PT. PETA. Prosedur Audit

Transkripsi

1 No Prosedur Audit PIUTANG USAHA 1 Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar 2 Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya 3 Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan sebelum tanggal tahun neraca sebelumnya dan untuk mendapatkan keyakinan atas 4 kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca). 5 Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien. 6 Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya) 7 Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca. 8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca 9 Uji pisah batas penjualan (sales cutoff) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca 10 Teliti perjanjianperjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan 11 Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldosaldo lama yang masih terutang (outstanding) 12 Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada halhal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah halhal tersebut dalam "HALHAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's] 13 Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran untuk pihak manajemen klien Klien: PT. PETA Skedul: siklus penjualan dan penagihan piutang usaha

2 No Prosedur Audit PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) KELUARAN 1 Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) 2 Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau dengan buku besar. 3 Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan. 4 Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan 5 Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material. 6 Untuk kepentingan neraca lakukan setoff antara PPN masukan dengan keluaran PENJUALAN 1 Siapkan skedul utama dari penjualan 2 Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar 3 Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebabsebab naik turunnya penjualan saham periode berjalan / fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya 4 5 Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual,, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya. Yakinkan bahwa semua penjelasan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.

3 Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan dafta harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syaratsyarat penjualannya. Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar yang dilaporkan menurut SPT masa PPN Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tangal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut. Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut. Pastikan bahwa semua halhal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field work) 13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan Klien: PT. PETA Skedul: siklus penjualan dan penagihan piutang usaha

4 Dikerjakan Oleh Indeks Paraf EE EE EE1 & EE2 EE PL1.1 E & E1 Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks Tanggal: Tanggal: Periode:

5 Dikerjakan Oleh Indeks Paraf PL.1 TOC 1

6 TOC 1 PL.1 PL.1 Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks Tanggal: Tanggal: Periode:

7 Keterangan Ref. KK Per Klien Piutang Usaha E1 898,725,250 Piutang Lain 14,940,000 Lain 913,665,250 Dr PAR Klien: PT. PETA Skedul: Piutang Catatan Pemeriksaan Jurnal no. 1 (lihat skedul E 1 ) Kesimpulan Pemeriksaan Menurut pendapat kelompok kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan berlaku umum.

8 RE Per Audit Per Audit 31/12/2011 Cr 207,720, ,005,250 1,274,688,447 35,389, ,720, ,005,250 1,310,077,890 Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks E Tanggal: Tanggal: Periode: n sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang

9 Nama Pelanggan Ref KK Per Klien PT. Andalas PT. Bengkulu 59,400,000 Toko Cintaku PD. Durian Toko Enggono 55,000,000 Toko Flamingo EE 87,900,000 PT. Horas EE 124,475,000 PT. Ikan PT. Jambu 165,575,250 Toko Kelapa 36,750,000 Toko Lemon 42,500,000 PT. Manggis EE 125,375,000 Toko Nangka PD. Sirsak 51,750,000 PT. Pepaya 122,500,000 PD. Rambutan EE 27,500,000 Dr PAR 898,725,250 Klien: PT. PETA Skedul: Piutang Usaha Dibuat oleh: Tanggal: Catatan Pemeriksaan : 1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan m mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Dese Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan: a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen. b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kred 2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 15 Januari 2013 (Li Jurnal: kas Bank BINI Piutang Usaha (untuk mencatat penerimaan kas yang telah dibayar oleh Toko Flamingo) penjualan

10 PPN keluaran Piutang Usaha (untuk mencatat penerimaan kas PT. Horas kas retur penjualan PPN keluaran Piutang Usaha (untuk mencatat penerimaan kas dan retur penjualan PT. Manggis beban penghapusan piutang Piutang Usaha (untuk mencatat penghapusan piutang PD. Rambutan) 3. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal. Kesimpulan Pemeriksaan Lihat skedul E.

11 RE Cr Per Auditan 59,400,000 13,500,000 74,400, ,600,000 18,875, ,575,250 36,750,000 42,500,000 61,120,000 64,255,000 51,750, ,500,000 27,500, ,720, ,005,250 Diperiksa oleh: Tanggal: Indeks Periode: E1 memeriksa bukti penerimaan kas dengan ember 2007 (lihat skedul TOC1) dit. ihat Skedul EE) 13,500,000 13,500,000 96,000,000

12 9,600,000 40,000,000 19,200,000 1,920, ,600,000 61,120,000 0

13 Tanggal pengiriman konfirmasi ( ) pengiriman pertama: (X) pengiriman kedua: Jumlah (Rp) Saldo menurut konfirmasi 0 Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi 0 Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali 3 125,000,000 Total yang dikirim 3 125,000,000 Total piutang usaha 125,000,000 Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha Jumlah konfirmasi Klien: PT. PETA Skedul: Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha Dibuat oleh: Tanggal:

14 02 JANUARI 2012 Persentase (%) tahun berjalan Persentase (%) tahun lalu 0.00% 72.32% 0.00% 14.73% 0.00% 1.76% % 14.71% 100% 100% 100% 100% Diperiksa oleh: Tanggal: Indeks EE2 Periode:

15 Tanggal pengiriman konfirmasi (x) pengiriman pertama : ( ) pengiriman kedua Jumlah (Rp) Saldo menurut konfirmasi 3 218,650,000 Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi 5 555,075,250 Selisih dengan catatan klien (270,330,000) Kembali melalui pos Tidak kembali 3 125,000,000 Total yang dikirim ,395,250 Total piutang usaha 628,395,250 Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha Jumlah konfirmasi Klien: PT. PETA Skedul: Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha Dibuat oleh: Tanggal:

16 02 JANUARI 2012 Persentase (%) tahun berjalan Persentase (%) tahun lalu 34.79% 72.32% 88.33% 14.73% 43.02% 1.76% 19.89% 14.71% 100% 100% 100% 100% Diperiksa oleh: Tanggal: Indeks EE1 Periode:

17 No Klien Alamat 1 PT. Bengkulu Jl. Anggrek No.35 Surabaya 2 Toko Enggano Jl. Lumbalumba No.09 Jakarta 3 Toko Flamingo Jl. Barat No. 05 Jakarta 4 PT.Horas Jl. Sudirman No.16 Semarang 5 PD. Jambu Jl. Siswa No. 47 Jakarta 6 Toko Kelapa Jl. Alam No. 08 Bandung 7 Toko Lemon Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta 8 PT. Manggis Jl. Pintu No.02 Jakarta 9 PD. Sirsak Jl. Lontar No.05 Yogyakarta 10 PT. Pepaya Jl.Penyu No. 25 Surabaya 11 PD. Rambutan Jl. Delima No. 21 Jakarta Klien: PT. PETA Skedul: Daftar Konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah tanggal neraca

18 Jumlah per Klien (Rp) Hasil Konfirmasi Perbedaan I II I II 59,400,000 CB 55,000,000 NR NR 87,900,000 RD (13,500,000) 124,475,000 RD (105,600,000) 165,575,250 RD (100,000,000) 36,750,000 CB 42,500,000 NR NR 125,375,000 RD (61,120,000) 51,750,000 RD 34,650, ,500,000 CB 27,500,000 NR NR 898,725,250 (245,570,000) Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Tanggal: Tanggal:

19 Penerimaan setelah tanggal neraca 59,400,000 r 74,400,000 r 18,875,000 r 65,575,250 r 36,750,000 r 64,255,000 r 86,400,000 r 122,500,000 r r 528,155,250 Indeks Periode: EE

20 Keterangan Ref KK Per Klien Penjualan 5,547,000,000 Retur penjualan (55,047,000) Diskon penjualan (11,094,000) 5,480,859,000 Catatan Pemeriksaan 1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (s faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjua Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan: a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen. b. Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemb c. Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP. 2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah bat (3) Penjualan PPN keluaran Piutang Usaha (Koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima oleh pelang Kesimpulan Pemeriksaan Menurut pendapat kelompok kami, saldo penjualan telah disajikan secara wa PT. PETA Skedul: Penjualan

21 PARE Dr Cr Per Audit Per Audit 31/12/ ,000,000 5,451,000,000 8,605,877,025 19,200,000 (74,247,000) (23,480,250) (11,094,000) 115,200,000 5,365,659,000 8,582,396,775 substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa alan secara detail untuk bulan Desember 2012 (lihat skedul TOC1) berian diskon dan retur. tas yang tepat (lihat skedul PL 1.1 ) ggan atas transaksi PT Horas) ajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum. Tanggal: Tanggal: Periode: PL1

22 Surat Jalan (SJ) Faktur Tanggal No. Tanggal No. Nama Pelanggan 27/12/2012 SJ136/12/12 6/12/2012 F136/12/12 PT. Manggis 29/12/2012 SJ137/12/12 9/12/2012 F137/12/12 PT. Horas 29/12/2012 SJ138/12/12 12/12/2012 F138/12/12 PD.Sirsak 4/1/2013 SJ001/01/13 4/1/2013 F001/01/13 Toko Kelapa 4/1/2013 SJ002/01/13 4/1/2013 F002/01/13 Toko Lemon 5/1/2013 SJ003/01/13 5/1/2013 F003/01/13 PT Andalas Catatan Pemeriksaan Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination, penjualan dicatat ( saat penyerahan barang kepada pelanggan. Kesimpulan Pemeriksaan Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami meny dicatat dalam periode yang benar. Vo (Vouching) Periksa surat jalan, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok. Kami tidak menemukan faktur no 138 Tanggal 29/12/2012 Klien: PT. PETA Skedul: Uji atas pisah batas penjualan Dibuat oleh: Tanggal:

23 Jumlah (Rp) Tanggal Pencatatan 105,600,000 Vo 27/12/12 lihat hal ,600,000 Vo 29/12/12 34,650,000 Vo 29/12/12 19,800,000 Vo 4/1/ ,600,000 Vo 4/1/ ,600,000 Vo 5/1/2013 (pendapatan diakui) pada l neraca, kami tidak menemukan yimpulkan bahwa penjualan sudah diperiksa pencatatan di buku Diperiksa oleh: Tanggal: Indeks PL1.1 Periode:

24 No Surat Jalan Faktur No Tanggal No Tanggal Nama Pelanggan 1 SJ132/12/12 6/12/2012 F132/12/12 6/12/2012 Toko Flamingo 2 SJ133/12/12 9/12/2012 F133/12/12 9/12/2012 PT. Bengkulu 3 SJ134/12/12 12/12/2012 F134/12/12 12/12/2012 PD.Sirsak 4 SJ135/12/12 21/12/2012 F135/12/12 21/12/2012 PT. Jambu 5 SJ136/12/12 27/12/2012 F136/12/12 27/12/2012 PT.Manggis 6 SJ137/12/12 29/12/2012 F137/12/12 29/12/2012 PT.Horas Kesimpulan Pemeriksaan : Setelah melihat seluruh transaksi penjualan di bulan Desember 2012 kami tidak m surat jalan dan buku besar. Klien: PT. PETA Skedul: Uji transaksi penjualan dan piutang

25 Bukti Jumlah (Rp) Otorisasi Footing Pendukung Periksa Pencatatan ke Buku Penj. Kartu Piutang Buku Besar 41,580,000 50,160,000 42,240, ,650, ,600, ,600,000 menemukan perbedaan tanggal faktur dengan tanggal Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks TOC1 Tanggal: Tanggal: Periode:

26 lihat buku 1 hal 58