PRAKTIKUM PENGAUDITAN & PDE MODUL 1: KERTAS KERJA NERACA, KERTAS KERJA LABA RUGI, SURAT PERIKATAN, RENCANA PEMERIKSAAN

Transkripsi

1 PRAKTIKUM PENGAUDITAN & PDE MODUL : KERTAS KERJA NERACA, KERTAS KERJA LABA RUGI, SURAT PERIKATAN, RENCANA PEMERIKSAAN OLEH: EKO ARIE WICAKSONO 5366 STAR PRO BPKP BATCH UNIVERSITAS LAMPUNG 6

2 ASET Keterangan Re f. KK Per Audit 3// Per Klien 3// Dr PARE Cr Per Audit 3// Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total aset lancar Investasi Aset Tetap Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku TOTAL ASET Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks PT PETA A. Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode: 3// Kertas Kerja Neraca

3 Keterangan Re f. KK Per Audit 3// Per Klien 3// KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban lancar Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Biaya yang masih harus dibayar Dr PARE Cr Per Audit 3// Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu tahun Utang sewa guna usahalancar - - Total kewajiban lancar Kewajiban tidak lancar Utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu tahun Utang sewa guna usahajangka - - panjang Total kewajiban tidak lancar - - EKUITAS Modal saham - Rp.. per lembar Saldo laba ditahan

4 Total ekuitas Total kewajiban dan ekuitas Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks PT PETA A. Skedul Tanggal: Tanggal: Periode: 3// Kertas Kerja Neraca PENJUALAN Keterangan BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA Re f. KK PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN - - LABA/RUGI VALUTA ASING Per Audit Per Klien PARE Per Audit 3// 3// 3// Dr Cr PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN- LAIN, BERSIH ( ) ( ) LABA SEBELUM PAJAK

5 BEBAN PAJAK PENGHASILAN LABA BERSIH Klien Skedul: Dibuat oleh: Diperiks a oleh: Indeks PT PETA A3. Kertas Kerja Laba Rugi Tanggal : Tanggal : Periode: 3// Keterangan SALDO AWAL TAHUN LABA BERSIH TAHUN BERJALAN SALDO AKHIR TAHUN Re f. KK Per Audit 3// Per Klien 3// Dr PARE Cr Per Audit 3// 4

6 Klien PT PETA Dibuat oleh : Diperiksa Oleh : Indeks A3. Skedul: Kertas Kerja Laba Rugi Tanggal : Tanggal : Periode: 3// 5

7 ASET Keterangan Re f. KK Per Audit 3// Per Klien 3// Naik (Turun) Rp % Aset Lancar Kas dan Setara kas piutang usaha piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total Aset Lancar ( ) (,4) ,6 ( ) (,49) 46.5.,4 3.., (.58.5 ) (,) ,3 Investasi pada entitas asosiasi ,33 Aset tetap Harga perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai buku , ,47 ( ) (,4) Total Aset Klien PT PETA Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca Dibuat Oleh: Tanggal: Diperiksa Oleh : Tanggal: , Indeks ARP. Periode: 3// 6

8 Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban jangka pendek Re f. KK Per Audit 3// Per Klien 3// Naik (Turun) Rp % Utang usaha ( ) (, Utang lain-lain Utang pajak (5.59.) (, Beban yang masih harus dibayar ( ) (, Total Kewajiban Jangka Pendek ( ) (, EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham - nilai nominal Rp. per saham Saldo laba Total Ekuitas Pemegang saham TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks 7

9 PT PETA Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca Tanggal: Tanggal: ARP Periode 3// Keterangan Re f. KK Per Audit 3// Per Klien 3// Naik (Turun) Rp Persen ase (% ( PENJUALAN (, ) BEBAN PENJUALAN , ( LABA KOTOR (, 5) BEBAN OPERASI , LABA OPERASI ( ) (,5 PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN- LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING (.3.6) (, PENDAPATAN BUNGA ,3 BEBAN BUNGA (.864.) (, BEBAN (PENDAPATAN) LAIN- LAIN, BERSIH ( ) (9.33.5) ( ) 4,3 LABA SEBELUM PAJAK ( ) (,5 BEBAN PAJAK PENGHASILAN ( ) (,5 8

10 LABA BERSIH ( ) (,5 Klien PT PETA Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks ARP.3 Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi Tanggal: Tanggal: Periode: 3// No. : 7/I/KA/ Denpasar, 8 Desember Hal. : Proposal Audit Kepada Yth, Pemegang Saham, Komisaris dan Direksi PT PETA Jl. Pinang Nomor Jakarta Dengan Hormat, Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan publik untuk memeriksa laporan keuangan dari PT PETA tahun buku, bersama ini kami sampaikan Proposal Audit untuk mendapatkan persetujuan dan konfirmasi dari Bapak.. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT PETA untuk tahun buku. Pemeriksaan tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosedur audit lainnya yang kami pandang perlu, seperti observasi atas stock opname, konfirmasi utang, piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain. Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan yang telah disusun oleh Manajemen. 9

11 Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hl yang perlu mendapat perhatian Manajemen, kami akan memberitahukan kepada Manajemen.. Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan kerja sama yang baik dari seluruh Manajemen dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan. Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani Surat Pernyataan Klien (Client Representation Letter) seperti yang dinyatakan dalam Standar Profesional Akuntan Publik. 3. Untuk tugas-tugas tersebut di atas, kami mengajukan audit fee sebesar Rp.. (sepuluh juta rupiah) ditambah PPN % yang akan kami tagih sebagai berikut: 3% pada saat proposal disetujui 5% pada saat penyerahan konsep laporan audit % pada saat penyerahan final laporan audit PPh 3 sebesar % bisa dipotong dari jumlah fee tersebut Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kami. Terima kasih atas kepercayaan yang diberikan kepada kantor kami dan semoga kita dapat membina kerja sama yang baik. Hormat kami, Disetujui oleh Kantor Akuntan Publik PT PETA EDSON & REKAN Rantung Edson (Rantung) (Edson) Tanggal: 8 Desember Akuntan, Reg. Neg. D-337 PT PETA RENCANA PEMERIKSAAN TAHUN BUKU. UMUM PT Peta didirikan berdasarkan akte notaris James, SH Nomor 337 tertanggal 3 April 984. Akte pendirian telah disahkan oleh Menteri Kehakiman Republik Indonesia dengan surat nomor C-.46 tanggal 8 April 984. Juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Jakarta dengan nomor 88/984 tanggal 5 Mei 984 dan diumumkan dalam Tambahan Nomor 3 pada Berita Negara Nomor tanggal 8 Mei 984. Maksud dan Tujuan Perusahaan Perusahaan bergerak dibidang jual beli barang-barang mebel. Alamat Perusahaan Jalan Pinang Nomor, Jakarta

12 . SUSUNAN PENGURUS Presiden Komisaris : Ibu Intan Komisaris-komisaris : Ibu Tati Bapak Emil Direktur : Bapak Rantung 3. EKUITAS Modal dasar perusahaan berjumlah Rp... yang terbagi atas. lembar saham biasa dengan nilai nominal sebesar Rp. per saham. Dari jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh sejumlah. lembar Rp. dengan komposisi Ibu Tati 3. lembar saham, Bapak Emil 3. lembar saham dan PT Surya 4. lembar saham. 4. KEBIJAKAN AKUNTANSI a. Penyajian laporan keuangan Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas disusun berdasarkan metode langsung. b. Piutang usaha Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung membebankan ke perkiraan laba rugi, piutang yang benar-benar tak tertagih. c. Persediaan Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehannya. Penilaian persediaan akhir berdasarkan metode FIFO. d. Penyertaan dalam bentuk saham Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari % dibukukan berdasarkan metode biaya, sedangkan penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai % atau lebih dibukukan berdasarkan metode ekuitas. e. Aset tetap Aset tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutannya dihitung dengan menggunakan metode garis lurus berdasarkan taksiran masa manfaat ekonomis aset tetap. Taksiran umur ekonomis aset tetap adalah sebagai berikut: Bangunan dan prasarana tahun

13 Kendaraan bermotor tahun Peralatan kantor dan toko 5 tahun f. Pengakuan pendapatan Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada pembeli. g. Transaksi dan penjabaran mata uang asing Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang Rupiah. Transaksi dalam mata uang asing dibukukan dengan kurs yang berlaku pada saat terjadinya transaksi. Saldo aktiva dan kewajiban moneter dalam mata uang asing per tanggal neraca dijabarkan dengan kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal neraca. Selisih kurs yang terjadi dikreditkan (dibebankan) pada perhitungan laba rugi tahun berjalan. h. Taksiran Pajak Penghasilan Taksiran Pajak Penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pajak dari tahun yang bersangkutan. i. Tahun buku Tahun buku perusahaan berjalan dari tanggal Januari sampai dengan 3 Desember. 5. BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggarakan antara lain: buku kas, buku bank, buku besar, ayat jurnal dan proses pembukuan masih dilakukan secara manual dan komputerisasi. 6. NERACA KOMPARATIF ASET ASET LANCAR Kas dan Setara Kas Piutang Usaha Piutang Lain-lain Persediaan Beban di bayar dimuka Perlengkapan

14 TOTAL ASET LANCAR INVESTASI ASET TETAP Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai Buku TOTAL ASET KEWAJIBAN DAN EKUITAS KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Utang Usaha Utang Lain-lain Utang Pajak Beban yang masih harus dibayar TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK EKUITAS Modal saham-nilai nominal Rp.. per saham Saldo Laba TOTAL EKUITAS TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS LAPORAN LABA RUGI KOMPARATIF 3

15 PENJUALAN BEBAN POKOKPENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA PENDAPATAN & BEBAN LAIN-LAIN Laba/rugi valuta asing Pendaptan bunga Beban bunga (Pendapatan) lain-lain bersih (9.33.5) ( ) LABA SEBELUM BEBAN PAJAK PENGHASILAN BEBAN PAJAK PENGHASILAN LABA BERSIH MASALAH AKUNTANSI Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi. Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan dapat memberikan laporan yang lebih cepat, akan tetapi dalam prakteknya perusahaan masih mengalami hambatan-hambatan dalam penggunaan media tersebut yang berakibat pada terlambatnya penerimaan laporan final. Untuk mengimbangi perkembangan dan masalah-masalah yang timbul, perusahaan perlu meningkatkan pemakaian komputer, dalam hal ini menerapkan program yang lebih mantap. 9. MASALAH PERPAJAKAN Dalam pengelompokan beban masih ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak termasuk pada kelompok beban menurut fiskal, hal ini perlu penegasan lebih lanjut untuk penyusunan rekonsiliasi laba akuntansi dan laba fiskal. Tahun sebelumnya semua pajak yang terhutang telah diselesaikan, dengan kata lain tidak ada pajak yang belum dibayarkan.. MASALAH PEMERIKSAAN Laporan keuangan perusahaan untuk tahun buku di periksa oleh Kantor Akuntan Publik EDSON & REKAN.. RENCANA KERJA Penempatan staf: 4

16 Partner Manajer Supervisor Senior Junior : Edson : Nada : Suciwati : Inten : Litta. JASA AKUNTAN Pemeriksaaan umum atas laporan keuangan untuk dapat memberikan pendapat atas kewajaran laporan keuangan secara keseluruhan. 3. BIAYA PEMERIKSAAN Rp.. (sepuluh juta rupiah), ditambah PPN, dikurangi PPh WAKTU Pemeriksaan lapangan dimulai/selesai : 7 Desember s/d 6 Maret 3 Pemeriksaan stok fisik/kas : 3 Desember s/d Januari 3 Evaluasi pengendalian internal : 5 Desember s/d Januari 3 Penyerahan laporan akuntansi : 5 Maret 3 Pelaksanaan stock opname : Ita, Inten, Rinto, Handy dan Karosono. 5

17 Referensi: Sukrisno Agoes & Estralita Trisnawati. 4. Praktikum Audit: Berbasis SAK-ETAP Kertas Kerja Pemeiksaan Edisi 3 Buku. Jakarta: Salemba Empat. Sukrisno Agoes & Estralita Trisnawati. 4. Praktikum Audit: Berbasis SAK-ETAP Instruksi Umum, Berkas Permanen, Permasalahan, dan Kertas Kerja Pemeriksaan Tahun Lalu Edisi 3 Buku. Jakarta: Salemba Empat. 6