MUSLIMATUL AINA Universitas Madura

Transkripsi

1 FAKTOR-FAKTOR KESULITAN PENGISIAN SPT MASA DAN PENGARUHNYA TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK DI KECAMATAN PAMEKASAN MUSLIMATUL AINA Unverstas Madura ABSTRACT The purpose of ths study s to determne the nfluence of factors dffculty chargng tax return on taxpayer complance n the Dstrct Pamekasan. Determnaton of the number of samples of the taxpayer populaton n the Dstrct Pamekasan wth a level of error of 10% as many as 94 taxpayers. The analyss method used s multple lnear regresson analyss. Result of hypothess test by usng t test, t s known that varable of nstructon of fllng SPT Masa (X2) and applcable tax regulaton (X4) have sgnfcant effect to taxpayer complance (Y). Where the t count value of nstructon varable of SPT Masa (2,897) and applcable tax regulaton (1,800) s bgger than ttable value wth α 0,05 (1,6612). That the gudance factor of fllng SPT Masa has the most domnant effect on taxpayer complance n Kecamatan Pamekasan. There s another factor of 66,2% whch can nfluence taxpayer complance, that s tax nspecton factor. Keywords: SPT Masa, Taxpayer Complance ABSTRAK Terdapat dua macam kepatuhan perpajakan, yatu: (1) Kepatuhan formal adalah suatu keadaan dmana wajb pajak memenuh kewajban perpajakan secara formal sesua dengan ketentuan dalam undang-undang perpajakan, (2) Kepatuhan materal adalah wajb pajak mengs dengan jujur, lengkap, dan benar Surat Pembertahuan (SPT) sesua ketentuan dan melaporkannya ke Kantor Pelayanan Pajak sebelum batas waktu berakhr. Tujuan peneltan n adalah untuk mengetahu pengaruh faktor-faktor kesultan pengsan SPT masa terhadap kepatuhan wajb pajak d Kecamatan Pamekasan. Penentuan jumlah sampel dar populas wajb pajak d Kecamatan Pamekasan dengan taraf kesalahan 10% sebanyak 94 wajb pajak. Metode analss yang dgunakan adalah analss regres lner berganda. Hasl uj hpotess dengan menggunakan uj t, dketahu bahwa varabel petunjuk pengsan SPT Masa (X2) dan peraturan perpajakan yang berlaku (X4) berpengaruh sgnfkan terhadap kepatuhan wajb pajak (Y). Dmana nla thtung varabel petunjuk pengsan SPT Masa (2,897) dan peraturan perpajakan yang berlaku (1,800) lebh besar dar nla ttabel dengan α 0,05 (1,6612). Bahwa faktor petunjuk pengsan SPT Masa berpengaruh palng domnan terhadap kepatuhan wajb pajak d Kecamatan Pamekasan. Terdapat faktor lan sebesar 66,2% yang dapat mempengaruh kepatuhan wajb pajak, yatu faktor pemerksaan pajak. Kata Kunc: SPT Masa, Kepatuhan Wajb Pajak PENDAHULUAN Saat n, pajak merupakan sumber penermaan negara yang sangat pentng dan potensal. Undang-undang Pajak, sebaga bagan hukum suatu negara yang mengkat warga negaranya yang sangat pentng dalam menunjang pembangunan ekonom, dmana hukum pajak merupakan salah satu hukum khusus negara. Pemerntah Indonesa dalam membaya pembangunan nasonal mempunya 3 (tga) sumber penermaan pokok (berdasarkan data 67

2 APBN-P 2009), yatu: penermaan dar sektor pajak sebesar 74,86%, penermaan dar sektor bukan pajak (mnyak dan gas alam, laba BUMN, PNBP lannya) sebesar 25,03%, dan penermaan dar sektor hbah sebesar 0,11%. Dar ketga sumber yang tersebut d atas, penermaan dar sektor pajak merupakan sumber terbesar penermaan Negara. Hal n dkarenakan sumber daya alam semakn lama semakn menps dan tdak dapat dperbaharu lag, pnjaman/hutang menyebabkan adanya bunga yang sangat tngg sehngga semakn membeban rakyat dalam jangka waktu lama, dan peran serta aktf rakyat membayar pajak untuk kemandran membaya pengeluaran negara sendr. D Indonesa, otortas pemegang kebjakan fskal berada d Kementeran Keuangan, dmana tugas dan wewenangnya dpegang oleh Drektorat Jenderal Pajak. Ms utama Drektorat Jenderal Pajak adalah ms fskal, yatu menghmpun penermaan pajak berdasarkan Undang-undang Perpajakan yang mampu menunjang kemandran pembayaan pemerntah dan dlaksanakan secara efektf dan efsen. Pajak tu sendr terbag menjad 2 (dua) berdasarkan dar lembaga yang mengelolanya, yatu : 1) Pajak pusat, sepert Pajak Penghaslan, Pajak Pertambahan Nla, Pajak Penjualan atas Barang Mewah, Pajak Bum dan Bangunan, Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan, dan Bea Matera,;2) Pajak Daerah, sepert Pajak Kendaraan Bermotor, Bea Balk Nama Kendaraan Bermotor, Pajak Hotel, Pajak Restoran, Pajak Reklame, Pajak Hburan, dan Pajak Penerangan Jalan. Sektor penermaan pajak pusat sebaga salah satu komponen APBN saat n memlk pengaruh yang sangat sgnfkan terhadap penermaan negara sebaga modal pembangunan nasonal. Target yang dberkan pemerntah terhadap sektor n terus mengalam penngkatan dan beberapa tahun anggaran terakhr sektor pajak menjad sektor dengan target yang palng tngg dbandngkan sektor penermaan yang lan. Tekad pemerntah dalam membudayakan pajak adalah menjadkan masyarakat sadar dan pedul pajak. Tanpa pengetahuan dan pemahaman yang mendasar tentang pajak, maka wajb pajak tdak akan merespon adanya kebutuhan dan pembangunan yang berasal dar ketentuan peraturan perundangan perpajakan. Melalu sstem tersebut, pelaksanaan admnstras perpajakan dharapkan dapat dlaksanakan dengan lebh mudah, tertb, efektf, efsen, dan terkendal. Faktor lan yang juga mempengaruh wajb pajak dalam memenuh kewajban perpajakan adalah tngkat penddkan dan layanan nformas perpajakan. Sejak penerapan self assessment system, dperlukan kesadaran dan kepatuhan dar wajb pajak untuk melaksanakan kewajban perpajakan sesua peraturan perpajakan yang berlaku. Karena fungs aparat pajak (fskus) hanya bertugas melakukan pengawasan, penyuluhan, dan layanan nformas perpajakan. Dalam kenyataan dan prakteknya, mash banyak wajb pajak yang tdak patuh, yang tdak melaksanakan kewajban perpajakannya secara benar dan tepat waktu. Apabla hal n berlangsung secara terus-menerus akan mengakbatkan realsas atas target penermaan pajak menurun. Kepatuhan wajb pajak yang dmaksud adalah kepatuhan membayar pajak tepat bayar (patuh materal), kepatuhan mengs dan melaporkan SPT Masa tepat waktu (patuh formal), dan kepatuhan melalu pemerksaan pajak. Sejauh n mash sedkt wajb pajak yang termasuk krtera patuh dalam pemenuhan kewajban perpajakan. Dalam peneltan n, penuls hanya mengambl objek peneltan pada pelaporan pajak secara bulanan, yatu pengsan SPT Masa karena terdapat beberapa macam formulr SPT Masa (SPT Masa PPh 21, PPh 22, PPh 23/26, dan SPT Masa PPN), pelaporan masa/bulanan yang kontnyu, dan lampran dar SPT Masa tersebut, dmana wajb pajak belum semuanya dapat menghtung, membayar, dan melaporkan SPT Masanya secara benar dan tepat. Oleh karena tu, untuk menngkatkan kepatuhan wajb pajak dperlukan adanya peneltan terhadap tngkat kesultan dalam 68

3 pengsan dan pelaporan SPT Masa bag wajb pajak. Pengsan formulr SPT Masa n sangat pentng bag Drektorat Jenderal Pajak karena SPT Masa merupakan nformas perode masa tertentu yang menggambarkan pembayaran dan pelaporan pajak dar wajb pajak serta pemantauan dan pengawasan realsas penermaan pajak setap bulan sehngga jumlah penermaan pajak dapat setap saat dketahu tanpa harus menunggu akhr tahun. Berdasarkan uraan d atas, maka penelt berupaya mendalam dan memaham tentang tngkat kesultan pengsan SPT Masa dalam katannya dengan kepatuhan wajb pajak. TINJAUAN PUSTAKA Defns Pajak Pajak adalah uran masyarakat kepada negara (yang dapat dpaksakan) yang terutang oleh yang wajb membayarnya menurut peraturan-peraturan umum (Undang-undang) dengan tdak mendapat prestas kembal yang langsung dapat dtunjuk dan yang gunanya adalah untuk membaya pengeluaran-pengeluaran umum yang berhubungan dengan tugas negara untuk menyelenggarakan pemerntahan (Adran). Dalam defns yang lan, djelaskan bahwa pajak adalah kewajban untuk menyerahkan sebagan dar kekayaan yang dsebabkan oleh suatu keadaan, kejadan, dan perbuatan yang memberkan kedudukan tertentu, tetap bukan sebaga hukuman, menurut peraturan-peraturan yang dtetapkan pemerntah serta dapat dpaksakan tetap tdak ada jasa balk dar negara secara langsung, untuk memelhara kesejahteraan umum. Pajak adalah kontrbus wajb kepada negara yang terutang oleh orang prbad atau badan yang bersfat memaksa berdasarkan Undang-undang, dengan tdak mendapatkan mbalan secara langsung dan dgunakan untuk keperluan negara bag sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Jens Pajak Pajak dapat dkelompokkan menggunakan krtera tertentu sebaga berkut: 1. Dar seg admnstratf yurds a. Seg yurds Suatu jens pajak dkatakan sebaga pajak langsung apabla dpungut secara perodk, menggunakan penetapan sebaga dasar dan kohr. Sebaga contoh, msalnya Pajak Penghaslan (PPh). Pajak penghaslan dpungut secara perodk setap tahun atau setap masa pajak, d mana pemungutannya menggunakan penetapan lewat SPT. Adapun pajak tdak langsung dpungut secara nsdental dan tdak menggunakan kohr. Contoh pajak tdak langsung adalah Bea Matera, Pajak Pertambahan Nla (PPN). Pajak Pertambahan Nla dkenakan apabla terjad penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP). b. Seg ekonoms Suatu jens pajak dkatakan pajak langsung apabla beban pajak tdak dapat dlmpahkan kepada phak lan, contohnya Pajak Penghaslan, d mana yang menjad wajb pajak adalah yang membayar pajak atau memkul beban pajak. Adapun pajak tdak langsung adalah suatu jens pajak d mana wajb pajak dapat mengalhkan beban pajaknya kepada phak lan, contohnya Pajak Pertambahan Nla. 69

4 2. Berdasarkan ttk tolak pungutannya a. Pajak subjektf adalah pajak yang pengenaannya berpangkal pada dr orang/badan yang dkena pajak (wajb pajak). Jad dalam hal n yang dperhatkan pertama kal adalah subjeknya (orang atau badan) baru kemudan dcar objeknya. b. Pajak objektf adalah pajak yang pengenaannya berpangkal pada objek yang dkena pajak, dan untuk mengenakan pajaknya harus dcar subjeknya. Jad dalam hal n pertama harus dlhat objeknya, kemudan baru dcar subjeknya (orang atau badan) yang bersangkutan langsung tanpa mempersoalkan apakah subjek tu sendr berada d Indonesa atau tdak. 3. Berdasarkan sfatnya a. Pajak yang bersfat prbad/perorangan (persoonljk) adalah pajak yang dalam penetapannya memperhatkan keadaan dr serta keluarga wajb pajak, sngkatnya kemampuan bayar atau daya pkul wajb pajak u sendr. b. Pajak yang bersfat kebendaan (zakeljk) adalah pajak yang dpungut tanpa memperhatkan dr dan keadaan s wajb pajak. 4. Berdasarkan kewenangan pemungutannya a. Pajak pusat, yatu pajak yang kewenangan pemungutannya berada pemerntah pusat. Tergolong jens pajak n antara lan Pajak Penghaslan (PPh), Pajak Pertambahan Nla (PPN) atas barang dan jasa, Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM), Pajak Bum dan Bangunan (PBB), Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (PHTB), dan Bea Matera. b. Pajak daerah, yatu pajak yang kewenangan pemungutannya berada pada pemerntah daerah, bak pemerntah provns maupun pemerntah kabupaten/kota. Jens pajak n antara lan pajak bahan bakar kendaraan bermotor, pajak hotel, pajak restoran, pajak hburan, pajak reklame, pajak penerangan jalan, dan retrbus. Fungs Pajak Pajak mempunya dua fungs (Mardasmo,2006), yatu: 1. Fungs budgetar (anggaran), yatu pajak alat atau nstrument yang dgunakan untuk memasukkan dana sebesar-besarnya ke kas negara dan membaya pengeluaranpengeluarannya. Sejak 1983 Indonesa mencanangkan pajak sebaga sumber pemasukan dana alternatf untuk menggantkan poss domnan mnyak dan gas bum, sehngga sudah tentu fungs budgeter nlah yang mengemuka. Bahkan apabla melhat ke negara-negara lan, hampr semua negara memasukkan dana dar masyarakat antara lan melalu pajak n. 2. Fungs regulerend (mengatur), yatu pajak sebaga alat untuk mengatur atau melaksanakan kebjaksanaan pemerntah. Oleh karenanya fungs mengatur n menggunakan pajak untuk dapat mendorong dan mengendalkan kegatan masyarakat agar sejalan dengan rencana dan kengnan pemerntah. Dengan adanya fungs mengatur, kadang kala dar ss penermaan (fungs budgeter) justru tdak menguntungkan. Terhadap kegatan yang dpandang bersfat negatf, apabla fungs mengatur yang dmaksudkan untuk menekan kegatan tu dkedepankan, pemerntah justru dpandang berhasl apabla pemasukan pajaknya kecl. Sementara tu, menurut Mar e Muhammad, fungs pajak d negara berkembang sepert d Indonesa adalah sebaga berkut: 1. Pajak merupakan alat atau nstrumen penermaan negara; 2. Pajak merupakan alat untuk mendorong nvestas; 3. Pajak merupakan alat redstrbus. 70

5 Sstem Pengenaan Pajak D Indonesa terdapat 3 (tga) sstem pemungutan pajak, yatu: 1. Offcal Assessment System Offcal Assessment System merupakan suatu sstem pengenaan pajak yang member wewenang kepada pemerntah (fskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajb pajak. Cr-cr sstem n adalah: a. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada fskus; b. Wajb pajak bersfa pasf; c. Utang pajak tmbul setelah dkeluarkannya Surat Ketetapan Pajak oleh fskus. Dalam sstem n peran fskus mash cukup domnan untuk menghtung dan menetapkan utang pajak. Sstem n umumnya dterapkan terhadap jens pajak yang melbatkan masyarakat luas selaku wajb pajak. Contohnya Pajak Bum dan Bangunan yang dkenakan atas bum dan/atau bangunan sehngga akan melbatkan masyarakat dar semua lapsan, yakn mereka yang memlk, menguasa, atau mengambl manfaat dar bum dan/atau bangunan sebaga wajb pajak. Kranya mash sult mengharapkan masyarakat selaku wajb pajak dar Pajak Bum dan Bangunan memaham dan mampu menghtung pajak yang terutang sendr. 2. Self Assessment System Self Assessment System merupakan suatu sstem pengenaan pajak yang member wewenang kepada wajb pajak untuk menentukan sendr besarnya pajak yang terutang. Cr-cr sstem n adalah: a. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada wajb pajak sendr; b. Wajb pajak aktf, mula dar mendaftakan dr, menghtung, menyetor, melaporkan, dan memperhtungkan sendr pajak yang terutang; c. Fskus tdak kut campur dan hanya mengawas. Dalam sstem n umumnya dterapkan pada jens pajak yang memandang wajb pajaknya cukup mampu untuk dserah tanggung jawab untuk menghtung dan menetapkan utang pajaknya sendr. Contoh dar sstem n adalah Pajak Penghaslan (PPh), Pajak Pertambahan Nla (PPN), dan juga Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM). Wajb pajak mempunya kewajban untuk mendaftarkan dr pada Kantor Pelayanan Pajak yang wlayahnya melput tempat domsl, tempa usaha maupun tempat kedudukan untuk memperoleh Nomor Pokok Wajb Pajak (NPWP) maupun Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak (NPPKP) bag Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak/Jasa Kena Pajak. Selan mendatang Kantor Pelayana Pajak, wajb pajak juga dapat mendaftarkan dr secara onlne melalu e-regstraton (e-reg) d webste Drektorat Jenderal Pajak, yatu Setelah melakukan pendaftaran dan memperoleh NPWP, wajb pajak mempunya kewajban perpajakan sesua yang tercantum dalam Surat Keterangan Terdaftar (SKT) untuk menghtung dan membayar pajak, dan selanjutnya melaporkan pajak terutang dalam bentuk Surat Pembertahuan (SPT). Wajb pajak selan mempunya kewajban juga mempunya hak untuk mendapatkan kerahasan atas seluruh nformas yang telah dsampakan pada Drektorat Jenderal Pajak dalam rangka menjalankan ketentuan perpajakan. Sehngga d sn terdapat jamnan dan kepastan hukum terhadap data/nformas dar Wajb Pajak. 3. Wth Holdng System Wth Holdng System merupakan sstem pengenaan pajak yang member wewenang kepada phak ketga (bukan fskus dan bukan wajb pajak yang bersangkutan). Contoh 71

6 dar sstem n adalah Pajak Penghaslan khususnya PPh Pasal 21, d mana pember kerja, bendaharawan pemerntah, dana pensun, dan sebaganya yang kepadanya dserah tanggung jawab untuk memotong pajak terhadap penghaslan yang mereka bayarkan kepada para pekerja/buruh/pegawa yang memperoleh penghaslan dar pekerjaan/jasanya. Pengertan, Jens dan Fungs SPT 1. Pengertan Surat Pembertahuan (SPT) Menurut Undang-undang No.28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, pengertan SPT yatu Surat Pembertahuan adalah surat yang oleh Wajb Pajak dgunakan untuk melaporkan penghtungan dan/atau pembayaran pajak, objek pajak, dan/atau harta dan kewajban sesua dengan ketentuan perundang-undangan perpajakan. 2. Jens SPT Jens SPT dbedakan menjad dua, yatu: a. Surat Pembertahuan (SPT) Masa, merupakan Surat Pebertahuan untuk suatu masa pajak. b. Surat Pembertahuan (SPT) Tahunan, merupakan Surat Pembertahuan untuk suatu tahun pajak atau bagan tahun pajak. 3. Fungs SPT Adapun fungs SPT bag Wajb Pajak antara lan: a. Sarana melapor dan mempertanggungjawabkan penghtungan pajak yang sebenarnya terutang. b. Melapor pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dlaksanakan sendr dan/atau melalu pemotongan atau pemungutan oleh phak lan dalam suatu tahun pajak. c. Melaporkan pembayaran dar pemotong atau pemungut tentang pemotongan atau pemungutan pajak orang prbad atau badan lan dar suatu masa pajak, sesua dengan ketentuan peraturan perpajakan yang berlaku. Hak dan Kewajban Wajb Pajak Menurut ketentuan Pasal 2 Undang-undang Nomor 28 Tahun 2007, setap Wajb Pajak yang telah memenuh persyaratan subjektf dan objektf sesua dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan wajb mendaftarkan dr pada kantor Drektorat Jenderal Pajak yang wlayah kerjanya melput tempat tnggal atau tempat kedudukan Wajb Pajak dan kepadanya dberkan Nomor Pokok Wajb Pajak (NPWP). Demkan pula setap Wajb Pajak sebaga pengusaha yang dkena pajak berdasarkan Undang-undang Pajak Pertambahan Nla Tahun 1984 dan perubahannya, wajb melaporkan usahanya pada kantor Drektorat Jenderal Pajak yang wlayah kerjanya melput tempat tnggal atau tempat kedudukan pengusaha, dan tempat kegatan usaha dlakukan untuk dkukuhkan menjad Pengusaha Kena Pajak (PKP) dan kepadanya dberkan Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak (NPPKP). Salah satu fungs NPWP adalah sebaga denttas wajb pajak, d sampng menjaga ketertban dalam pembayaran pajak dan dalam pengawasan admnstras perpajakan. Sejak dterbtkan NPWP bag wajb pajak, maka secara hukum terdapat hak dan kewajban sebaga wajb pajak. Hak yang bsa ddapat oleh wajb pajak, yatu: 1. Hak membetulkan Surat Pembertahuan (SPT). 2. Hak mengangsur dan menunda pembayaran. 3. Hak mendapatkan pengembalan pajak (resttus). 72

7 4. Hak mengajukan gugatan, keberatan dan bandng. 5. Perlndungan terhadap rahasa wajb pajak. 6. Mendapatkan pengurangan dan pembatalan pajak. 7. Mendapatkan pengurangan dan pembatalan sanks admnstras. Kewajban pajak yang harus dlaksanakan oleh wajb pajak, yatu: 1. Kewajban mendaftarkan dr. 2. Kewajban membayar pajak. 3. Kewajban mengs dan melaporkan SPT. 4. Kewajban membayar denda. 5. Kewajban melakukan pencatatan dan pembukuan. 6. Kewajban menyerahkan dokumen pada waktu pemerksaan. Bag wajb pajak yang melakukan pembayaran pajak, dwajbkan menggunakan sarana pembayaran berupa Surat Setoran Pajak (SSP) yang terdr dar 5 rangkap, dan dsetor melalu tempat pembayaran atas persetujuan Menter Keuangan, yatu Bank-bank perseps dan kantor pos. Dalam hal melaporkan pajak yang terutang, sarana yang dgunakan berupa Surat Pembertahuan (SPT). Surat Pembertahuan (SPT) adalah surat yang oleh Wajb Pajak dgunakan untuk melaporkan penghtungan dan/atau pembayaran pajak, objek pajak dan/atau bukan objek pajak dan/atau harta dan kewajban, menurut ketentuan peraturan perpajakan yang berlaku. Surat Pembertahuan (SPT) dbedakan menjad dua hal, yatu Surat Pembertahuan Masa (SPT Masa) dan Surat Pembertahuan Tahunan (SPT Tahunan). SPT Masa adalah Surat Pembertahuan untuk suatu masa pajak tertentu. Sementara SPT Tahunan adalah Surat Pembertahuan untuk suatu tahun pajak atau bagan tahun pajak. Sebesar Rp ,- (satu juta rupah) untuk SPT Tahunan WP Badan, Rp ,- (seratus rbu rupah) untuk SPT Tahunan WP Orang Prbad, Rp ,- (lma ratus rbu rupah) untuk SPT Masa PPN, dan sebesar Rp ,- (seratus rbu rupah) untuk SPT Masa Lannya. D sampng denda admnstras, wajb pajak juga dapat dkenakan denda pdana, yatu: 1. Wajb pajak yang karena kealpaannya tdak menyampakan SPT; atau 2. Wajb pajak menyampakan SPT, tetap snya tdak benar atau tdak lengkap, atau melamprkan keterangan yang snya tdak benar sehngga dapat menmbulkan kerugan pada pendapatan Negara, ddenda palng banyak 2 (dua) kal jumlah pajak terutang yang tdak atau kurang dbayar, atau dpdana kurungan palng lama 1 (satu) tahun (Pasal 38 Undang-undang KUP). 3. Orang yang dengan sengaja tdak mendaftarkan dr atau menyalahkan-gunakan atau menggunakan tanpa hak Nomor Pokok Wajb Pajak atau Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, atau 4. Orang yang dengan sengaja tdak menyampakan SPT, atau 5. Orang yang dengan sengaja menyampakan SPT dan/atau keterangan yang snya tdak benar atau tdak lengkap, atau 6. Orang yang dengan sengaja menolak pemerksaan pajak, atau 7. Orang yang dengan sengaja memperlhatkan pencatatan, pembukuan, atau dokumen lan yang palsu atau dpalsukan seolah-olah benar, atau 8. Orang yang dengan sengaja tdak menyetorkan pajak yang telah dpotong atau dpungut, sehngga dapat menmbulkan kerugan pada pendapatan negara, dkenakan denda palng banyak 4 (empat) kal jumlah pajak terutang yang tdak atau kurang 73

8 dbayar, atau dpdana palng lama 6 (enam) tahun (Pasal 39 ayat (1) Undang-undang KUP). Hpotess pada peneltan n adalah sebaga berkut: 1. Dduga faktor pengetahuan wajb pajak, petunjuk pengsan SPT Masa, kesederhanaan formulr SPT Masa, dan peraturan perpajakan yang berlaku berpengaruh sgnfkan terhadap kepatuhan wajb pajak d Kecamatan Pamekasan. 2. Dduga faktor petunjuk pengsan SPT Masa berpengaruh palng domnan terhadap kepatuhan wajb pajak d Kecamatan Pamekasan. METODOLOGI PENELITIAN Lokas peneltan untuk mengetahu pengaruh faktor-faktor kesultan pengsan SPT Masa terhadap kepatuhan Wajb Pajak d Kecamatan Pamekasan, yatu berlokas d Kecamatan Pamekasan. Adapun jens dar peneltan n, yatu peneltan asosatf/hubungan dengan metode peneltan surve. Pada peneltan n menggunakan data prmer yang dperoleh dar hasl kuesoner/angket yang dsebarkan kepada wajb pajak. Sedangkan data sekunder dperoleh dar laporan admnstras KPP Pratama Pamekasan, berbaga lteratur sepert buku, majalah, jurnal, koran, nternet dan lan-lan yang berhubungan dengan aspek peneltan. Adapun yang menjad populas pada peneltan n adalah wajb pajak yang mempunya kewajban perpajakan d Kecamatan Pamekasan sebanyak wajb pajak. Penentuan jumlah sampel dar populas wajb pajak d Kecamatan Pamekasan dengan taraf kesalahan 10% sebanyak 94 wajb pajak, d mana penelt memberkan angket kepada semua sampel wajb pajak pada KPP Pratama Pamekasan. Butr jawaban yang dperoleh kemudan akan dolah dengan analss regres berganda dan uj t untuk membutktkan hpotess. HASIL DAN PEMBAHASAN Dalam peneltan n, dperoleh data sekunder dar KPP Pratama Pamekasan tentang jumlah wajb pajak yang berada d wlayah Kecamatan Pamekasan, yang nantnya sebagan para wajb pajak tersebut menjad responden dalam pengsan kuesoner peneltan n. Untuk lebh jelasnya, dapat dlhat dar tabel berkut n: Tabel 1 Kewajban Perpajakan Wajb Pajak d Kecamatan Pamekasan KPP Pratama Pamekasan No. Wajb Pajak Jens Pajak PPh 21 PPh 22 PPh 23 PPN 1 BaBadan BeBendahara Orang Prbad Jumlah Sumber Data: Seks Pengolahan Data dan Informas ( ) Jumlah populas responden dalam peneltan n sebanyak wajb pajak (Badan 913 WP, Bendahara 319 WP, dan Orang Prbad 113 WP), hal n dkarenakan untuk wajb pajak badan dan bendahara, dalam jens pajak PPh 22, PPh 23, dan PPN sudah termasuk dalam krtera wajb pajak yang mempunya kewajban PPh 21. Jumlah sampel 94 orang. 74

9 Pembahasan Setelah data hasl jawaban responden duj valdtas dan relabltasnya dan ddapatkan data peneltan yang vald dan relabel, maka dalam sub bab pembahasan n data peneltan akan danalss secara kualtatf, kuanttatf, serta dlakukan uj hpotess untuk djadkan acuan dalam penarkan suatu smpulan dalam peneltan n. Adapun analsa yang akan dlakukan adalah sebaga berkut:. Berdasarkan hasl jawaban responden, maka dapat dsusun tabulas dan dstrbus. Tabulas dan dstrbus data jawaban responden dperoleh dar jawaban responden pada tem pertanyaan ke-1 hngga tem pertanyaan ke-14. Tabulas dan dstrbus jawaban responden sepert dapat dlhat d bawah n: Dar hasl jawaban responden untuk varabel pengetahuan wajb pajak dengan tem ndkator kemampuan memaham peraturan perpajakan, akses nformas peraturan perpajakan, dan sosalsas perpajakan dapat dsusun suatu dstrbus sebaga berkut: Tabel 2 Dstrbus Jawaban untuk Varabel Pengetahuan Wajb Pajak X1 % % % % % X11 Cukup Kurang Sangat Paham Paham Tdak Paham Paham Paham 4 4,3% 24 25,5% 42 44,7% 23 24,5% 1 1,1% X12 Sangat Serng Serng Cukup Serng Kurang Serng Tdak Serng 2 2,1% 21 22,3% 31 33,0% 32 34,0% 8 8,5% X13 Sangat Serng Serng Cukup Serng Kurang Serng Tdak Serng 2 2,1% 12 12,8% 32 34,0% 31 33,0% 17 18,1% Sumber: data dolah Dar tabel d atas, maka dapat dketahu jawaban responden terhadap varabel pengetahuan wajb pajak sebaga berkut: Untuk ndkator kemampuan memaham peraturan perpajakan, dar 94 responden sebanyak 4 orang atau 4,3% menyatakan sangat paham, 24 orang atau 25,5% menyatakan paham, 42 orang atau 44,7% menyatakan cukup paham, 23 orang atau 24,5% menyatakan kurang paham, dan 1 orang atau 1,1% menyatakan tdak paham dalam memaham peraturan perpajakan. Untuk ndkator akses nformas peraturan perpajakan, dar 94 responden sebanyak 2 orang atau 2,1% menyatakan sangat serng, 21 orang atau 22,3% menyatakan serng, 31 orang atau 33% menyatakan cukup serng, 32 orang atau 34% menyatakan kurang serng, dan 8 orang atau 8,5% menyatakan tdak serng dalam mengakses nformas peraturan perpajakan. Untuk ndkator sosalsas perpajakan, dar 94 responden sebanyak 2 orang atau 2,1% menyatakan sangat serng, 12 orang atau 12,8% menyatakan serng, 32 orang atau 34% menyatakan cukup serng, 31 orang atau 33% menyatakan kurang serng, dan 17 orang atau 18,1% menyatakan tdak serng mendapat sosalsas perpajakan. Dar hasl jawaban responden untuk varabel petunjuk pengsan SPT Masa dengan tem ndkator bahasa buku petunjuk, bentuk penyajan, s buku petunjuk, dan manfaat buku petunjuk dapat dsusun suatu dstrbus sebaga berkut. 75

10 Tabel 3 Dstrbus Jawaban untuk Varabel Petunjuk Pengsan SPT Masa X2 % % % % % X21 Sangat Lugas Lugas Cukup Lugas Kurang Lugas Tdak Lugas 3 3,2% 35 37,2% 38 40,4% 16 17,0% 2 2,1% X22 Sangat Sederhana Sederhana Cukup Sederhana Kurang Sederhana Tdak Sederhana 6 6,4% 34 36,2% 42 44,7% 11 11,7% 1 1,1% X23 Sangat Prakts Prakts Cukup Prakts Kurang Prakts Tdak Prakts 4 4,3% 31 33,0% 43 45,7% 15 16,0% 1 1,1% X24 Sangat Bermanfaat Bermanfaat Cukup Bermanfaat Kurang Bermanfaat Tdak Bermanfaat 30 31,9% 39 41,5% 19 20,2% 6 6,4% 0 0% Sumber: data dolah Dar tabel 3 d atas, maka dapat dketahu jawaban responden terhadap varabel petunjuk pengsan SPT Masa sebaga berkut: Untuk ndkator bahasa buku petunjuk, dar 94 responden sebanyak 3 orang atau 3,2% menyatakan sangat lugas, 35 orang atau 37,2% menyatakan lugas, 38 orang atau 40,4% menyatakan cukup lugas, 16 orang atau 17% menyatakan kurang lugas, dan 2 orang atau 2,1% menyatakan tdak lugas tehadap bahasa buku petunjuk. Untuk ndkator bentuk penyajan buku, dar 94 responden sebanyak 6 orang atau 6,4% menyatakan sangat sederhana, 34 orang atau 36,2% menyatakan sederhana, 42 orang atau 44,7% menyatakan cukup sederhana, 11 orang atau 11,7% menyatakan kurang sederhana, dan 1 orang atau 1,1% menyatakan tdak sederhana terhadap bentuk penyajan buku. Untuk ndkator s buku petunjuk, dar 94 responden sebanyak 4 orang atau 4,3% menyatakan sangat prakts, 31 orang atau 33% menyatakan prakts, 43 orang atau 45,7% cukup prakts, 15 orang atau 16% menyatakan kurang prakts, dan 1 orang atau 1,1% menyatakan tdak prakts terhadap s buku petunjuk pengsan SPT Masa. Untuk ndkator manfaat buku petunjuk, dar 94 responden sebanyak 30 orang atau 31,9% menyatakan sangat bermanfaat, 39 orang atau 41,5% menyatakan bermanfaat, 19 orang atau 20,2% menyatakan cukup bermanfaat, dan 6 orang atau 6,4% menyatakan kurang bermanfaat terhadap manfaat buku petunjuk pengsan SPT Masa. Tdak terdapat jawaban tdak bermanfaat pada ndkator n. Dar hasl jawaban responden untuk varabel kesederhanaan formulr SPT Masa dengan tem ndkator format SPT Masa dan bahasa dalam formulr SPT Masa dapat dsusun suatu dstrbus sebaga berkut: Tabel 4 Dstrbus Jawaban untuk Varabel Kesederhanaan Formulr SPT Masa X3 % % % % % X31 Sangat Sederhana Cukup Kurang Tdak Sederhana Sederhana Sederhana Sederhana 3 3,2% 33 35,1% 49 52,1% 9 9,6% 0 0% X32 Sangat Lugas Lugas Cukup Lugas Kurang Lugas Tdak Lugas 5 5,3% 21 22,3% 48 51,1% 19 20,2% 1 1,1% Sumber data: data dolah 76

11 Dar hasl jawaban responden untuk varabel kepatuhan Wajb Pajak dengan tem ndkator ketepatan penghtungan pajak terutang, keteltan pengsan, jangka waktu pembayaran, dan jangka waktu pelaporan dapat dsusun suatu dstrbus sebaga berkut: Tabel 5 Dstrbus Jawaban untuk Varabel Kepatuhan Wajb Pajak Y % % % % % Y1 Sangat Tepat Tepat Cukup Tepat Kurang Tepat Tdak Tepat 6 6,4% 46 48,9% 34 36,2% 7 7,4% 1 1,1% Y2 Sangat Telt Telt Cukup Telt Kurang Telt Tdak Telt Y3 Y ,6% 38 40,4% 33 35,1% 12 12,8% 1 1,1% Sangat Memenuh Cukup Kurang Tdak Memenuh Memenuh Memenuh Memenuh 13 13,8% 44 46,8% 28 29,8% 9 9,6% 0 0% Sangat Memenuh Cukup Kurang Tdak Memenuh Memenuh Memenuh Memenuh 5 5,3% 42 44,7% 37 39,4% 10 10,6% 0 0% Sumber data: data dolah Dar tabel 5 d atas, maka dapat dketahu jawaban responden terhadap varabel kepatuhan wajb pajak sebaga berkut: Untuk ndkator ketepatan penghtungan pajak terutang, dar 94 responden sebanyak 6 orang atau 6,4% menyatakan sangat tepat, 46 orang atau 48,9% menyatakan tepat, 34 orang atau 36,2% menyatakan cukup tepat, 7 orang atau 7,4% menyatakan kurang tepat, dan 1 orang atau 1,1% menyatakan tdak tepat dalam ketepatan penghtungan pajak terutang. Untuk ndkator keteltan pengsan, dar 94 responden sebanyak 10 orang atau 10,6% menyatakan sangat telt, 38 orang atau 40,4% menyatakan telt, 33 orang atau 35,1% menyatakan cukup telt, 12 orang atau 12, 8% menyatakan kurang telt, dan 1 orang atau 1,1% menyatakan tdak telt dalam pengsan pajak terutang. Untuk ndkator jangka waktu pembayaran, dar 94 responden sebanyak 13 orang atau 13,8% menyatakan sangat memenuh, 44 orang atau 46,8% menyatakan memenuh, 28 orang atau 29,8% menyatakan cukup memenuh, dan 9 orang atau 9,6% menyatakan kurang memenuh dalam hal waktu pembayaran pajak. Tdak ada jawaban tdak memenuh dalam ndkator n. Untuk ndkator jangka waktu pelaporan, dar 94 responden sebanyak 5 orang atau 5,3% menyatakan sangat memenuh, 42 orang atau 44,7% menyatakan memenuh, 37 orang atau 39,4% menyatakan cukup memenuh, dan 10 orang atau 10,6% menyatakan kurang memenuh dalam hal waktu pelaporan pajak. Tdak ada jawaban tdak memenuh dalam ndkator n. Analss Kuanttatf Untuk menunjukkan pengaruh dar varabel bebas (pengetahuan wajb pajak, petunjuk pengsan SPT Masa, kesederhanaan formulr SPT Masa, dan peraturan perpajakan yang berlaku) terhadap varabel terkat (kepatuhan wajb pajak) maka dgunakan analss kuanttatf statstk dengan menggunakan analss regres lner berganda. Rumus yang dgunakan sebaga berkut: Y = b0 + b1x1 + b2x b4x4 + x 77

12 Dmana: Y = Kepatuhan wajb pajak b 0 = Konstanta x 1 = Pengetahuan wajb pajak x 2 = Petunjuk pengsan x 3 = Kesederhanaan formulr x 4 = Peraturan perpajakan x = Faktor lan Hasl perhtungan dengan menggunakan analss lner berganda menggunakan bantuan program komputer Statstcal Program for Socal and Scence (SPSS) vers 15 dapat dlhat pada tabel dbawah n: Tabel 6 Hasl Analss Regres Lner Berganda Varabel Koefsen Regres Standard Error t-rato Koefsen Korelas Parsal Konstanta 1,488 0,311 4,787 X1 0,100 0,075 1,328 0,139 X2 0,310 0,107 2,887 0,293 X3 0,123 0,098 1,255 0,132 X4 0,090 0,050 1,807 0,188 R = 0,582 R 2 = 0,338 Adjusted R 2 = 0,308 Dar hasl perhtungan d atas, maka dapat dketahu persamaan regres lner berganda sebaga berkut: Y = 1, ,100X1 + 0,310X2 + 0,123X3 + 0,090X4 Hasl perhtungan analss lner berganda sepert tersebut pada Tabel 6 d atas, juga dapat dgunakan untuk mengetahu seberapa besar kontrbus dar varabel-varabel bebas (pengetahuan wajb pajak, petunjuk pengsan SPT Masa, kesederhanaan formulr SPT Masa, dan peraturan perpajakan yang berlaku) secara smultan/bersama-sama dalam mempengaruh varabel terkat (kepatuhan wajb pajak). Hal n dapat dtunjukkan pada besaran R 2 (Koefsen Determnas) yang dhaslkan. Pada Tabel 4.18, koefsen determnas/r 2 menunjukkan sebesar 0,338 atau 33,8%. Hal n menunjukkan bahwa model persamaan regres lner berganda yang dgunakan untuk mengetahu pengaruh dar varabel bebas (pengetahuan wajb pajak, petunjuk pengsan SPT Masa, kesederhanaan formulr SPT Masa, dan peraturan perpajakan yang berlaku) terhadap varabel terkat (kepatuhan wajb pajak) pada peneltan n, varabel-varabel bebasnya (pengetahuan wajb pajak, petunjuk pengsan SPT Masa, kesederhanaan formulr SPT Masa, dan peraturan perpajakan yang berlaku) secara bersama-sama mampu memberkan kontrbus untuk mempengaruh varabel terkat (kepatuhan wajb pajak) sebesar 33,8%. Sedangkan 78

13 faktor-faktor lan yang tdak termasuk dalam peneltan n mampu memberkan kontrbus dalam mempengaruh kepatuhan wajb pajak sebesar 66,2%. Uj Hpotess Untuk menguj hubungan pengaruh masng-masng varabel bebas secara parsal (satu-persatu) terhadap varabel terkat maka dgunakan t-test. Krtera pengujan t-test n dgunakan uj satu ss dengan = 0,05 dan taraf sgnfkan 95%, derajat bebas dambl (nk-1), rumus yang dgunakan adalah sepert dbawah n: t htung S Dmana: thtung = nla thtung = nla koefsan regres S = standar devas dar koefsen regres Dengan menggunakan hasl analss regres lner berganda pada tabel 6, maka perhtungan thtung untuk masng-masng varabel bebas adalah sebaga berkut: 1. Varabel Pengetahuan Wajb Pajak (X1) t htung S 0,100 0,075 1, Varabel Petunjuk Pengsan SPT Masa (X2) t htung S 0,310 0,107 2, Varabel Kesederhanaan Formulr SPT Masa (X3) t htung S 0,123 0,098 1, Varabel Peraturan Perpajakan yang Berlaku (X4) t htung S 0,090 0,050 1,800 79

14 Sedangkan nla ttabel dengan tngkat keyaknan 95% dengan uj satu ss bernla sebesar 1,6612. Setelah dbandngkan dengan nla thtung maka dapat durakan dalam bentuk tabel sebaga berkut: Tabel 7 Hasl Uj t Analss Lner Berganda Varabel Nla thtung Nla ttabel Keterangan Pengetahuan Wajb Pajak 1,333 1,6612 Tdak Sgnfkan (X1) Petunjuk Pengsan SPT Masa (X2) 2,897 1,6612 Sgnfkan Kesederhanaan Formulr 1,255 1,6612 Tdak Sgnfkan SPT Masa (X3) Peraturan Perpajakan yang Berlaku (X4) 1,800 1,6612 Sgnfkan PENUTUP Kesmpulan 1. Melalu hasl uj hpotess dengan menggunakan uj t, dketahu bahwa varabel petunjuk pengsan SPT Masa (X2) dan peraturan perpajakan yang berlaku (X4) berpengaruh sgnfkan terhadap kepatuhan wajb pajak (Y). Dmana nla thtung varabel petunjuk pengsan SPT Masa (2,897) dan peraturan perpajakan yang berlaku (1,800) lebh besar dar nla ttabel dengan α 0,05 (1,6612). 2. Bahwa faktor petunjuk pengsan SPT Masa berpengaruh palng domnan terhadap kepatuhan wajb pajak d Kecamatan Pamekasan. 3. Terdapat faktor lan sebesar 66,2% yang dapat mempengaruh kepatuhan wajb pajak, yatu faktor pemerksaan pajak. Saran Setelah mempelajar, menganalsa dan menympulkan dar hasl peneltan yang telah dlakukan, maka dapat dajukan beberapa saran yang melput : 1. Dharapkan para wajb pajak (khususnya d Kecamatan Pamekasan) terlebh dahulu mempelajar petunjuk pengsan SPT Masa supaya dapat mengs SPT Masa pajak secara benar dan tepat, sehngga nantnya pemenuhan kewajban perpajakan berupa pelaporan SPT Masa dapat terpenuh secara bak dan tepat waktu serta dapat memenuh krtera sebaga wajb pajak patuh. 2. Bag KPP Pratama Pamekasan, salah satu cara untuk menngkatkan kepatuhan bag para wajb pajak dapat dlakukan melalu usaha penyedaan petunjuk tata cara pengsan SPT Masa dengan format yang lebh mudah dmengert oleh semua kalangan, bak melalu meda brosur, buku petunjuk, klan, maupun stus nternet sehngga dengan kemudahan dalam pengsan SPT Masa maka wajb pajak dapat memenuh kewajban perpajakannya. 3. Dperlukan adanya usaha lan dalam menngkatkan kepatuhan wajb pajak selan 4 (empat) varabel bebas d atas karena dalam analss lner berganda mash terdapat faktor lan yang mampu memberkan kontbus dalam penngkatan kepatuhan wajb pajak sebesar 66,2%, yatu melalu usaha pemerksaan pajak. Dan faktor pemerksaan pajak n nantnya dapat djadkan sebaga bahan peneltan bag penelt selanjutnya. 80

15 DAFTAR PUSTAKA Agustnus, Sony dan Isnanto Kurnawan Panduan Prakts Perpajakan. Yogyakarta. Penerbt And Arkunto, Suharsm Prosedur Peneltan. Jakarta. Rneka Cpta Dana, Anastasa dan Lls Setawat Perpajakan Indonesa. Yogyakarta. Penerbt And Had, Sutrsno Metodolog Research. Yogyakarta. Penerbt And Hasan, M. Iqbal Metodolog Peneltan dan Aplkasnya. Jakarta. Ghala Indonesa Kamus Besar Bahasa Indonesa Jakarta. Penerbt Bala Pustaka Mardasmo Perpajakan. Yogyakarta. Penerbt And Pudyatmoko, Y. Sr Pengantar Hukum Pajak Eds IV. Yogyakarta. Penerbt And Ruslan, Rosady Metode Peneltan Publc Relatons dan Komunkas. Jakarta. PT. Raja Grafndo Persada Sugyono Metode Peneltan Admnstras. Bandung. CV. Alfabeta Undang-undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan Ketga Atas Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat Atas Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghaslan Waluyo Akuntans Pajak. Jakarta. Salemba Empat Wasto, Hermawan Pengantar Metodolog Peneltan. Jakarta. Grameda. 81