EE1&EE2 dan uji penerimaan pembayaran piutangnya) 7 Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca

Transkripsi

1 No Prosedur Audit Dikerjakan Oleh PIUTANG USAHA indeks paraf 1 Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar 2 Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya 3 Lakukan analisis rasio mengenai perputara piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis rasio mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. Pemilihan tanggal konfirmasidapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur EE tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi anatara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca) 5 Tindak lanjut (follow up) setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien 6 Apabila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan EE1&EE2 dan uji penerimaan pembayaran piutangnya) 7 Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca EE 8 Waspadalah terhadap retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca Ujilah pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal PL1.1 neraca 10 Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding) Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER (MAP s)

2 13 Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran untuk pihak manajemen. Klien Dibuat Oleh Diperiksa PT PETA : oleh: Helena Herman Skedul: Tanggal: Tanggal: E & E1 - Periode 31/12/2011 Siklus penjualan dan penagihan piutang usaha 4/01/2014 8/01/2012 No Prosedur Audit Dikerjakan oleh PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN Paraf 1. Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) 2 Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi onjek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau buku besar Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara ppn masukan dengan keluaran PENJUALAN 1 Siapkan skedul utama dari penjualan 2 Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar 3 Lakukan penelaahan analitis (analytical review)untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya 4 Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa ang berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya 5 Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut bisa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi. M2 M2 G & M2 PL1 ARP1.3 TOC 1

3 6 Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan 7 Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/ nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya 8 Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga tranfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan menurut SPT Masa PPN 9 Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan 10 Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal neraca. Adakah pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut. 11 Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa belu, pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut 12 Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkaokan dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field work) 13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan Klien PT PETA Skedul: Siklus penjualan dan penagihan piutang usaha Dibuat Oleh : Helena Tanggal: 4/01/ TOC 1 M PL1 PL1 Diperiksa oleh: Herman Tanggal: 8/01/ Periode 31/12/2011

4 Keterangan Ref. KK Per klien PARE Per Audit Per Audit 31/12/2013 Dr Cr 31/12/ /12/2012 Piutang usaha E < Piutang Lain-lain < < ^ ^ ^ ^ Ke A2 Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: PT. FRESH ICE Yeye Firda E

5 Skedul : Periode : Piutang 31/12/2013 Catatan Pemeriksaan : Kesimpulan Pemeriksaan : Menurut pendapat kami, didalam saldo piutang terdapat kesalahan pencatatan sehingga menyebabkan koreksi yang materialitas namun sudah sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

6 Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: PT. FRESH ICE Skedul : Yeye Firda E Piutang Usaha 31/12/2013 Nama Pelanggan Ref. Per Klien 31/12/2013 PARE Per Audit 31/12/2013 KK Dr Cr PT. Energen < PT. Danon < PT. Marimas (1) < PT. Teh (2) < PT. Segar < PT. Nescafe (4) < PT. Coca < PT. Sari < PT. Milo (3) < < ^ ^ ^

7 Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: PT. FRESH ICE Yeye Firda E1 Skedul : Periode : Piutang Usaha 31/12/2013 Catatan Pemeriksaan : 1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2013 (lihat TOC) Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan: # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen # Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan atas kredit 2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 3 Januari 2014 dan 20 Januari 2014 (lihat skedul EE)

8 1) Kas di bank BACA Rp Piutang usaha (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang PT.Marimas yang belum dicatat oleh klien) 2) Penjualan Rp Piutang usaha Persediaan Rp Harga Pokok Penjualan Rp (koreksi untuk mencatat penjualan yang belum sampai ke pembeli klien) yaitu PT. Teh namun sudah diakui penjualan oleh klien) 3) Kas di bank BACA Rp Piutang usaha Rp (koreksi untuk mancatat kesalahan pencatatan piutang PT. Milo oleh 4) Kas di bank BIRI Rp Piutang usaha Rp (koreksi untuk mancatat kesalahan pencatatan piutang PT. Nescafe oleh klien) 3. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 20 Februari 2014 (lihat skedul EE) Kesimpulan Penilaian : Lihat skedul E Rp Rp

9 Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: PT. FRESH ICE Skedul : Yeye Firda E1 Piutang Usaha 31/12/2013 No. Nama Pelanggan Alamat Jumlah per Klien (Rp) Hasil Konfirmasi Perbedaan Penerimaan setelah tanggal Neraca s.d. Februari 2014 I II I II 1. PT. Energen Jl. Wahidin 88 Bandung NR CB 2. PT. Danon Jl. Kayu 6114 Bandung CB 3. PT. Marimas Jl. Lebak Bulus 112 Jakarta RD r 4. PT. Teh Jl. Raden 356 Balikpapan RD r 5. PT. Segar Jl. Soekarno Hatta 04 Malang CB 6. PT. Nescafe Jl. Kraton 67 Surabaya NR RD r 7. PT. Coca Jl. Bedugul 56 Bali CB r 8. PT. Sari Jl. Pahlawan 345 Palembang CB r 9. PT. Milo Jl. Gub. Suryo 98 Jakarta RD R = Periksa bukti penerimaan kas/bank

10 Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: PT. FRESH ICE Skedul : Yeye Firda Periode EE Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca 31/12/2013

11 Tanggal pengiriman konfirmasi : Saldo Menurut konfirmasi (confirming balances) Selisih yang dilaporkan (X) Pengiriman pertama : 3 Januari 2014 ( ) Pengiriman kedua : Jumlah Konfirmas Jumlah (Rp) Persentase (%) tahun i berjalan ,66 (reporting difference) : Hasil konfirmasi ,25 Selisih dengan catatan klien ( ) (14,20) Kembali melalui pos (return 0 - by post office) Tidak kembali (no replies) ,29 Total yang dikirm Total piutang usaha Persentase konfirmasi yang 100 dikirim terhadap total piutang usaha Persentase (%) tahun lalu Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh: PT. FRESH ICE Yeye Firda EE1

12 Skedul : Periode Ringkasan Hasil Dan Konfirmasi Positif 04/01/ /01/ /12/2013 Piutang Usaha Tanggal, 3 Januari 2014 No: 03/KP/2013/FRESH ICE PT. DANON Jalan Kayu 6114 Bandung u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir Hormat kami, No: 03/KP/2013/FRESH ICE Kantor Akuntan Publik FYRA Surabaya KONFIRMASI Resta Puspita ( Manajer Akuntansi dan Keuangan ) Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp adalah cocok / tidak cocok.* ), Jika tidak cocok.jelaskan Hormat Kami Nama : Sarah Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan 09 Januari 2014

13 *Coret yang tidak perlu Tanggal, 3 Januari 2014 No: 04/KP/2013/FRESH ICE PT. MARIMAS Jalan Lebak Bulus 112 Jakarta u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami, Resta Puspita ( Manajer Akuntansi dan Keuangan ) No: 04/KP/2013/FRESH ICE Kantor Akuntan Publik FYRA Surabaya KONFIRMASI Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.jelaskan Tidak cocok,kami hanya berhutang Rp karena kami telah membayar dengan transfer Bank BACA sebesar Rp pada tanggal 29/12/2013 Hormat Kami Nama : Jessica Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan 10 Januari 2014

14 *Coret yang tidak perlu Tanggal, 3 Januari 2014 No: 05/KP/2013/FRESH ICE PT. TEH Jalan Raden 356 Balikpapan u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami, Resta Puspita ( Manajer Akuntansi dan Keuangan ) No: 05/KP/2013/FRESH ICE Kantor Akuntan Publik FYRA Surabaya KONFIRMASI Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.jelaskan Tidak cocok, hutang kami Rp karena pesanan barang terakhir belum sampai, akibat pengiriman tertunda karena cuaca. Hormat Kami Nama : Victoria Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan 10 Januari 2014

15 *Coret yang tidak perlu Tanggal, 3 Januari 2014 No: 06/KP/2013/FRESH ICE PT. SEGAR Jalan Soekarno Hatta 04 Malang u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami, Resta Puspita ( Manajer Akuntansi dan Keuangan ) No: 06/KP/2013/FRESH ICE Kantor Akuntan Publik FYRA Surabaya KONFIRMASI Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.jelaskan Hormat Kami Nama : Krystal Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan 12 Januari 2014 *Coret yang tidak perlu

16 Tanggal, 3 Januari 2014 No: 07/KP/2013/FRESH ICE PT. COCA Jalan Bedugul 56 Bali u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami, Resta Puspita ( Manajer Akuntansi dan Keuangan ) No: 07/KP/2013/FRESH ICE Kantor Akuntan Publik FYRA Surabaya KONFIRMASI Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.jelaskan Hormat Kami Nama : Agnes Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan 13 Januari 2014 *Coret yang tidak perlu

17 Tanggal, 3 Januari 2014 No: 08/KP/2013/FRESH ICE PT. SARI Jalan Pahlawan 345 Palembang u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami, Resta Puspita ( Manajer Akuntansi dan Keuangan ) No: 08/KP/2013/FRESH ICE Kantor Akuntan Publik FYRA Surabaya KONFIRMASI Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.jelaskan Hormat Kami Nama : Monika Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan 14 Januari 2014 *Coret yang tidak perlu

18 Tanggal pengiriman konfirmasi : Saldo Menurut konfirmasi (confirming balances) Selisih yang dilaporkan ( ) Pengiriman pertama : (X) Pengiriman kedua : 20 Januari 2014 Jumlah Konfirmas Jumlah (Rp) Persentase (%) tahun i berjalan ,89 (reporting difference) : Hasil konfirmasi ,26 Selisih dengan catatan klien ( ) (0,15) Kembali melalui pos (return 0 - by post office) Tidak kembali (no replies) 0 - Total yang dikirm Total piutang usaha Persentase konfirmasi yang 100 dikirim terhadap total piutang usaha Persentase (%) tahun lalu Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh: PT. FRESH ICE yeye firda EE2

19 Skedul : Tanggal Periode Ringkasan Hasil Dan Konfirmasi Positif 20/01/ /01/2014: 31/12/2013 Piutang Usaha Tanggal, 20 Januari 2014 No: 10/KP/2013/FRESH ICE PT. NESCAFE Jalan Kraton 67 Solo u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami, Resta Puspita ( Manajer Akuntansi dan Keuangan ) No: 10/KP/2013/FRESH ICE Kantor Akuntan Publik FYRA Surabaya KONFIRMASI Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.jelaskan Tidak cocok, utang kami Rp Hormat Kami Nama : Luna Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan 28 Januari 2014 *Coret yang tidak perlu

20 Tanggal, 20 Januari 2014 No: 11/KP/2013/FRESH ICE PT. ENERGEN Jalan Wahidin 88 Bandung u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Auditor kami, FYRA & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan informasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami, Resta Puspita ( Manajer Akuntansi dan Keuangan ) No: 11/KP/2013/FRESH ICE Kantor Akuntan Publik FYRA Surabaya KONFIRMASI Saldo Piutang PT FRESH ICE pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp adalah cocok / tidak cocok.* ) Jika tidak cocok.jelaskan Hormat Kami Nama : Zaskia Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan 27 Januari 2014 *Coret yang tidak perlu

21 Keterangan Ref. KK Per klien PARE Per Audit 31/12/2013 Dr Cr 31/12/2013 Penjualan Retur penjualan - Diskon penjualan ^ ^ ^ ^ Ke A3 Klien PT. FRESH ICE Skedul : Penjualan Dibuat oleh: Yeye Diperiksa oleh: Firda Catatan Pemeriksaan : 1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substansif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2013 (lihat skedul TOC 1) Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memperhatikan :

22 # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen # Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur # Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP 2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas (cut off) yang tepat (lihat skedul PL 1.1) Kesimpulan Pemeriksaan : Menurut pendapat kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar namun terdapat kesalahan pencatatan pengakuan penjualan sehingga menyebabkan adanya koreksi yang material dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang Berlaku Umum. Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: PT. FRESH ICE Skedul : Yeye Firda Pl 1 Penjualan 31/12/2013 Surat Jalan Faktur Nama Tanggal No. Tanggal No. Pelanggan Jumlah (Rp) Tanggal Pencatatan

23 22/12/13 SJ-108/12/13 22/12/13 F-108/12/213 PT. Nescafe /12/13 22/12/13 SJ-109/12/13 22/12/13 F-109/12/213 PT. Danon /12/13 25/12/13 SJ-110/12/13 25/12/13 F-110/12/213 PT. Sari /12/13 27/12/13 SJ-111/12/13 27/12/13 F-111/12/213 PT. The /12/13 04/01/14 SJ-001/01/14 04/01/14 F-001/01/214 PT. Sosro /01/14 04/01/14 SJ-002/01/14 04/01/14 F-002/01/214 PT. Energen /01/14 05/01/14 SJ-003/01/14 05/01/14 F-003/01/214 PT. Segar /01/14 06/01/14 SJ-004/01/14 06/01/14 F-004/01/214 PT. Cola /01/14 Catatan : Syarat pengiriman barang adalah FOB destination point, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada saat barang sampai ke pembeli Kesimpulan : Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca kami tidak menemukan ada pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah dicatat dalam periode yang benar. Vo : Periksa SJ, Faktur dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok Klien : Dibuat oleh: Diperiksa oleh: PT. FRESH ICE Yeye Firda PL 1.1 Skedul : Periode : Uji atas Pisah Batas Penjualan 31/12/2013 No Surat Jalan Faktur Nama Jumlah (Rp) Bukti Otorisas Footing Pe No. Tanggal No. Tanggal Buk

24 Pelanggan Pendukun i Pen g /12/ /12/13 PT. Danon /12/ /12/13 PT. Energen /12/ /12/13 PT. Coca /12/ /12/13 PT. Nescafe /12/ /12/13 PT. Teh /12/ /12/13 PT. Marimas /12/ /12/13 PT. Milo /12/ /12/13 PT. Segar ) /12/ /12/13 PT. Nescafe /12/ /12/13 PT. Danon /12/ /12/13 PT. Sari /12/ /12/13 PT. Teh Klien : Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Inde PT FRESH ICE Yeye Firda Skedul : Peri Uji Transaksi Penjualan dan Piutang 31/1