30% pada saat proposal disetujui 50% pada saat penyerahan konsep laporan aud

Transkripsi

1 28 Desember 2007 No Hal : 054/XII/KA/07 : Proposal Audit Kep ada Yth. PT ETSA Jl. Nirwana No. 9 Bogor, Jawa Barat up. Para Pemegang Saham, Komisaris dan Direksi Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan public untuk meme dari PT ETSA tahun buku 2007, bersama ini kami sampaikan Proposal A persetujuan dan korfirmasi dari Bapak. 1 Kami akan memeriksa laporan keuangan PT. ETSA untuk tahun bu Pemeriksaan tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Akuntan Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian in terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan pr lainnya yang kami pandang perlu, seperti observasi atas stock op utang piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan l pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pe kewajaran dari laporan keuangan yang telah disusun oleh manaje Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecura tetapi seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hal perhatian Manajemen, kami akan memberitahu Manajemen. 2 Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancer, kami sangat meng baik dari seluruh Manajemen dan staf perusahaan serta kami men perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian ya Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supay menandatangani Surat Pernyataan Klien (Client Representation dinyatakan dalam Stamdar Profesional Akuntan Publik. 3 Untuk tugas-tugas tersebut di atas, kami mengajukan audit fee se (sepuluh juta rupiah) ditambah PPN 10% yang akan kami tagih se 30% pada saat proposal disetujui 50% pada saat penyerahan konsep laporan aud 20% pada saat penyerahan final laporan audi PPh 23 sebesar 4,5% bisa dipotong dari jumla Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat dikembalikan kepada kami. Terima kasih atas kepercayaan yang kami dan semoga kita dapat membina kerja sama yang baik. Disetujui oleh, PT ETSA

2 (Yesaya) Tanggal: 28 Desember 2007

3 eriksa laporan keuangan Audit untuk mendapatkan uku Profesional nternal, uji rosedur audit pname, konfirmasi lain-lain.piutang, endapat mengenai emen. angan-kecurangan (fraud), l yang perlu mendapat gharapkan kerja sama yang ngharapkan agar perlu ang diperlukan. ya Direksi bersedia n Letteri) seperti yang ebesar Rp ebagai berikut: dit it ah fee tersebut. ini ditandatangani dan diberikan kepada kantor Hormat kami, Kantor Akuntan Publik Margaret & Rekan

4 (Margaret) Akuntan. Reg. Neg D

5 M & Margaret & Rekan rekan Kantor Akuntan Publik Y = Ya TR = Tid Y PENJUALAN 1. Apakah perusahaan menggunakan daftar harga (price list)? ü 2. Apakah penyimapangan dari daftar harga harus disetujui oleh pejabat perusahaan yang berwenang? ü 3. Apakah perusahaan mempunyai pedoman pemberian potongan secara tertulis? 4. Apakah untuk setiap penjualan diminta surat pesanan (purchase order) dari pembeli? 5. Apakah order pembelian dari pelanggan harus disetujui oleh pejabat perusahaan yang berwenang mengenai harga, syarat kredit, dan syarat lainnya? ü 6. Apakah diguanakan formulir pesanan penjualan yang diberi nomor urut cetak (prenumbered)? 7. Apakah setiap pengiriman barang didasarkan pada surat jalan - SJ (delivery order - DO)? ü 8. Apakah SJ: a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak (prenumbered) ü b. Hanya orang tertentu yang berhak mengotorisasi? ü c. Barang yang dikirm terlebih dahulu dicocokkan dengan SJ? ü d. Bagian akuntansi cukup mengawasi urutan SJ dan isinya? ü e. Langsung dikirim kepada pembuat faktur? ü f. Dikaitkan dengan faktur untuk menjamin SJ telah dibuatkan fakturnya? ü Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh: Indeks PT ETSA Micha Sumarno Skedul Tanggal Tanggal ICQ - Penjualan dan Piutang 14/12/ /12/2007 M & Margaret & Rekan rekan Kantor Akuntan Publik Y = Ya

6 TR = Tid Y 9. Apakah faktur penjualan: a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak (prenumbered)? ü b. Bagian akuntansi cukup mengawasi urusan faktur? ü c. Bagian akuntansi memeriksa ketepatan: - Jumlah kuantitas yang dikirim? ü - Harga? ü - Perhitungan? ü - Syarat kredit? ü 10. Apakah faktur yang batal tersimpan untuk pemeriksaan? 11. Apakah fungsi penjualan terpisah dari - Bagian keuangan? ü - Bagian akuntansi? ü - Bagian penyimpanan? ü 12. Apakah penjualan tersebut di bawah ini prosedurnya sama dengan penjualan kredit a. Penjualan tunai? ü b. c. Penjualan Cash on Delivery (COD)? Penjualan kepada karyawan? d. Penjualan barang rusak? 13. Bila "Tidak", apakah prosedur cukup meyakinkan bahwa a. Hasil penjualan diterima dengan baik b. Dibukukan sebagaimana seharusnya? 14. Apakah nota kredit: a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak? b. Diotorisasi dengan orang tertentu? ü c. Blanko yang belum digunakan terkontrol dengan baik ü 15 Apakah dibuat daftar formulir-formulir: a. Pesanan penjualan? ü b. Surat jalan? ü c. Faktur? ü d. Nota kredit? ü 16 Bila "Ya", apakah apakah dicatat secara mutakhir (up-to-date)? ü Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh: Indeks PT ETSA Micha Sumarno Skedul Tanggal Tanggal ICQ - Penjualan dan Piutang 14/12/ /12/2007 Margaret & Rekan Kantor Akuntan Publik Y = Ya TR Y

7 17 Retur Penjualan: a. Apakah harus mendapatkan persetujuan pejabat perusahaan yang berwenang? ü b. Apakah dibuat berita acara penerimaan kembali barang? ü c. Apakah barang yang dikembalikan dibukukan dalam: - Kartu gudang? ü - Buku persediaan? ü d. Apakah bagian akuntansi mencocokkan nota kredit dengan berita acara penerimaan kembali barang? ü 18 Apakah sistem informasi penjualan meliputi: a. Anggaran penjualan? ü b. Grafik tren penjualan? ü c. Laporan tertulis penjualan? ü d. Penjelasan atas penyimpangan-penyimpangan? ü 19 Apakah prosedur penjualan tampak cukup efisien? ü Piutang 20 Apakah dibuat kartu piutang? ü Bila "Ya": a. Apakah secara bulanan atau kuartalan diadakan pencocokkan saldo akun kontrol (buku besar piutang) dengan kartu piutang? ü b. Apakah pengamanan fisik kartu piutang cukup? ü c. Apakah hanya orang tertentu yang memegangnya? ü 21 Apakah pencatatan di kartu piutang: a. Sering bergilir? b. Terpisah dari yang mengerjakan buku besar? 22 Apakah akun piutang per pelanggan secara periodik diteliti mengenai: a. Pelanggan yang sering terlambat? b. Bukti adanya salah pembebanan? c. Bukti adanya pelunasan sebagian-sebagian? ü d. Bukti adanya penghapusan yang tidak dilaporkan? ü e. Sesuatu ketidaklaziman? Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh: PT ETSA Micha Sunarno Skedul Tanggal: Tanggal: ICQ - Penjualan dan Piutang 14/12/ /12/2007 Margaret & Rekan Kantor Akuntan Publik Y = Ya TR =

8 23 Apakah setiap bulan dikirimkan rekening koran (statement of account) kepada pelanggan? Bila "Ya": a. Dicocokkan dengan kartu piutang oleh orang yang tidak berhubungan dengan penerimaan uang, pengeluaran uang dan nota kredit? b. Terkontrol atas kemungkinan diubah sebelum dikirim? c. Diposkan/dikirim oleh orang lain dan bukan petugas administrasi piutang? 24 Apakah perselisihan dengan pelanggan ditangani oleh bagian kredit atau atasan atau orang lain yang dikuasakan dan tidak dilakukan oleh kasir atau petugas administrasi piutang? 25 Bila perusahaan memberikan potongan yang lebih besar dari biasanya, apakah harus mendapatkan persetujuan khusus dari pejabat perusahaan yang berwenang? 26 Apakah koreksi atas faktur dan penghapusan piutang harus disetujui pejabat perusahaan yang berwenang? Sebutkan siapa? Bapak Daniel 27 Apakah bukti untuk penagihan atas piutang yang telah dihapuskan selalu diamankan untuk mencegah penyalahgunaan? 28 Apakah secara periodik dibuat analisis umur piutang (aging analysis) dan yang sudah jatuh tempo ditindaklanjuti? 29 Apakah terdapat kebijakan manajemen tentang penghapusan piutang? 30 Apakah untuk penagihan dibuatkan bukti kuitansi? Bila "Ya": a. Apakah kuitansi tersebut memiliki nomor urut tercetak? b. Apakah kuitansi dibuat setelah diperiksa lebih dahulu ke masinmasing saldo piutang? c. Apakah bagian akuntansi memerhatikan urutan nomornya? Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh: PT ETSA Micha Sunarno Skedul Tanggal: Tanggal: ICQ - Penjualan dan Piutang 14/12/ /12/2007 Y ü ü ü M & Margaret & Rekan rekan Kantor Akuntan Publik Y = Ya TR = Tid Y

9 31. Apakah penerimaan berupa cek mundur/giro (post dated cheque) diberikan ke bagian akuntansi? 32. Apakah hasil penagihan langsing diserahkan kepada kasir dalam waktu yang tidak terlalu lama dan dalam jumlah yang seharusnya diterima? 33. Apakah pada cek mundur yang diterima telah dicantumkan nama perusahaan/klien? 34. Apakah bagian akuntansi mengadakan jurnal khusus untuk penerimaan cek mundur? A. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di atas: ü ü ü ü B. Catatan lain: C. Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk) D. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya): Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh: Indeks PT ETSA Micha Sumarno Skedul Tanggal Tanggal ICQ - Penjualan dan Piutang 14/12/ /12/2007

10 T= Tidak dak Relevan T TR ü ü ü - Periode 31/12/2007 T= Tidak

11 dak Relevan T TR ü ü ü ü ü ü - Periode 31/12/2007 T = Tidak = Tidak Relevan T TR

12 ü ü ü ü Indeks ü Periode: - 31/12/2007 T = Tidak = Tidak Relevan

13 T TR ü ü ü ü ü ü ü ü Periode: Indeks - ü ü ü 31/12/2007 T= Tidak dak Relevan T TR

14 - Periode 31/12/2007

15 NO. AKUN

16

17 31 DES KETERANGAN Kas besar (cash on hand) Kas kecil (petty cash) Bank Bini Bank Mama Bank CAB Deposito berjangka (time deposits) Piutang usaha (trade receivables) Piutang lain-lain (other receivables) Persediaan barang dagang (merchandise inventories) Sewa dibayar di muka (prepaid rent) Asuransi dibayar di muka (prepaid insurance) Pajak dibayar di muka-22 (prepaid taxes-22) Pajak dibayar di muka-23 (prepaid taxes-23) Pajak dibayar di muka-25 (prepaid taxes-25) PPN masukan (Value Added Tax-in) Perlengkapan kantor (office supplies) Investasi (investment) Tanah (landrights) Bangunan dan prasarana (building and improvement) Akumulasi penyusutan (accumulated depreciation) Kendaraan bermotor (transportation equipments) Akumulasi penyusutan (accumulated depreciation) Peralatan kantor dan toko (office and store equipment) Akumulasi penyusutan (accumulated depreciation) Utang usaha (account payables) Utang lain-lain (other payables) Utang pajak-21 (taxes payables-income tax 21) Utang pajak-23 (taxes payables-income tax 23) Utang pajak-25/29 (taxes payables-income tax 25/29) PPN keluaran (Value Added Tax-out) Beban yang masih harus dibayar (accrued expenses) Utang sewa guna usaha jangka pendek (obligation under capital lease current term) Utang bank jangka pendek (bank loans current term) Kewajiban pajak tangguhan (deferred tax liabilities) Utang sewa guna usaha jangka panjang (obligation undocapital lease long term) Utang bank jangka panjang (bank loans long term)

18 Modal saham (share capital) Saldo laba (retained earnings) Penjualan (sales) Retur penjualan (sales return and allowance) Diskon penjualan (discount) Biaya pokok penjualan (cost of sale) Gaji (salaries) Promosi (promotion) Perjalanan dinas dan akomodasi (travel and accomodation) Pemeliharaan dan reparasi (repair and maintenance) Jasa profesional (professional fee) Asuransi (insurance) Jamuan dan representasi (entertainment and representation) Sewa guna usaha (leasing) Perlengkapan kantor (office supplies) Telepon, faks dan pos (telephone, facsimile, and postage) Listrik dan air (electricity and water) Penyusutan (depreciation) Piutang tak tertagih (bad debts) Sewa (rent) Lain-lain (others) Beban bunga (interest expenses) Laba/rugi aset tetap (gain/loss of fixed assets) Laba/rugi valuta asing (gain/loss on foreign exchanges) Pendapatan bunga (interest incomes) Beban pajak penghasilan (corporate income tax) Beban/pendapatan pajak tangguhan (deferred tax expense/ income) Dividen (dividends)

19 SALDO 007 DAN 2006 Ref C C C C C C E E F G G G H J J J J J J J M M N P Dr(Cr) Dr(Cr) DEBET 23,262,000 12,000,000-1,875,000 1,875, ,150, ,500, ,060,250 37,593,938 31,043,025 85, ,250, ,000,000 16,663, ,750, ,000,000-1,348,087,875 1,274,688,447-22,410,000 35,389, ,750,000 1,773,075,000 1,704,000,000 24,000,000 30,000,000-3,000,000 4,500, ,125,000 8,876,250 11,250, ,625, ,250,000 1,125,000 1,162,500,000 1,162,500, ,000, ,000,000 - (136,249,950) (101,562,450) - 432,750, ,750, ,800,000 (245,274,900) (156,024,900) 43,814,531 57,750,000 29,250,000 25,500,000 (18,863,100) (15,412,500) 12,750,000 (431,250,000) (631,888,509) 78,375,000 (168,750,000) (144,931,085) - (12,422,850) (10,466,885) (28,542,900) (38,222,100) - (9,524,850) (8,841,936) 17,280,000 (136,500,000) (139,500,000) (8,508,489) (5,544,294) ,350,

20 PL 1 PL 1 PL 1 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 (1,500,000,000) (1,500,000,000) - (3,989,101,256) (3,280,450,779) - (8,329,500,000) (8,605,877,025) 144,000,000 82,570,500 23,480,250 28,800,000 16,641, ,943,046,000 6,865,914, ,000, ,000, ,859,380 15,000,000 3,900,000 1,800,000 5,298,750 27,937,500 14,467,500 23,153,100 30,653, ,000,000 4,500,000 37,500,000 8,400,750-10,271, ,500,000 1,877,250-5,270,250 3,525,900 37, , , ,388,100 97,875,000 18,136, ,250, ,250,000 2,250,000 3,766,500 15,247,784-2,796,000 2,801, ,000-1,950,900 56,387,500 (43,995,538) (12,981,750) - 118,292, ,059,300-2,964,195 3,684, Debet Debet Debet 15,058,483,833 14,651,704,213 1,073,290,873 Kredit Kredit (15,058,483,833) (14,651,704,213) Selisih -

21 PARE PER AUDIT KREDIT 31-Dec-07 20,250,000 3,012, ,250 1,773, ,210,475-37,679, ,913,146 56,387, ,362, ,580,000 1,036,507,875 22,410, ,750,000 86,250,000 1,710,825,000 8,250,000 24,750,000 4,500, ,125, ,876,250 15,000, ,750,000-1,162,500, ,000,000 14,062,500 (150,312,450) - 563,550,000 - (201,460,369) 22,500,000 60,750,000 4,074,400 (10,187,500) 56,250,000 (409,125,000) 3,000,000 (171,750,000) - (12,422,850) (28,542,900) 10,125,000 (2,369,850) - (136,500,000) 29,880,000 (29,880,000) (8,508,489) 89,640,000 (52,290,000) - -

22 - (1,500,000,000) - (3,989,101,256) - (8,185,500,000) - 111,370,500-16,641,000 24,000,000 6,919,046, ,000,000-15,000,000-9,198,750 18,750,000 32,340,600 23,153,100 7,500,000-4,500,000-37,500,000 10,271,250-1,500, ,307, ,750 43,814, ,710,469-41,250,000-8,250,000 1,125,000 16,372,784-2,801, ,000 15,711,124 40,676, ,580,218 (214,575,756) - 118,292,900-2,964, Kredit Debet 1,073,290,873 15,100,156,570 Kredit (15,100,156,570)

23 Ket. Kode Akun Modul 2 JP JP JP JP Modul 3 JP JP JP Modul 4 JP

24 JP JP JP JP JP MODUL 5 JP JP JP

25 JP Modul 6 JP JP JP Modul 7 JP JP JP JP JP JP

26 JP JP JP JP Modul 8 JP JP

27 Jurnal Penyesuaian Bank BINI Piutang Usaha-Toko Horas (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang dari toko Horas yang diselundupkan) Penjualan PPN-Keluaran Piutang Usaha (untuk mencatat koreksi atas penjualan yang seharusnya belum diakui karena barang belum tiba ke pelanggan) Bank BINI Retur Penjualan PPN Keluaran Piutang Usaha-PT.Bahtera (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang PT. Bahtera yang diselundupkan dan retur penjualan yang belum dicatat) Piutang Tak Tertagih Piutang Usaha (koreksi untuk menghapus piutang PD Moni karena telah pailit dan menutup usahanya sejak Desember 2007) Beban Promosi Persediaan Barang Dagangan (Untuk mencatat biaya promosi pada acar 3 Diva) Persediaan Barang Dagangan Biaya Pokok Penjualan (koreksi untuk barang yang dikembalikan sebanyak 10 unit) Utang Usaha Persediaan Barang Dagangan PPN-Masukan (koreksi untuk barang dalam perjalanan sebanyak 50 unit atas pembelian dari PT Sunny) PPN-Masukan PPN-keluaran (koreksi atas PPN masukan yang telah dioffset) Perjalanan Dinas dan Akomodasi Lain-Lain

28 Telepon, Faks dan Pos Kas Kecil (untuk mengkoreksi pengeluaran kas kecil yang belum dipertanggungjawabkan (di-reimburse) atas beban bensin dan tol, ongkos angkut, perangko & materai) Bank BINI Utang Usaha (untuk mengkoreksi BG no yang dibawa PT Sunny belum dicairkan hingga tanggal 31 Desember 2007) Bank BINI Lain-Lain Pendapatan Bunga (untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank BINI bulan Desember 2007) Bank Mama Lain-Lain Pendapatan Bunga (untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank Mama bulan Desember 2007) Bank CAB Lain-Lain Pendapatan Bunga Laba Valuta Asing (untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank CAB bulan Desember 2005 (dalam kurs tengah BI dan laba atas selisih kurs yang terjadi) Rugi Valuta Asing Deposito Berjangka (untuk mencatat Rugi atas selisih kurs tengah BI yang diakui sebesar Rp 9.410) Asuransi (insurance) Asuransi Dibayar di Muka (prepaid insurance) (koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi tahun 2007) Sewa (rent) Sewa dibayar di muka (prepaid rent) (koreksi untuk mencatat pembebanan sewa tahun 2007) Sewa dibayar di muka (prepaid rent) PPN masukan (Value Added Tax-in) (untuk mengkoreksi kesalahan penjurnalan) PPN-Masukan

29 PPN-keluaran Piutang lain-lain (other receivables) Utang Lain-Lain (untuk mencatat kelebihan pembayaran pada Ekalokasari dan utang PPh Pasal 4 Ayat 2) Investasi Lain-Lain (untuk koreksi terhadap pencatatan transaksi pembelian saham tersebut) Piutang Lain-Lain Pendapatan Lain-Lain (untuk koreksi terhadap pencatatan transaksi pendapatan lain-lain yang belum dicatat) Lain-Lain Investasi (untuk koreksi pencatatan pembagian kerugian PT. Gracia tahun 2007 yang belum dicatat) Peralatan Kantor dan Toko Beban Perlengkapan Kantor (untuk mengkoreksi pencatatan pembelian filling cabinet yang dicatat sebagai beban perlengkapan kantor) Beban Penyusutan Akumulasi Penyusutan (untuk mengkoreksi beban penyusutan bangunan dan prasarana yang disajikan terlalu rendah) Beban Penyusutan Akumulasi Penyusutan (untuk mengkoreksi beban penyusutan peralatan kantor yang disajikan terlalu rendah) Akumulasi Penyusutan Beban Penyusutan (untuk mengkoreksi beban penyusutan kendaraan bermotor yang terlalu tinggi) Peralatan Kantor dan Toko Akumulasi Penyusutan Rugi Aktiva Tetap Peralatan Kantor dan Toko (untuk menghapus akumulasi penyusutan komputer dan printer yang dipertukarkan) Peralatan Kantor dan Toko

30 Kas besar (untuk mencatat pembelian mesin fotoopy yang belum dibukukan) Kendaraan Bermotor Pemeliharaan dan Reparasi (untuk mengalokasikan kembali beban pemeliharaan dan perawatan kendaraan bermotor yang seharusnya menambah harga perolehan aktiva tetap) Kendataan Bermotor Piutang Lain-Lain Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang (untuk mencatat perolehan truk Fuso dengan cara leasing disertai dengan hak opsi) Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang Beban Bunga Sewa Guna Usaha (untuk mengalokasikan kembali akun beban sewa guna usaha yang seharusnya dicatat sebagai angsuran pelunasan hutang leasing dan beban sewa guna usaha/leasing) Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek (Untuk mereklasifikasi utang sewa guna usaha jangka panjang menjadi utang sewa guna usaha jangka pend Beban Pemeliharaan & Reparasi Beban Jasa Profesional (Untuk mencatat beban pemeliharaan dan reparasi yang dicatat sebagai beban jasa profesional) Beban Perjalanan Dinas dan Akomodasi Kas Besar (untuk mencatat beban voucher hotel untuk akomodasi karyawan) TOTAL

31 Ref Debet (Rp) Kredit (Rp) 20,250, ,250, ,000,000-14,400, ,400,000 60,000,000-28,800,000-2,880, ,680,000 41,250, ,250,000 15,000,000 15,000,000 24,000,000 24,000,000 78,375,000 71,250,000 7,125,000 7,125,000 7,125,000 48,750 15,000

32 37, ,250 56,250,000 56,250, ,250 75, ,250 85,162 75, ,162 16,663,146 82,784 1,034,806 15,711,124 56,387,500 56,387,500 4,500,000 4,500,000 8,250,000 8,250,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000

33 3,000,000 3,000,000 3,000,000 1,125,000 1,125, ,750, ,750,000 15,000,000 15,000,000 1,500,000 1,500,000 14,062,500 14,062,500 4,074,400 4,074,400 43,814,531 43,814,531 9,000,000 12,750, ,000 22,500,000 15,000,000

34 15,000,000 18,750,000 18,750, ,050,000 22,410,000 89,640,000 7,470,000 2,801,250 10,271,250 dek) 29,880,000 29,880,000 23,153,100 23,153,100 5,250,000 5,250,000 1,073,290,873 1,073,290,873

35 ASET Keterangan Ref. Per Audit Per Klien PA KK 31/12/ /12/2007 Dr Aset Lancar Kas dan setara kas C 730,418, ,881,163 ü 153,808,558 Piutang usaha E 1,274,688,447 1,348,087,875 ü - Piutang lain-lain E 35,389,443 22,410,000 ü 171,750,000 Persediaan F 1,704,000,000 1,773,075,000 ü 24,000,000 Beban dibayar dimuka G - 34,500,000 ü 3,000,000 Perlengkapan 11,250,000 8,876,250 ü - Total Aset Lancar 3,755,745,915 3,888,830,288 ^ ^ Investasi H 386,250, ,625,000 ü 1,125,000 Aset Tetap J Harga perolehan 2,599,500,000 2,628,000,000 ü 156,300,000 Akumulasi penyusutan (272,999,850) (400,387,950) ü 56,564,531 Nilai buku 2,326,500,150 2,227,612, ,122,034 ^ ^ Total Aset 6,468,496,065 6,632,067, ,548,089 ^ ^ Klien Dibuat oleh: Diperikasa oleh: PT ETSA Nike Hizkia Skedul: Tanggal: Tanggal: Kertas Kerja Neraca 27/12/ /03/2007 Keterangan : ü : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

36 ARE Per Audit Cr 31/12/ ,738, ,950, ,580,000 1,036,507,875 22,410, ,750,000 86,250,000 1,710,825,000 22,875,000 14,625,000-8,876,250 3,721,535,096 15,000, ,750, ,500,000 2,761,800,000 18,136,900 (361,960,319) 14,062,500 2,399,839, ,490,650 6,623,124,777 Indeks Periode: 31/12/2007 A2.1

37 Keterangan Ref. Per Audit Per Klien PA KK 31/12/ /12/2007 Dr KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban jangka pendek M Utang usaha (631,888,509) (431,250,000) ü 78,375,000 Utang lain-lain (144,931,085) (168,750,000) ü - Utang pajak (57,530,921) (50,490,600) ü 17,280,000 Beban yang masih harus dibayar (139,500,000) (136,500,000) ü - Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun - - Utang sewa guna usaha-jangka pendek Total kewajiban Jangka Pendek (973,850,515) (786,990,600) 95,655,000 ^ ^ Kewajiban jangka panjang N Kewajiban pajak ditangguhkan (5,544,294) (8,508,489) ü - Utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun - - Utang sewa guna usaha-jangka panjang ,350,000 Total kewajiban Jangka panjang (5,544,294) (8,508,489) 37,350,000 ^ ^ EKUITAS PEMEGANG SAHAM R Modal saham - Rp per lembar (1,500,000,000) (1,500,000,000) ü - Saldo laba (3,989,101,256) (4,336,568,249) ü 363,612,784 Total Ekuitas Pemegang saham (5,489,101,256) (5,836,568,249) 363,612,784 ^ ^ TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM (6,468,496,065) (6,632,067,338) ^ ^ Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: PT ETSA Nike Hizkia Skedul: Tanggal: Tanggal: Kertas Kerja Neraca 27/12/ /03/2008 Keterangan : ü : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

38 ARE Per Audit Cr 31/12/ ,250,000 (409,125,000) 3,000,000 (171,750,000) 10,125,000 (43,335,600) - (136,500,000) - 29,880,000 (29,880,000) 99,255,000 (790,590,600) - - (8,508,489) - 89,640,000 (52,290,000) 89,640,000 (60,798,489) - (1,500,000,000) 308,905,223 (4,281,860,688) 308,905,223 (5,781,860,688) (6,633,249,777) Indeks A2.2 Periode: 31/12/2007

39 Keterangan Ref. Per Audit Per Klien PA KK 31/12/ /12/2007 Dr PENJUALAN PL1 (8,582,396,775) (8,230,288,500) ü 172,800,000 BEBAN PENJUALAN PL2 6,865,914,293 6,943,046,000 ü - LABA KOTOR (1,716,482,482) (1,287,242,500) BEBAN USAHA PL3 739,323, ,513,950 ü 130,874,034 LABA USAHA (977,159,302) (424,728,550) ^ PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN PL4 LABA/RUGI VALUTA ASING 1,950,900-56,387,500 LABA/RUGI ASET TETAP 750,000 PENDAPATAN BUNGA (12,981,750) (43,995,538) ü - BEBAN BUNGA 2,796,000-2,801,250 BEBAN(PENDAPATAN )LAIN-LAIN,BERSIH (8,234,850) (43,995,538) 59,938,750 ^ ^ LABA SEBELUM PAJAK (985,394,152) (468,724,088) - ^ ^ BEBAN PAJAK-TAHUN BRJALAN PL5 273,059, ,292,900 ü - BEBAN PAJAK - DITANGGUHKAN PL5 3,684,375 2,964,195 ü - 276,743, ,257,095 LABA BERSIH (708,650,477) (347,466,993) 363,612,784 ^ ^ Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: PT ETSA Nike Hizkia Skedul: Tanggal: Tanggal: KERTAS KERJA LABA RUGI 27/12/ /03/2008 Keterangan : ü : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek ^ ^

40 ARE Per Audit Cr 31/12/ (8,057,488,500) 24,000,000 6,919,046,000 (1,138,442,500) 98,613, ,774,103 (243,668,397) 15,711,124 40,676, , ,580,218 (214,575,756) - 2,801, ,291,342 (170,348,130) - (414,016,527) - 118,292,900-2,964, ,257, ,905,223 (292,759,432) Indeks A3.1 Periode: 31/12/2007

41 Ref. Per Audit Per Klien PA Keterangan KK 31/12/ /12/2007 Dr SALDO AWAL TAHUN (3,280,450,779) (3,989,101,256) ü - LABA BERSIH TAHUN BERJALAN (708,650,477) (347,466,993) ü 363,612,784 SALDO AKHIR TAHUN (2,571,800,302) (4,336,568,249) 363,612,784 ^ ^ ^ Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: PT ETSA Nike Hizkia Skedul: Tanggal: Tanggal: KERTAS KERJA LABA RUGI 27/12/ /03/2008 Keterangan : ü : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

42 ARE Per Audit Cr 31/12/ (3,989,101,256) 308,905,223 (292,759,432) 308,905,223 (4,281,860,688) ^ ^ Indeks A3.2 Periode: 31/12/2007

43 ASET Keterangan Ref. Per Audit Per Klien Naik ( KK 31/12/ /12/2007 Rp Aset Lancar Kas dan setara kas C 730,418, ,950,971 48,532,946 Piutang usaha E 1,274,688,447 1,036,507,875 (238,180,572) Piutang lain-lain E 35,389, ,750, ,360,557 Persediaan F 1,704,000,000 1,710,825,000 6,825,000 Beban dibayar dimuka G - 14,625,000 14,625,000 Perlengkapan 11,250,000 8,876,250 (2,373,750) Total Aset Lancar 3,755,745,915 3,721,535,096 (34,210,819) Investasi H 386,250, ,750, ,500,000 Aset Tetap J Harga perolehan 2,599,500,000 2,761,800, ,300,000 Akumulasi penyusutan (272,999,850) (361,960,319) (88,960,469) Nilai buku 2,326,500,150 2,399,839, ,260,469 Total Aset 6,468,496,065 6,623,124, ,549,650 Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks: PT ETSA Nike Hizkia ARP1.1 Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca 27/12/ /03/ /12/2007

44 (Turun) % 6.64 (18.69) (21.10) (0.91)

45 Keterangan Ref. Per Audit Per Klien Naik (Tu KK 31/12/ /12/2007 Rp KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban jangka pendek M Utang usaha 631,888, ,125,000 (222,763,509) Utang lain-lain 144,931, ,750,000 26,818,915 Utang pajak 57,530,921 43,335,600 (14,195,321) Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek - 29,880,000 29,880,000 Beban yang masih harus dibayar 139,500, ,500,000 (3,000,000) Total Kewajiban Jangka Pendek 973,850, ,590,600 (183,259,915) Kewajiban Jangka Panjang N Kewajiban Pajak Ditangguhkan 5,544,294 8,508,489 2,964,195 Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang - 52,290,000 52,290,000 Total Kewajiban Jangka Panjang 5,544,294 60,798,489 55,254,195 EKUITAS PEMEGANG SAHAM R Modal saham - nilai nominal Rp per lembar 1,500,000,000 1,500,000,000 - Saldo laba 3,989,101,256 4,281,860, ,759,432 Total Ekuitas Pemegang Saham 5,489,101,256 5,781,860, ,759,432 TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM 6,468,496,065 6,633,249, ,753,712 Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks: PT ETSA Nike Hizkia ARP1.2 Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca 27/12/ /03/ /12/2007

46 urun) % (35.25) (24.67) (2.15) (18.82)

47 Keterangan Ref. Per Audit Per Klien KK 31/12/ /12/2007 PENJUALAN PL1 8,582,396,775 8,057,488,500 BEBAN PENJUALAN PL2 6,865,914,293 6,919,046,000 LABA KOTOR 1,716,482,482 1,138,442,500 BEBAN USAHA PL3 739,323, ,774,103 LABA USAHA 977,159, ,668,397 PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN PL4 LABA/RUGI VALUTA ASING 1,950,900 40,676,376 LABA/RUGI AKTIVA TETAP 750,000 PENDAPATAN BUNGA 12,981, ,575,756 BEBAN BUNGA 2,796,000 2,801,250 PENDAPATAN LAIN-LAIN BERSIH 17,728, ,803,382 LABA SEBELUM PAJAK 959,430, ,016,527 BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN PL5 273,059, ,292,900 BEBAN PAJAK- DITANGGUHKAN PL5 3,684,375 2,964, ,743, ,257,095 LABA BERSIH 708,650, ,759,432 Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: PT ETSA Nike Hizkia Skedul: Tanggal: Tanggal: Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi 27/12/ /03/2008

48 Naik (Turun) Rp Presentase(%) (524,908,275) (6.12) 53,131, (578,039,982) (33.68) 155,450, (422,589,059) (43.25) 38,725,476 1, , ,594,006 1, , ,074,732 1, (663,663,791) (69.17) (154,766,400) (56.68) (720,180) (19.55) (155,486,580) (56.18) (415,891,045) (58.69) Indeks: Periode: 31/12/2007 ARP1.3

49 LAPORAN LABA RUGI KOMPARATIF KETERANGAN PENJUALAN 8,582,396,775 8,057,488,500 ü BEBAN PENJUALAN 6,865,914,293 6,919,046,000 ü LABA KOTOR 1,716,482,482 1,138,442,500 BEBAN USAHA 739,323, ,774,103 ü LABA USAHA 977,159, ,668,397 BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN,BERSIH LABA/RUGI VALUTA ASING 1,950,900 40,676,376 LABA/RUGI ASET TETAP - 750,000 PENDAPATAN BUNGA (12,981,750) 214,575,756 ü BEBAN BUNGA 2,796,000 2,801,250 ü BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN BERSIH (8,234,850) 170,348,130 LABA SEBELUM PAJAK 985,394, ,016,527 BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN 273,059, ,292,900 ü BEBAN PAJAK-DITANGGUHKAN 3,684,375 2,964,195 ü 276,743, ,257,095 LABA BERSIH 708,650, ,759,432 Keterangan : ü : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

50 NERACA KOMPARATIF ASET KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM ASET LANCAR KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Kas dan setara kas 730,418, ,950,971 ü Utang usaha Piutang usaha 1,274,688,447 1,036,507,875 ü Utang lain-lain Piutang lain-lain 35,389, ,750,000 ü Utang pajak Persediaan 1,704,000,000 1,710,825,000 ü Beban yang masih harus dibayar Beban dibayar dimuka - 14,625,000 Utang jangka panjang yang jatuh tempo ü dalam waktu 1 tahun Perlengkapan 11,250,000 8,876,250 ü Utang sewa guna usaha-jangka pendek TOTAL ASET LANCAR 3,755,745,915 3,721,535,096 TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK KEWAJIBAN JANGKA PANJANG Kewajiban pajak ditangguhkan Utang jangka panjang setelah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu satu tahun Utang sewa INVESTASI 386,250, ,750,000 ü TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG ASET TETAP EKUITAS Harga perolehan 2,599,500,000 2,761,800,000 ü Modal saham - Rp per lembar Akumulasi penyusutan 272,999, ,960,319 ü Saldo laba Nilai buku 2,326,500,150 2,399,839,681 TOTAL EKUITAS PEMEGANG SAHAM TOTAL ASET 6,468,496,065 6,623,124,777 TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS Keterangan : ü : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

51 ,888, ,125,000 ü 144,931, ,750,000 ü 57,530,921 43,335,600 ü 139,500, ,500,000 ü - 29,880, ,850, ,590,600 5,544,294 8,508,489 ü - 52,290,000 5,544,294 60,798,489 1,500,000,000 1,500,000,000 ü 3,989,101,256 4,281,860,688 ü 5,489,101,256 5,781,860,688 6,468,496,065 6,633,249,

52 No. Prosedur Audit PIUTANG USAHA 1 Minta daftar piutang terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar. 2 Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya. 3 4 Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan perosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya. Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca) Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien. Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya). Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca. Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca. Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca. Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan. 11 Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outsanding). 12 Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]". 13 Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran untuk pihak manajemen. Klien PT. ETSA Skedul: Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 4-Jan-08

53 No. Prosedur Audit PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN 1 2 Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP). Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau buku besar Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan. Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan. Test Check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material. Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan dengan keluaran. PENJUALAN Siapkan skedul utama dari penjualan. Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar. Lakukanlah penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebabsebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya. Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya. 5 Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut bisa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi. 6 Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan. Klien PT. ETSA Skedul: Dibuat oleh: Hizkia Tanggal:

54 Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha 4-Jan-08 No. 7 Prosedur Audit Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya. 8 Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan menurut SPT masa PPN. 9 Setelah beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan. 10 Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut. 11 Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut. 12 Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field work). 13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan. Klien PT. ETSA Skedul: Dibuat oleh: Hizkia Tanggal:

55 Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha 4-Jan-08

56 Dikerjakan Oleh Indeks Paraf Gm Gm - EE Gm Gm EE1 Gm EE Gm - PL1.1 Gm - - Gm E & E1 Diperiksa oleh: Gm Indeks Kelompok 2 - Tanggal: 8-Jan-08 Periode: 31-Dec-07

57 Dikerjakan Oleh Indeks Paraf Gm M2 Gm M2 Gm Gm Gm G & M2 Gm PL1 Gm Gm ARP1.3 Gm Gm TOC1 Gm - Diperiksa oleh: Indeks Kelompok 4 - Tanggal: Periode:

58 8-Jan Dec-07 Dikerjakan Oleh Indeks Paraf TOC1 Gm M2 Gm Gm - - PL1 Gm PL1 Diperiksa oleh: Gm Indeks Kelompok 2 - Tanggal: Periode

59 8-Jan Dec-07

60 Tanggal pengiriman konfirmasi: ( X ) Pengiriman pertama : 4 Janua ( ) Pengiriman kedua : Jumlah Jumlah (Rp) Konfirmasi Saldo menurut konfirmasi 3 327,975,000 Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi 5 832,612,875 Selisih dengan catatan klien (311,580,000) Kembali melalui pos 0 - Tidak kembali 3 187,500,000 Total yang dikirim 11 1,036,507,875 Total piutang usaha 1,036,507,875 Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha Klien PT. ETSA Skedul: Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 14-Jan-08

61 ari 2008 Persentase (%) Persentase Tahun Berjalan (%) Tahun Lalu (30.06) (1.76) Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 25-Feb-08 Indeks EE1 Periode 31-Dec-07

62 Jumlah per Klien Hasil No. Klien Alamat Perbedaan (Rp) Konfirmasi 1 PT. Benua Jl. Bumi No. 7 Cianjur 89,100,000 CB - 2 Toko Flamingo Jl. Burung No. 19 Jakarta 82,500,000 NR - 3 Toko Horas Jl. Barat No. 5 Bandung 131,850,000 RD 20,250,000 4 PT. Jati Jl. Sukasuki No. 1 Sukabumi 186,712,500 RD 158,400,000 5 PT. Eka Jl. Hutan No.88 Jakarta 248,362,875 RD 150,000,000 6 Toko Murti Jl. Alam No. 28 Bandung 55,125,000 CB - 7 Toko Sinar Jl. Paku No. 171 Jakarta 63,750,000 NR - 8 PT. Bahtera Jl. Timur No. 100 Jakarta 188,062,500 RD 91,680,000 9 PD Harapan Jl. Lautan No. 8 Cirebon 77,625,000 RD 51,975, PT. Balige Jl. Penyu No. 25 Surabaya 183,750,000 CB Via Telepon - 11 PD Moni Jl. Delima No. 21 Jakarta 41,250,000 NR - 1,348,087, ,305,000 r = Periksa bukti penerimaan kas/bank ^ ^ Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: PT. ETSA Hizkia Kelompok 2 Skedul: Tanggal: Tanggal: Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca 10-Feb Mar-08

63

64 Penerimaan setelah Tanggal Neraca s.d. Januari ,500,000 r 105,000,000 r 28,312,500 r 240,000,000 r - 60,000,000 r 93,750,000 r 75,000,000 r ,562,500 r ^ Indeks EE Periode 31-Dec-07

65

66 Nama Pelanggan Ref. KK PAR Per Klien 31/12/2007 Dr PT. Asia - PT. Benua 89,100,000 - Toko Delman - - PD. Elang - - Toko Flamingo 82,500,000 - Toko Horas 131,850,000 - (1) PT. Jati 186,712,500 - (2) PT. Candy - - PT. Eka 248,362,875 - Toko Murti 55,125,000 - Toko Sinar 63,750,000 - PT. Bahtera 188,062,500 - (3) Toko Ratna - - PD Harapan 77,625,000 - PT. Balige 183,750,000 - PD Moni 41,250,000 - (4) Λ 1,348,087,875 Klien PT. ETSA Skedul: Piutang Usaha Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 10-Feb-08

67 Catatan Pemeriksaan: 1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk Desember 2007 (lihat skedul TO Pemeriksaan dilakukan dengan memerhartikan: # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen # Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit 2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 4 Januari 2008 (lihat skedul EE) Bank BINI Rp Piutang Usaha-Toko Horas Rp (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang Toko Horas yang diselundupkan) Penjualan Rp PPN-Keluaran Piutang Usaha-PT Jati Rp (untuk mencatat koreksi atas penjualan yang seharusnya belum diakui karena barang belum tiba ke Bank BINI Rp Retur penjualan PPN-Keluaran Piutang Usaha-PT.Bahtera Rp (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang PT. Bahtera yang diselundupkan dan retur penjualan ya Kerugian piutang tak tertagih Rp Piutang Usaha-PD Moni Rp (koreksi untuk menghapus piutang PD Moni karena telah pailit dan menutup usahanya sejak Desemb 3. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 31 Januari 2008 (lihat skedul EE) Kesimpulan pemeriksaan: Lihat skedul E Klien Dibuat oleh: PT. ETSA Hizkia

68 PT. ETSA Skedul: Piutang Usaha Hizkia Tanggal: 10-Feb-08

69 RE Per Audit 31/12/2007 Cr - - < - 89,100,000 < - - < - - < - 82,500,000 < 20,250, ,600,000 < 158,400,000 28,312,500 < - - < - 248,362,875 < - 55,125,000 < - 63,750,000 < 91,680,000 96,382,500 < - - < - 77,625,000 < - 183,750,000 < 41,250,000 - < 311,580,000 1,036,507,875 < Λ Λ Ke A2.1 Ke A2.1 Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 10-Feb-08 Indeks E1 Periode: 31-Dec-07

70 OC 2) pelanggan) ang belum dicatat) ber 2007) ) Diperiksa oleh: Kelompok 2 Indeks E1

71 Kelompok 2 Tanggal: 10-Feb-08 E1 Periode 31-Jan-07

72 Keterangan Ref. KK Per Klien 31/12/2007 PARE Dr Cr Piutang Usaha E1 1,348,087, ,580,000 Piutang Lain-lain 22,410, ,370,497, ,580,000 Λ Λ Λ Klien PT. ETSA Skedul: Dibuat oleh: Hizkia Tanggal:

73 Piutang 10-Feb-08 Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akun Klien PT. ETSA Dibuat oleh: Hizkia

74 PT. ETSA Skedul: Piutang Hizkia Tanggal: 10-Feb-08

75 Per Audit 31/12/2007 Per Audit 31/12/2006 1,036,507,875 < 1,274,688,447 22,410,000 < 35,389,443 1,058,917,875 < 1,310,077,890 Λ Λ Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: Indeks E Periode:

76 10-Feb Dec-07 ntansi Keuangan yang berlaku Umum. Diperiksa oleh: Kelompok 2 Indeks E

77 Kelompok 2 Tanggal: 10-Feb-08 E Periode 31-Dec-07 Neraca Saldo

78 No. Surat Jalan Faktur No. Tanggal No. Tanggal Bukti Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Otorisasi Footing Pendukung /7/ /7/2007 Toko Horas 62,370, /10/ /10/2007 PT Benua 75,240, /15/ /16/2007 PD Harapan 63,360, /22/ /22/2007 PT Eka 200,475, /28/ /28/2007 PT Bahtera 158,400, /29/ /29/2007 PT Jati 158,400,000 Klien Dibuat oleh: Diperiks PT. ETSA Hizkia Kelom Skedul: Tanggal: Tang

79 Uji Transaksi Penjualan dan Piutang 12-Jan Ma

80 Periksa pencatatan ke Buku Penj. Kartu Piutang Buku Besar sa oleh: mpok 2 ggal: Indeks TOC1 Periode

81 ar Dec-07

82 Surat Jalan (SJ) Faktur Tanggal No. Tanggal No. Nama Pelanggan Jumlah (Rp) 28/12/ /12/07 28/12/2007 F-137/12/207 PT. Bahtera 158,400,000 29/12/ /12/07 29/12/2007 F-138/12/207 PT. Jati 158,400,000 29/12/ /12/07 29/12/2007 F-139/12/207 PD Harapan 51,975,000 05/01/ /01/08 05/01/2008 F-001/01/208 Toko Murti 29,700,000 05/01/ /01/08 05/01/2008 F-002/01/208 Toko Sinar 158,400,000 05/01/ /01/08 05/01/2008 F-003/01/208 PT. Asia 356,400,000 Catatan : Syarat pengiriman barang adalah FOB destination point, penjualan dicatat (diakui) pada saat barang sampai di pembeli. Kesimpulan: Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca kami menemukan pergeseran pencatatan penjualan yaitu penjualan PD Har sebesar Rp pada tanggal 29 Desember 2007 yang belum sampa pelanggan seharusnya tidak dicatat pada periode Vo = Periksa SJ, Faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan d penjualan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok. Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: PT. ETSA Hizkia Kelompok 2 Skedul: Tanggal: Tanggal:

83 Uji atas Pisah Batas Penjualan 12-Jan Mar-08

84 Tanggal Pencatatan Vo 12/28/2007 Vo 12/29/2007 Vo 12/29/2007 Vo 1/5/2008 Vo 1/5/2008 Vo 1/5/2008 a, rapan ai pada di buku Indeks PL1.1 Periode

85 31-Dec-07

86 Keterangan Ref KK Per Klien 31/12/2007 Dr PARE Penjualan 8,329,500, ,000,000 - Retur Penjualan (82,570,500) 28,800,000 - Diskon Penjualan (16,641,000) - - Cr 8,230,288, ,800,000 - Λ Λ Λ Klien PT. ETSA Skedul: Dibuat oleh: Hizkia Tanggal:

87 Penjualan Catatan Pemeriksaan: 10-Jan Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas pe faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan D Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memerhatikan: # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen # Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur # Kebenaran dalam pelaporan PPN dalam SPN dan SSP 2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (lihat ske Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar sesuai dengan Standar Akunt Klien PT. ETSA Skedul: Dibuat oleh: Hizkia Tanggal:

88 Piutang 10-Jan-08

89 Per Audit 31/12/2007 Per Audit 31/12/2006 8,185,500,000 8,605,877,025 (111,370,500) (23,480,250) (16,641,000) - 8,057,488,500 8,582,396,775 Λ Λ A3.1 Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: Indeks PL1 Periode

90 10-Feb Dec-07 enjualan secara bersamaan dengan memeriksa Desember 2007 (lihat skedul TOC 1). edul PL1.1) tansi Keuangan yang berlaku umum. Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: Indeks PL1 Periode

91 10-Feb Dec-07 Neraca Saldo

92 DAFTAR RINCIAN UTANG USA PER 31 DESEMBER 2007 PT. Moon Tanggal No. Bukti Keterangan Dr. 01/12/07 - Saldo Awal - 22/12/07 BPB-02/XII Pelunasan 206,250,000 31/12/07 - Saldo Akhir - PT. Sunny Tanggal No. Bukti Keterangan Dr. 01/12/07 - Saldo Awal - 11/12/07 BPB-01/XII Pelunasan 187,500,000 29/12/07 BPB-04/XII Pelunasan 56,250,000 31/12/07 FF-177/12/04 Pembelian - 31/12/07 - Saldo Akhir -

93 AHA Cr. Saldo (Rp) - 486,000, ,750, ,750,000 Cr. Saldo (Rp) - 316,875, ,375,000-73,125,000 78,375, ,500, ,500,000

94 No Prosedur Audit 1 Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah dengan melakukan pengambilan persediaan (inventory taking). Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam pengambilan persediaan: a. pelajari instruksi penghitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya. b. minta daftar posisi persediaan yang mencakup nama barang, lokasi, kuantitas, dan harga per tanggal pengambilan persediaan. c. Sebelum kegiatan penghitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah batas (cut-off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat nomor terakhir dari Laporan Pnerimaan Barang, Surat Jalan, dan Faktur Penjualan. d. Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu. e. Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas berikut sertakan dalam penghitungan persediaan persediaan tersebut. f. Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungan dapat dilakukan secara sampling terutama untuk barang yang pokok (material) dan mahal. g. Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam tumpukan, dan persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang baik. Disamping itu, waspada juga terhadap barang-barang yang tidak termasuk dalam kategori persediaan h. Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang dan daftar persediaan menurut akuntansi. i. Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan dengan baik. j. Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca, sedangkan apabila pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca dan buat kertas kerjanya. 2 Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan. Untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan. 3 Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu. 4 Periksa kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu 5 Siapkan skedul utama 6 Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas, dan harga per tanggal neraca serta cocokkan dengan buku besar.

95 Klien: PT. ETSA Skedul: Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha No 7 Prosedur Audit 8 Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan, misalnya dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian yang berlebihan, barang yang penjualannya lambat (slow moving), atau usang (obsolate). Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya yaitu syarat pembelian seperti pembelian franko gudang si penjual (free on board-fob shipping point) atau pembelian franko gudang si pembeli (free on board-fob destination point). 9 Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga apakah ada bagian dari persediaan yang dijaminkan. 10 Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi. 11 Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-barang yang penjualannya lambat, usang, atau sisa (scrap). 12 Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditor. Perhatikan apakah ada persediaan yang dijadikan jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditor. PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-MASUKAN 1 Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (value added tax-vat-in) yang meliputi iformasi tanggal faktur pajak, Nomor Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut. 2 Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan. 3 Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa dan dikompensasikan dengan pajak keluaran. Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya. 4 Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo per tanggal neraca.