 24 Maret 2016 Pajak (UTS) By: Stella Hie Soal 1: PPh 21 Penghasilan Bulanan Luthfi Lubis merupakan seorang pegawai tetap perusahaan swasta, beristri namun belum berketurunan, memperoleh gaji sebulan Rp ,- per tahun Perusahaan mengikuti program Jamsostek, dengan premi Jaminan Kecelakaan dan premi Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan masing-masing 0,5% dan 0,3% dari gaji. Perusahaan menanggung iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3,7% dari gaji, sedangkan Luthfi sendiri sebesar 2% dari gaji setiap bulan. Disamping itu, perusahaan juga mengikuti program pensiun untuk pegawainya dengan membayar iuran pensiun untuk Luthfi ke Dana Pensiun, yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar Rp ,-, sedangkan Luthfi sendiri sebesar Rp ,-. a. Hitunglah PPh 21 terutang setiap bulannya atas penghasilan Luthfi! b. Tlskan penjurnalan yang dilakukan oleh perusahaan! Soal 2: PPh 21 Terutang Bapak Firdaus Darmawan dan Ibu Lufita adalah pasangan suami istri yang menekuni bidang konveksi kaos anak dan remaja dan memiliki gerai busana sendiri dengan merek dagang Cute. Salah saut anak merek yang bernama Mentari masih duduk di bangku SD namun sudah memiliki penghasilan sebagai penulis cilik. Setiap akhir tahun, Mentari memperoleh penghasilan berupa royalty dari penerbit Ajaib atas dasar jumlah penjualan bukunya. Data anggota keluarga yang menjadi tanggungan Bapak Firdaus Darmawan dalam tahun 2015 adalah: No Nama Tanggal Lahir Hubungan Keluarga Keterangan 1. Lufita 15 Juli 1965 Istri 2. Rania Meiza 30 Agustus 1988 Anak Kandung Mahasiswa S1 dan belum bekerja 3. Mentari Indah 18 Agustus 2000 Anak Kandung Penulis Cilik 4. Rifa 19 Oktober 1980 Anak Kandung Tuna Grahita (tidak bekerja) 5. Robi 15 Januari 1985 Suami Rania Karyawan

3 Dalam menjalankan usahanya, Bapak Firdaus dan istrinya menyelenggarakan pembukuan. Periode pembukuan meliputi masa Januari sampai dengan Desember Pembukuannya tidak diaudit oleh akuntan publik. Laba bersih berdasarkan pembukuan dari Bapak Firdaus selama 2015 adalah Rp ,- dengan rincian: Penjualan - Penjualan bruto Retur Penjualan Penjualan neto Harga Pokok Penjualan Laba Bruto Beban Operasional - Biaya gaji, tunjangan Premi asuransi Biaya listrik & telepon Biaya perjalanan Biaya sewa bangunan Biaya bunga pinjaman Biaya piutang tak tertagih Penyusutan Pajak dan retribusi Biaya lain-lain Total Beban Operasional Laba Operasional Pendapatan (Beban) Lain-Lain - Dividen dari PT Sukacita Hadiah undian dari Bank ABC Laba (Rugi) sebelum Pajak Keterangan: a. Dalam penghasilan bruto, termasuk penjualan kaos olahraga ke Pemda sebesar Rp ,- (belum termasuk PPN) dan sudah dipotong PPh Pasal 21. Penjualan ini tidak terulang lagi tahun depan. b. Dalam biaya gaji dan tunjangan termasuk pengeluaran untuk tunjangan transport Rp ,-, tunjangan PPh 21 untuk karyawan Rp ,- c. Biaya premi asuransi:

4 -. Asuransi kebakaran bangunan kantor Rp ,- -. Asuransi kecelakaan kerja karyawan Rp ,- -. Asuransi kebakaran rumah pribadi Rp ,- d. Biaya listrik dan telepon -. Listrik dan telepon kantor Rp ,- -. Listrik dan telepon rumah pribadi Rp ,- e. Biaya perjalanan dinas meliputi pengeluaran untuk biaya transport dalam rangka bisnis 90% dan untuk rekreasi karyawan 10% f. Biaya sewa: -. Sewa gudang Rp ,- -. Sewa bangunan Rp ,- -. Sewa garasi pribadi Rp ,- g. Biaya bunga pinjaman telah sesuai dengan ketentuan perpajakan. h. Penyusutan komersial sebesar Rp ,- setelah berdasarkan aturan fiskal, penyusutan fiskal Rp ,- i. Piutang tak tertagih Rp ,- telah dilakukan penagihannya secara maksimal sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Piutang tak tertagih Rp ,- adalah pinjaman Joni, adik ipar Firdaus, untuk modal usaha. j. Biaya pajak dan retribusi: -. Angsuran bulanan PPh pasal 25 tahun pajak 2015 Rp ,- -. PBB Kantor Rp ,- -. Pajak kendaraan bermotor perusahaan Rp ,- -. Retribusi daerah perusahaan Rp ,- k. Biaya lain-lain: -. Sumbangan kepada yayasan sosial Panti Jompo Rp ,- -. Sumbangan HUT RI Rp ,- -. Pakaian seragam satpam Rp ,- l. Di luar penghasilan diatas, terdapat info penghasilan lain: - Bapak Firdaus memiliki keahlian perpajakan dan pernah memberikan konsultasi pajak ke PT X selama 1 bulan. Gaji yang diterima adalah Rp ,- dan sudah dipotong PPh pasal 21 sebesar Rp ,-. Setiap tahun Pak Firdaus memberikan konsultasi kepada PT X. - Mentari memperoleh royalti dari PT Ajaib atas novel-novel yang ditulis sebesar Rp ,-. PT Ajaib sudah memotong PPh pasal 23 atas royalti tersebut. - Ibu Lufita menjadi pembicara tetap Workshop Wirausaha dan memperoleh honor Rp ,-. Honor sudah dipotong PPh pasal 21 sebesar Rp ,- Hitunglah Pajak atas Penghasilan Bapak Firdaus! Soal 3: PPh 22 dan PPh 23

5 Berikut adalah transaksi yang dilakukan oleh PT Techno Jaya selama tahun 2014: 1. Mengimpor 300 set komputer dengan menggunakan API dengan harga US$ Bea masuk 10% dan bea masuk tambahan 5%. Kurs pada saat transaksi US$ 1 = Rp 8.800,- dan kurs KMK US$ 1 = Rp 8.750,- 2. Melakukan penyerahan 20 set Rp ,- (include PPN) kepada Dispenda DKI Jakarta 3. Membayar bunga pinjaman kepada Citibank cabang Jakarta sebesar Rp ,- 4. Menerima dividen dari PT Q-SAR sebesar Rp ,-. PT Techno Jaya memiliki lebar saham dari lembar saham yang beredar. 5. Membayar catering dari perusahaan catering Enak Tenan sebesar Rp ,- 6. Membayar biaya servis kendaraan sebesar Rp ,- kepada Garda Otto dengan perincian penggantian suku cadang Rp ,- dan jasa servis Rp ,- Pertanyaan: a. Tentukan apakah PT Techno Jaya sebagai pihak yang memotong/memungut, dipotong/dipungut, atau tidak ada pemotongan PPh! b. Tentukan jenis PPh pada setiap transaksi! c. Hitung PPh yang dipotong/dipungut baik oleh PT Techno Jaya maupun oleh pihak lain! Soal 4: PPh 25 Rian memiliki studio foto dengan merk dagang Cekrek. Mulai tahun 2015, Rian menjadi salah satu pengajar MPK Seni Fotografi di Universitas Indonesia. Sedangkan istrinya, Rani merupakan PNS Dinas Pariwisata yang juga mempunyai usaha salon. Rian telah terdaftar sebagai wajib pajak dan telah memiliki NPWP. Data anggota keluarga yang menjadi tanggungan Rian pada tahun 2015 adalah sebagai berikut: - Rani Sasmita : Istri, lahir tanggal 1 Januari Anggita : Anak kandung, lahir tanggal 20 Mei Bayu : Anak kandung, lahir tanggal 13 April Tania : Anak kandung, lahir tanggal 20 Agustus Paijo : Kakak ipar, lahir tanggal 15 September 1984 Berikut merupakan laporan laba rugi komersial (tahun buku 1 Januari 2015 sampai 31 Desember 2015) dari usaha yang dimiliki Rian: Penjualan - Penjualan bruto Retur Penjualan Penjualan neto

6 Harga Pokok Penjualan Laba Bruto Beban Operasional - Biaya gaji Biaya Listrik Biaya Rekreasi Biaya sewa bangunan Biaya sumbangan jalan Biaya Adm. Bank atas Deposito Biaya lain-lain Total Beban Operasional Laba Operasional Pendapatan (Beban) Lain-Lain - Pendapatan Bunga Deposito (sebelum pajak) Laba (Rugi) sebelum Pajak Selain dari penghasilan di atas, selama tahun 2015 Rian juga mempunyai penghasilan lain, yaitu: Dividen sebesar Rp ,- yang diterima atas saham yang dimiliki Rian di PT OPK yang merupakan perusahaan yang didirikan bersama rekannya. Kepemilikan Rian sebesar 30%. Gaji honor dosen Rian sebesar Rp ,- yang dipotong pajak sebesar 5% Anggita memperoleh royalti atas lagu yang diciptakannya sebesar Rp ,- Penghasilan istrinya sebesar Rp ,- sebulan dan telah dipotong pajak untuk tahun 2015 sebesar Rp ,-, sementara pendapatan dari usaha salon yang dijalankannya sebesar Rp ,-. Penghasilan dari sewa rumah yang dimiliki oleh Rian kepada perusahaan senilai Rp ,-. Untuk sewa ini Rian sudah dipotong pajak sebesar 10%. Termasuk dalam penjualan adalah proyek kebudayaan Ajang Miss World yang didanai Dinas Pariwisata sebesar Rp ,- dengan laba sebesar Rp ,-. Atas penghasilan tersebut, Rian telah dipotong pajak 1,5% oleh bendaharawan Negara sesuai ketentuan PPh pasal 22. Selama tahun 2015, Rian telah membayar angsuran PPh 25 sebesar Rp ,- Maka: 1. Hitunglah besarnya pajak penghasilan yang terutang atas penghasilan Rian. 2. Hitunglah pajak yang masih harus dibayar. 3. Hitunglah angsuran PPh 25 yang dibayar untuk tahun berikutnya.

7 SPA Mentoring Perpajakan 1 (UTS) Kamis, 24 Maret 2016 by: Stella Hie Kunci Jawaban SOAL 1 Soal PPh 21 - Penghasilan Bulanan Gaji Pokok 4,300,000 Jaminan Keselamatan Kerja 21,500 Jaminan Kematian 12,900 Penghasilan Bruto 4,334,400 Biaya Jabatan (5%) (216,720) Jaminan Hari Tua Pribadi (86,000) Dana Pensiun Pribadi (50,000) Penghasilan Netto / Bulan 3,981,680 Penghasilan Netto / Tahun 47,780,160 PTKP: Wajib Pajak 36,000,000 Status Kawin 3,000,000 Total PTKP (39,000,000) Penghasilan Kena Pajak 8,780, Pajak Terutang per Tahun = 5% * 8,780, ,000 PPh 21 Terutang per Bulan = 439,008 / 12 36,583 Jurnal: Beban Gaji 4,300,000 Utang Iuran JHT 86,000 Utang Iuran Dana Pensiun 50,000 Utang PPh 21 36,583 Kas 4,127,417 Biaya JKK 21,500 Biaya JKM 12,900 Biaya iuran dana pensiun 100,000

8 Biaya iuran JHT 159,100 Utang JKK 21,500 Utang JKM 12,900 Utang iuran dana pensiun 100,000 Utang iuran JHT 159,100 SOAL 2 Soal PPh 21 Terutang Laba sebelum pajak 550,000,000 Asuransi kebakaran 30,500,000 Utilities rumah pribadi 2,000,000 Biaya rekreasi 5,000,000 Sewa garasi pribadi 4,000,000 Penyusutan komersial 25,000,000 Piutang tak tertagih 2,000,000 Angsuran bulanan PPh 25 60,000,000 Biaya lain-lain 4,500,000 Dividen dari PT Sukacita (50,000,000) Hadiah undian (50,000,000) Laba menurut pajak 583,000,000 Gaji konsultasi pajak 8,000,000 Royalti Mentari 10,000,000 Honor pembicara 3,000,000 Total pendapatan 604,000,000 Pendapatan Tidak Kena Pajak Wajib Pajak Status Kawin Tanggungan = 2 * 3,000, WP Istri Kerja Total PTKP Penghasilan Kena Pajak 523,000,000 PPh 21 Terutang: 5%*50,000,000 2,500,000 15%*200,000,000 30,000,000 25%*250,000,000 62,500,000 30%*23,000,000 6,900,000 Pajak Terutang 101,900,000 SOAL 3 Soal PPh 22 dan PPh 23

9 SOAL 4 Soal PPh 25 1 PPh 22 -> dipungut CIF $ 1,000 Bea masuk 10% $ 100 Bea tambahan 5% $ 50 Nilai 1 Komputer $ 1,150 Nilai impor: 300 x $ 1,150 $ 345,000 Nilai impor dalam Rupiah: 345,000 * Rp 8,750 3,018,750,000 PPh: 3,018,750,000 * 2.5% 75,468,750 2 PPh 22 -> dipungut Nilai komputer tanpa PPN: 100/110*22,000,000 20,000,000 Nilai jual: 20*20,000, ,000,000 PPh: 1.5%*400,000,000 6,000,000 3 Bukan objek pajak -> tidak ada pemotongan PPh 4 PPh 23 -> dipotong Kepemilikan: 10,000/100,000*100 10% PPh: 15%*27,000,000 4,050,000 5 PPh 23 -> pemotong PPh: 2%*1,000,000 20,000 6 PPh 23 -> pemotong PPh: hanya jasa servis saja PPh: 2%*200,000 4,000 Laba Komersial 860,000,000 Koreksi positif: Biaya rekreasi 2,500,000 Biaya sumbangan jalan 2,500,000 Biaya adm. Bank atas deposito 1,000,000 Koreksi negatif: Pendapatan bunga deposito (15,000,000) Laba fiskal 851,000,000

10 Penghasilan lain: Gaji honor dosen 15,000,000 Royalti 50,000,000 Penghasilan istri 66,000,000 Penghasilan bruto fiskal 982,000,000 PTKP: Wajib Pajak 36,000,000 Status Kawin 3,000,000 Tanggungan (2) 6,000,000 WP Istri 36,000,000 Total PTKP (81,000,000) Penghasilan Kena Pajak 901,000, Pajak Terutang (Tarif Umum) 5%*50,000,000 2,500,000 15%*200,000,000 30,000,000 25%*250,000,000 62,500,000 30%*401,000, ,300,000 Pajak Terutang 215,300, Pajak Kurang Bayar Total Pajak Terutang 215,300,000 Kredit Pajak: PPh 21: (750,000+2,058,000) (2,808,000) PPh 23 (Royalti 5%) (7,500,000) PPh 22 (Proyek Kebudayaan) (3,750,000) PPh 25 (24,000,000) Pajak Kurang Bayar 177,242, PPh 25 tahun berikutnya Penghasilan bruto fiskal 982,000,000 Penghasilan tidak teratur: Royalti (50,000,000) Proyek kebudayaan (100,000,000) Penghasilan teratur 832,000,000 PTKP: Wajib Pajak 36,000,000 WP Istri 36,000,000 Status Kawin 3,000,000 Tanggungan (3) 9,000,000 Total PTKP (84,000,000) Penghasilan kena pajak 748,000,000

11 Pajak Terutang: 5%*50,000,000 2,500,000 15%*200,000,000 30,000,000 25%*250,000,000 62,500,000 30%*272,000,000 81,600,000 Pajak Terutang 176,600,000 Angsuran PPh 25 tahun berikutnya: 176,600,000 / 12 14,716,666.67