PT PETA A2.1. Kertas Kerja Neraca PARE. Per Audit 31/12/2011. Per Klien. Per Audit 31/12/2012 ASET 31/12/2012. Aset Lancar. Persediaan.

Transkripsi

1 Keterangan Ref. KK Per Audit 31/12/2011 Per Klien 31/12/ ,945, ,792,298 29,426,195 1,136,000,000 7,500,000 2,509,663, ,500, ,920, ,725,250 14,940,000 1,182,050,000 23,000,000 5,917,500 2,592,553, ,750,000 1,733,000, ,999,900 1,551,000,100 1,752,000, ,925,300 1,485,074,700 PARE Dr Per Audit 31/12/2012 Cr ASET Aset Lancar Kas dan Setara kas Piutang Usaha Piutang Lain - Lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total Aset Lancar C E E F G G Investasi H Aset Tetap Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai Buku J J J TOTAL ASET Klien 4,318,163, ,523,781 76,514, ,000,000 25, ,063, ,000 10,000, ,720,000 14,940,000 57,500,000 8,000,000 1,582, ,742,500 10,000, ,444, ,005,250 76,514,897 1,224,550,000 15,000,000 4,360,000 2,647,874, ,500,000 98,200,000 30,545, ,745,900 16,240,396 16,240,396 1,850,200, ,230,805 1,597,580,205 4,421,378, ,559, ,982,896 Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks 4,579,954,908 PT PETA Skedul: Kertas Kerja Neraca A2.1 Tanggal: Tanggal: Periode: 31/12/2012 2,647,874,703 1,597,580,205 4,579,954,908 19,360,000

2 Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban lancar Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Biaya yang masih harus dibayar Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha-lancar Total Kewajiban Lancar Ref. KK M1 M2 M3 Per Audit 31/12/2011 PARE Per Klien 31/12/2012 Dr Cr Per Audit 31/12/ ,259,006 14,605,913 32,323,038 93,000, ,500,000 15,688,018 27,063,926 62,403,400 52,250,000 11,520,000-28,861,637 3,567, ,250,000 15,688,018 44,405,563 65,970, ,187, ,655,344 63,770,000 19,920,000 52,349,137 19,920, ,234,481-24,900,000 24,900,000 59,760,000 59,760,000 34,860,000 34,860, ,520, ,520, ,657, ,657,583 1,000,000,000 3,163,860,427 4,163,860,427 4,163,860,427 4,579,954,908 4,579,954, ,234,481-34,860,000 - Kewajiban tidak lancar Utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha-jangka panjang Total kewajiban tidak lancar - N1 EKUITAS Modal saham perlembar Saldo laba ditahan Total Ekuitas Total Kewajiban dan Ekuitas Klien 1,000,000,000 2,756,975,986 3,756,975,986 4,318,163,943 1,000,000,000 3,028,722,881 4,028,722,881 4,421,378, ,190, ,766,720 Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks PT PETA Skedul: Kertas Kerja Neraca A2.2 Tanggal: Tanggal: Periode: 31/12/2012 -

3 (484,476,332.00) Keterangan Ref. KK PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR PL1 BEBAN USAHA LABA USAHA PL3 PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN - LAIN LABA/(RUGI) VALUTA ASING PENDAPATAN LAIN-LAIN PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA (BEBAN) PENDAPATAN LAIN-LAIN, BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK PENGHASILAN LABA BERSIH Klien Per Audit 31/12/2011 5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321, ,642, ,679,481 (1,300,600) 8,654,500 1,864,000 5,489, ,169,381 93,993, ,175,567 Per Klien 31/12/2012 5,480,859,000 4,422,500,000 1,058,359, ,313, ,045,896 PARE Dr Kertas Kerja Laba Rugi 52,500, ,000, ,500,000 68,970, ,470,905 (3) (5) 115,200,000 96,208, ,408,400 29,133,025 (11)(12) (18) (8)(9)(10) (31) 29,133, ,178,921 44,432, ,408,400 24,111, ,186, ,657,583 71,541,506 75,000,000 31,778, ,319, ,428,104 68,543, ,746, ,520, ,657, ,884,441 71,541,506 75,000,000 2,645,172 Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks Tanggal: Tanggal: Periode: A3.1 PT PETA Skedul: Cr 115,200,000 Per Audit 31/12/2012 5,418,159,000 4,322,500,000 1,095,659, ,550, ,108,401 31/12/2012 1,095,659, ,108, ,319, ,428, ,884,441

4 Keterangan SALDO AWAL TAHUN LABA BERSIH TAHUN BERJALAN SALDO AKHIR TAHUN Klien Ref. KK Per Audit 31/12/2011 2,192,800,419 Per Klien 31/12/2012 2,756,975, ,175,567 2,756,975,986 PARE Cr 271,746, ,520, ,657, ,884,441 3,028,722, ,520, ,657,583 3,163,860,427 Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Kertas Kerja Laba Rugi Indeks A3.2 PT PETA Skedul: Tanggal: Per Audit 31/12/2012 2,756,975,986 Dr Tanggal: Periode: 31/12/2012

5 Keterangan Ref. KK Per Audit 31/12/2011 ASET Aset Lancar Kas dan Setara kas Piutang Usaha Piutang Lain - Lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total Aset Lancar Investasi pada entitas asosiasi 486,945, ,792,298 29,426,195 1,136,000,000 7,500,000 2,509,663, ,500,000 Aset Tetap Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai Buku 1,733,000, ,999,900 1,551,000,100 TOTAL ASET 4,318,163,943 Klien PT PETA Skedul: Prosedur Penelaahan Analisis Neraca

6 Naik (Turun) Per Klien 31/12/ ,920, ,725,250 14,940,000 1,182,050,000 23,000,000 5,917,500 2,592,553,525 (19,024,575) 48,932,952 (14,486,195) 46,050,000 23,000,000 (1,582,500) 82,889, % 5.76% % 4.05% 86,250, % 1,752,000, ,925,300 1,485,074,700 19,000,000 84,925,400 (65,925,400) 1.10% 46.66% -4.25% 4,421,378, ,214, ,750,000 Dibuat oleh: Diperiksa oleh: % % 3.30% 2.39% Indeks ARP1.1 Tanggal: Tanggal: Periode: 31/12/2012

7 Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban Jangka Pendek Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Total Kewajiban Jangka Pendek EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham- nilai nominal per saham Saldo laba Total Ekuitas Total Kewajiban dan Ekuitas Klien PT PETA Skedul: Prosedur Penelaahan Analisis Neraca Ref. KK

8 Per Audit 31/12/2011 Naik (Turun) Per Klien 31/12/ ,259,006 14,605,913 32,323,038 93,000, ,187, ,500,000 15,688,018 27,063,926 62,403, ,655,344 (133,759,006) 1,082,105 (5,259,112) (30,596,600) (168,532,613) 1,000,000,000 2,756,975,986 3,756,975,986 1,000,000,000 3,028,722,881 4,028,722, ,746, ,746,895 4,318,163,943 4,421,378, ,214,282 Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Tanggal: Tanggal:

9 Naik (Turun) % % 7.41% % % % (168,532,613) Indeks ARP1.2 Periode: 31/12/ % 9.86% 7.23% 271,746, % 103,214,282 -

10 Keterangan PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN OPERASI LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN - LAIN LABA (RUGI) VALUTA ASING PENDAPATAN LAIN-LAIN PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA (BEBAN) PENDAPATAN) LAIN-LAIN, BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK PENGHASILAN LABA BERSIH Klien PT PETA Skedul: Prosedur Penelaahan Analisis Neraca Ref. KK

11 Naik (Turun) (240,738,850) 45,223,805 (285,962,655) 79,670,930 Per Audit 31/12/2011 5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321, ,642,174 Per Klien 31/12/2012 5,480,859,000 4,422,500,000 1,058,359, ,313, ,679, ,045,896 (365,633,585) 29,133,025 29,133,025 1,300,600 20,478,525 (1,864,000) 23,643, ,169, ,178,921 (341,990,460) 93,993,814 44,432,026 (49,561,788) 564,175, ,746,895 (292,428,672) (1,300,600) 8,654,500 1,864,000 5,489,900 Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Tanggal: Tanggal:

12 Naik (Turun) % -4.21% 1.03% % 11.52% % (365,633,585) % % % % % 23,643,125 - (341,990,460) - (292,428,672) % % Indeks ARP1.3 Periode: 31/12/2012

13 No. : Hal : Kepada Yth. PT PETA Jl. Pinang No. 2 Jakarta u.p Pemegang Saham, Komisaris, dan Direksi Dengan horm Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan publik untuk memeriksa laporan keuan Audituntuk mendaptakan persetujuan dan konfirmasi dari Bapak. 1 Kami akan memeriksa laporan keuangan PT PETA untuk tahun buku Pemeriksa Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan p pandang perlu, seperti observasi atau stock opname, konfirmasi utang, piutang, pem Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai k Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (f perlu mendapat perhatian Manajemen, kami akan memberitahukan kepada Manajem 2 Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan kerjasama mengharapkan agar perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia yang dinyatakan dalam Standar Profesional Akuntan Publik. 3 Untuk tugas-tugas tersebut diatas, kami mengajukan audit fee sebesar : Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan d kantor kami dan semoga kita dapat membina kerjasama yang baik.

14 001/I/KA/12 Proposal Audit Kepada Yth. PT PETA Jl. Pinang No. 2 Jakarta u.p Pemegang Saham, Komisaris, dan Direksi Dengan hormat, Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan publik untuk memeriksa laporan keuangan dari PT PETA tah Audituntuk mendaptakan persetujuan dan konfirmasi dari Bapak. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT PETA untuk tahun buku Pemeriksaan tersebut akan ka Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan beserta pandang perlu, seperti observasi atau stock opname, konfirmasi utang, piutang, pemeriksaan notulen ra Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari lapora Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seanda perlu mendapat perhatian Manajemen, kami akan memberitahukan kepada Manajemen. Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan kerjasama yang baik dari selu mengharapkan agar perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan. Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani S yang dinyatakan dalam Standar Profesional Akuntan Publik. Untuk tugas-tugas tersebut diatas, kami mengajukan audit fee sebesar (sepuluh juta rupia : 30% pada saat proposal disetujui 50% pada saat penyerahan konsep laporan audit 20% pada saat penyerahan final laporan audit PPh 23 sebesar 2% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kantor kami dan semoga kita dapat membina kerjasama yang baik. Disetujui oleh, PT. PETA (Rantung) Tanggal: 28 Desember 2012

15 Jakarta,28 Desember , bersama ini kami sampaikan Proposal sesuai dengan Standar Profesional Akuntan dukungnya dan prosedur audit lainnya yang kami k-kontrak, dan lain-lain. an yang telah disusun oleh Manajemen. menemukan hal-hal tersebut atau hal-hal yang emen dan staf perusahaan serta kami ataan Klien (Client Representation Letter) seperti ah PPN 10% yang akan kami tagih sebagai berikut makasih atas kepercayaan yang diberikan kepada Hormat kami, Kantor AkuntanPublik (Dr. Edson, Ak., M.Si., CPA) Akuntan, Reg. Neg. D-30372

16 1 UMUM 2 SUSUNAN PENGURUS 3 EKUITAS 4 KEBIJAKAN AKUNTASI a. b. c. d. e.

17 f. g. h. i. 5 BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggarakan antara masih dilakukan secara manual dan komputerisasi.

18 PT PETA RENCANA PEMERIKSAAN TAHUN BUKU 2012 UMUM PT PETA didirikan berdasarkan akte notaris James, SH. Tertanggal 23 April Akta pendirian telah surat nomor C tanggal 28 April Juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Jakarta de dalam Tambahan Nomor 32 pada Berita Negara Nomor 1001 tanggal 18 mei Maksud dantujuan Perusahaan Perusahaan bergerak di bidang Jual beli barang-barang mebel khususnya spring bed. Alamat Perusahaan Jalan Pinang Nomor 2 Jakarta SUSUNAN PENGURUS Presiden Komisaris Komisaris-komisaris : IbuIntan : IbuTati Bapak Emil Direktur : BapakRantung EKUITAS Modal dasar perusahaan berjumlah yang terbagi atas lembar saham biasa Dari jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh sejumlah lembar Emil lembar saham dan PT Surya lembar saham. KEBIJAKAN AKUNTASI Penyajian laporan keuangan Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas disusun berdaasark Piutang usaha Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung membebankan keperkira Persediaan Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehannya. Penilaian persediaan akhir berdasarkan meto Penyertaan dalam bentuk saham Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari 20% dibukukan berdasarkan metod mencapai 20% atau lebih dibukukan berdasarkan metode ekuitas. Aset tetap Aset tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutan dihitung dengan menggunakan meto aset tetap. Taksiran umur ekonomis aset tetap adalah sebagai berikut : Bangunan dan prasarana : 20 tahun Kendaraan bermotor : 10 tahun Peralatan kantor dan toko : 5 tahun

19 Pengakuan pendapatan Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada pembeli. Transaksi dan penjabaran mata uang asing Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang Rupiah. Transaksi dalam mata uang asin transaksi. Saldo aktiva dan kewajiban moneter dalam mata uang asing per tanggal neraca dijabarka Selisih kurs yang terjadi dikreditkan (dibebankan) pada perhitungan laba rugi tahun berjalan. Taksiran Pajak Penghasilan Taksiran Pajak Penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pajak dari tahun yang bersangk Tahun buku Tahun buku perusahaan berjalan dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember. BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggarakan antara lain: buku kas masih dilakukan secara manual dan komputerisasi.

20 8 MASALAH AKUNTANSI a. b. 9 MASALAH PERPAJAKAN a. b. 10 MASALAH PEMERIKSAAN Laporan keuangan perusahaan untuk tahun buku 2011 diperiksa oleh Kantor Akuntan 11 RENCANA KERJA Penempatan Staf: 12 JASA AKUNTAN Pemeriksaan umum atas laporan keuangan untuk dapat memberikan pendapat atas ke 13 BIAYA PEMERIKSAAN ( sepuluh juta rupiah), ditambah PPN, dikurangi PPh WAKTU

21 MASALAH AKUNTANSI Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi. Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan dapat memberikan laporan yang lebih cepat, ak hambatan dalam penggunaan media tersebut yang berakibat pada terlambatnya penerimaan laporan timbul, perusahaan perlu meningkatkan pemakaian komputer, dalam hal ini menerapkan program yan MASALAH PERPAJAKAN Dalam pengelompokan beban masih ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak termasuk pada untuk penyusunan rekonsiliasi laba akuntansi dan laba fiskal. Tahun sebelumnya semua pajak yang terutang telah diselesaikan, dengan kata lain tidak ada pajak ya MASALAH PEMERIKSAAN Laporan keuangan perusahaan untuk tahun buku 2011 diperiksa oleh Kantor Akuntan Publik Edson & Reka RENCANA KERJA Penempatan Staf: Partner : Edson Manajer : Nada Supervisor : Suciwati Senior : Kelompok 9 Junior : Lita JASA AKUNTAN Pemeriksaan umum atas laporan keuangan untuk dapat memberikan pendapat atas kewajaran laporan ke BIAYA PEMERIKSAAN ( sepuluh juta rupiah), ditambah PPN, dikurangi PPh 23. WAKTU Pemeriksaan lapangan dimulai/selesai Pemeriksaan stak fisik/kas Evaluasi pengendalian internal Penyerahan laporan akuntan Pelaksanaan stok opname : 17 Desember 2012 s/d 6 Maret 2013 : 31 Desember 2012 s/d 1 Januari 2013 : 14 Desember 2012 s/d 2 Januari 2013 : 25 Maret 2013 : Ita, Kelompok 9, Rinto, Hardy dan Karsono

22 ASET 2012 ASET LANCAR Kas dan Setara kas Piutang Usaha Piutang Lain - Lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan 467,920, ,725,250 14,940,000 1,182,050,000 23,000,000 5,917,500 TOTAL ASET LANCAR 2,592,553,525 INVESTASI 343,750,000 ASET TETAP Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai Buku 1,752,000, ,925,300 1,485,074,700 TOTAL ASET 4,421,378,225

23 ,945, ,792,298 29,426,195 1,136,000,000 7,500,000 2,509,663, ,500,000 1,733,000, ,999,900 1,551,000,100 4,318,163,943 -

24 KEWAJIBAN DAN EKUITAS 2012 KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Biaya yang masih harus dibayar 287,500,000 15,688,018 27,063,926 62,403,400 TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK 392,655,344 EKUITAS Modal saham perlembar Saldo laba ditahan 1,000,000,000 3,028,722,881 TOTAL EKUITAS 4,028,722,881 TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 4,421,378,225

25 ,259,006 14,605,913 32,323,038 93,000, ,187,957 1,000,000,000 2,756,975,986 3,756,975,986 4,318,163,943

26 PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN - LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA ,480,859,000 4,422,500,000 1,058,359, ,313, ,045,896 BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN, BERSIH 29,133,025 (29,133,025) LABA SEBELUM BEBAN PAJAK PENGHASILAN 316,178,921 BEBAN PAJAK PENGHASILAN LABA BERSIH 44,432, ,746,895

27 2011 5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321, ,642, ,679,481 (1,300,600) 8,654,500 1,864,000 (8,091,100) 660,770,581 93,993, ,776,767

28 No

29 Klien PT PETA Skedul: SiklusPenjualandanPenagihanPiutang Usaha

30 Prosedur Audit PIUTANG USAHA Minta daftar piutang usaha terdiri atasnama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan ju besar. Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah s umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya. Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis men tahun sebelumnya. Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representative. Pemilihan tanggal konfirmasi dap neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, la melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikon Tindaklanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan da Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan a memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya). Lakukan subsequent receipttest terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca. Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca. Uji pisah batas penjualan (sales cut-of) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah d Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank d memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan. Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebija saldo lama yang masih terutang (outstanding). Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah PERHATIAN PARA PARTNER [MAP s]. Buatlah daftar koreksi dankesimpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran untuk pihak manajemen. PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) KELUARAN Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP). Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut m buku besar. Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM b Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya bulan pen perbedaan. Test check secara sampling faktur pajakmasukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan material. Untuk kepentingan neraca lakukan set-ofantara PPN masukan dengan keluaran. PENJUALAN

31 Siapkan skedul utamadari penjualan. Minta buku penjualan /analitis jurnal penjualan serta cocokkan dengan bukubesar. Lakukan penelaahan (analytical review) untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan untuk kepihak klasifikasi produk yang dijual serta denganmenetapkan tahun sebelumnya. Minta informasi manajemen tentangs iapabandingkan yang berwenang harga jual, apa d standar harga sertamemeriksa bandingkanbeberapa kebijakanbukti hargapenjualan tersebut dengan tahun sebelumnya. dilakukan dengan setiap bulannya atau secara penuh untuk tingkat penjualan yang tinggi. Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut deng adanya penjualan yang tidak dibukukan. Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan daftar harga/k dengan harga penjumlahan dan pengurangan/potongan, serta pricing) persetujuan atas syarat-syarat Waspada juga satuan, terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer untuk penjualan ke per tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporka nmenurut Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan tran serta yakinkan bahwa semua pencatatan dilakukan bersangkutan. Waspada terhadap retur penjualan yangtelah besar apabila dalam terjadiperiode setelahyang tanggal neraca. Adakan p piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut. Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemboron lebih dari satu tahun; cocokkan dengan kontrakpenjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperolehin form Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan. Klien PT PETA Skedul: SiklusPenjualandanPenagihanPiutang Usaha

32 sedur Audit DikerjakanOleh Indeks or faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkandengan saldo di buku apatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku u pembayarannya. over) dan prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan - milihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan ara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca). EE minta atau teliti keterangan dariklien. dilakukan konfirmasi, lakukan alternative prosedur lainnya (misalnya dengan iutangnya). h tanggal neraca. njualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggalneraca. EE1 EE PL1.1 g usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang - madai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo- - dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam HAL-HAL YANG PERLU saran untuk pihak manajemen. (PKP). an jumlah PPN yang dipungut menurut SuratPerintah Membayar (SPM) atau pajak melalui mekanisme SPM bulanan. ku besar, khususnya bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang n keluaran. E & E1 M2 M2 G & M2

33 esar. ui sebab-sebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan/fluktuasi anmenetapkan tahun sebelumnya. harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu un sebelumnya. nnya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai kan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi ota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang persetujuan atas syarat-syarat penjualannya. pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang r dan yang dilaporka nmenurut SPT Masa PPN. PL1 ARP1.3 TOC 1 TOC 1 M2 ngkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar de bersangkutan. lahyang tanggal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, penjualan tersebut. - penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut. - keuangan telah diperolehin formasi secukupnya pada saat kerja (field work). asil pemeriksaan. Dibuatoleh: Diperiksaoleh: PL1 PL1 Indeks - Tanggal: Tanggal: Periode: 31/12/2012

34 DikerjakanOleh Paraf - - -

35 - - deks - eriode: 1/12/2012

36 Keterangan Piutang Usaha Piutang Lain-lain Ref. KK Per Klien 31/12/ ,725,250 14,940, ,665,250 Klien Dibuat oleh: PT PETA Skedul: Tanggal: Piutang Catatan Pemeriksaan: 1. Jurnal (1): lihat skedul E1 Kesimpulan Pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar sesuai dengan Standar

37 Klien Dibuat oleh: PT PETA Skedul: Piutang Tanggal:

38 PARE Dr Cr 76,514,897 (18)(31) 207,720,000 14,940,000 (19) 76,514,897 ke A2.1 Diperiksa oleh: 222,660,000 ke A2.1 Indeks E Tanggal: Periode: 31/12/2012 jar sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yag Beralaku di Indonesia Per Audit 31/12/ ,005,250 76,514, ,520,147

39 Diperiksa oleh: Indeks E Tanggal: Periode: 31/12/2012

40 Per Audit 31/12/ ,792,298 < 29,426,195 < < 879,218,493 <

41

42 Nama Pelanggan Ref KK PT Andalas PT Bengkulu Toko Cintaku PD Durian Toko Enggano Toko Flamingo PT Horas PT Ikan PT Jambu Toko Kelapa Toko Lemon PT Manggis Toko Nangka PD Sirsak PT Pepaya PD Rambutan PT Baliki Klien PT PETA Skedul: Piutang Usaha Catatan Pemeriksaan: 1 Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti p bulan Desember 2012 (Lihat Skedul TOC2) Pemeriksaan dilakukan dengan memperhatikan # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen # Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan limit kredit 2 Kami telah melakukan konfimrasi piutang pada tanggal 2 Januari 2013 (lihat skedul EE (1) Beban Piutang tak tertagih Piutang Usaha ( untuk mencatat piutang PT Rambutan yang tidak dapat ditagih karena pailit) (2) Kas Bank BINI

43 Piutang Usaha (untuk mencatat pelunasan piutang Toko Flaminggo dengan Transfer Bank BINI) (3) Penjualan PPN Keluaran Piutang Usaha (Untuk mencatat persediaan yang masih dalam perjalanan PT Horas) Persediaan dalam Perjalanan Beban Penjualan (4) Kas Bank BINI Piutang RP (untuk mencatat pelunasan piutang PT Manggis dengan Transfer Bank BINI) (5) Retur Penjualan PPN Keluaran Piutang Usaha (untuk mencat retur dari PT Manggis tanggal 30 Desember 2012) Kami telah melakukan subsequent collection sampai pada tanggal 2 Januari 2015 Kesmipulan Pemeriksaan: Lihat Skedul E Klien PT PETA Skedul: Piutang Usaha

44 PARE Per Klien 31/12/2012 Dr Cr 59,400,000 55,000,000 87,900, ,475, ,575,250 36,750,000 42,500, ,375,000 51,750, ,500,000 27,500,000 (2) (3) (4) (5) (1) 898,725,250-13,500, ,600,000 61,120,000 27,500, ,720,000 Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh Tanggal: Tanggal saha dengan memeriksa bukti peneriman kas dengan mencocokan pada buku penerimaan kas secara detail unt tempo dan limit kredit al 2 Januari 2013 (lihat skedul EE) dak dapat ditagih karena pailit)

45 nggo dengan Transfer Bank BINI) perjalanan PT Horas) P dengan Transfer Bank BINI) Desember 2012) ada tanggal 2 Januari 2015 Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh Tanggal: Tanggal

46 Per Audit 31/12/ ,400,000 55,000,000 74,400,000 18,875, ,575,250 36,750,000 42,500,000 64,255,000 51,750, ,500,000 - < < < < < < < < < < < < < < < < < 691,005,250 < Indeks E1 Periode 31/12/2012 maan kas secara detail untuk 691,005,250 -

47 Indeks E1 Periode 31/12/2012

48 No Nama Pelanggan Alamat PT Bengkulu Toko Enggano Toko Flamingo PT Horas PT Jambu Toko Kelapa Toko Lemon PT Manggis PD Sirsak PT Pepaua PT Rambutan Klien PT PETA Skedul: Daftar konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah tanggal neraca

49 aca Jumlah Per Klien 59,400,000 55,000,000 87,900, ,475, ,575,250 36,750,000 42,500, ,375,000 51,750, ,500,000 27,500,000 Hasil Konfirmasi I II CB NR RD RD RD CB NR RD RD Perbedaan I II 13,500, ,600, ,000,000 61,120,000 34,650,000 NR 898,725, ,570,000 Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh Tanggal: Tanggal -

50 Penerimaan setelah Tanggal Neraca s.d. Januari ,000,000 70,000,000 18,875, ,000,000 40,000,000 62,500,000 50,000, ,375,000 Indeks EE Periode 31/12/2012 r r r r r r r r r r r

51 Tanggal Pengiriman Konfirmasi: Saldo menurut Konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total piutang usaha Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha (X) ( ) Jumlah Konfirmasi Klien PT PETA Skedul Ringkasan hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha

52 Pengiriman pertama Pengiriman kedua : 2 Januari 2013 : Persentase (%) Jumlah () Tahun Berjalan 96,150, ,505, ,570, ,500, ,725, ,725,250 Persentase (%) Tahun Lalu Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Tanggal: Tanggal: Indeks EE1 Periode: 31/12/2012

53 Tanggal Pengiriman Konfirmasi: () (X) Jumlah Konfirmasi Saldo menurut Konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total piutang usaha Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha Klien PT PETA Skedul Ringkasan hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha

54 Pengiriman pertama Pengiriman kedua Jumlah () : : 15 Februari 2013 Persentase (%) Tahun Persentase (%) Tahun Berjalan Lalu Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Tanggal: Tanggal: Indeks EE2 Periode: 31/12/2012

55 Keterangan Penjualan Retur Penjualan Diskon Penjualan Ref KK Per Klien 31/12/2012 5,547,000,000 (3) (55,047,000) (5) (11,094,000) PARE Dr 5,480,859,000 Klien Dibuat Oleh: PT PETA Skedul: Tanggal: Penjualan Catatan pemeriksaan: 1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji subtantif (subtantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2012 (lihat skedul TOC1). Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memperhatikan: *kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen *pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur *kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP 2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas (cut off) yang tepat (lihat skedul PL1.1) (3) Penjualan PPN Keluaran Piutang Usaha

56 (Koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima oleh pelanggan) Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum. Klien Dibuat Oleh: PT PETA Skedul: Penjualan Tanggal:

57 PARE Dr 96,000,000 (8) 19,200, ,200,000 Dibuat Oleh: Cr 52,500,000 52,500,000 Diperiksa Oleh Per Audit 31/12/2012 5,503,500,000 (74,247,000) (11,094,000) Per Audit 31/12/2011 5,737,251,350 (15,653,500) - 5,418,159,000 5,721,597,850 indeks PL1 Tanggal: Tanggal ubtantif (subtantive test) atas an dan surat jalan dengan mencocokkan (lihat skedul TOC1). pemberian diskon dan retur n pisah batas (cut off) yang tepat 00 Periode 31/12/2012

58 h pelanggan) ajar dan sesuai dengan Standar Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh indeks PL1 Tanggal: Tanggal Periode 31/12/2012

59 5,543,559,000 5,418,159,000 5,418,159,000

60

61 Surat Jalan (SJ) Faktur Nama Pelanggan Tanggal Tanggal No No. 27-Dec /12/12 27-Dec-12 F-136/12/212 PT Manggis 29-Dec /12/12 29-Dec-12 F-1367/12/212 PT Horas 29-Dec /12/12 29-Dec-12 F-138/12/212 PD Sirsak 4-Jan-13 5-Jan-13 5-Jan /01/13 002/02/13 003/01/13 4-Jan-13 4-Jan-13 5-Jan-13 F-001/01/213 F-002/01/213 F-003/01/213 Toko Kelapa Toko Lemon PT Andalas Catatan Syarat pengiriman barang adalah FOB shipping point, penjualan dicatat ( dikirim ke pembeli Kesimpulan : Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal n adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyim dicatat pada periode yang benar Vo : Periksa SJ, Faktur dan perhitungan matematisnya. Selain itu, periksa pen dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok Klien PT PETA Skedul Uji Pisah Batas Penjualan Dibuat oleh: Tanggal:

62 Jumlah () Tanggal Pencatatan 105,600,000 Vo 105,600,000 Vo 34,650,000 Vo 27-Dec Dec Dec-12 19,800,000 Vo 105,600,000 Vo 237,600,000 Vo 4-Jan-13 5-Jan-13 5-Jan-13 g point, penjualan dicatat (pendapat diakui pada saat barang lum dan sesudah tanggal neraca kami tidak menemukan eh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah snya. Selain itu, periksa pencatatan di buku penjualan dan Diperiksa oleh: Tanggal: Indeks PL1.1 Periode: 31/12/2012

63 Surat Jalan No Faktur Nama Pelanggan No Tanggal No. Tanggal Dec-12 9-Dec Dec Dec Dec Dec Dec-12 Toko Flamingo 9-Dec-12 PT Bengkulu 15-Dec-12 PD Sirsak 21-Dec-12 PT Jambu 27-Dec-12 PT Manggis 29-Dec-12 PT Horas Klien Dibuat oleh: PT PETA Skedul Uji Transaksi Penujualan dan Piutang Tanggal:

64 Jumlah () 41,580,000 50,160,000 42,240, ,650, ,600, ,600,000 Bukti Otorisasi Footing Pendukung Diperiksa oleh: Periksa Pencatatan ke Buku Kartu Buku Penj. Piutang Besar Indeks TOC 1 Tanggal: Periode: 31/12/2012

65 Tanggal No. OP 18-Oct Nov Nov Dec Dec Nama Pelanggan PT YUKI PT Flora PT Mahoni PT Oppa PT YUKI Sample dipilih secara random dalam bentuk Purchase Order (PO) bulan Oktober sampai D Bukti pendukung terdiri dari: Purchase Requisition (PR), Purchase Order (PO), supplier invo Kesimpulan: Transaksi pembelian bahan baku telah dilaksanakan dan dicatat sesuai dengan sistem da A Mathematical Accuracy B Kelengkapan bukti pendukung C Otorisasi D Posting kartu stock E Posting ke buku besar persediaan dan hutang F Posting sub buku besar hutang Klien PT PETA Skedul: Uji Transaksi Pembelian

66 Jumlah (dalam ) 114,950,000 88,550,000 2,750,000 11,000,000 52,250,000 A B C D E 269,500,000 k Purchase Order (PO) bulan Oktober sampai Desember 2012 uisition (PR), Purchase Order (PO), supplier invoice dan receiving report. aksanakan dan dicatat sesuai dengan sistem dan prosedur yang telah ditetapkan perusahaan Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks TOC 3 Tanggal: Tanggal: Periode: 12/31/2012

67 haan F

68 No 1. Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah dengan melakukan pengam Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan. Untuk Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu. Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar persediaan. Siapkan skedul utama. Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas, dan harga per tanggal neraca serta coco Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan, misalnya Pastikan bahwa barang dalam perjajanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya yaitu syarat pembelian point). Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga apakah ada bagian da Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi. Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-barang yang penjua Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan (creditor. Perhatikan apakah ada persediaan yang dijadikan ja PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)- MASUKAN Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (value added tax VAT- in) yang meliputi informas Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan p Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa dan Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebu Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara buku besar dengan S Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan restitusi karena keleb sebab-sebabnya BEBAN POKOK PENJUALAN Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok penjualan (cost of goo perusahaan dan minta penjelasan bila terdapat perubahan yang material. Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis kesimpulannya. Yakinkan bahwa harga pokok produksi (cost of good manufactured COGM) dicatat berdasarkan perh PEMERIKSAAN PEMBELIAN Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat perbeda Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian, apakah ada penyimpangan 1.

69 Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi teruta Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun berjalan dengan memerhatikan F Report). Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan Memo Debit baik jumlah maupun harga dengan mencocok Periksa kebenaran perhitungan matematis pada Faktur Pembelian dan Memo Debit. Periksa kebenaran PPN-masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak. Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama tujuh hari sebelum dan setelah tanggal n Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penjual maka periksa kon Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan. UTANG USAHA Minta daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing kreditor ke buku utang. Lakukan rekonsiliasi den Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kreditor. Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya serta lakukan konfirma Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi/pemegang saham, utang untuk pem Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo akhir dalam keadaan se Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut buku utang. Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatif prosedur dengan memeriksa faktur/daftar mutasi Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca, agar mendapatkan keyakinan tentang kebe Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa sampai terjadi persoalan tersebut Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off) untuk pisah batas tanggal neraca. Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan. Klien PT PETA Skedul: Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

70 Prose Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah dengan melakukan pengambilan persediaan (inventory t Pelajari instruksi penghitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya. minta daftar posisi persediaan mencangkup nama barang, lokasi, kualitas, dan harga per tanggal investory taking Sebelum kegiatan penghitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah batas (cut-off) untuk penerimaan dan Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu. Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas berikut sertakan dalam penghitungan persedia Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungan dapat dilakukan secara samp/mgterutama untuk Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam tumpukan, dan persediaan yang terlihat sudah rusak, Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang dan daftar persediaan menurut akuntansi. Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan dengan baik Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan maju (trace forward) ke tangga back) ke tanggal neraca dan buat kertas kerjanya. Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan. Untuk itu, pilih barang yang bernil Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu. Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar persediaan. Siapkan skedul utama. Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas, dan harga per tanggal neraca serta cocokkan dengan buku besar. Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan, misalnya dengan adanya kelebihan pe Pastikan bahwa barang dalam perjajanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya yaitu syarat pembelian seperti pembelian franko gu point). Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga apakah ada bagian dari persediaan yang dijaminka Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi. Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-barang yang penjualannya lambat, usang, atau s Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan (creditor. Perhatikan apakah ada persediaan yang dijadikan jaminan dalam rangka mendap PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)- MASUKAN Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (value added tax VAT- in) yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomo Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan yang dapat dik Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa dan dikompensasikan dengan pa Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas w Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah sebabpelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak mas sebab-sebabnya. BEBAN POKOK PENJUALAN Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok penjualan (cost of good sold COGS) dalam tah perusahaan dan minta penjelasan bila terdapat perubahan yang material. Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis kesimpulannya. Yakinkan bahwa harga pokok produksi (cost of good manufactured COGM) dicatat berdasarkan perhitungan yang didukung bukti PEMERIKSAAN PEMBELIAN Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat perbedaan yang material. Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian, apakah ada penyimpangan (compliance test).

71 Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi terutama untuk penetapan harga be Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun berjalan dengan memerhatikan Faktur Pembelian baikjumlah, Report). Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan Memo Debit baik jumlah maupun harga dengan mencocokkan pada Pesanan Pembelian Periksa kebenaran perhitungan matematis pada Faktur Pembelian dan Memo Debit. Periksa kebenaran PPN-masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak. Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama tujuh hari sebelum dan setelah tanggal neraca dan yakinkan bahwa tr Catat nomor dan tanggal dari Laporan Penerimaan Barang dan bandingkan dengan yang tercatat pada buku pembelian Catat nomor dan tanggal dari Laporan Pengiriman Barang Retur dan Bandingkan dengan yang tercantum pada buku retur pemb Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penjual maka periksa kontrak pembeliannya. Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan. UTANG USAHA Minta daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing kreditor ke buku utang. Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buku besar. Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kreditor. Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya serta lakukan konfirmasi atas saldo tersebut. Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi/pemegang saham, utang untuk pembayaran pembelian aset tetap Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo akhir dalam keadaan sebagai berikut: Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal neraca konfirmasi. Bila saldo akhir akun utang diragukan Bila pengendalian internal (internal control) atas pembelian dianggap terlalu lemah. Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut buku utang. Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatif prosedur dengan memeriksa faktur/daftar mutasi dari pemasok serta melakuka Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca, agar mendapatkan keyakinan tentang kebenaran saldo utang usaha pada Minta daftar utang per tanggal neraca, periksa penjumlahan, dan cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut akun kontrol buku Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim atau yang bersaldo debit. Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal nera Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa sampai terjadi persoalan tersebut. Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off) untuk pisah batas tanggal neraca. Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan. lien T PETA kedul: iklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

72 Prosedur Audit n pengambilan persediaan (inventory taking). Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam pengambilan persediaan: anggal investory taking batas (cut-off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat nomor terakhir dari Laporan Penerimaan Barang, Surat Jalan, da yang mungkin akan dikirim hari itu. sertakan dalam penghitungan persediaan perusahaan tersebut. lakukan secara samp/mgterutama untuk barang yang pokok (material) dan mahal. n persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang baik. Di samping itu, waspada juga terhadap barang-barang yang tidak termas ersediaan menurut akuntansi. n baik narikan maju (trace forward) ke tanggal neraca, sedangkan apabila pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan an. Untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan. serta cocokkan dengan buku besar. misalnya dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian yang berlebihan, barang yang penjualannya lambat (slow movin pembelian seperti pembelian franko gudang si penjual (free on board FOB shipping point) atau pembelian franko gudang si pembeli (fre bagian dari persediaan yang dijaminkan. ng penjualannya lambat, usang, atau sisa (scrap). ijadikan jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditor. informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), rupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan. Masa dan dikompensasikan dengan pajak keluaran. an tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya. dengan SPT Masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo per tanggal neraca. rena kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui dan bila ada faktur pajak yang tidak dise cost of good sold COGS) dalam tahun yang diperiksa dengan tahun lalu. Analisis sebab naik/turun yang mencolok, perhatikan klasifikasi rkan perhitungan yang didukung bukti-bukti. t perbedaan yang material. yimpangan (compliance test).

73 iasi terutama untuk penetapan harga beli dan jumlah transaksi selama tahun berjalan. hatikan Faktur Pembelian baikjumlah, harga, syarat pembelian dengan mencocokkan pada Pesanan Pembelian (Purchase Order) dan Lapora mencocokkan pada Pesanan Pembelian, Laporan Penerimaan Barang, dan Faktur Pembelian. h tanggal neraca dan yakinkan bahwa transaksi telah dicatat pada periode yang tepat: ercatat pada buku pembelian yang tercantum pada buku retur pembelian riksa kontrak pembeliannya. siliasi dengan saldo buku besar. konfirmasi atas saldo tersebut. untuk pembayaran pembelian aset tetap, dan Iain-lain. eadaan sebagai berikut:. ar mutasi dari pemasok serta melakukan uji terhadap pembayaran setelah tanggal neraca. tang kebenaran saldo utang usaha pada neraca, maka perlu dilakukan prosedur tambahan seperti: ngan saldo menurut akun kontrol buku besar onya dikonfirmasi dengan tanggal neraca dan periksa transaksi yang tidak lazim. n tersebut. eraca. a

74 Faktur Penjualan. k dalam kategori persediaan. osedur penarikan mundur (trace, atau usang (obsolete). on board FOB destination n besarnya PPN yang dipungut. ui oleh kantor pajak pelajari eban yang dilakukan oleh Dikerjakan Oleh Indeks Paraf FF1 F ARP1.1 - G G&M2 - ARP1.3 ARP1.3 - ARP1.3 TOC3

75 TOC3 F Penerimaan Barang (Receiving MM1.1 - MM1.1 MM1.1 - MM1.1 M1 Dibuat oleh: Diperikasa oleh: Indeks - Tanggal: Tanggal: Periode: 12/31/2012

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89

90

91

92

93

94

95

96

97

98

99

100

101

102

103

104

105

106

107

108

109

110 Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok penjualan (cost of BEBAN PENJUALAN good soldpokok COGS) dalam tahun yang diperiksa dengan tahun lalu. Analisis sebab naik/turun yang mencolok, perhatikan klasifikasi beban yang Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan dilakukan oleh perusahaan dan minta penjelasan bila tahun lalu serta tulis kesimpulannya. Yakinkan bahwa harga produksi (cost of good terdapat perubahan yangpokok material. manufactured COGM) dicatat berdasarkan perhitungan yang didukung bukti-bukti. PEMERIKSAAN PEMBELIAN Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian perbedaan yang material. pembelian dan retur pembelian, apakah adadari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi terutama penyimpangan (compliance test). untuk penetapan harga beli dan jumlah transaksi selama tahun berjalan. ARP1.3 ARP1.3 - ARP1.3 TOC3 - Klien PT PETA Skedul: Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

111 Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun berjalan dengan memerhatikan Faktur Pembelian baikjumlah, harga, syarat Memo Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan pembelian dengan mencocokkan pada Pesanan Debit baik jumlah maupun harga dengan Pembelian (Purchase Order) dan Laporan Penerimaan mencocokkan padaperhitungan Pesanan Pembelian, Laporan Periksa kebenaran matematis pada Barang (Receiving Report). Penerimaan Barang, dan Faktur Pembelian. Faktur Pembelian dan Memo Debit. Periksa kebenaran PPN-masukan atasdan pembelian Lakukan pisah batas atas pembelian retur barang/jasaselama kena pajak. pembelian tujuh hari sebelum dan Catat nomor dan tanggal darisetelah Laporan tanggal neracapenerimaan dan yakinkan bahwa transaksi telah Barang dan bandingkan Catat nomor dan tanggal dari Laporan dicatat pada periode yang tepat: dengan yangbarang tercatatretur pada dan buku Pengiriman Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang pembelian Bandingkan dengan yang tercantum masih berada pada pada buku gudang penjual maka periksa retur pembelian kontrak pembeliannya. Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan. TOC3 F

112 Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Ideks PT PETA Skedul: iklus Persediaan, enggudangan, dan embayaran Utang Usaha Tanggal: Tanggal: Periode: 12/31/2012

113

114 Keterangan Ref. KK Premium Comfort 160cm Superior Comfort 160cm Medium Comfort 160cm Superior Comfort 180cm Pocket Spring Latex 160cm Superior Comfort Plus 160cm Spring Latex 160cm Super Kids 120cm Persediaan barang dalam perjalanan Klien PT PETA Skedul: Persediaan Catatan Pemeriksaan: 1 Kami telah melakukan compliance test dengan memeriksa secara detail untuk bulan oktober sampai desemb # Buku pembelian denganmencocokan journal voucher yang dilengkapi dengan Order Pembelian, Laporan 2 Kami telah melakukan stock take untuk persediaan PT PETA pada tanggal 1 Januari 2013 dan telah dibuatk barang tersebut diterima pada tanggal 28 Desember 2012 dan akan dikembalikan kepada pemiliknya dalam (7) Beban Promosi 10,000,000 Persediaan (koreksi untuk mencatat persediaan yang dijadikan hadiah untuk acara Gebyar CAB akhir tahun) (5) Persediaan Beban Penjualan Retur penjualan PPN Keluaran (6) Piutang Usaha (koreksi untuk mencatat persediaan yang dikembalikan karena cacat) Hutang Usaha Persediaan PPn Masukan

115 (koreksi untuk mencatat pesanan pembelian yang telah dicatat perusahaan) Jurnal no. 3 (lihat skedul PL 1) 4 Cut off dokumen sebagai berikut: Order pembelian no Laporan penerimaan barang no Surat jalan no. SJ-138/12/05 Faktur no. F-138/12/205 Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo persediaan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum. Klien PT PETA Skedul: Persediaan

116 Per Klien 12/31/2012 PARE Dr 353,700, ,500,000 86,450, ,000,000 94,400, ,000, ,000,000 14,000,000 1,182,050,000 16,000,000 84,000,000 Cr 47,500,000 (6) 10,000,000 (7) (5) (3) 100,000,000 57,500,000 Dibuat Oleh: Tanggal: detail untuk bulan oktober sampai desember 2012 (lihat skedul TOC3) gkapi dengan Order Pembelian, Laporan Penerimaan Barang dan Faktur. tanggal 1 Januari 2013 dan telah dibuatkan berita acara pemeriksaan tersebut. (Lihat skedul FF1) Ditemukan adanya persediaan konsinyasi n dikembalikan kepada pemiliknya dalam 1 bulan apabila masih sisa 10,000,000 10,000,000 untuk acara Gebyar CAB akhir tahun) 16,000,000 16,000,000 19,200,000 1,920,000 21,120,000 52,250,000 47,500,000 4,750,000

117 n sesuai dengan Dibuat oleh: Tanggal:

118 Per Audit 12/31/ ,700, ,500,000 38,950, ,000,000 94,400, ,000, ,000,000 14,000,000 84,000,000 Per Audit 12/31/2011 < < < < < < < < < 325,000, ,000,000 81,000, ,750,000 90,000, ,000, ,250,000 49,000,000-1,224,550,000 < (masuk indeks A2) Diperiksa Oleh 1,146,000,000 Indeks F Tanggal: Periode: 12/31/2012 kan adanya persediaan konsinyasi yaitu 10 unit Premium Comfort 160 cm,

119 Diperikasa oleh: Indeks F Tanggal: Periode: 12/31/2012

120 Nama Barang (Persediaan/nomor kode, jika ada) Unit Premium Comfort 160cm Superior Comfort 160cm Medium Comfort 160cm Superior Comfort 180cm Pocket Spring Latex 160com Superior Comfort Plus 160cm Spring Latex 160cm Super Kids 120cm Klien Dibuat oleh: PT PETA Skedul: Perhitungan Fisik Persediaan Jumlah Fisik Tanggal:

121 Jumlah Kartu Selisih Diperiksa Oleh Catatan konsinyasi pesanan pembelian belum datang dikembalikan karena cacat untuk promosi Gebyar BCA Indeks FF1 Tanggal: Periode: 12/31/2012

122 Keterangan PT Flora PT YUKI Ref. KK Per Klien 12/31/ ,500, ,000,000 PARE Dr 52,250, ,500,000 52,250,000 Klien PT PETA Skedul: Utang Usaha Catatan Pemeriksaan: 1. Kami telah melakukan compliance test untuk peluasan hutang pada bulan Desember 2012 (lihat skedul TOC4) Kami telah melakukan konfirmasi hutang pada tanggal 2 Januari 2012 dab subsequent payment s/d tangga ditemukan selisih karena: jurnal no.6 (lihat skedul F) Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo hutang dagang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi keuangan yang berlaku umum

123 Klien Dibuat oleh : PT PETA Skedul : Utang Usaha Tanggal :

124 PARE Cr Per Audit 12/31/ ,500,000 < 48,750,000 < Per Audit 12/31/ ,629, ,630, ,250,000 < 421,259,006 Dibuat oleh: (masuk indeks A2) Diperiksa oleh: Indeks M1 Tanggal: Tanggal: mber 2012 (lihat skedul TOC4) subsequent payment s/d tanggal 31 januari (skedul MM1.1) dan ai dengan standar akuntansi Periode: 12/31/2012

125 Diperiksa oleh: Indeks M1 Tanggal : Periode : 12/31/2012

126 61

127

128 Nama Pelanggan No 1 2 PT Flora PT YUKI Alamat Jumlah per Klien Jl. Mangga no. 23 Jakarta Jl. Betet no. 3 Jakarta 186,500, ,000, ,500,000 r = periksa bukti pengeluaran kas bank Klien PT PETA Skedul: Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tanggal Neraca

129 Hasil Konfirmasi Perbedaan CB RD Pengeluaran setelah Tanggal Neraca 37,500, ,500,000 r 40,000,000 r 37,500, ,500,000 Dibuat oleh: Diperiksa oleh Indeks MM1.1 Tanggal: Tanggal: Periode: 31/12/2013

130 Tanggal Pengiriman konfirmasi : (x) Pengiriman pertama ( ) Pengiriman kedua Jumlah Konfirmasi Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total utang usaha Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total hutang usaha Klien PT PETA Skedul : Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Usaha

131 : 2 Januari 2013 : Persentase (%) Tahun Berjalan Persentase (%) Tahun Lalu 186,500, ,500,000 (37,500,000) ,500, ,500, Jumlah () Dibuat oleh: Tanggal: Diperikasa oleh: Ideks Tanggal: MM1.2 Periode: 12/31/2012

132

133

134

135