PT PETA RENCANA PEMERIKSAAN TAHUN BUKU

Transkripsi

1 PT PETA RENCANA PEMERIKSAAN TAHUN BUKU 1. UMUM PT PETA didirikan berdasarkan akta notaris James Sundah,SH tertanggal 23 April Akta pendirian telah disahkan oleh Menteri Kehakiman Republik Indonesia dengan surat Nomor C tanggal 28 April Juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Bogor dengan Nomor 1882/1984 tanggal 5 Mei 1984 dan diumumkan dalam Tambahan Nomor 32 Berita Negara Nomor 1001 tanggal 18 Mei c. d. e. Maksud dan Tujuan Perusahaan Perusahaan bergerak di bidang jual beli barang-barang mebel. Alamat Perusahaan Jl. Pinang No. 2, Jakarta 2. SUSUNAN PENGURUS Presiden komisaris : Ibu Intan Komisaris : Ibu Tati Bapak Emil Direktur : Bapak Rantung 3. f. g. EKUITAS Modal dasar perusahaan berjumlah Rp yang terbagi atas lembar saham biasa dengan nilai nominal sebesar Rp per saham. Dari Jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh sejumlah lembar Rp ,- dengan komposisi Ibu Tati Tanujaya lembar saham, Bapak Emil lembar saham, dan PT Surya lembar saham h. i.

2 5 4. KEBIJAKAN AKUNTANSI a. Penyajian Laporan Keuangan Laporan Keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas disusun berdasarkan metode langsung Piutang Usaha Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung membebankan ke perkiraan laba rugi, piutang yang benar-benar tak tertagih b. 6. NERACA KOMPARATIF AKTIVA AKTIVA LANCAR Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan TOTAL AKTIVA LANCAR INVESTASI AKTIVA TETAP Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai Buku TOTAL AKTIVA KEWAJIBAN DAN EKUITAS

3 KEWAJIBAN LANCAR Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Biaya yang masih harus dibayar TOTAL KEWAJIBAN LANCAR KEWAJIBAN JANGKA PANJANG Kewajiban pajak tangguhan TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG EKUITAS Modal disetor Saldo laba TOTAL EKUITAS TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 7. LAPORAN LABA RUGI KOMPARATIF POS PENJUALAN BEBAN POKOK PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA (PENDAPATAN) DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK PENGHASILAN LABA BERSIH AWAL TAHUN AKHIR TAHUN 8. MASALAH AKUNTANSI Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi. Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan 11. Penempatan staf :

4 dapat memberikan laporan yang lebih cepat, akan tetapi dalam prakteknya perusahaan masih mengalami hambatan-hambatan dalam penggunaan media tersebut yang berakibat pada terlambatnya penerimaan laporan final. Untuk mengimbangi perkembangan dan masalah- masalah yang timbul, perusahaan perlu meningkatkan pemakaian komputer, dalam hal ini menerapkan program yang lebih mantap. 9. MASALAH PERPAJAKAN Dalam pengelompokan beban masih ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak termasuk pada kelompok beban menurut fiskal, hal ini perlu penegasan lebih lanjut untuk penyusunan rekonsiliasi laba akuntansi dan laba fiskal. Tahun sebelumnya semua pajak yang terutang telah diselesaikan, dengan kata lain tidak ada pajak yang belum dibayarkan Pemeriksaan Lapangan dimulai/selesai Pemeriksaan Stok fisik kas s Evaluasi pengendalian Internal 10. MASALAH PEMERIKSAAN Laporan keuangan perusahaan untuk tahun buku 2010 diperiksa oleh Kantor Akuntan Publik Edson & Rekan. Penyerahan Laporan akuntan Pelaksanaan stock opname

5 PT PETA NA PEMERIKSAAN UN BUKU 2011 Persediaan Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehannya. Penilaian persediaan akhir berdasarkan metode FIFO. Penyertaan dengan Bentuk Saham Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari 20% dibukukan berdasarkan metode biaya, sedangkan penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai 20% atau lebih dibukukan berdasarkan metode ekuitas. Aktiva Tetap Aktiva tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutannya dihitung dengan menggunakan metode garis lurus berdasarkan taksiran masa manfaat ekonomis aktiva tetap. Taksiran umur ekonomis aktiva tetap adalah sebagai berikut: Bangunan dan prasarana 20 Tahun Kendaraan bermotor 10 Tahun Peralatan kantor dan toko 5 Tahun Pengakuan Pendapatan Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada pembeli. Transaksi dan Penjabaran Mata Uang Asing Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang rupiah. Transaksi dalam mata uang asing dibukukan dengan kurs yang berlaku pada saat terjadinya transaksi. Saldo aktiva dan kewajiban moneter dalam mata uang asing per tanggal neraca dijabarkan dengan kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal neraca. Selisih kurs yang terjadi dikreditkan (dibebankan) pada perhitungan laba rugi tahun berjalan. Taksiran Pajak Penghasilan Taksiran Pajak Penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pajak dari tahun yang bersangkutan. Tahun Buku Tahun buku perusahaan berjalan dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember.

6 BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggarakan antara lain: buku kas, buku bank, buku besar, ayat jurnal, dan proses pembukuan masih dilakukan secara manual dan komputerisasi ,711, ,792,298 14,426,195 1,100,075,000 2,000,000 7,500, ,673, ,700,325 18,625,300 1,131,900,000 6,710,000 2,385,505,117 2,145,609, ,500, ,500,000 1,733,000, ,999,900 1,551,000,100 1,733,000, ,749,900 1,616,250,100 4,195,005,217 3,987,359,

7 380,009,006 14,605,913 30,222,547 92,900, ,600,000 93,810,600 33,908,600 90,000, ,737, ,319,200 1,239,946 1,239,946 1,000,000,000 2,677,267,751 1,000,000,000 2,192,800,419 3,677,267,751 3,192,800,419 4,195,005,217 3,987,359, ,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321, ,719, ,602,481 84,991, ,610,655 88,143, ,467,332 2,192,800,419 2,677,267,751 5,822,664,000 4,556,000,000 1,266,664, ,809, ,854,250 (28,058,800) 594,913,050 85,757, ,155,104 1,683,645,315 2,192,800,419 RENCANA KERJA Penempatan staf : Partner Manajer : Edson : Litta

8 Supervisor Senior Junior : Suciwati : Herman : Helena JASA AKUNTANSI Pemeriksaan umum atas laporan keuangan untuk dapat memberikan pendapat atas kewajaran laporan keuangan secara keseluruhan. BIAYA PEMERIKSAAN Rp (terbilang sepuluh juta rupiah) ditambah PPN, dikurangi PPh 23. WAKTU Pemeriksaan Lapangan dimulai/selesai Pemeriksaan Stok fisik kas s.d 6 Maret 2006 Evaluasi pengendalian Internal Penyerahan Laporan akuntan Pelaksanaan stock opname : 13 Desember 2011 s.d. 12 Maret 2012 : 28 Desember 2011 s.d 09 Januari 2012 : 13 Desember 2011 s.d. 12 Januari 2012 : 22 Maret 2012 : Helena, Herman, Rinto, Handy, dan Karsono

9 Keterangan Ref. KK Per Audit 31/12/2010 ASET Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total Aset Lancar 176,673, ,700,325 18,625,300 1,131,900,000 6,710,000 2,145,609,465 ^ C E E F G Aset Tidak Lancar Investasi pada entitas asosiasi Aset tetap Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai Buku H J 225,500,000 1,733,000, ,749,900 1,616,250,100 ^ TOTAL ASET PT Klien 3,987,359,565 ^ Dibuat oleh: PETA Helena Skedul: Kertas Kerja Neraca Tanggal: 02/01/2012 Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban Jangka Pendek Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Total Kewajiban Jangka Pendek Ref. M1 M2 KK Per Audit 31/12/ ,600,000 93,810,600 33,908,600 90,000, ,319,200

10 Kewajiban Jangka Panjang Kewajiban pajak ditangguhkan Total Kewajiban Jangka Panjang 1,239,946 1,239,946 EKUITAS Modal Saham - Rp per lembar Saldo laba Total Ekuitas Pemegang Saham 1,000,000,000 2,192,800,419 3,192,800,419 TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Klien 3,987,359,565 PT ^ Dibuat oleh: PETA Helena Skedul: Kertas Kerja Neraca Tanggal: 02/01/2012

11 PARE Per Klien 31/12/2011 Dr Cr 396,711, ,792,298 14,426,195 1,100,075,000 2,000,000 7,500,000 2,385,505,117 ^ 90,433,726 15,000,000 15,000,000 37,500,000 3,750, ,683,726 ^ 258,500,000-1,733,000, ,999,900 1,551,000,100 ^ - 4,195,005,217 ^ : ^ 200,000 30,000,000 1,575,000 5,750,000 37,525,000 ^ 1,000,000 ^ 161,683,726 ^ Diperiksa oleh: 38,525,000 ^ Herman Tanggal: 12/03/2012 Per Klien 31/12/ ,009,006 14,605,913 30,222,547 92,900, ,737,466 PARE Dr Cr 41,250,000 3,750,000 3,750,000 5,850,491 (4) ,200,491

12 : ,000,000,000 2,677,267,751 3,677,267,751 10,773,491 10,773,491 90,481,726 90,481,726 4,195,005,217 14,523, ,682,217 ^ ^ Diperiksa oleh: Herman Tanggal: 12/03/2012 ^

13 Per Audit 31/12/ ,945, ,792,298 29,426,195 1,136,000,000 7,500,000 2,509,663,843 < < < < < < < 257,500,000 < ^ 1,733,000,000 < 181,999,900 < 1,551,000,100 < ^ 4,318,163,943 < ^ Indeks A2.1 Periode: 31/12/2011 Per Audit 31/12/ ,259,006 14,605,913 32,323,038 93,000, ,187,957 - < < < < <

14 1,000,000,000 2,756,975,986 3,756,975,986 < < < < < 4,318,163,943 < ^ Indeks A2.2 Periode: 31/12/2011

15 Margaret & Rekan Registered Public Accountants Ref. KK Keterangan PL1 PENDAPATAN USAHA - BERSIH BEBAN POKOK USAHA LABA KOTOR PL3 BEBAN USAHA LABA USAHA Per Audit 12/31/2010 5,822,664,000 4,556,000,000 1,266,664,000 ^ 699,809, ,854,250 ^ PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN (8,509,500) LABA/RUGI VALUTA ASING 20,500, ,700 (28,058,800) PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN BERSIH ^ 594,913,050 LABA SEBELUM PAJAK ^ BEBAN PAJAK - TAHUN BERJALAN 84,518,000 1,239,946 85,757,946 PL5 BEBAN PAJAK DITANGGUHKAN ^ LABA BERSIH SALDO AWAL TAHUN SALDO AWAL TAHUN BERJALAN SALDO AKHIR TAHUN Klien PT PETA Skedul : KAS DAN SETARA KAS 509,155,104 ^ 1,683,645, ,155,104 2,192,800,419 ^

16 Per Klien 12/31/2011 5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321,655 ^ 686,719, ,602,481 ^ Pare Dr Cr ^ 4,923,000 4,923,000 ^ ^ ^ 91,550,600-8,422,774 1,864,000 84,991,826 - ^ (7) (8) (5) (6) ,481,726 ^ ^ 572,610,655 4,923,000 88,143,323 5,850,491 88,143,323 5,850,491 90,481,726 ^ ^ ^ 484,467,332 ^ 10,773,491 ^ 2,192,800,419 90,481,726 ^ - ^ - 484,467,331 10,773,491 90,481,726 2,677,267,751 ^ 10,773,491 90,461,726 ^ Dibuat oleh : HELENA Tanggal : 1/8/2012 ^ Diperiksa oleh : HERMAN Tanggal : 1/22/2012

17 Per Audit 12/31/2006 5,721,597,850 < 4,377,276,195 < 1,344,321,655 < ^ 691,642, ,679,481 ^ Cr ^ ^ (7) (8) (5) (6) ,481,726 1,300,600 < 8,654,500 1,864,000 (5,489,900) ^ 658,169,381 ^ 93,993,814 93,993,814 ^ 564,175,567 ^ 2,192,800,419 ^ 90,481,726 ^ 90,481,726 ^ - ^ riksa oleh : 90,481, ,175,566 90,461,726 2,756,955,986 ^ Indeks A3.1-2 Periode : 12/31/2011 < < < < < < <

18 M&rekan Klien: Tanggal neraca: Perkiraan: Keterangan Margaret & Rekan Registered Public Accountants PT PETA 31-Dec-10 PROSEDUR PENELAAHAN ANALITIS NERACA Ref. Per Audit KK 12/31/2010 AKTIVA Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total Aset Lancar E E F G Investasi H Aktiva tetap Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai Buku J C 3,987,359,565 Ref. KK KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban Jangka Pendek Utang usaha M1 Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Total Kewajiban Jangka Pendek Kewajiban Jangka Panjang Kewajiban pajak ditangguhkan Total Kewajiban Jangka Panjang 225,500,000 1,733,000,000 (116,749,900) 1,616,250,100 TOTAL AKTIVA Keterangan 176,673, ,700,325 18,625,300 1,131,900,000 6,710,000 2,145,609,465 Per Audit 12/31/ ,600,000 93,810,600 33,908,600 90,000, ,319,200 N 1,239,946 1,239,946 EKUITAS PEMEGANG SAHAM R Modal saham - nilai nominal Rp per saham Saldo laba Total Ekuitas Pemegang Saham 1,000,000,000 2,192,800,419 3,192,800,419 TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM 3,987,359,565

19 Klien Dibuat oleh : PT PETA Skedul : Prosedur Penelaahan Analitis Neraca HELENA Tanggal : 1/2/2012

20 ANALITICAL TEST N ANALITIS NERACA Per Klien 12/31/ ,945, ,792,298 14,426,195 1,100,075,000 2,000,000 7,500,000 2,475,738,843 Naik ( Turun ) Rp % 310,271,510 53,091,973 (4,199,105) (31,825,000) 2,000, , ,129, ,500,000 33,000, ,733,000,000 (181,999,900) 1,551,000,100 (65,250,000) (65,250,000) ,285,238, ,879,378 Per Klien 12/31/ ,009,006 14,605,913 30,222,547 92,900, ,737, Naik ( Turun ) Rp % (0.34) (0.84) (0.11) 0.03 (0.35) 1,000,000,000 2,677,267,751 3,677,267,751 (195,590,994) (79,204,687) (3,686,053) 2,900,000 (275,581,734) (1,239,946) (1,239,946) 484,467, ,467,332 4,195,005, ,645, (1.00) (1.00)

21 Diperiksa oleh : HELENA HERMAN Tanggal : 3/12/2012 Indeks ARP1.2 Periode : 12/31/2011

22 M&rekan Klien: Tanggal neraca: Perkiraan: Margaret & Rekan Registered Public Accountants PT. Etsa 31 Desember 2011 & 2010 Prosedur penelaahan analitis Laba Rugi Keterangan PENDAPATAN USAHA - BERSIH BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA Ref. KK PL1 PL3 LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN, BERSIH 566,854,750 PL4 (8,509,500) 20,500, ,700 (28,058,800) LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN BEBAN PAJAK - DITANGGUHKAN LABA BERSIH Klien Per Audit 12/31/2010 5,822,664,000 4,556,000,000 1,266,664, ,809, ,913,550 PL5 PL5 84,518,000 1,239,946 85,757, ,155,604 Dibuat oleh : PT PETA Skedul : Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi Ita Tanggal :

23 ANALITICAL TEST nalitis Laba Rugi Per Klien 12/31/2011 5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321, ,719, ,602,481 Naik ( Turun ) Rp (101,066,150) (178,723,805) 77,657,655 (13,090,076) % ,747, ,550,600 8,422,774 1,864,000 84,991, ,060,100 (12,077,226) 913, ,050, ,610,655 (22,302,895) ,143,323 88,143,323 3,625,323 (1,239,946) 2,385,377 (24,688,272) ,467,332 Diperiksa oleh : Ita Sri Tanggal : 0.05 Indeks ARP1.3 Periode : 12/31/2005

24 M&re kan Margaret & Rekan Registered Public Accountants No 1 2 Prosedur audit UJI KETAATAN Tentukan sampel bukti-bukti pengeluaran dan penerimaan kas/bank yang akan diperiksa untuk meyakinkan keabsahan transaksi dan minta tanda tangan/paraf pejabat-pejabat yang berwenang Yakinkan bahwa apakah semua dokumen-dokumen yang dipertanggungjawabkan sudah lengkap dan distempel "lunas" untuk menghindarkan bukti-bukti tersebut dipakai berulang ulang UJI KEWAJARAN 1 Kas Siapkan skedul utama dari kas dan setara kas 2 Lakukan semua perhitungan kas (cash count) secara mendadak dan serentak untuk semua jenis kas yang ada di perusahaan serta dibuatkan berita acara pemeriksaan. 3 Yakinkan bahwa buku kas telah ditutup per tanggal pemeriksaan dan semua bukti pengeluaran dan penerimaan telah dibukukan 4 Bandingkan saldo kas menurut perhitungan kas dengan saldo buku kas 5 Apabila perhitunagn kas dilakukan sesudah tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca dan bila dilakukan sebelum tanggal neraca lakukan penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca 6 Bandingkan saldo buku besar dengan saldo perhitungan kas setelah penarikan per tanggal neraca 7 Periksa penjumlahan (footing/cross footing) lembaran-lembaran buku kas secara uji petik, perhatikan pemindahan saldo pada lembaran tersebut ke lembaran berikutnya. 8 Jika kas kecil menggunakan sistem dana tetap (imprest fund system), teliti apakah sudah ada pertanggungjawaban dari dana tetap sebelum diadakan pengisian kembali 9 Pastikan bila ada kas yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per tanggal neraca 10 Buat daftar koreksi yang diperlukan

25 11 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan kas yang perlu diketahui oleh para partner serta saran perbaikan kepada pihak manajemen yang juga merupakan salah satu penilaian terhadap mutu audit Anda. Bank 1 Lakukan prosedur konfirmasi untuk semua akun bank, baik yang masih aktif maupun yang sudah tidak aktif 2 Minta dari klien hasil rekonsiliasi bank dan periksa kebenaran rekonsiliasi tersebut {meliputi pencocokan saldo R/K dengan saldo buku besar bank, pemeriksaan cek/giro yang masih beredar (outstanding check), dan setoran dalam perjalanan (deposit in transit) 3 Yakinkan bahwa saldo bank yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per tanggal neraca 4 Yakinkan bahwa setiap pembukuan dan penutupan rekening bank mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang. Mintalah informasi mengapa perlu dibuka rekening baru maupun alasan dari penutupan rekening. 5 Yakinkan bahwa tidak ada lapping/window dressing dengan memeriksa bukti-bukti penerimaan dan pengeluaran akhir tanggal neraca 6 Untuk rekening yang sudah tidak aktif, mintalah penjelasan dari klien dan sarankan untuk ditutup saja 7 Yakinkan bahwa semua rekening di bank merupakan rekening atas nama perusahaan bukan perorangan 8 Perhatikan apakah ada kelebihan saldo di bank yang tidak digunakan dalam waktu singkat dan sarankan sebaiknya didepositokan untuk mendapatkan tingkat bunga yang lebih tinggi 9 Periksa pendebitan dan pengkreditan yang ada dalam jurnal dan dibukukan ke buku besar Pemeriksaan ini meliputi hal-hal sebagai berikut: Lakukan vouching Bukti Kas Masuk (Cash Receipt Voucher) dan Bukti Kas Keluar (Cash Disbursement Voucher untuk bulan Januari, Juli, dan Desember.

26 Apakah penerimaan kas atau cek/giro telah didukung kuitansi dan slip setoran bank untuk dikliringkan. Apakah setiap pengeluaran mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang dan didukung oleh dokumen yang diperlukan, misalnya permintaan pembelian, pesanan pembelian, laporan penerimaan barang, surat jalan dari pemasok, dan faktur Lakukan uji penerimaan dalam buku cek/giro dengan Bukti Kas Masuk yang didukung slip setoran bank telah dijurnal dengan benar Jumlah yang tercantum dalam Bukti Kas Keluar didukung oleh dokumen pendukung lainnya telah dicocokkan dengan jumlah giro yang dibayarkan 10 Apakah ada hal-hal yang perlu diungkapkan dalam Surat Pernyataan Klien dan catat hal-hal yang perlu diberikan dalam saran-saran perbaikan kepada pihak manajemen dalam surat manajemen. 11 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan bank yang perlu diketahui oleh para partner Klien Dibuat oleh: PT PETA Helena Skedul: Tanggal: Kas dan Setara 1/4/2012 Kas Diperiksa oleh: Herman Tanggal: 1/8/2012

27 ur audit Dikerjakan Oleh Indeks Paraf nerimaan kas/bank yang akan diperiksa untuk a tangan/paraf pejabat-pejabat yang berwenang TOC 2 & TOC 4 men yang dipertanggungjawabkan sudah lengkap ti-bukti tersebut dipakai berulang ulang TOC 2 & TOC 4 cara mendadak dan serentak untuk semua jenis kas ara pemeriksaan. gal pemeriksaan dan semua bukti pengeluaran dan dengan saldo buku kas gal neraca, lakukan prosedur penarikan mundur n sebelum tanggal neraca lakukan penarikan maju itungan kas setelah penarikan per tanggal neraca baran-lembaran buku kas secara uji petik, ebut ke lembaran berikutnya. mprest fund system), teliti apakah sudah ada adakan pengisian kembali g telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar C C1 &C2 C1 &C2 C1 &C2 C1 C1 C

28 n kas yang perlu diketahui oleh para partner serta uga merupakan salah satu penilaian terhadap bank, baik yang masih aktif maupun yang sudah ksa kebenaran rekonsiliasi tersebut {meliputi bank, pemeriksaan cek/giro yang masih beredar an (deposit in transit) C CC1, 2 ng asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang an rekening bank mendapat persetujuan dari ngapa perlu dibuka rekening baru maupun alasan sing dengan memeriksa bukti-bukti penerimaan penjelasan dari klien dan sarankan untuk ditutup akan rekening atas nama perusahaan bukan ang tidak digunakan dalam waktu singkat dan patkan tingkat bunga yang lebih tinggi alam jurnal dan dibukukan ke buku besar : Receipt Voucher) dan Bukti Kas Keluar (Cash Juli, dan Desember. TOC2

29 didukung kuitansi dan slip setoran bank untuk ndapat persetujuan dari pejabat yang berwenang n, misalnya permintaan pembelian, pesanan t jalan dari pemasok, dan faktur TOC2 o dengan Bukti Kas Masuk yang didukung slip TOC2 luar didukung oleh dokumen pendukung lainnya ibayarkan TOC2 am Surat Pernyataan Klien dan catat hal-hal yang ada pihak manajemen dalam surat manajemen. C n bank yang perlu diketahui oleh para partner C Indeks Periode: 12/31/2011

30

31

32 PA

33

34 PA

35

36

37

38 PA

39

40 PA

41

42 M&rekan Keterangan Margaret & Rekan Registered Public Accountants KODE REK Ref. KK Per Klien 12/31/2011 Kas Besar C1 8,200,000 Kas Kecil C2 1,250,000 Bank BINI C3 156,868,500 Bank Mama C4 20,643,124 87,750,000 Bank CAB 122,000,000 Deposito Berjangka TOTAL KAS & SETARA KAS 396,711,624 ^ Klien PT PETA Skedul : KAS DAN SETARA KAS Catatan Pemeriksaan 1. Kami telah melakukan perhitungan kas untuk kas besar dan kas kecil pada tanggal 6 Januari 2012 jam (lihat skedul C1 dan C2). Hasil perhitungan kas untuk kas besar terdapat uang palsu sebanyak 3 Rp (3) Beban Lain-lain Kas Besar Hasil perhitungan kas untuk kas kecil terdapat pengeluaran kas kecil yang belum di-reimburse, maka dilakukan kor (4) beban perjalanan dinas dan akomodasi beban yang masih harus dibayar

43 2. Kasir kas besar dirangkap engan kas kecil. Hal ini dapat menimbulkan terjadinya kecurangan, sehingga lebih baik oleh dua orang secara terpisah. 3. Perusahaan belum membuat rekonsiliasi bank untuk bulan Desember Setelah dilakukan pemeriksaan terhadap bank dengan membandingkan antara buku bank dengan rekening koran m (5) Bank BINI Beban Lain-lain Pendapatan bunga (koreksi untuk mencatat administrasi bank dan jasa giro bulan Desember 2011) (6) Bank Mandi Beban lain-lain Pendapatan Bunga (koreksi untuk mencatat administrasi bank dan jasa giro bulan Desember 2011) 4. Perusahaan memiliki tabungan dalam bentuk valuta asing sebesar SGD dan perusahaan belum melakukan SGD. Oleh karena itu, kami melakukan koreksi sebagai berikut: (7) Bank CAB Laba valuta Asing (koreksi untuk mencatat laba valuta asing pada akhir periode) 5. Deposito berjangka berasal dari deposito Bank Polli USD Deposito tersebut berjangka waktu satu bulan de Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap pendapatan bunga deposito (lihat skedul A3) Perusahaan belum melakukan penyesuaian kurs pada deposito USD. Oleh karena itu, kami melakukan koreksi seba (8) Bank Polli Laba Valuta Asing (koreksi untuk mencatat laba valuta asing pada akhir periode) 6. Kami telah melakukan konfirmasi bank (lihat skedil CC1, CC2, CC3) Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo kas dan setara kas telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi K Klien PT PETA Skedul : KAS DAN SETARA KAS

44 Pare Dr Cr - (3) 200,000 - ### (5) 131,500 - (6) 52,226 - (7) 12,250,000 - (8) 78,000, ,433, ,000 ^ ^ Dibuat oleh : Diperiksa oleh : HELENA Tanggal : 1/8/2012 ggal 6 Januari 2012 jam dan telah dibuatkan berita acara pemeriksaanya palsu sebanyak 3 Rp : 200, ,000 m di-reimburse, maka dilakukan koreksi sebagai berikut: 100, ,000 HERMAN Tanggal : 1/22/2012

45 ya kecurangan, sehingga lebih baik disarankan agar kedua tugas tersebut dipegang buku bank dengan rekening koran maka terdapat koreksi sebagai berikut: 131,500 25, ,500 a giro bulan Desember 2011) 52,226 23,000 75,226 a giro bulan Desember 2011). dan perusahaan belum melakukan penyesuaian kurs tengah BI (Rp ) pada rekening 12,250,000 12,250,000 hir periode) sebut berjangka waktu satu bulan dengan suku bunga 10% per tahun. skedul A3) na itu, kami melakukan koreksi sebagai berikut: 78,000,000 78,000,000 hir periode) sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum. Dibuat oleh : Diperiksa oleh : HELENA Tanggal : 1/8/2012 HERMAN Tanggal : 1/22/2012

46 CROSS FOOTING VERIFIED memeriksa kebenaran penjumlahan ke samping Per Audit 31/12/2005 8,000,000 1,250, ,000,000 20,695, ,000, ,000,000 Per Audit 12/31/2006 < < < < < < 10,000,000 1,250,000 39,250,000 5,173,840 21,000, ,000, ,945, ,673,840 ^ ^ Diperiksa oleh : HERMAN Tanggal : 1/22/2012 FOOTING VERIFIED memeriksa kebenaran penjumlahan kebawah Indeks NERACA SALDO C Periode : 12/31/2011

47 Diperiksa oleh : HERMAN Tanggal : 1/22/2012 Indeks C Periode : 12/31/2011

48 VERIFIED kebenaran n kebawah SALDO

49

50 Saldo menurut Pembukuan Ditambah : Jasa Giro Dikurangi : Biaya Administrasi/Cek Saldo per Audit V= L= Cocokkan dengan rekening koran Bank Desember 2011 Cocokkan dengan Buku Besar dan Buku Kas / Bank Klien Dibuat oleh : PT PETA Skedul : BANK BINI HELENA Tanggal : 1/8/2012

51 HELENA 1/8/2012 Rp Rp 156,868, ,500 Rp Rp (25,000) 157,000,000 ^ ke C Diperiksa oleh : HERMAN Tanggal : 1/11/2012 Indeks C3 Periode : 12/31/2011 L V V

52 Saldo menurut rekening koran Ditambah: Setoran Dalam Perjalanan BBM No. 11 Dikurangi: Cek Beredar BBK No. 04 BBK N0. 05 V= L= Klien Rp 162,500,000 Rp 2,000,000 L Rp Rp (2,000,000) (5,500,000) L L Rp (157,000,000) ^ Cocokkan dengan rekening koran Bank Desember 2011 Cocokkan dengan Buku Besar dan Buku Kas / Bank Dibuat oleh : PT PETA Skedul : BANK BINI HELENA Tanggal : 1/8/2012

53 Saldo menurut Pembukuan Ditambah: Jasa Giro Dikurangi: Biaya Administrasi Rp 156,868,500 Rp 156,500 Rp (25,000) V Rp Dibuat oleh : HELENA Tanggal : 1/8/2012 Diperiksa oleh : HERMAN Tanggal : 1/11/ ,000,000 ^ Indeks C3.1 Periode : 12/31/2011 V V

54 Saldo menurut Pembukuan Ditambah : Jasa Giro Dikurangi : Biaya Administrasi Saldo per Audit V= L= Cocokkan dengan rekening koran Bank Desember 2011 Cocokkan dengan Buku Besar dan Buku Kas / Bank Klien Dibuat oleh : PT PETA Skedul : BANK MAMA HELENA Tanggal : 1/8/2012

55 HELENA 1/8/2012 Rp Rp Rp Rp Diperiksa oleh : HERMAN Tanggal : 1/11/ ,643,124 75,226 (23,000) 20,695,350 ^ ke C Indeks C3 Periode : 12/31/2011 L V V

56 Saldo menurut rekening koran Ditambah: Setoran Dalam Perjalanan BBM No. 009 Rp 11,695,350 Rp 20,000,000 L Dikurangi: Cek Beredar Rp (11,000,000) L Rp 20,695,350 ^ V= L= Klien Cocokkan dengan rekening koran Bank Desember 2011 Cocokkan dengan Buku Besar dan Buku Kas / Bank Dibuat oleh : PT PETA Skedul : BANK MAMA HELENA Tanggal : 1/8/2012

57 Saldo menurut Pembukuan Ditambah: Jasa Giro Dikurangi: Biaya Administrasi Rp 20,643,124 Rp 75,226 Rp (23,000) V Rp 20,695,350 ^ Dibuat oleh : HELENA Tanggal : 1/8/2012 Diperiksa oleh : HERMAN Tanggal : 1/11/2012 V Indeks C4.1 Periode : 12/31/2011 V

58

59

60

61

62

63

64

65

66

67

68

69

70 Tanggal No. Bukti Penerimaan Kas Keterangan 12/5/ /5/ /5/ /13/ /14/ /17/ /21/ /24/ /28/ /29/ /30/ /XII 02/XII 03/XII 04/XII 05/XII 06/XII 07/XII 08/XII 09/XII 10/XII 11/XII Setoran tagihan dari salesman Hasil Tagihan PT Bengkulu Setoran tagihan Tagihan PT Horas Hasil tagihan Hasil Tagihan PT Horas Setoran Tagihan Tagihan PT Baliku Tagihan Hasil tagihan Setoran tagihan PD. Sirsak Jumlah (Rp) 30,240,000 8,375,000 15,000,000 6,875,000 15,000,000 20,000,000 8,000,000 37,500,000 3,350,000 15,000,000 2,000,000 Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti penerimaan kas (BPK) untuk Bulan Desember 2011 A. Kelengkapan dokumen pendukung B. Kebenaran perhitungan sistematis C. Otorisasi D. Kebenaran nomor akun E. Kebenaran posting ke buku besar dan buku pembantu Klien Dibuat oleh : PT PETA Skedul Kertas Kerja untuk Uji Transaksi Penerimaan Kas Diperiksa oleh : Helena Tanggal : 1/12/2012 Herman Tanggal : 3/12/2012

71 Jumlah (Rp) 30,240,000 8,375,000 15,000,000 6,875,000 15,000,000 20,000,000 8,000,000 37,500,000 3,350,000 15,000,000 2,000,000 iperiksa oleh : Herman anggal : 3/12/2012 A B C D E Indeks TOC 2 Periode : 12/31/2011

72 PA

73 Tanggal No. Bukti Pengeluaran Bank 12/5/ /13/ /15/ /17/ /22/ /29/ /30/ Keterangan Transfer untuk Pembayaran Utang Transfer untuk Pembayaran Utang Transfer untuk Pembayaran Utang Pembayaran Utang Pembayaran Utang Transfer untuk Pembayaran Utang Transfer untuk Pembayaran Utang Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti pengeluaran bank (BPB) untuk Bulan Desember 2011 A. Kelengkapan dokumen pendukung B. Kebenaran perhitungan sistematis C. Otorisasi D. Kebenaran nomor akun E. Kebenaran posting ke buku besar dan buku pembantu Klien Dibuat oleh : PT PETA Skedul TRANSAKSI PENGELUARAN KAS Helena Tanggal : 1/12/2012

74 Jumlah (Rp) 30,000,000 15,000,000 10,000,000 2,000,000 5,500,000 50,000,000 15,000,000 A B C D E sember 2011 Diperiksa oleh : Herman Tanggal : 3/12/2012 Indeks TOC 4 Periode : 12/31/2011

75 NERACA SALDO PA

76 No Prosedur Audit PIUTANG USAHA 1 Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar 2 Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya 3 Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya 4 lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca). 5 Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien. 6 Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapatdilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya) 7 Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca. 8 Waspadailah retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca

77 9 Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca 10 Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikaninformasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan 11 Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding) 12 Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's] 13 Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran untuk pihak manajemen klien Klien: PT. PETA Skedul: siklus penjualan dan penagihan piutang usaha No Prosedur Audit PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN 1 Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) 2 Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau dengan buku besar. 3 Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan. Dibuat oleh: Helena Tanggal: 1/1/2012

78 4 Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan 5 Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material. 6 Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan dengan keluaran PENJUALAN Siapkan skedul utama dari penjualan Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan / fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual,, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya.

79 5 Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi. 6 Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan 7 Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya. 8 Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar yang dilaporkan menurut SPT masa PPN 9 Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan

80 10 Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tangal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut. 11 Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut. 12 Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field work) 13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan Klien: PT. PETA Skedul: siklus penjualan dan penagihan piutang usaha Dibuat oleh: Helena Tanggal: 1/4/2012

81 Dikerjakan Oleh Indeks - EE EE1 & EE2 EE - Paraf

82 PL E & E1 Diperiksa oleh: Indeks Herman Tanggal: 1/8/2012 Periode: 12/31/2011 Dikerjakan Oleh Indeks M2 M2 Paraf

83 G&M2 PL.1 ARP1.3

84 TOC 1 - TOC 1 M2

85 - - PL.1 PL.1 Diperiksa oleh: Indeks Herman Tanggal: 1/8/2012 Periode: 12/31/2011

86 Keterangan Piutang Usaha Piutang LainLain Ref. KK E1 Per Klien 31/12/ ,792,298 14,426, ,218,493 PARE Dr 15,000,000 15,000,000 30,000,000 Klien: PT. PETA Skedul: Piutang Catatan Pemeriksaan 1. Jurnal no. 1 (lihat skedul E1) Kesimpulan Pemeriksaan : Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlak

87 PARE Cr 30,000,000 Per Audit 31/12/ ,000,000 Per Audit 31/12/ ,792,298 29,426, ,700,325 18,625, ,218, ,325,625 Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Helena Herman Tanggal: 10/2/1012 Tanggal: 2/10/2012 an Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum. Indeks E Periode: 12/31/2011

88 Nama Pelanggan PT. Andalas PT. Bengkulu Toko Cintaku PD. Durian Toko Enggano Toko Flamingo PT. Horas PT. Ikan PT. Jambu Toko Kelapa Toko Lemon PT. Manggis Toko Nangka PD. Sirsak PT. Pepaya PD. Rambutan Ref KK PARE Per Klien 31/12/2011 8,787,625 54,850,000 10,250,700 5,495,000 68,750,000 81,975, ,118,750 7,897, ,552,398 39,187,500 10,625, ,343,750 18,521,575 37,937, ,625,000 26,875,000 Dr 15,000, ,792,298 15,000,000 Klien: Dibuat oleh: PT. PETA Helena Skedul: Piutang Usaha Tanggal: 2/10/2012 Catatan Pemeriksaan : 1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas de mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2011 (lihat skedul TOC2) Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan: a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen. b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit. 2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 15 Januari 2012 dan 15 Februari 2012 (Lihat Skedul EE) Jurnal: Piutang lain-lain Piutang Usaha ( koreksi untuk mencatat pnerimaan Toko Nangka yang dibawa kabur oleh tenaga penjualan ) Piutang Usaha Piutang Usaha (koreksi untuk mencatat kesalahan penerimaan piutang antara PD. Sirsak dengan Toko Enggano )

89 3. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 28 Februari 2012 ( Lihat Skedul EE ). Kesimpulan Pemeriksaan Lihat skedul E.

90 PARE Cr 15,000,000 15,000,000 30,000,000 Diperiksa oleh: Per Auditan 31/12/2011 8,787,625 54,850,000 10,250,700 5,495,000 53,750,000 81,975, ,118,750 7,897, ,552,398 39,187,500 10,625, ,343,750 3,521,575 52,937, ,625,000 26,875, ,792,298 Indeks E1 Herman Tanggal: Periode: 2/10/ /31/2011 gan memeriksa bukti penerimaan kas dengan 011 (lihat skedul TOC2) Februari 2012 (Lihat Skedul EE) 15,000,000 15,000,000 a penjualan ) 15,000,000 15,000,000 Toko Enggano )

91 2012 ( Lihat Skedul EE ).

92 No Klien PT. Andalas PT. Bengkulu Toko Cintaku PD. Durian Toko Enggano Toko Flamingo PT. Horas PT. Ikan PT. Jambu Toko Kelapa Toko Lemon PT. Manggis Toko Nangka PD. Sirsak PT. Pepaya PD. Rambutan Alamat Jl. Pahlawan No.82 Bogor Jl. Anggrek No.35 Surabaya Jl. Belimbing No. 153 Jakarta Jl. Paus N0. 32 Jakarta Jl. Lumba - Lumba No. 9 Jakarta Jl. Barat No. 5 Jakarta Jl. Sudirman No. 16 Semarang Jl. Berdikar No.15 Solo Jl. Siswa No. 47 Jakarta Jl.Alam No.8 Bandung Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta Jl. Pintu No. 2 Jakarta Jl. Jari Jemari No. 18 Jakarta Jl. Lontar No. 95 Yogyakarta Jl. Penyu No. 25 Surabaya Jl. Delima No. 21 Jakarta Klien: PT. PETA Skedul: Daftar Konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah tanggal neraca Jumlah per Klien (Rp) 8,787,625 54,850,000 10,250,700 5,495,000 68,750,000 81,975, ,118,750 7,897, ,552,398 39,187,500 10,625, ,343,750 18,521,575 37,937, ,625,000 26,875, ,792,298

93 Hasil Konfirmasi I NR CB NR NR RD NR CB NR CB CB NR CB RD RD CB CB II NR Penerimaan setelah tanggal neraca Perbedaan I II 8,000,000 54,000,000 5,495,000 50,000,000 80,000, ,000,000 7,800,000 27,500,000 - NR NR 15,000,000 NR NR NR 15,000,000 15,000,000 Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Helena Tanggal: Herman Tanggal: 2/10/2012 Indeks EE Periode: 3/10/ /31/2011

94 r r r r r r r r r

95 Tanggal pengiriman konfirmasi (x) pengiriman pertama ( ) pengiriman kedua Saldo menurut konfirmasi (confirming balances) Selisih yang dilaporkan (reporting differences): Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos (return by post office) Tidak kembali (no replies) Total yang dikirim Total piutang usaha Jumlah Konfirmasi : Jumlah (Rp) 614,552, ,209,075 (15,000,000) 125,030, ,792, ,792,298 Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha Klien: PT. PETA Skedul: Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha Dibuat oleh: Helena Tanggal: 1/14/2012

96 15 JANUARI 2012 Persentase (%) tahun berjalan 72.32% Persentase (%) tahun lalu 73.05% 14.73% -1.77% 15.35% -0.90% 14.71% 100% 12.50% 100% 100% 99% Diperiksa oleh: Indeks EE1 Herman Tanggal: 2/25/2012 Periode: 12/31/2011

97 Jakarta, 15 Januari 2012 No. : 02/KP/2011/PETA Kepada Yth. PT BENGKULU Jl. Anggrek No. 35 Surabaya u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat, Auditor kami, EDSON & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan konfirmasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan inform di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelas secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir di bawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami, (Manajer Akuntansi dan Keu KONFIRMASI No. : 02/KP/2011/PETA Kepada KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Jakarta Dengan hormat, Saldo piutang PT PETA pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2011 sebesar Rp adalah cocok/tidak cocok *) Jika tidak cocok, jelaskan. Hormat kami,

98 .. Nama : Suryadi Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal : ### *) Coret yang tidak perlu Jakarta, 15 Januari 2012 No. : 05/KP/2011/PETA Kepada Yth. Toko ENGGANO Jl. Lumba-lumba No. 9 Jakarta u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat, Auditor kami, EDSON & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan konfirmasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan inform di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelas secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir di bawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami, (Manajer Akuntansi dan Keu KONFIRMASI No. : 05/KP/2011/PETA Kepada KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Jakarta Dengan hormat, Saldo piutang PT PETA pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2011 sebesar Rp adalah cocok/tidak cocok *) Jika tidak cocok, jelaskan.

99 Tidak cocok, kami hanya berutang Rp karena kami telah membayar dengan transfer bank sebesar Rp pada tanggal 30/11/2011 Hormat kami,.. Nama : Aisyah Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal : ### *) Coret yang tidak perlu Jakarta, 15 Januari 2012 No. : 07/KP/2011/PETA Kepada Yth. PT HORAS Jl. Sudirman No. 16 Semarang u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat, Auditor kami, EDSON & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan konfirmasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan inform di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelas secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir di bawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami, (Manajer Akuntansi dan Keu KONFIRMASI No. : 07/KP/2011/PETA Kepada

100 KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Jakarta Dengan hormat, Saldo piutang PT PETA pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2011 sebesar Rp adalah cocok/tidak cocok *) Jika tidak cocok, jelaskan. Hormat kami,.. Nama : Irwan Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal : ### *) Coret yang tidak perlu Jakarta, 15 Januari 2012 No. : 09/KP/2011/PETA Kepada Yth. PD Harapan Jl. Siswa No. 47 Jakarta u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat, Auditor kami, EDSON & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan konfirmasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan inform di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelas secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir di bawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami,

101 (Manajer Akuntansi dan Keu KONFIRMASI No. : 09/KP/2011/PETA Kepada KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Jakarta Dengan hormat, Saldo piutang PT PETA pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2011 sebesar Rp adalah cocok/tidak cocok *) Jika tidak cocok, jelaskan. Hormat kami,.. Nama : Priatna Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal : ### *) Coret yang tidak perlu Jakarta, 15 Januari 2012 No. : 10/KP/2011/PETA Kepada Yth. Toko KELAPA Jl. Alam No. 8 Bandung u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat, Auditor kami, EDSON & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan konfirmasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan inform di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelas

102 secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir di bawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami, (Manajer Akuntansi dan Keu KONFIRMASI No. : 10/KP/2011/PETA Kepada KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Jakarta Dengan hormat, Saldo piutang PT PETA pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2011 sebesar Rp adalah cocok/tidak cocok *) Jika tidak cocok, jelaskan. Hormat kami,.. Nama : Dian Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal : ### *) Coret yang tidak perlu Jakarta, 15 Januari 2012 No. : 12/KP/2011/PETA Kepada Yth. PT MANGGIS

103 Jl. Pintu No. 2 Jakarta u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat, Auditor kami, EDSON & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan konfirmasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan inform di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelas secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir di bawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami, (Manajer Akuntansi dan Keu KONFIRMASI No. : 12/KP/2011/PETA Kepada KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Jakarta Dengan hormat, Saldo piutang PT PETA pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2011 sebesar Rp adalah cocok/tidak cocok *) Jika tidak cocok, jelaskan. Hormat kami,.. Nama : Nikita Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal : ###

104 *) Coret yang tidak perlu Jakarta, 15 Januari 2012 No. : 13/KP/2011/PETA Kepada Yth. Toko Nangka Jl. Jari Jemari No. 18 Jakarta u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat, Auditor kami, EDSON & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan konfirmasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan inform di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelas secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir di bawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami, (Manajer Akuntansi dan Keu KONFIRMASI No. :13/KP/2011/PETA Kepada KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Jakarta Dengan hormat, Saldo piutang PT PETA pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2011 sebesar Rp adalah cocok/tidak cocok *) Jika tidak cocok, jelaskan. Tidak cocok, kami hanya berutang Rp karena kami telah membayar dengan cek bank Amo sebesar Rp pada tanggal 18/12/2011 Hormat kami,

105 .. Nama : Susan Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal : ### *) Coret yang tidak perlu Jakarta, 15 Januari 2012 No. : 14/KP/2011/PETA Kepada Yth. PD SIRSAK Jl. Lontar No. 95 Yogyakarta u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat, Auditor kami, EDSON & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan konfirmasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan inform di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelas secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir di bawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami, (Manajer Akuntansi dan Keu KONFIRMASI No. : 14/KP/2011/PETA Kepada KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Jakarta Dengan hormat,

106 Saldo piutang PT PETA pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2011 sebesar Rp adalah cocok/tidak cocok *) Jika tidak cocok, jelaskan. Rp yang belum kami lunasi jadi utang kami sebesar Rp Hormat kami,.. Nama : Didiet Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal : ### *) Coret yang tidak perlu Jakarta, 15 Januari 2012 No. : 15/KP/2011/PETA Kepada Yth. PT Pepaya Jl. Penyu No. 25 Surabaya u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat, Auditor kami, EDSON & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan konfirmasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan inform di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelas secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir di bawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami, (Manajer Akuntansi dan Keu KONFIRMASI

107 No. : 15/KP/2011/PETA Kepada KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Jakarta Dengan hormat, Saldo piutang PT PETA pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2011 sebesar Rp adalah cocok/tidak cocok *) Jika tidak cocok, jelaskan. Hormat kami,.. Nama : Anita Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal : ### *) Coret yang tidak perlu

108 dan ingin mendapatkan Mohon bandingkan informasi tidak cocok, mohon jelaskan dian tanda tangani dan Hormat kami, Deni anajer Akuntansi dan Keuangan) 11 sebesar Rp

109 EE1.10 dan ingin mendapatkan Mohon bandingkan informasi tidak cocok, mohon jelaskan dian tanda tangani dan Hormat kami, Deni anajer Akuntansi dan Keuangan) 11 sebesar Rp

110 yar dengan transfer bank BINI EE1.3 dan ingin mendapatkan Mohon bandingkan informasi tidak cocok, mohon jelaskan dian tanda tangani dan Hormat kami, Deni anajer Akuntansi dan Keuangan)

111 11 sebesar Rp EE1.8 dan ingin mendapatkan Mohon bandingkan informasi tidak cocok, mohon jelaskan dian tanda tangani dan Hormat kami, Deni

112 anajer Akuntansi dan Keuangan) 11 sebesar Rp EE1.7 dan ingin mendapatkan Mohon bandingkan informasi tidak cocok, mohon jelaskan

113 dian tanda tangani dan Hormat kami, Deni anajer Akuntansi dan Keuangan) 11 sebesar Rp EE1.2

114 dan ingin mendapatkan Mohon bandingkan informasi tidak cocok, mohon jelaskan dian tanda tangani dan Hormat kami, Deni anajer Akuntansi dan Keuangan) 11 sebesar Rp EE1.6

115 dan ingin mendapatkan Mohon bandingkan informasi tidak cocok, mohon jelaskan dian tanda tangani dan Hormat kami, Deni anajer Akuntansi dan Keuangan) 11 sebesar Rp ar dengan cek bank Amon

116 EE1.1 dan ingin mendapatkan Mohon bandingkan informasi tidak cocok, mohon jelaskan dian tanda tangani dan Hormat kami, Deni anajer Akuntansi dan Keuangan)

117 11 sebesar Rp EE1.9 dan ingin mendapatkan Mohon bandingkan informasi tidak cocok, mohon jelaskan dian tanda tangani dan Hormat kami, Deni anajer Akuntansi dan Keuangan)

118 11 sebesar Rp EE1.5

119 Jakarta, 15 Januari 2012 No: 16/KP/2011/PETA Kepada Yth. PD. RAMBUTAN Jl. Delima No. 21 Jakarta u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan DITERIMA Oleh Tanggal 31 Januari 2012 Dengan hormat, Auditor kami, EDSON & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan konfirmasi langsung menganai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi dibawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirim langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami Deni (Manajer Akuntansi dan Keuangan) KONFIRMASI No. 16/KP/2011/PETA Kepada KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Jakarta Dengan hormat, Saldo Piutang PT PETA pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2011 sebesar Rp adalah cocok/tidak cocok.*) Jika tidak cocok, Jelaskan.

120 Hormat kami, Nama Jabatan Tanggal : siswanto : Manajer Akuntansi dan Keuangan : 23 Januari 2012 EE1.4 *) coret yang tidak Perlu

121 Tanggal Pengiriman Konfirmasi : ( ) Pengiriman pertama (X) Pengiriman kedua : : 15 Februari 2012 Jumlah Konfirmasi 0 Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total piutang usaha Jumlah (Rp) Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha Klien Dibuat oleh : PT PETA Skedul : Ringkasan Hasil dan Konfirmasi Positif Piutang Usaha Helena Tanggal : 15/02/2012

122 Persentase (%) Tahun Persantase (%) Tahun Berjalan Lalu ,25 7, ,71 90,10 Diperiksa oleh : Herman Tanggal : 25/02/2012 Indeks EE2 Tanggal : 31/12/2011

123 keterangan Penjualan Retur Penjualan Diskon Penjualan ref kk ᶺ Klien PT PETA Skedul : Penjualan PARE Per Klien 31/12/2011 Dr ( ) - - ᶺ

124 PARE Cr - ᶺ Per Audit 31/12/ ( ) - Per Audit 31/12/ ( ) ( ) ᶺ ke A ᶺ Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Helena Tanggal : 10/1/2012 Herman Tanggal : 10/2/2012 Indeks PL1 Tanggal : 31/12/2011

125 Catatan Pemeriksaan: 1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penju bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku pe detail untuk bulan untuk bulan desember 2011 (lihat skedul TOC1) Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memperhatikan: # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen # Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur # Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP 2. Setelah dikalukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas (cut-off) yang tepat (lihat skedul PL1.1) Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, sldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar Akuntansi yang berlaku umum. Klien PT PETA Skedul : Penjualan

126 ntif (substantive test) atas penjualan secara ngan mencocokkan dari buku penjualan secara emberian diskon dan retur h batas (cut-off) yang tepat an sesuai dengan standar Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Helena Tanggal : 10/1/2012 Herman Tanggal : 10/2/2012 Indeks PL1 Tanggal : 31/12/2011

127 surat jalan (SJ) Tanggal No. Tanggal No. 26/12/11 27/12/11 28/12/11 29/12/11 30/12/11 SJ229/12/11 SJ230/12/11 SJ231/12/11 SJ232/12/11 SJ233/12/11 26/12/11 27/12/11 28/12/11 29/12/11 30/12/11 F229/12/11 F230/12/11 F231/12/11 F232/12/11 F233/12/11 4/1/2012 5/1/2012 6/1/2012 7/1/2012 8/1/2012 SJ001/01/12 SJ002/01/12 SJ003/01/12 SJ004/01/12 SJ005/01/12 4/1/2012 5/1/2012 6/1/2012 7/1/2012 8/1/2012 F001/01/207 F002/01/207 F003/01/207 F004/01/207 F005/01/207 Catatan Kesimpulan Vo Faktur : Syarat pengirimiman barang adalah FOB shipping point, penjualan dicatat (pendapa saat barang dikirim ke pembeli. : Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelu dan sesudah tanggal neraca kami tida ada pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahw penjualan sudah dicatat dalam periode yang benar. : Periksa SJ, Faktur, dan Perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok. Klien PT PETA Skedul : Penjualan

128 Nama Panggilan PT Manggis PT Sirsak Toko Enggano Toko Kelapa PT Manggis Toko Flaminggo Toko Enggano Toko Nangka PT Ikan Toko Lemon Jumlah (Rp) Tanggal Pencatatan Vo Vo Vo Vo Vo 26/12/11 27/12/11 28/12/11 29/12/11 30/12/ Vo Vo Vo Vo Vo 4/1/2012 5/1/2012 6/1/2012 7/1/2012 8/1/2012 oint, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada sudah tanggal neraca kami tidak menemukan na itu, kami menyimpulkan bahwa Selain itu, diperiksa pencatatan di buku Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks Helena Tanggal : 10/1/2012 Herman Tanggal : 10/2/2012 PL1 Tanggal : 31/12/2011

129 No. No Surat Jalan Tanggal No. 12/2/ /4/ /5/ /16/ /18/ /26/ /27/ /28/ /28/ /30/ Faktur Tanggal 12/2/ /4/ /5/ /16/ /18/ /26/ /27/ /28/ /28/ /30/2011 Klien PT PETA Skedul : Uji Transaksi Penjualan dan Piutang Nama Pelanggan PT Baliku PT Horas PT Jambu PT Bengkulu PT Horas PT Manggis PD Sirsak Toko Enggano Toko Kepala PT Manggis

130 Jumlah (Rp) Bukti Pendukung Otorisasi Footing Periksa Pencatata Buku Penj. 2,751,000 2,500,000 5,000,000 5,000,000 5,750,000 6,524,000 5,000,000 6,512,000 5,000,000 6,503,000 Dibuat oleh : Helena Tanggal : 1/20/2012

131 Periksa Pencatatan Ke Kartu Piutang Buku Besar Diperiksa oleh : Herman Tanggal : 3/12/2012 Indeks PL1 Tanggal : 31/12/2011

132 No. 1 Prosedur Audit Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah dengan melakukan pengambilan persediaan (inventory taking). Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam pengambilan persediaan: Pelajari instruksi perhitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya. Minta daftar posisi persediaan yang mencakup nama barang, lokasi, kualitas, dan harga per tanggal pengambilan persediaan. Sebelum kegiatan perhitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah batar (cut-off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat. nomor terakhir dari Laporan Penerimaan Barang, Surat Jalan, dan Faktur Penjualan. Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu. Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas berikut sertakan dalam penghitungan persediaan perusahaan tersebut. Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungan dapat dilakukan secara sampling terutama untuk barang yang pokok (material) mahal. Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam tumpukan, dan persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang baik. Di samping itu, waspada juga terhadap barang-barang yang tidak termasuk dalam kategori persediaan. Bandingkan barang-barang yang dihitung /dilihat dengan saldo kartu gudang dan daftar persediaan menurut akuntansi Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan dengan baik. Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca, sedangkan apabila pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca dan buat kertas kerjanya. Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan. Untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan. Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu. Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar persediaan. Siapkan skedul utama. Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kualitas, dan harga per tanggal neraca serta cocokkan dengan buku besar. Lakukan penelaah analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan, misalnya dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian yang berlebihan, barang yang penjualannya lambat (slow moving), atau usang (obsolete) Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya

133 yaitu syarat pembelian seperti pembelian franko gudang si penjual (FOB shipping point) atau pemebelian franko gudang si pembeli (FOB destination point). 9 Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga apakah ada bagian dari persediaan yang dijaminkan. 10 Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi. 11 Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barangbarang yang penjualannya lambat, usang, atau sisa (scrap). 12 Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditor. Perhatikan apakah ada persediaan yang dijadikan jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditor. PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - MASUKAN 1 Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (Value Added Tax-VAT-in) yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut. 2 Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan. 3 Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa dan dikompensasikan dengan pajak keluaran. Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya. 4 Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara buku besar dengan SPT masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo per tangga neraca. 5 Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak pelajari sebab-sebabnya. Klien PT PETA Skedul: Siklus Persediaan, Pengudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

134 osedur Audit lai kelayakannya., lokasi, kualitas, dan pelaksanaan prosedur ng dengan mencatat. n, dan Faktur Penjualan. ng terus, pisahkan ah tanggal pisah batas udang. Penghitungan g pokok (material) dan a lubang dalam aku, atau kurang baik. tidak termasuk dalam ldo kartu gudang dan aan telah dilaksanakan l neraca, lakukan sedangkan apabila aka lakukan prosedur kertas kerjanya. data lain dari a per tanggal an pembelian sang (obsolete). Dikerjakan Oleh Indeks FF1 FF2 F ARP1.1

135 shipping point) ntuk barang- - da persediaan - T-in) yang meliputi informasi tanggal na Pajak (PKP), an peraturan G G & M2 kekurangan aran antara - ARP1.3 Dibuat oleh: Helena Diperiksa oleh: Herman Tanggal: 4/01/2012 1/8/2012

136 Dikerjakan Oleh Paraf No Klien PT PETA Skedul: Siklus Persediaan, Pengudangan, dan Pembayaran No

137 Klien PT PETA Skedul: Siklus Persediaan, Pengudangan, dan Pembayaran Indeks Periode: 31/12/2011

138 Pro BEBAN POKOK PENJUALAN Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok penjualan (Cost of Good Sold - CO Analisis sebab naik turun yang mencolok, perhatikan klasifikasi beban yang dilakukan oleh perusahaan dan minta pen Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis kesimpulannya Yakinkan bahwa harga pokok produksi (cost of good manufactured - COGM) dicatat berdasar perhitungan yang didu PEMERIKSAAN PEMBELIAN Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat perbedaan yang mate Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian, apakah ada penyimpangan (complianc Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi terutama untuk pe Lakukan pemeriksaan pembelian secara acak pada tahun berjalan dengan memperhatikan faktur pembelian baik juml pembelian (purchase order) dan laporan penerimaan barang (Delivery Order) Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan memo debit baik jumlah maupun harga dengan mencocokkan pada pes Periksa kebenaran perhitungan matematis pada faktur pembelian dan memo debit Periksa kebenaran PPN masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama tujuh hari sebelum dan sesudah tanggal neraca dan y Catat nomor dan tanggal dari Laporan penerimaan barang dan bandingkan dengan yang tercatat di buku pembelian Catat nomor dan tanggal dari Laporan pengiriman barang retur dan bandingkan dengan yang tercatat di buku retur pe Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penjual maka periksa kontrak pembelia Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan n dul: Siklus Persediaan, Pengudangan, dan Pembayaran Utang Usaha Pro UTANG USAHA Minta daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing kreditor ke buku utang. Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buku besar. Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kreditor. Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya serta lakukan konfirmasi atas saldo tersebut. Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi/pemegang saham, utang untuk pembayaran pembelian aset tetap, dan lain-lain. Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo akhir dalam keadaan sebagai berikut : Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal neraca konfirmasi.

139 Bila saldo akhir akun utang diragukan. Bila pengendalian internal (internal control) atas pembelian dianggap terlalu lemah. Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut buku utang Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatif prosedur dengan memeriksa faktur/daftar mutasi dari pemasok serta melakukan uji terhadap pembayaran setelah tanggal neraca. Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca, agar mendapatkan keyakinan tentang kebenaran saldo utang usaha pada neraca, maka perlu dilakukan prosedur tambahan seperti : Minta daftar utang per tanggal neraca, periksa penjumlahan,dan cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut akun kontrol buku besar. Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim atau yang bersaldo debit. Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca dan periksa transaksi yang tidak lazim. Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa sampai terjadi persoalan tersebut. Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off) untuk pisah batas tanggal neraca. Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan n dul: Siklus Persediaan, Pengudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

140 Dikerjakan Oleh Indeks Paraf ARP 1.3 ARP ARP 1.3 TOC 3 TOC 3 FF3 F Dibuat oleh: Helena Tanggal: 4/01/2012 Diperiksa oleh: Herman Indeks: - 1/8/2012 Periode: 31/12/2011 Dikerjakan Oleh Indeks MM1.1 - Paraf

141 MM1.1 MM MM1.1 & FF3 M1 Dibuat oleh: Helena Tanggal: 4/01/2012 Diperiksa oleh: Herman Indeks: - 1/8/2012 Periode: 31/12/2011

142 Keterangan Premium Comfort 160cm Superior Comfort 160cm Medium Comfort 160cm Superior Comfort 180cm Pocket Spring Latex 160cm Superior Comfort Plus 160cm Spring Latex 160cm Super Kids 120cm Klien Ref. KK Per Klien 31/12/ ,000, ,000,000 81,000, ,750,000 52,500, ,000, ,825,000 49,000,000 1,100,075,000 ^ (10) Dibuat oleh: PT PETA Skedul : Persediaan PARE Dr Helena Tanggal: 1/12/ ,500,000 ^

143 PARE Cr (9) (11) ,575,000 ^ Per Audit 31/12/ ,000, ,000,000 81,000, ,750,000 90,000, ,000, ,250,000 49,000,000 1,136,000,000 ^ ke A2 Diperiksa oleh: Herman Tanggal: 14/02/2012 Per Audit < < < < < < < < < 31/12/ ,000, ,000,000 80,000, ,000,000 95,000, ,400, ,500,000 50,000,000 1,131,900,000 ^ Indeks F Periode: 31/12/2011

144 Catatan pemeriksaan : 1 Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dengan memeriksa secara detail untuk bulan Januari 2011 (lihat skedul TOC3). # Buku pembelian dengan mencocokan journal voucher yang dilengkapi dengan pesanan pembelian, lapor barang, dan faktur. 2 Kami telah melakukan pengambilan stock untuk persediaan PT PETA pada tanggal 28 Desember 2011 dan berita acara pemeriksaan tersebut (lihat skedul FF1). Berdasarkan hasil pengambilan stock, ditemukan adanya persediaan yang rusak karena terkena air hujan dijual Menurut pihak manajemen, kerugian ini akan dibebankan dalam laporan keuangan. (9) 3 Beban lain-lain Persediaan Barang Kami telah melakukan penarikan maju antara tanggal 28 Desember s/d 31 Desember 2011 (lihat skedul F pembelian dari PT Yuki yang belum dicatat sehingga persediaan akhir menjadi terlalu rendah. (10) Persediaan Barang PPN Masukan Utang Usaha Adanya persediaan yang diberikan sebagai contoh promosi pada pembeli di Bali, yang belum dicatat. (11) Beban Promosi Persediaan Barang Setelah dilakukan pemeriksaan, pembelian telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (lihat skedul FF3). 5 Pisah batas dokumen sebagai berikut : Kesimpulan pemeriksaan : Menurut pendapat kami, saldo persediaan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuan berlaku umum

145 Klien Dibuat oleh : PT PETA Skedul : Persediaan Helena Tanggal: 1/12/2012

146 eriksa secara detail untuk bulan Januari dan Desember ngkapi dengan pesanan pembelian, laporan penerimaan ETA pada tanggal 28 Desember 2011 dan telah dibuatkan aan yang rusak karena terkena air hujan dan tidak dapat dalam laporan keuangan. er s/d 31 Desember 2011 (lihat skedul FF2). Adanya akhir menjadi terlalu rendah. pembeli di Bali, yang belum dicatat. n pisah batas yang tepat Order Pembelian No Laporan Penerimaan Barang No Surat Jalan No. SJ233/12/04 Faktur No. F233/12/204 sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang

147 oleh : Diperiksa oleh : Helena l: F Herman Tanggal : 1/12/2012 Indeks Periode: 14/02/ /12/2011

148

149 eks F 31/12/2011

150 Pengambilan persediaan pada tanggal : 28 Desember 2011 Nama Barang (persediaan/nomor kode, jika ada) Untuk lokasi di: Jl. Pinang Nomor 2, Jakarta Unit Fisik Permium Comfort 160cm Superior Comfort 160cm Medium Comfort 160cm Superior Comfort 180cm Pocket Spring Latex 160cm Superior Comfort Plus 160cm Spring Latex 160cm Super Kids 120cm Klien PT PETA Skedul : Perhitungan Fisik Persediaan Jumlah Kartu Selisih Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Helena Tanggal: 28/12/2012 Wawan Tanggal: 2/10/2012

151 ta Catatan Rusak Indeks FF1 Periode: 31/12/2011

152 Nama Barang Jumlah menurut Pengambilan Stok Mutasi (28 s/d 31/12/2011) (+) (-) Mutasi (28 s/d 31/12/2011) Permium Comfort 160cm Superior Comfort 160cm Medium Comfort 160cm Superior Comfort 180cm Pocket Spring Latex 160cm Superior Comfort Plus 160cm Spring Latex 160cm Super Kids 120cm Klien Dibuat oleh: PT PETA Skedul : Tarik Maju untuk Persediaan Helena Tanggal: 1/6/2012

153 Jumlah Menurut Jumlah Menurut Audit Buku 31 Desember Desember Diperiksa oleh: Selisih Catatan (1) Rusak terkena air hujan 50 Pembelian belum dibukukan (1) Sampel promosi - Indeks FF2 Herman Tanggal: Periode: 14/01/ /12/2011

154 Order Pembelian (OP) Laporan Penerimaan Barang (LPB) Tanggal No. Tanggal No. 12/26/ /27/ /28/ /27/ /28/ /30/ /4/2012 1/5/2012 1/7/ /7/2012 1/6/2012 1/7/ Kesimpulan : Setelah memeiksa transaksi sebelum dan sesudah tanggal neraca kami tidak menemukan ada p pencatatan pembelian. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa pembelian sudah di catat d periode yang benar. Vo Periksa OP, LPB, dan perhitungan, atematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku pembelian dan dibukukan ke kartu utang dan kartu st Klien Dibuat oleh: PT PETA Skedul: Uji Transaksi Pembelian Helena Tanggal: 1/12/2012

155 Nama Pelanggan Tanggal Pencatatan Jumlah (Rp) PT YUKI PT FLORA PT FLORA $ $ $ 5,000,000 6,000,000 7,000,000 Vo Vo Vo 12/26/ /28/ /30/2011 PT FLORA PT YUKI PT FLORA $ $ $ 2,000,000 3,000,000 4,000,000 Vo Vo Vo 1/4/2012 1/5/2012 1/7/2012 tanggal neraca kami tidak menemukan ada pergeseran nyimpulkan bahwa pembelian sudah di catat dalam n dan dibukukan ke kartu utang dan kartu stok uat oleh: Diperiksa oleh: Helena ggal: Herman Tanggal: 1/12/2012 3/12/2012 Indeks FF3 Periode: 12/31/2011

156 Tanggal No. OP Nama Pelanggan 1/4/2011 1/8/2011 1/8/2011 1/10/2011 1/15/2011 1/24/2011 1/25/ /10/ /15/ /26/ /27/ /28/ PT YUKI PT YUKI PT FLORA PT YUKI PT YUKI PT YUKI PT FLORA PT YUKI PT YUKI PT YUKI PT FLORA PT FLORA Jumlah (dalam Rupiah) Rp 2,865,000 Rp 2,000,000 Rp 8,000,000 Rp 3,496,800 Rp 75,496,000 Rp 5,448,000 Rp 79,710,000 Rp 3,840,000 Rp 7,712,000 Rp 5,000,000 Rp 6,000,000 Rp 7,000,000 Catatan Pemeriksaan: Sampel dipilih secara random dalam bentuk Order Pembelian (OP) bulan Januari dan Dese Bukti pendukung terdiri atas : Surat Permintaan Pembelian, Order Pembelian (OP), faktur p Kesimpulam : Transaksi pembelian barang telah dilaksanakan dan dicatat sesuai dengan sistem dan prosedur yang t A Akurasi matematika B Kelengkapan bukti pendukung C Otorisasi D Posting kartu stok E Posting ke buku besar persediaan dan utang F Posting buku pembantu utang Klien Dibuat oleh: PT PETA Skedul: Uji Transaksi Pembelian Helena Tanggal: 1/12/2012

157 A B C D E elian (OP) bulan Januari dan Desember 2011 an, Order Pembelian (OP), faktur pemasok, dan laporan penerimaan barang. dengan sistem dan prosedur yang telah ditetapkan perusahaan. Diperiksa oleh: Indeks TOC 3 Herman Tanggal: Periode: 3/12/ /31/2011

158 OC 3 1/2011 F

159 Nama Pelanggan Ref. KK PT FLORA PT YUKI Per Klien 31/12/ ,629, ,380, ,009,600 ^ Klien PARE Dr (10) ,250,000 ^ ^ Dibuat oleh: PT PETA Skedul: Utang Usaha Cr Helena Tanggal: 1/12/2012

160 Per Audit 31/12/ ,629,006 < 250,630,000 < Per Audit 31/12/ ,100, ,500, ,259,006 < ^ ke A2 567,600,000 ^ Diperiksa oleh: Herman Tanggal: 3/12/2012 Indeks TOC 3 Periode: 12/31/2011

161 Catatan pemeriksaan: 1. Kami telah meakukan compliance test untuk pelunasan utang pada bulan Desember 2011 (Lihat skedul TOC 4) 2. Kami telah melakukan konfirmasi utang pada tanggal 18 Januari 2012 dan subsequent payment s/d tanggal 28 Februari 2012 (lihat skedul MM1.1) dan ditemukan selisih karena: Jurnal no.10 (lihat skedul F) Kesimpulan Pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo utang usaha telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum. Klien: Dibuat oleh: PT PETA Skedul: Utang Usaha Herlina Tanggal: 1/12/2012

162 Diperiksa oleh: Herman Tanggal: 3/12/2012 Indeks M1 Periode: 31/12/2012

163 No 1 2 Nama Pelanggan PT Flora PT YUKI Alamat Jl. Mangga No.23 Jakarta Jl. Betet No. 3 Jakarta Jumlah per klien r = Periksa bukti pengeluaran kas/bank Klien PT PETA Skedul: Daftar konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tanggal Neraca

164 Hasil Konfirmasi CB RD Perbedaan Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Helena Tanggal: 12/1/2012 Herman Tanggal: 12/1/2012 Pengeluaran setelah Tanggal Neraca Indeks MM1.1 Periode: 31/12/2011 r r

165 Tanggal pengiriman konfirmasi : ( X ) ( ) Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total utang usaha Presentase konfirmasi yang dikirim terhadap total utang usaha Klien Pengiriman perta Pengiriman kedua Jumlah Konfirmasi 1 1 Jumlah (Rp) ( ) Dibuat oleh: PT PETA Skedul: Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Usaha Helena Tanggal : 20/01/2012 :

166 18 Januari 2012 man kedua : Persentase (%) Persentase (%) Tahun Berjalan Tahun Lalu 44,90 60,25 65,95 (10,85) (0,95) Diperiksa oleh: Herman Tanggal: 3/12/2012 Indeks MM1.2 Periode: 31/12/2011

167

168

169

170

171 E& re Eksan & Rekan Registered Public Accountants No SEWA DIBAYAR DI MUKA Minta daftar-daftar sewa dibayar di muka dan cocokkan dengan saldo menurut buku besar Periksa surat kontrak sewa (rent agreement) untuk perjanjian baru, sedangkan untuk perjanjian lama lihat ke k Periksa kebenaran perhitungan sewa dibayar di muka untuk tahun berjalan dengan memerhatikan periode berl Periksa bukti pembayaran atas penambahan sewa dibayar di muka dan pastikan bahwa penambahan tersebut Pisahkan antara biaya kontrak jangka pendek dengan jangka panjang. Untuk kontrak sewa jangka panjang lakukan konfirmasi atas jumalah yang masih berlaku. Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku telah ditaati ASURANSI DIBAYAR DI MUKA 1 Minta daftar asumsi yang dibayar di muka, dan cocokkan dengan saldo buku besar 2 Periksa polis asuransi dan bukti pembayaran premi asuransi, bila polis tersebut disimpan oleh bank, lakukan k 3 Periksa kebenaran perhitungan premi asuransi yang dibayar di muka dan biaya asuransi untuk tahun berjalan d 4 Pisahkan antara biaya yang mempunya masa manfaat jangka pendek dengan yang jangka panjang 5 Perhatikan kecukupan jumlah asuransi atas segala macam kerugian yang timbul. Hal ini harus dihubungkan d Dibuat oleh: Klien Helena PT PETA Skedul: Tanggal: Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka 1/4/2012

172 Prosedur audit u besar k perjanjian lama lihat ke kertas kerja tahun sebelumnya. memerhatikan periode berlakunya masa sewa tersebut (lakukan rekonsiliasi dengan biaya sewa di pos laba rugi). hwa penambahan tersebut disetujui oleh pejabat yang berwenang. erlaku. mpan oleh bank, lakukan konfirmasi kepada bank yang bersangkutan. ansi untuk tahun berjalan dengan memerhatikan periode berlakunya polis asuransi tersebut. angka panjang al ini harus dihubungkan dengan pemeriksaan atas persediaan dan aset tetap. Bila pertanggungan asuransi tersebut tidak mencuku ibuat oleh: Diperiksa oleh: Helena Herman Tanggal: 1/4/2012 1/8/2012

173 Prosedur audit tahun sebelumnya. sa sewa tersebut (lakukan rekonsiliasi dengan biaya sewa di pos laba rugi). eh pejabat yang berwenang. epada bank yang bersangkutan. merhatikan periode berlakunya polis asuransi tersebut. riksaan atas persediaan dan aset tetap. Bila pertanggungan asuransi tersebut tidak mencukupi masukan poin ini sebagai salah sat Indeks Periode: 31/12/2011

174 Dikerjakan Oleh Indeks Paraf - No G G Klien PT PETA Skedul: Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka

175 Prosedur Audit PAJAK DIBAYAR DI MUKA Minta daftar rincian pajak dibayar di muka yang meliputi jenis pajak PPh Pasal 22, PPh Pasal 23, dan PPh Pasal 25. Periksa bukti pemotongan dan Surat Setoran Pajak (SSP), serta tanggal penyetoran dan pelaporannya. Cocokan atas bukti pemotongan dan bukti surat setoran pajak dengan saldo buku besar serta vouching. Lakukan rekonsiliasi antara total objek dengan tarif pajaknya(misalnya, uang muka pajak PPh Pasal 23 = total pendap berjalan x tarif pajaknya PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) MASUKAN Minta daftar Pajak Pertambahan Nilai Masukan yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pa Pengusaha Kena Pajak (NPKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut. Yakinkan bahwa semua pajak sesuai pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan p dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa, dan dikompresi keluaran. Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah diluna waktunya. Apabila ada perbedaan saldo bersih (pajak masukan dikurangi pajak keluaran) antara buku besar dengan SPT Masa, p sebabnya (terutama untuk saldo per tanggal neraca). Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak, terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pemba Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui, dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui pleh kantor paja sebabnya. Klien PT PETA Skedul: Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka

176 Dikerjakan Oleh Indeks Prosedur Audit ti jenis pajak PPh Pasal 22, PPh Pasal 23, dan PPh Pasal 25. ), serta tanggal penyetoran dan pelaporannya. pajak dengan saldo buku besar serta vouching. knya(misalnya, uang muka pajak PPh Pasal 23 = total pendapatan sewa tahun N eliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut. h didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan yang n/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa, dan dikompresikan dengan pajak pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas urangi pajak keluaran) antara buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah sebab- erutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan. dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui pleh kantor pajak, pelajari sebab- Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Helena Tanggal: G & M2 M2 - Indeks - Herman Tanggal: 04/01/12 Periode: 08/01/12 31/12/2011

177 rjakan Oleh Paraf ndeks - eriode: 31/12/2011

178 Keterangan Asuransi dibayar di muka Sewa dibayar di muka Pajak dibayar di muka Ref. KK G1 Klien 3,750,000 5,750,000 2,000,000 ^ 3,750,000 ^ 5,750,000 ^ Dr Cr ### Dibuat oleh: PT PETA Skedul: Beban Dibayar di Muka PARE Per Klien 31/12/2011 2,000,000 - Helena Tanggal: 15/01/2012

179 E Cr 2,000,000 5,750,000 5,750,000 ^ Per Audit 31/12/2011 < < < Per Audit 31/12/ < - ^ ke A2 Diperiksa oleh: Herman Tanggal: 20/01/2012 ^ Indeks G Periode: 31/12/2011

180 Catatan pemeriksaan: Asuransi dibayar dimuka 1 Kami mendapatkan informasi bahwa perusahaan mengasuransikan aset tetapnya pada Asuransi Bintang, jangka waktu 12 bulan yang dimulai pada tanggala 1 Januari 2011, dengan rincian sebagai be Persediaan barang dagang Bangunan Kendaraan bermotor Peralatan kantor dan toko Total Premi yang dibayar Rp 500,000 Rp 500,000 Rp 500,000 Rp 500,000 Rp 2,000,000 Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap perhitungan pembebanan dari asuransi dibayar di muka Berdasarkan hasil pemeriksaan ditemukan bahwa perusahaan belum melakukan pembebanan terhadap beban asuransiuntuk tahun 2011 (12) Beban Asuransi 2,000,000 Asuransi Dibayar di Muka (koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi untuk tahun 2011) 2 Pajak dibayar di muka Kami telah memeriksa bukti pemotongan dari pihak ketiga, SAP dan SPM tahun 2011 Jurnal no. 10 (lihat skedul F) (13) PPN Keluaran PPN Masukan 3,750,000 Kesimpulan pemeriksaan Menurut pendapat kami, saldo beban dibayar di muka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum Klien PT PETA Skedul: Beban Dibayar di Muka

181 ikan aset tetapnya pada Asuransi Januari 2011, dengan rincian sebagai berikut: bebanan dari asuransi dibayar di muka belum melakukan pembebanan terhadap 2,000,000 1) P dan SPM tahun 2011 ### a wajar dan sesuai dengan Dibuat oleh: Helena Tanggal: 15/01/2012 Diperiksa oleh: Herman Tanggal: 20/01/2012 Indeks G Periode: 31/12/2011

182 M&rekan Margaret & Rekan Registered Public Accountants No 1 2 Prosedur audit INVESTASI JANGKA PENDEK Siapkan skedul utama dari investasi jangka pendek Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan sebagai jaminan oleh pihak broker/pialang 3 Minta catatan kurs harga pasar pada tanggal neraca untuk saham dan bandingkan dengan har belinya 4 Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan dengan melihat bukti pembelian dan penjualan serta apakah telah mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang 5 Lakukan verifikasi atas dividen tunai/saham dan penerimaan bunga deposito 6 Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sudah sesuai dengan ketentuan standar akuntansi yang berlaku umum 7 Perhatikan klasifikasi dari setara kas bahwa investasi tersebut akan jatuh tempo dalam tiga bulan atau kurang dari tanggal perolehannya termasuk sebagai kelompok setara kas dan tida dijadikan sebagai jaminan (jika lebih dari 3 bulan termasuk investasi jangka pendek) Klien Dibuat oleh: PT PETA Skedul: Helena Tanggal: Diperiksa oleh: Herman Tanggal: INVESTASI JANGKA PENDEK 1/4/2012 1/8/2012

183 Dikerjakan Oleh Indeks Paraf H ain, apabila digunakan sebagai H am dan bandingkan dengan harga - n melihat bukti pembelian dan at yang berwenang bunga deposito - ai dengan ketentuan standar akan jatuh tempo dalam tiga i kelompok setara kas dan tidak vestasi jangka pendek) C Indeks Periode: 12/31/2011

184 Ref. KK Keterangan PT Domba Kecil PT Domba Putih Per Klien 31/12/ Rp 258,500,000 ^ Dibuat oleh: Klien PT PETA Skedul: Investasi dalam Saham PARE Dr Cr (14) ^ Rp 1,000,000 ^ Diperiksa oleh: Helena Tanggal: Herman Tanggal: 20/01/ /01/2012

185 Per Audit 31/12/ < < Rp ^ Per Audit 31/12/ < Rp 225,500,000 ^ ke A2 Indeks sa oleh: Herman : 28/01/2012 H Periode: 31/12/2011

186 Catatan Pemeriksaan : 1. Berdasarkan laporan keuangan PT Domba Putih yang sudah diaudit kantor akuntan lain dengan pendapat wajar ternyata perusahaan belum mencatat pengaruh penyertaan sahamnya sehingga perlu dibuatkan koreksi sebagai be (14). Beban lain-lain 1,000,000 Investasi 1,000,000 (koreksi untuk mencatat pembagian kerugian PT Domba Putih tahun 2011 yang belum dicatat) sedangkan laporan keuangan PT Domba Kecil belum diketahui sampai sekarang. 2. Kami telah melakukan konfirmasi untuk kedua investasi tersebut dan mendapatkan jawaban setuju (PT Domba Ke tidak setuju (PT Domba Putih). Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo investasi telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuanga Klien Dibuat oleh : PT PETA Skedul : Investasi dan Saham Helena Tanggal : 1/20/2012

187 engan pendapat wajar tanpa pengecualian, tkan koreksi sebagai berikut: n setuju (PT Domba Kecil) serta jawaban dar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum. eh : Helena Diperiksa oleh : H Herman Tanggal : 1/20/2012 Indeks 1/28/2012 Periode : 12/31/2011

188 Jakarta, 14 Januari 2012 No. :01/KInv/2011/PETA Kepada Yth. PT Domba Kecil Jl. Taman Barat No 18, Jakarta u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan, hormat, Auditor kami, Edson & Rekan, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan konfirmasi langsun investasi kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan konfirmasi dibawah ini dengan catatan Anda pada tanggal Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami, KONFIRMASI No. :01/KInv/2011/PETA KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Jakarta Dengan hormat, Saldo investasi PT PETA pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2011 sebesar RP adalah coco Keterangan: Hormat kami,. Nama : Winnie Jabatan: Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal: 25 Januari 2012 *) Coret yang tidak perlu

189 DITERIMA Oleh: Tanggal : 24 Januari 2012 tkan konfirmasi langsung mengenai saldo atan Anda pada tanggal tersebut. da formulir dibawah ini. mplop terlampir. Deni (Manajer Akuntansi dan Keuangan) adalah cocok/tidak cocok.*) HH1

190 Jakarta, 14 Januari 2012 No. :02/KInv/2011/PETA Kepada Yth. PT Domba Kecil Jl. Biru Laut No 153, Jakarta u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan, hormat, Auditor kami, Edson & Rekan, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan konfirmasi langsun saldo investasi kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan konfirmasi dibawah ini dengan catatan Anda pada ta Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami, KONFIRMASI No. :02/KInv/2011/PETA KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Jakarta Dengan hormat, Saldo investasi PT PETA pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2011 sebesar RP adalah Keterangan: Saldo Seharusnya Berjumlah Rp Hormat kami,. Nama : Tika Jabatan: Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal: 25 Januari 2012 *) Coret yang tidak perlu

191 DITERIMA Oleh: Tanggal : 24 Januari 2012 tkan konfirmasi langsung mengenai an catatan Anda pada tanggal tersebut. da formulir dibawah ini. mplop terlampir. Deni (Manajer Akuntansi dan Keuangan) adalah cocok/tidak cocok.*)..... HH2

192 No Prosedur Audit 1 2 Siapkan saldo utama sehubungan dengan audit aset tetap Minta "daftar aset tetap" (list of fixed assets) yang mencakup tanggal perolehan nilai, perolehan, unit, akumulasi, penyusutan beserta nilai bukunya. Cocokkan dengan saldo akun kontrolnya. 3 Pelajari kebijakan akuntansi mengenai kapitalisasi nilai perolehan aset tetap dan perhitungan penyusutan, apakah diterapkan secara konsisten dengan periode sebelumnya. Bila terjadi perubahan metode kebijakan dan tarif penyusutan, pelajari efek kumulatifnya dan apakah nilai metode baru tersebut wajar. 4 Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan, apakah telah mendaptkan persetujuan dari pejabat yang berwenang misalnya: Mutasi Penambahan - penambahan yang nialinya material, perhatikan bukti pendukung dan pemilikannya (misalnya permintaan pembelian, pesanan pembelian, dan persetujuannya, sertifikat tanah,akta jual beli, kewajaran harga beli terutama dari perusahaan afiliansi/hubungan istimewa, faktur pembelian, surat kontrak, serta bukti pembayarannya dan bila dibangun sendiri ke bukti-bukti pengeluaran sehubungan dengan biaya pembangunannya). - Bila surat bukti dipegang oleh kreditor sebagai jaminan. Lakukan konfirmasi mengenai "title of ownership" atau lihat daftar serah terima dokumen dari pihak kreditur. Mutasi Pengurangan untuk pengurangan (penjualan atau penghapusan) perhatikan apakah akun akumulasi penyusutannya telah didebet sebagaimana seharusnya serta cara perhitungan dan pembukuan telah dilakukan dengan tepat. Perhatikan persetujuan dari pejabat yang berwenang dan kewajaran harga jualnya. 5 Apabila ada "contruction in progess", telaah biaya yang dibebankan. Apabila pembangunan aset ini disubkontrakkan ke pihak lain, perhatikan apakah pencatatannya sudah sesuai dengan persentasi penyelesaiannya dengan melhat perjanjian kontrak dan berita acara penyelesaiannya kaitkan dengan kewajiban yang timbul pada periode yang sama. 6 Apabila ada aset tetap yang diperoleh melalui sewa guna usaha (leasing), bandingkan daftar aset dengan perjanjian sewa guna usaha tersebut, telaah apakah pencatatan sudah sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) Nomor 30; bandingkan dengan kewajiban dalam sewa guna usaha yang timbul. 7 Apabila ada aset tetap yang diperoleh dari penukaran dengan modal saham perusahaan, teliti kewajaran nilai tukarnya dengan membandingkan dengan harga pasar serta apakah pembukuannya sudah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.

193 8 Bila perusahaan melakukan revaluasi terhadap nilai aset tetap: - Minta daftar penilaiannya. - Teliti daftar penilaiannya, apakah sesuai dengan peraturan yang ditetapkan, yaitu psak No 16 - Mendapat keyakinan bahwa penilaian adalah cukup objektif. - Pelajari dasar penilaian, prosedur, dasar perhitungan akumulasi penyusutan dan perlakuan atas aset tetap yang usang. - Minta surat ketetapan dari Kantor Pelayanan Pajak yang bersangkutan; apabila jumlah yang diajukan berbeda dengan jumlah yang disetujui lakukan perhitungan atas efek kumulatif dari tahun diajukannya sampai dengan tahun disetujuinya nilai tersebut. - Cek apakah jurnal penyesuaian sehubungan dengan penilaian kembali tersebut telah dicatat dengan tepat 9 Lakukan "reasonableness test" atas perhitungan penyusutan yang telah dilakukan perusahaan, dengan melakukan secara per golongan dari pada aset tetap tersebut. Lakukan rekonsiliasi antar penambahan akun akumulasi penyusutan dengan beban penyusutan. Apabila beban penyusutan dibebankan pada beban produksi dan persediaan, lakukan perhitungan atas kewajaran metode alikasinya; bandingkan dengan tahun sebelumnya. 10 Apabila beban penyusutan aset tetap yang dibebankan pada beban produksi dibawah kapasitas normal perusahaan, beban tersebut tidak boleh dibebankan sepenuhnya ke dalam beban produksi, lakukan perhitungan atas kasus seperti ini. 11 Lakukan inventarisasi aset tetap, terutama untuk penambahan selama tahun berjalan. Observasi fisik ini sebaiknya dilakukan pada saat perusahaan dalam keadaan tersibuk dimana hal tersebut dimaksudkan untuk memastikan bahwa tidak ada aset tetap perusahaan yang menganggur (idle capacity). Perhatikan juga aset tetap yang rusak, atau yang tidak digunakan lagi untuk dikeluarkan dari daftar dan penyusutan dihentikan. 12 Pertimbangkan apakah pengungkapan diperlukan untuk: Aset tetap yang direvaluasi; Aset tetap yang dijadikan jaminan pinjaman kepada kreditor; Bunga yang dikapitalisasi sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum; Aset tetap dalam sewa guna usaha; Aset tetap yang masih dalam tahap penyelesaian; Aset tetap yang belum atau tidak digunakan lagi dalam usaha; Perubahan kebijakan akuntansi atas aset tetap dari tahun sebelumnya; Aset tetap yang masih dalam tahap penyelesaian proses hukum dan belum jelas keputusan pengadilannya; Pengurangan aset tetap yang besifat luar biasa (misalnya kebakaran, gempa bumi, dan lainlain).

194 13 Tujuan perpajakan: Minta daftar perhitungan penyusutan fiskal untuk tahun yang bersangkutan; Cocokkan saldo-saldo awal untuk setiap golongan fiskal dengan SPT tahun lalu, dan jika perlu dengan perhitungan tahun lalu; Periksa klasifikasi penambahan menurut golongan fiskal, serta kalkulasi perhitungan penyusutannya. Yakinkan bahwa aset tetap yang tidak diperbolehkan menurut fiskal telah dikeluarkan dari daftar aset tetap tersebut. 14 Catat hal-hal yang diungkapkan dalam Surat Pernyataan Klien (Client Representation Letter), Surat Manajemen (Management Letter), serta hal-hal yang perlu perhatian para partner. Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: PT PETA Helena Tanggal: 1/4/2012 Herman Tanggal: 1/8/2012 Skedul: Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap

195 Dikerjakan Oleh Indeks Paraf J J JJ - - -

196 - J J J J

197 J Indeks Periode: 12/31/2011

198 Keterangan Harga Perolehan Tanah Bangunan dan prasarana Peralatan kantor Kendaraan bermotor Ref. KK Per Klien 31/12/ ,000, ,000,000 19,500, ,500,000 Err:522 Akumulasi Depresiasi Bangunan dan prasarana Peralatan kantor Kendaraan bermotor ^ 67,708,300 10,275, ,016,600 Nilai Buku Tanah Bangunan dan prasarana Peralatan kantor Kendaraan bermotor 181,999,900 ^ 775,000, ,291,700 9,225, ,483,400 1,551,000,100 ^ Dibuat oleh: Klien PT PETA Skedul: Aset Tetap Helena Tanggal: 2/11/2012 Pare Dr

199 Pare Per Audit 12/31/2011 Cr Per Audit 12/31/ ,000, ,000,000 19,500, ,500,000 < < < < Err:522 < ^ 67,708,300 < 10,275,000 < 104,016,600 < 181,999,900 ^ 775,000, ,291,700 9,225, ,483,400 1,551,000,100 < ^ Indeks Diperiksa oleh: Herman Tanggal: 2/14/2012 < < < < J Periode: 12/31/ ,000, ,000,000 19,500, ,500,000 Err:522 ^ 35,208,300 6,375,000 75,166, ,749,900 ^ 775,000, ,791,700 13,125, ,333,400 1,616,250,100 ^

200 Catatan Pemeriksaan : 1. Kebijakan akuntansi Aset tetap dicatat berdasarkan harga perolehan. Penyusutan aset tetap menggunakan metode garis lurus dan tanp dengan taksiran umur ekonomis sebagai berikut: Bangunan dan prasarana 20 tahun Kendaraan bermotor 10 tahun Peralatan kantor 5 tahun 2. Kami telah melakukan pemeriksaan fisik atas aset tetap bersama dengan staf bagian umum. Setelah dilakukan pem fisik ditemukan bahwa aset tetap belum diberikan kode aset tetap. 3. Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap beban penyusutan aset tetap (lihat skedul PL2). Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo investasi telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuanga yang berlaku umum. Klien PT PETA Skedul : Aset Tetap

201 metode garis lurus dan tanpa nilai sisa, umum. Setelah dilakukan pemeriksaan (lihat skedul PL2). n Standar Akuntansi Keuangan Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Helena Tanggal: 2/11/2012 Herman Tanggal: 2/14/2012 Indeks J Periode: 12/31/2011

202 Keterangan Tanah Bangunan & Prasarana Peralatan Kantor Kendaraan Bermotor Total Ref. KK ,000, ,000,000 19,500, ,500,000 1,733,000,000 ^ Klien PT PETA Skedul Aset Tetap Harga Perolehan (Rp) (+) ^

203 rga Perolehan (Rp) (-) ^ ,000, ,000,000 19,500, ,500,000 1,733,000,000 ^ Akumulasi Penyusutan (Rp) (+) 2010 < < < < < 35,208,300 6,375,000 75,166, ,749,900 ^ Dibuat oleh Helena Tanggal 2/11/ ,500,000 3,900,000 28,850,000 65,250,000 ^

204 ulasi Penyusutan (Rp) (-) ^ Diperiksa oleh ,708,300 10,275, ,016, ,999,900 ^ < < < < < Nilai Buku (Rp) ,000, ,000, ,291, ,791,700 9,225,000 13,125, ,483, ,333,400 1,551,000,100 1,616,250,100 ^ ^ Indeks JJ Herman Tanggal Periode 2/14/ /31/2011

205 PT PETA Jalan Pinang No.2 Jakarta Telp Daftar Aset Te Menurut Per 31 De No I. Keterangan Tahun Masa Manfaat Jumlah Unit TANAH Pinang nomor 2 5/12/2009 II. BANGUNAN Pinang nomor 2 III. 1 2 KENDARAAN BERMOTOR Motor Honda Colt Mitsubishi Sub Total IV PERALATAN KANTOR/TOKO Komputer & Printer Meja Tulis Kalkulator Sub Total TOTAL KESELURUHAN 1 5/12/ /5/2009 4/4/ /10/2009 8/2/2008 2/2/

206 Daftar Aset Tetap dan Penyusutan Menurut Perhitungan Akuntansi 31 Desember 2011 Harga Perolehan (Rp) Tarif Penyusutan s.d ,000, Nilai Buku (Rp) Awal Tahun 01/01/ ,000, ,000, ,208, ,791, ,500, ,000, ,500, ^ ,416, ,750, ,166, ^ 32,083, ,250, ,333, ^ 15,000, ,000, ,500, ,500, ^ 1,733,000, ^ ,750, ,750, , ,375, ^ 116,749, ^ 11,250, ,250, , ,125, ^ 1,616,250, ^

207 Penyusutan 2011 Garis Lurus Nilai Buku (Rp) Akhir Tahun 31/12/2011 ### 32,500, ,291, ,850, ,000, ,850, ^ 28,233, ,250, ,483, ^ 3,000, , , ,900, ^ 65,250, ^ Ke PL2 8,250, , , ,225, ^ 1,551,000, ^

208 No Prosedur Audit 1 2 Siapkan skedul utama Minta daftar beban operasi dan cocokkan dengan buku besar. 3 Lakukan uji kewajaran (reasonablesess test) untuk melihat kewajaran fluktuasi setiap beban dengan membandingkan data tahun lalu dan atau bulan-bulan sebelumnya. 4 Apabila ada kenaikan atatu penurunan yang mencolok, mintalah penjelasan dari pihak manajemen, kemudian cockkan antara penjelasan tersebut dengan bukti-bukti lain yang mendukung serta pembayarannya (misalnya beban pemasaran promosi naik yang didukung dengan penjualan yang meningkat juga, atau beban gaji meningkat akibat adanya penyesuaian gaji atau peningkatan jumlah karyawan akibat kegiatan operasi yang bertambah). 5 Lakukan pencarian untuk mengetahui apakah ada beban yang belum dibebankan untuk tahun berjalan (hubungan sewaktu memeriksa akun utang beban) dengan melihat pembayaran setelah tanggal neraca, melihat kontrak/perjanjian lainnya serta minta penjelasan dari pihak manajemen. 6 Yakinkan bahwa semua beban operasi yang dibayarkan merupakan beban perusahaan dan telh diotorisasi oleh pejabat yang berwenang. 7 Perhatikan beban-beban yang seharusnya dikapitalisasi. 8 Lakukan pisah batas (cut-off) yang tepat atas beban operasi yang dibebankan pada periode berjalan atau yang menjadi beban periode berikutnya. 9 Periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan kelayakan penyajian dalam laporan keuangan, termasuk hubungannya dengan usaha perusahaan serta kesesuaiannya dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum. 10 Yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunyai kewajiban perpajakan telah ditaati sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku. 11 Untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi/penyusutan dari suatu aset, lakukan cross check dengan akun aset tersebut (dilakukan bersamaan pada saat memeriksa akun aset tersebut). Untuk beban dan pendapatan lain-lain, yakinkan bahwa pendapatan dan beban tersebut beban12 beban terjadi di luar operasi perusahaan. Selain itu, yakinkan juga bahwa semua beban dan pendapatan tersebut telah dibukukan dengan pisah batas yang tepat. 13 Perhatikan apakah hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan akuntan, telah diperoleh informasi yang memadai. 14 Buat daftar koreksi serta saran perbaikan yang diperlukan untuk pihak manajemen yang merupakan salah satu patokan dalam menilai mutu audit Anda.

209 15 Tulis kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan yang informatif pada setiap kertas kerja pemeriksaan. Klien PT PETA Skedul: Pendapatan dan Beban Dibuat oleh: Helena Tanggal: 1/4/2012

210 Dikerjakan Oleh Indeks Paraf PL3 ARPI.3 ARPI.3 PL3 PL3 PL3 PL3 PL3

211 PL3 Diperiksa oleh: Herman Tanggal: 1/8/2012 Indeks Perode: 31/12/2011

212 Keterangan Ref. KK Gaji Promosi Perjalanan dinas dan akomodasi Pemeliharaan dan reparasi Jasa profesional Asuransi Jamuan dan representasi Perlengkapan kantor Telp, Faks, dan pos Listrik dan air Penyusutan Piutang tak tertagih Lain-lain Per Klien 31/12/ ,000, ,997, ,100, ,405, ,600, ,251, ,350, , ,250, , ,719, ^ Klien PT PETA Skedul: Beban Usaha (Operasional)

213 PARE Dr Cr 575, , ,000, Per Audit 31/12/2011 ### 2,572, ,200, ### 2,000, ### ### ### ### ### 200, , , ,000, ,000, ,923, ^ 2,511, ^ Dibuat oleh: Helena Tanggal: 1/12/ ,642, ^ Diperiksa oleh: Herman Tanggal: 14/01/2012

214 Per Audit 31/12/ ,000, ,806, ,000, ,600, ,000, ,000, ,300, , ,500, , ,250, , ,800, ,809, ^ Indeks PL3 Periode: 31/12/2011

215 Catatan pemeriksaan Jurnal Jurnal Jurnal Jurnal no. no. no. no. 3, 4, 5, dan 6 (lihat skedul C). 9 dan 11(lihat skedul F). 12 (lihat skedul G) 14 (lihat skdul H) Kesimpulan pemeriksaan : Menururt pendapat kami, saldo beban operasional telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh Helena Herman Skedul : Tanggal : Tanggal : Badan Usaha (Operasional) 20/01/ /01/2012 PT PETA

216 r dan sesuai dengan Indeks PL3 Periode : 31/12/2011

217 Keterangan Ref. KK Utang Pajak PPh 21 Utang Pajak PPh 23 Utang Pajak PPh 25/29 PPn Keluaran PARE Per Klien 31/12/2011 6,977,923 13,600,000 9,644,624 Dr (13) 3,750,000 30,222,547 ^ Klien ^ Dibuat Oleh: PT PETA Skedul: Utang Pajak 3,750,000 Helena Tanggal: 1/20/2012

218 eh: 12 PARE Cr Per Audit 31/12/2011 Per Audit 31/12/2010 6,977,923 < 7,773, ,000 (15) 5,850,491 19,450,491 < 18,050,600 5,894,624 < 7,560,000 5,850,491 ^ 32,323,038 < ^ ke A2 33,908,600 ^ Diperiksa Oleh: Indeks: Herman M2 Tanggal: 3/22/2012 Periode: 12/31/2011

219 Catatan pemeriksaan: 1. Kami telah memeriksa Surat Setoran Pajak (SSP) dan Surat Perintah Membayar serta SPT 1721 untuk tahun Kami telah memeriksa rekonsiliasi fiskal tahun 2011 antara akuntansi dengan fi berdasarkan SSP dan SPT 1771 untuk tahun Berdasarkan pemeriksaan te dibuatkan koreksi jurnal no. 15 (lihat skedul PL5). 3. Kami telah memeriksa SPM dan SSP PPN. Ditemukan koreksi, yaitu jurnal no Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap pembayaran utang Pajak Pengha tanggal neraca, yaitu bulan Januari dan Maret 2012 untuk SPT. Utang pajak ters dibayar pada tanggal 15 Jauari 2012 untuk periode Desember untuk SPT tahun Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo utang pajak telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum. Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh Helena Herman Skedul : Tanggal : Tanggal : Utang Pajak 20/01/2012 3/22/2012 PT PETA

220 Perintah Membayar (SPM) PPh 21 a akuntansi dengan fiskal rkan pemeriksaan tersebut si, yaitu jurnal no. 13 (lihat skedul G). utang Pajak Penghasilan setelah SPT. Utang pajak tersebut sudah tanggal 20 Maret ai dengan Standar Indeks M2 Periode : 31/12/2011

221 Keterangan Laba Sebelum Pajak Perbedaan permanen: Penyesuaian positif: Jamuan & representasi Penyesuaian negatif: Pendapatan bunga Perbedaan sementara: Penyusutan--perusahaan Penyusutan--pajak Ref. KK Per Klien 31/12/2011 A Pl A3.1 ( ) ^ ^ PL ( ) - Laba kena pajak Pajak penghasilan Pajak dibayar dimuka-25 Utang pajak penghasilan PL5,1 Klien Rekonsiliasi Fiskal ( ) ^ (15) ^ Dibuat Oleh: PT PETA Skedul: PARE Dr Helena Tanggal: 1/2/2012

222 Oleh: 12 PARE Cr Per Audit 31/12/ < Per Audit 31/12/ < ^ ( ) < < ^ ( ) < ( ) < ( ) < < ( ) < < ^ ke A ( ) (15) ^ ^ ^ Diperiksa Oleh: Indeks: Herman PL5 Tanggal: 3/12/2012 Periode: 12/31/2011

223 Catatan pemeriksaan: (15) Beban Pajak Penghasilan Utang Pajak Klien 5,850,491 Dibuat oleh PT PETA Helena Skedul : Tanggal : Rekonsiliasi Fiskal 1/2/2012

224 5,850,491 Diperiksa oleh Herman Indeks PL5 Tanggal : Periode : 3/12/ /12/2011

225 Masa Pajak Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Ref. KK PL PL PL PL PL PL PL PL PL PL PL PL Tanggal SSP 2/6/2011 3/6/2011 4/6/2011 5/6/2011 6/9/2011 7/6/2011 8/6/2011 9/6/ /18/ /10/ /18/2011 1/6/2012 Jumlah v v v v v v v v v v v v ^ v = Sesuai dengan SSP PPh 25 tahun 2011 Klien PT PETA Skedul: Pajak dibayar di Muka Pasal 25 Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks Helena Herman PL5.1 Tanggal: Tanggal: Periode: 1/12/2012 3/12/ /31/2011

226 KEMENTERIAN KEUANGA DIREKTORAT JENDERAL NPWP : 0 Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki NAMA WP : PT PETA ALAMAT WP : Jalan Pinang Nomor 2,. NOP : Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak ALAMAT OP.. : Kode Akun Pajak 4 1 Jan 1 1 Feb 2 Mar 1 Apr X Beri ta Nomor Ketetapan Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT :

227 Jumlah Pembayaran : Terbilang : Tujuh juta Tiga ratus Empat puluh Lima ribu Dua ratus Li Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal Sunday, February 06, 2011 Cap dan tanda tangan Nama Jelas : F Aldi

228 SURA TERIAN KEUANGAN R.I. ORAT JENDERAL PAJAK T PETA lan Pinang Nomor 2, Jakarta Uraian Pembayaran Kode Jenis Setoran Pembayaran PPh Masa Pajak Mei Jun Jul Ags Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan /

229 Rp ,ma ribu Dua ratus Lima puluh Rupiah.... Kantor Penerima Pembayaran 11 " Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untu Ruang Validasi Kantor Penerima

230 SURAT SETORAN PAJAK (SSP) raian Pembayaran :... embayaran PPh Sep Okt Nov naan / / Des

231 Wajib Pajak/Penyeto Jakarta, Cap dan tanda tangan Nama Jelas : yar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa " i Kantor Penerima Pembayaran Rantung

232 1 LEMBAR Untuk Arsip Wajib Pajak Tahun Pajak Diisi Tahun terutangnya Pajak / 1

233 Diisi dengan rupiah penuh jib Pajak/Penyetor Cap dan tanda tangan Tanggal 6 Februari 2011

234 KEMENTERIAN KEUANGA DIREKTORAT JENDERAL NPWP : 0 Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki NAMA WP : PT PETA ALAMAT WP : Jalan Pinang Nomor 2,. NOP : Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak ALAMAT OP.. : Kode Akun Pajak 4 1 Jan 1 1 Feb 2 Mar 1 Apr X Beri ta Nomor Ketetapan Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT :

235 Jumlah Pembayaran : Terbilang : Tujuh juta Tiga ratus Empat puluh Lima ribu Dua ratus Li Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal Sunday, March 06, 2011 Cap dan tanda tangan Nama Jelas : F Aldi

236 SURA TERIAN KEUANGAN R.I. ORAT JENDERAL PAJAK T PETA lan Pinang Nomor 2, Jakarta Uraian Pembayaran Kode Jenis Setoran Pembayaran PPh Masa Pajak Mei Jun Jul Ags Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan /

237 Rp ,ma ribu Dua ratus Lima puluh Rupiah.... Kantor Penerima Pembayaran " Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untu Ruang Validasi Kantor Penerima

238 SURAT SETORAN PAJAK (SSP) raian Pembayaran :... embayaran PPh Sep Okt Nov naan / / Des

239 Wajib Pajak/Penyeto Jakarta, Cap dan tanda tangan Nama Jelas : yar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa " i Kantor Penerima Pembayaran Rantung

240 1 LEMBAR Untuk Arsip Wajib Pajak Tahun Pajak Diisi Tahun terutangnya Pajak / 1

241 Diisi dengan rupiah penuh jib Pajak/Penyetor Cap dan tanda tangan Tanggal 6 Maret 2011

242 KEMENTERIAN KEUANGA DIREKTORAT JENDERAL NPWP : 0 Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki NAMA WP : PT PETA ALAMAT WP : Jalan Pinang Nomor 2,. NOP : Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak ALAMAT OP.. : Kode Akun Pajak 4 1 Jan 1 1 Feb 2 Mar 1 Apr X Beri ta Nomor Ketetapan Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT :

243 Jumlah Pembayaran : Terbilang : Tujuh juta Tiga ratus Empat puluh Lima ribu Dua ratus Li Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal Wednesday, April 06, 2011 Cap dan tanda tangan Nama Jelas : F Aldi

244 SURA TERIAN KEUANGAN R.I. ORAT JENDERAL PAJAK T PETA lan Pinang Nomor 2, Jakarta Uraian Pembayaran Kode Jenis Setoran Pembayaran PPh Masa Pajak Mei Jun Jul Ags Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan /

245 Rp ,ma ribu Dua ratus Lima puluh Rupiah.... Kantor Penerima Pembayaran 11 " Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untu Ruang Validasi Kantor Penerima

246 SURAT SETORAN PAJAK (SSP) raian Pembayaran :... embayaran PPh Sep Okt Nov naan / / Des

247 Wajib Pajak/Penyeto Jakarta, Cap dan tanda tangan Nama Jelas : yar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa " i Kantor Penerima Pembayaran Rantung

248 1 LEMBAR Untuk Arsip Wajib Pajak Tahun Pajak Diisi Tahun terutangnya Pajak / 1

249 Diisi dengan rupiah penuh jib Pajak/Penyetor Cap dan tanda tangan Tanggal 6 April 2011

250 KEMENTERIAN KEUANGA DIREKTORAT JENDERAL NPWP : 0 Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki NAMA WP : PT PETA ALAMAT WP : Jalan Pinang Nomor 2,. NOP : Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak ALAMAT OP.. : Kode Akun Pajak 4 1 Jan 1 1 Feb 2 Mar 1 Apr X Beri ta Nomor Ketetapan Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT :

251 Jumlah Pembayaran : Terbilang : Tujuh juta Tiga ratus Empat puluh Lima ribu Dua ratus Li Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal Friday, May 06, 2011 Cap dan tanda tangan Nama Jelas : F Aldi

252 SURA TERIAN KEUANGAN R.I. ORAT JENDERAL PAJAK T PETA lan Pinang Nomor 2, Jakarta Uraian Pembayaran Kode Jenis Setoran Pembayaran PPh Masa Pajak Mei Jun Jul Ags Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan /

253 Rp ,ma ribu Dua ratus Lima puluh Rupiah.... Kantor Penerima Pembayaran " Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untu Ruang Validasi Kantor Penerima

254 SURAT SETORAN PAJAK (SSP) raian Pembayaran :... embayaran PPh Sep Okt Nov naan / / Des

255 Wajib Pajak/Penyeto Jakarta, Cap dan tanda tangan Nama Jelas : yar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa " i Kantor Penerima Pembayaran Rantung

256 1 LEMBAR Untuk Arsip Wajib Pajak Tahun Pajak Diisi Tahun terutangnya Pajak / 1

257 Diisi dengan rupiah penuh jib Pajak/Penyetor Cap dan tanda tangan Tanggal 6 Mei 2011

258 KEMENTERIAN KEUANGA DIREKTORAT JENDERAL NPWP : 0 Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki NAMA WP : PT PETA ALAMAT WP : Jalan Pinang Nomor 2,. NOP : Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak ALAMAT OP.. : Kode Akun Pajak 4 1 Jan 1 1 Feb 2 Mar 1 Apr Beri ta Nomor Ketetapan Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT :

259 Jumlah Pembayaran : Terbilang : Tujuh juta Tiga ratus Empat puluh Lima ribu Dua ratus Li Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal Monday, June 06, 2011 Cap dan tanda tangan Nama Jelas : F Aldi

260 SURA TERIAN KEUANGAN R.I. ORAT JENDERAL PAJAK T PETA lan Pinang Nomor 2, Jakarta Uraian Pembayaran Kode Jenis Setoran Pembayaran PPh Masa Pajak Mei Jun Jul Ags X Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan /

261 Rp ,ma ribu Dua ratus Lima puluh Rupiah.... Kantor Penerima Pembayaran " Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untu Ruang Validasi Kantor Penerima

262 SURAT SETORAN PAJAK (SSP) raian Pembayaran :... embayaran PPh Sep Okt Nov naan / / Des

263 Wajib Pajak/Penyeto Jakarta, Cap dan tanda tangan Nama Jelas : yar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa " i Kantor Penerima Pembayaran Rantung

264 1 LEMBAR Untuk Arsip Wajib Pajak Tahun Pajak Diisi Tahun terutangnya Pajak / 1

265 Diisi dengan rupiah penuh jib Pajak/Penyetor Cap dan tanda tangan Tanggal 6 Juni 2011

266 KEMENTERIAN KEUANGA DIREKTORAT JENDERAL NPWP : 0 Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki NAMA WP : PT PETA ALAMAT WP : Jalan Pinang Nomor 2,. NOP : Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak ALAMAT OP.. : Kode Akun Pajak 4 1 Jan 1 1 Feb 2 Mar 1 Apr Beri ta Nomor Ketetapan Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT :

267 Jumlah Pembayaran : Terbilang : Tujuh juta Tiga ratus Empat puluh Lima ribu Dua ratus Li Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal Wednesday, July 06, 2011 Cap dan tanda tangan Nama Jelas : F Aldi

268 SURA TERIAN KEUANGAN R.I. ORAT JENDERAL PAJAK T PETA lan Pinang Nomor 2, Jakarta Uraian Pembayaran Kode Jenis Setoran Pembayaran PPh Masa Pajak Mei Jun Jul Ags X Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan /

269 Rp ,ma ribu Dua ratus Lima puluh Rupiah.... Kantor Penerima Pembayaran 1 " Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untu Ruang Validasi Kantor Penerima

270 SURAT SETORAN PAJAK (SSP) raian Pembayaran :... embayaran PPh Sep Okt Nov naan / / Des

271 Wajib Pajak/Penyeto Jakarta, Cap dan tanda tangan Nama Jelas : yar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa " i Kantor Penerima Pembayaran Rantung

272 1 LEMBAR Untuk Arsip Wajib Pajak Tahun Pajak Diisi Tahun terutangnya Pajak / 1

273 Diisi dengan rupiah penuh jib Pajak/Penyetor Cap dan tanda tangan Tanggal 6 Juli 2011

274 KEMENTERIAN KEUANGA DIREKTORAT JENDERAL NPWP : DIisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki NAMA WP : PT PETA ALAMAT WP : Jalan Pinang Nomor 2,. NOP : Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak ALAMAT OP.. : Kode Akun Pajak 4 1 Jan 1 1 Feb 2 Mar 1 Apr Beri ta Nomor Ketetapan : Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT Jumlah Pembayaran :

275 Terbilang : Tujuh juta Tiga ratus Empat puluh Lima ribu Dua ratus Li Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal 06 Agustus 20 Cap dan tanda tangan TTD Nama Jelas : F Aldi

276 SURA TERIAN KEUANGAN R.I. ORAT JENDERAL PAJAK T PETA lan Pinang Nomor 2, Jakarta Uraian Pembayaran Kode Jenis Setoran Pembayaran PPh Masa Pajak Mei Jun Jul Ags X Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan / Rp ,-

277 ma ribu Dua ratus Lima puluh Rupiah.... Kantor Penerima Pembayaran 06 Agustus 2011 " Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untu Ruang Validasi Kantor Penerima

278 SURAT SETORAN PAJAK (SSP) raian Pembayaran :... embayaran PPh Sep Okt Nov naan / / Des

279 Wajib Pajak/Penyeto Jakarta, Cap dan tanda tangan Nama Jelas : yar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa " i Kantor Penerima Pembayaran

280 1 LEMBAR Untuk Arsip Wajib Pajak Tahun Pajak Diisi Tahun terutangnya Pajak / Diisi dengan rupiah penuh 1

281 jib Pajak/Penyetor Tanggal Cap dan tanda tangan TTD Rantung 06 Agustus 2011

282 KEMENTERIAN KEUANGA DIREKTORAT JENDERAL NPWP : DIisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki NAMA WP : PT PETA ALAMAT WP : Jalan Pinang Nomor 2,. NOP : Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak ALAMAT OP.. : Kode Akun Pajak 4 1 Jan 1 1 Feb 2 Mar 1 Apr Beri ta Nomor Ketetapan Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT :

283 Jumlah Pembayaran : Terbilang : Tujuh juta Tiga ratus Empat puluh Lima ribu Dua ratus Li Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal 06 September 2 Cap dan tanda tangan TTD Nama Jelas : F Aldi

284 SURA TERIAN KEUANGAN R.I. ORAT JENDERAL PAJAK T PETA lan Pinang Nomor 2, Jakarta Uraian Pembayaran Kode Jenis Setoran Pembayaran PPh Masa Pajak Mei Jun Jul Ags X Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan /

285 Rp ,ma ribu Dua ratus Lima puluh Rupiah.... Kantor Penerima Pembayaran 06 September 2011 " Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untu Ruang Validasi Kantor Penerima

286 SURAT SETORAN PAJAK (SSP) raian Pembayaran :... embayaran PPh Sep Okt Nov naan / / Des

287 Wajib Pajak/Penyeto Jakarta, Cap dan tanda tangan Nama Jelas : yar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa " i Kantor Penerima Pembayaran

288 1 LEMBAR Untuk Arsip Wajib Pajak Tahun Pajak Diisi Tahun terutangnya Pajak / 1

289 Diisi dengan rupiah penuh jib Pajak/Penyetor Tanggal Cap dan tanda tangan TTD Rantung 06 September 2011

290 KEMENTERIAN KEUANGA DIREKTORAT JENDERAL NPWP 0 : Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki NAMA WP : PT PETA ALAMAT WP : Jalan Pinang Nomor 2,. NOP : Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak ALAMAT OP.. : Kode Akun Pajak 4 1 Jan 1 1 Feb 2 Mar 1 Apr Beri ta Nomor Ketetapan Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT :

291 Jumlah Pembayaran : Terbilang : Tujuh juta Tiga ratus Empat puluh Lima ribu Dua ratus Li Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal 18 Oktober 2011 Cap dan tanda tangan TTD Nama Jelas : F Aldi

292 SURA TERIAN KEUANGAN R.I. ORAT JENDERAL PAJAK T PETA lan Pinang Nomor 2, Jakarta Uraian Pembayaran Kode Jenis Setoran Pembayaran PPh pembayaran PPh 25 Masa Pajak Mei Jun Jul Ags Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan /

293 Rp ma ribu Dua ratus Lima puluh Rupiah.... Kantor Penerima Pembayaran " Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untu Ruang Validasi Kantor Penerima

294 SURAT SETORAN PAJAK (SSP) raian Pembayaran :... embayaran PPh embayaran PPh 25 Sep Okt Nov X naan / / Des

295 7,345,250 Wajib Pajak/Penyeto Jakarta, Cap dan tanda tangan Nama Jelas : yar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa " i Kantor Penerima Pembayaran Rantung

296 1 LEMBAR Untuk Arsip Wajib Pajak Tahun Pajak Diisi Tahun terutangnya Pajak / 1

297 7,345,250 Diisi dengan rupiah penuh jib Pajak/Penyetor Tanggal Cap dan tanda tangan TTD 6 Oktober 2011

298 KEMENTERIAN KEUANGA DIREKTORAT JENDERAL NPWP 0 : Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki NAMA WP : PT PETA ALAMAT WP : Jalan Pinang Nomor 2,. NOP : Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak ALAMAT OP.. : Kode Akun Pajak 4 1 Jan 1 1 Feb 2 Mar 1 Apr Beri ta Nomor Ketetapan Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT :

299 Jumlah Pembayaran : Terbilang : Tujuh juta Tiga ratus Empat puluh Lima ribu Dua ratus Li Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal 6 Nopember 2011 Cap dan tanda tangan TTD Nama Jelas : F Aldi

300 SURA TERIAN KEUANGAN R.I. ORAT JENDERAL PAJAK T PETA lan Pinang Nomor 2, Jakarta Uraian Pembayaran Kode Jenis Setoran Pembayaran PPh Masa Pajak Mei Jun Jul Ags Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan /

301 Rp ma ribu Dua ratus Lima puluh Rupiah.... Kantor Penerima Pembayaran " Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untu Ruang Validasi Kantor Penerima

302 SURAT SETORAN PAJAK (SSP) raian Pembayaran :... embayaran PPh Sep Okt Nov x naan / / Des

303 7,345,250 Wajib Pajak/Penyeto Jakarta, Cap dan tanda tangan Nama Jelas : yar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa " i Kantor Penerima Pembayaran Rantung

304 1 LEMBAR Untuk Arsip Wajib Pajak Tahun Pajak Diisi Tahun terutangnya Pajak / 1

305 7,345,250 Diisi dengan rupiah penuh jib Pajak/Penyetor Tanggal Cap dan tanda tangan TTD 6 Nopember 2011

306 KEMENTERIAN KEUANGA DIREKTORAT JENDERAL NPWP 0 Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki NAMA WP :. ALAMAT WP : jalan. NOP : Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak ALAMAT OP.. : Kode Akun Pajak 4 1 Jan 1 1 Feb 2 Mar 1 Apr Beri ta Nomor Ketetapan : Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT Jumlah Pembayaran :

307 Terbilang : Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal 18 Desember 2011 Cap dan tanda tangan TTD Nama Jelas : F Aldi

308 SURA TERIAN KEUANGAN R.I. ORAT JENDERAL PAJAK lan Uraian Pembayaran Kode Jenis Setoran Masa Pajak Mei Jun Jul Ags Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan /..

309 Kantor Penerima Pembayaran 8 Desember 2011 TTD " Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untu Ruang Validasi Kantor Penerima

310 SURAT SETORAN PAJAK (SSP) raian Pembayaran : Sep Okt Nov x naan. / / Des

311 Wajib Pajak/Penyeto Jakarta, Cap dan tanda tangan TTD Nama Jelas : yar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa " i Kantor Penerima Pembayaran

312 1 LEMBAR Untuk Arsip Wajib Pajak Tahun Pajak Diisi Tahun terutangnya Pajak / Diisi dengan rupiah penuh 1

313 jib Pajak/Penyetor Tanggal Cap dan tanda tangan TTD Rantung 18 Desember 2011

314 KEMENTERIAN KEUANGA DIREKTORAT JENDERAL NPWP 0 : Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki NAMA WP : PT PETA ALAMAT WP : Jalan Pinang Nomor 2,. NOP : Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak ALAMAT OP.. : Kode Akun Pajak 4 1 Jan 1 1 Feb 2 Mar 1 Apr Beri ta Nomor Ketetapan Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT :

315 Jumlah Pembayaran : Terbilang : Tujuh juta Tiga ratus Empat puluh Lima ribu Dua ratus Li Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal 6 Januari 2012 Cap dan tanda tangan TTD Nama Jelas : F Aldi

316 SURA TERIAN KEUANGAN R.I. ORAT JENDERAL PAJAK T PETA lan Pinang Nomor 2, Jakarta Uraian Pembayaran Kode Jenis Setoran Pembayaran PPh Masa Pajak Mei Jun Jul Ags Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan /

317 Rp ma ribu Dua ratus Lima puluh Rupiah.... Kantor Penerima Pembayaran " Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untu Ruang Validasi Kantor Penerima

318 SURAT SETORAN PAJAK (SSP) raian Pembayaran :... embayaran PPh Sep Okt Nov Des X naan / /

319 7,345,250 Wajib Pajak/Penyeto Jakarta, Cap dan tanda tangan Nama Jelas : yar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa " i Kantor Penerima Pembayaran Rantung

320 1 LEMBAR Untuk Arsip Wajib Pajak Tahun Pajak Diisi Tahun terutangnya Pajak / 1

321 7,345,250 Diisi dengan rupiah penuh jib Pajak/Penyetor Tanggal Cap dan tanda tangan TTD 6 Januari 2012

322 PT PETA DAFTAR JURNAL KOREKSI DAN REKLASIFIKASI TAHUN 2011 No. Keterangan 1. Piutang lain-lain Piutang usaha 2. Piutang usaha Piutang usaha 3. Beban lain-lain Kas besar 4. Beban perjalanan dinas & akomodasi Biaya yang masih harus dibayar 5. Bank BINI Beban lain-lain Pendapatan bunga 6. Bank Mandi Beban lain-lain Pendapatan bunga 7. Bank CAB Laba valuta asing 8. Bank CAB Laba valuta asing 9. Beban Lain-lain Persediaan Barang 10. Persediaan barang PPN masukan Utang dagang 11. Beban promosi Persediaan barang 12. Beban asuransi Asuransi dibayar dimuka 13. PPN keluaran PPN masukan 14. Beban lain-lain Investasi 15. Beban Pajak Penghasilan Utang pajak TOTAL Ref. KK E E1 E1 E1 PL3 C PL3 A2.2 C PL3 A3.1 C PL3 A3.1 C A3.1 C A3.1 PL3 F F M1 PL3 F PL3 G M2 PL3 H PL5 M2

323 AN REKLASIFIKASI 1 Debit 15,000,000 Kredit 15,000,000 15,000,000 15,000, , , , , ,500 25, ,500 52,226 23,000 75,226 12,250,000 12,250,000 78,000,000 78,000,000 1,000,000 1,000,000 37,500,000 3,750,000 41,250, , ,000 2,000,000 2,000,000 3,750,000 3,750,000 1,000,000 1,000,000 5,850,491 5,850, ,207, ,207,217

324 Keterangan Per Audit 31/12/2010 Ref. KK Per Audit 31/12/2011 Aset Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total aset lancar C E E F G Investasi H Aset tetap Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku J TOTAL ASET Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp 176,673, ,700,325 18,625,300 1,131,900,000 6,710,000 2,145,609,465 Rp Rp 486,945, ,792,289 29,426,195 1,136,000,000 7,500,000 2,509,663,843 Rp 225,500,000 Rp 257,500,000 Rp Rp Rp 1,733,000, ,749,900 1,616,250,100 Rp 1,733,000,000 Rp 1,551,000,100 Rp 3,987,359,565 Klien Rp 4,318,163,943 Dibuat oleh : PT PETA Helena Diperiksa oleh : Herman Skedul: Tanggal: Tanggal: Prosedur Penelaahan Analisis Neraca 12/1/ /3/2012

325 Naik (Turun) Rp Rp Rp Rp Rp % Rp Rp 310,271,510 38,091,973 10,800,895 4,100, , ,054,378 1,76 0,05 0,58 0,00 0,12 0,17 Rp 32,000,000 0,14 Rp Rp 62,250,000 (65,250,000) Rp iperiksa oleh : Herman 330,804,378 Indeks ARP 2.1 anggal: Periode: 2/3/ /12/2011 0,00 0,56 (0,04) 0,08

326 Keterangan PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR Ref. KK Per Audit 31/12/2010 5,822,664,000 4,556,000,000 1,266,664,000 BEBAN USAHA 699,809,750 LABA USAHA 566,854,250 PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN, BERSIH LABA SEBELUM PAJAK (8,509,500) 20,500, ,700 28,058, ,913,050 BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN BEBAN PAJAK-DITANGGUHKAN LABA BERSIH 84,518,000 1,239,946 85,757, ,155,104 Klien Dibuat oleh : PT PETA Helena Skedul: Tanggal: Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi 2/1/2012

327 Per Audit 31/12/2011 5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321, ,642, ,679,481 1,300,000 (8,654,500) 1,864,000 5,489, ,169,381 93,993,814 93,993, ,175,567 ibuat oleh : Helena Diperiksa oleh : Herman Naik (Turun) Rp (101,066,150) (178,723,805) 77,657,655 (8,167,578) 85,825,231 9,809,500 (29,154,500) 913,300 (22,568,900) 63,256,331 9,475,814 (1,239,946) 8,235,868 55,020,463 % (0,02) (0,04) 0,06 (0,01) 0,15 (0,15) (1,42) 0,96 (0,80) 0,11 0,11 0,10 Indeks ARP 2.3 anggal: Tanggal: Periode: /1/2012 2/3/ /12/2011 0,11

328

329

330

331

332

333

334

335

336

337

338

339

340

341

342

343

344 PT PETA NERACA 31 DESEMBER 2011 DAN Dengan Angka Perbandingan unt (Dinyatakan dalam Ru Aset ASET LANCAR KAS DAN SETARA KAS PIUTANG USAHA: Pihak Ketiga PIUTANG LAIN-LAIN PERSEDIAAN PERLENGKAPAN JUMLAH ASET LANCAR ASET TIDAK LANCAR INVESTASI JANGKA PANJANG ASET TETAP Akumulasi penyusutan sebesar Rp pada tahun 2011 & Rp pada tahun 2010 Catatan 2b,2c,4 2d,5 2e,6 2f,7 2g, ,945, ,792,298 29,426,195 1,136,000,000 7,500,000 2,509,663, ,500,000 1,551,000,100 JUMLAH ASET TIDAK LANCAR 1,808,500,100 JUMLAH ASET 4,318,163,943

345 PT PETA NERACA 31 DESEMBER 2011 DAN 2010 Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2010 (Dinyatakan dalam Rupiah) 2010 Disajikan kembali (Catatan 3) 176,673, ,700,325 18,625,300 1,131,900,000 6,710,000 2,145,609,465 KEWAJIBAN DAN EKUITAS KEWAJIBAN JANGKA PENDEK UTANG USAHA: Pihak Ketiga UTANG PAJAK Beban yang masih haus dibayar Kewajiban lancar lainnya Jumlah kewajiban lancar Catatan 9 2i,10a JUMLAH KEWAJIBAN ,259,006 32,323,038 93,000,000 14,605, ,187, ,187, ,500,000 1,616,250,100 EKUITAS MODAL SAHAM-nilai nominal Rp per saham: Modal dasar saham 1,841,750,100 Modal ditempatkan dan disetor penuh saham SALDO LABA JUMLAH EKUITAS 3,987,359,565 JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS 1,11 1,000,000,000 2,756,975,986 3,756,975,986 4,318,163,943

346 2010 Disajikan kembali (Catatan 3) 575,600,000 33,908,600 90,000,000 93,810, ,319, ,319,200 1,000,000,000 2,194,040,365 3,194,040,365 3,987,359,565

347 PT PETA LAPORAN LABA RUGI UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2011 DAN 2010 Dengan angka perbandingan untuk tahun 2010 (Dinyatakan dalam Rupiah) Catatan 2011 PENJUALAN BERSIH BEBAN POKOK PENJUALAN LABA KOTOR 12 5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321,655 BEBAN USAHA ,642,174 LABA USAHA PENDAPATAN (BEBAN) LAIN-LAIN: LABA (RUGI) SELISIH KURS PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA PENDAPATAN LAIN-LAIN BERSIH 652,679,481 LABA SEBELUM PAJAK 658,169,381 BEBAN PAJAK PENGHASILAN: LABA BERSIH 1,300,600 8,654,500 1,864,000 5,489,900 2i,10b 93,993, ,175,567

348 AN Disajikan kembali (Catatan 2) 5,822,664,000 4,556,000,000 1,266,664, ,809, ,854,250 8,509,500 20,500, ,700 28,058, ,913,050 84,518, ,395,050

349 PT PETA LAPORAN PERUBAHAN EKUITA UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER Dengan Angka Perbandingan untuk Tah (Dinyatakan dalam Rupiah) Catatan Saldo 31 Desember 2010 dilaporkan sebelumnya Penyesuaian penyajian kembali Saldo 31 Desember 2010 setelah penyajian kembali Laba bersih Saldo 31 Desember 2010 Laba bersih Saldo 31 Desember 2011 Catatan atas laporan keuangan merupakan bagian yang tidak terpisa

350 PT PETA ERUBAHAN EKUITAS KHIR 31 DESEMBER 2011 DAN 2010 bandingan untuk Tahun 2010 kan dalam Rupiah) Modal Saham 1,000,000,000 1,000,000,000 1,000,000,000 1,000,000,000 Saldo Laba Total Ekuitas 1,682,405,369 2,682,405,369 1,239,946 1,239,946 1,683,645,315 2,683,645, ,395, ,395,050 2,194,040,365 3,194,040, ,175, ,175,567 2,758,215,932 3,758,215,932 an yang tidak terpisahkan dari laporan keuangan secara keseluruhan

351 PT PETA LAPORAN ARUS KAS TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL 31 DESEMBER 2011 DAN 2010 Arus kas dari aktivitas operasi Penerimaan kas dari pelanggan Pembayaran kas kepada pemasok Pembayaran kas kepada karyawan dan lain-lain Arus kas bersih yang diperoleh dari aktivitas operasi Arus kas dari aktivitas investasi Hasil penjualan aset tetap Pembelian aset tetap Pembelian investasi Arus kas bersih yang digunakan untuk aktivitas investasi Arus kas dari aktivitas pendanaan Pembayaran pinjam bank Pembayaran utang sewa guna usaha Penerimaan dari penerbitan saham Arus kas bersih yang diperoleh dari aktivitas pendanaan Naik (Turun) bersih kas dan setara kas Kas dan setara kas awal tahun Kas dan setara kas akhir tahun Catatan atas laporan keuangan merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari laporan keuangan secara keseluruhan

352 N ARUS KAS ANGGAL 31 DESEMBER 2011 DAN ,506,610 25,000,000 15,235, ,271, ,060,070 20,210,600 5,323,840 4,525, ,750, ,750, ,271, ,224, ,673, ,898, ,945,350 n dari laporan keuangan secara keseluruhan 176,673,840

353 NERACA SALDO No Akun

354

355 NERACA SALDO Keterangan Kas besar (cash on hand) Kas kecil (petty cash) Bank BINI Bank Mama Bank CAB Deposito berjangka (Time deposit) Piutang usaha (account receivables) Piutang lain-lain (other receivables) Persediaan barang dagang (merchandise inventories) Sewa dibayar dimuka (prepaid rent) Asuransi dibayar dimuka (prepaid insurance) Pajak dibayar dimuka-22 (prepaid taxes-22) Pajak dibayar dimuka-23 (prepaid taxes-23) Pajak dibayar dimuka-25 (prepaid taxes-25) Pajak Pertambahan Nilai-masukan (Value added Tax-in) Perlengkapan kantor (Office supplies) Investasi (investment) Tanah (landrights) Bangunan dan prasarana (building and improvement) Akumulasi penyusutan (accumulated depriciation) Kendaraan bermotor (transportation equipment) Akumulasi penyusutan (accumulated depriciation) Peralatan kantor (office equipment) Akumulasi penyusutan (accumulated depriciation) Utang usaha (account payables) Utang lain-lain (other payables) Utang pajak-pph 21 (taxes payables-income tax 21) Utang pajak-pph 23 (taxes payables-income tax 23) Utang pajak-pph 25/29 (taxes payables-income tax 25/29) Pajak Pertambahan Nilai-keluaran (Value Added Tax-out) Beban yang masih harus dibayar (accrued expenses) Kewajiban pajak tangguhan (deferred tax liabilities) Modal saham (share capital) Saldo laba (retained earnings) Penjualan (sales) Retur Penjualan (sales return and allowance) Diskon penjualan (discount) Biaya pokok penjualan (cost of sale) Gaji (salaries) Promosi (promotion) Perjalanan dinas dan akomodasi (travel and accmodation)

356 Pemeliharaan dan reparasi (repair and maintenance) Jasa profesional (professional fee) Asuransi (insurance) Jamuan dan representasi (entertainment and representation) Perlengkapan kantor (office supplies) Telepon, faks, dan pos (telephone, facsimile, and postage) Listrik dan air (electricity and water) Penyusutan (depreciation) Piutang tak tertagih (bad debts) Lain-lain/Sumbangan (others) Beban bunga (interest expenses) Laba/rugi valuta asing (gain/loss on foreign exchanges) Pendapatan bunga (Interest income) Beban pajak penghasilan (corporate income tax) Beban/pendapatan pajak tangguhan (deferred tax expense/income)

357 Indek WP C C C C C C 2011 Dr(Cr) 8,200,000 1,250, ,868,500 20,643,124 87,750, ,000, ,792,298 14,426,195 1,100,075,000 2,000,000 7,500, ,500, ,000, ,000,000 (67,708,300) 288,500,000 (104,016,600) 19,500,000 (10,275,000) (380,009,006) (14,605,913) (6,977,923) (13,600,000) (9,644,624) (92,900,000) (1,000,000,000) (2,192,800,419) (5,737,251,350) 15,653,500 4,377,276, ,000,000 1,997,920 1,100,000 PARE DEBET 131,500 52,226 12,250,000 78,000, ,000 KREDIT 200, ,000 -

358 8,405,054 5,600,500 1,251,500 2,350, ,600 65,250, ,000 1,864,000 91,550,600 (8,422,774) 88,143, ,000-90,406,500 75, ,781,726 90,781,726

359 Audited 2011 Dr(Cr) 8,000,000 1,250, ,000,000 20,695, ,000, ,000, ,792,298 14,426,195 1,100,075,000 2,000,000 7,500, ,500, ,000, ,000,000 (67,708,300) 288,500,000 (104,016,600) 19,500,000 (10,275,000) (380,009,006) (14,605,913) (6,977,923) (13,600,000) (9,644,624) (93,000,000) (1,000,000,000) (2,192,800,419) (5,737,251,350) 15,653,500 4,377,276, ,000,000 1,997,920 1,200, Dr(Cr) 10,000,000 1,250,000 39,250,000 5,173,840 21,000, ,000, ,700,325 18,625,300 1,131,900,000 6,710, ,500, ,000, ,000,000 (35,208,300) 288,500,000 (75,166,600) 19,500,000 (6,375,000) (575,600,000) (93,810,600) (7,773,000) (525,000) (18,050,600) (7,560,000) (90,000,000) (1,239,946) (1,000,000,000) (1,683,645,315) (5,858,350,000) 25,056,000 10,630,000 4,556,000, ,000,000 1,806,000 2,000,000

360 8,405,054 5,600,500 1,251,500 2,350, ,600 65,250, ,000 1,864,000 91,550,600 (98,829,274) 88,068,097-12,600,000 7,000,000 3,000,000 2,300, ,600 1,500, ,900 65,250, ,000 1,800, ,700 (8,509,500) (20,500,000) 84,518,000 1,239,946 - (500)

361 Ket Modul Kode Keterangan (3) Beban Lain-lain Kas Besar (4) beban perjalanan dinas dan akomodasi beban yang masih harus dibayar (5) Bank BINI Beban Lain-lain Pendapatan bunga (6) Bank Mandi Beban lain-lain Pendapatan Bunga (7) Bank CAB Laba valuta Asing (8) Bank Polli Deposito berjangka Laba Valuta Asing

362

363 DEBET KREDIT 200, , , , ,500 25, ,500 52,226 23,000 75,226 12,250,000 12,250,000 78,000,000 78,000,000

364 90,781,726 90,781,726

365

366

367

368

369

370