PT ETSA Izkia Deri Syafitra

Transkripsi

1 Keterangan Ref KK Per Klien 31/12/2007 PARE Per Audit 31/12/2007 Dr Cr Philips MCD 139 B Rp 530,550,000 Rp - Rp - Rp 530,550,000 Sony Portable Audio Rp 267,750,000 Rp - Rp - Rp 267,750,000 Sony Micro HIFI CMT-NET33 Rp 129,675,000 Rp - Rp 71,250,000 Rp 58,425,000 Philips PET 702 Rp 204,000,000 Rp 24,000,000 Rp - Rp 228,000,000 Philips MCM 149 Rp 141,600,000 Rp - Rp - Rp 141,600,000 Sony Micro HIFI CMT-BX3 Rp 231,000,000 Rp - Rp 15,000,000 Rp 216,000,000 Philips AZ 1037 Boombox Rp 247,500,000 Rp - Rp - Rp 247,500,000 Philips DP 4050 Rp 21,000,000 Rp - Rp - Rp 21,000,000 Rp 1,773,075,000 Rp 24,000,000 Rp 86,250,000 Rp 1,710,825,000 ^ ^ ^ ^ Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: PT ETSA Izkia Deri Syafitra Skedul: Persediaan Tanggal: Tanggal: 1/1/2008 1/1/2008

2 Pengambilan persediaan pada tanggal: Untuk lokasi di: Jumlah Nama Barang Unit Fisik Kartu Selisih Catatan Philips MCD 139 B Barang konsinyasi Sony Portable Audio Sony Micro HIFI CMT-NET Beli barang baru Philips PET Cacat Philips MCM Sony Micro HIFI CMT-BX Belum ada memo Philips AZ 1037 Boombox Philips DP Kesimpulan: Pembelian dicatat secara wajar Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Deri Syafitra Indeks: PT ETSA Izkia FF 1 Skedul: Tanggal: Tanggal: Tanggal: Perhitungan Fisik Persediaan 1/1/2008 1/1/2008 1/1/2008

3 Keterangan Ref KK Per Klien 31/12/2007 PARE Per Audit 31/12/2007 Dr Cr PT Moon Rp 279,750,000 Rp - Rp - Rp 279,750,000 PT Sunny Rp 151,500,000 Rp - Rp - Rp 151,500,000 Rp 431,250,000 Rp - Rp - Rp 431,250,000 ^ ^ ^ ^ Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: PT ETSA Izkia Deri Syafitra Skedul: Utang usaha Tanggal: Tanggal: 1/1/2008 1/1/2008

4 Nama Pelanggan No Alamat Jumlah per Klien Hasil Konfirmasi Perbedaan PT Moon 1 Jl Mangga No 3 Jakarta Rp 279,750,000 CB Rp - PT Sunny 2 Jl Pisang No 2 Jakarta Rp 151,500,000 RD Rp 56,250,000 Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: PT ETSA Izkia Deri Syafitra Skedul: Daftar Konfirmasi dan pengeluaran Tanggal: Tanggal: 1/1/2008 1/1/2008

5 Per Audit 31/12/2006 Catatan Pemeriksaan: Rp 487,500,000 Rp 225,000,000 Jurnal yang disusun adalah: Rp 121,500,000 Rp 197,625,000 (I) Beban lain-lain Rp 15,000,000 Rp 135,000,000 Persediaan Rp 15,000,000 Rp 231,000,000 Rp 232,875,000 (II) Utang Usaha Rp 78,375,000 Rp 73,500,000 Pajak Masukan Rp 7,125,000 Rp 1,704,000,000 Persediaan Rp 71,250,000 ^ (III) Persediaan Rp 24,000,000 Harga Pokok Penjualan Rp 24,000,000 Indeks: Tanggal: F Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: 1/1/2008 Skedul: Tanggal: Tanggal: Tanggal: Persediaan 1/1/2008 1/1/2008 1/1/2008 Indeks: PT ETSA Izkia Deri Syafitra F

6 Tanggal No OP Nama Pelanggan Jumlah A B C 10/19/ PT SUNNY Rp 172,475,000 11/16/ PT MOON Rp 132,825,000 11/22/ PT SANSAN Rp 4,125,000 12/11/ PT WAWA Rp 16,500,000 12/31/ PT SUNNY Rp 78,375,000 Catatan pemeriksaan: Sample dipilih secara acak Kesimpulan transaksi pembelian telah dilaksanakan dan disajikan secara wajar A Akurasi Matematika B Bukti Pendukung C Otorisasi D Posting kartu stok E Posting buku besar F Posting buku pembantu Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: PT ETSA Izkia Deri Syafitra Skedul: Uji Transaksi Pembelian Tanggal: Tanggal: 1/1/2008 1/1/2008

7 Per Audit 31/12/2006 Catatan Pemeriksaan: Rp Rp Rp 255,943, ,945, ,888,509 ^ Pencatatan yang dilakukan telah sesuai dengan Prinsip akuntansi yang berlaku umum. Indeks: Tanggal: M1 Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: 1/1/2008 Skedul: Tanggal: Tanggal: Tanggal: Persediaan 1/1/2008 1/1/2008 1/1/2008 Indeks: PT ETSA Izkia Deri Syafitra M1

8 Pengeluaran setelah tgl neraca Tanggal pengiriman konfirmasi: Rp 279,750,000 Jlh Konfirm Jumlah (Rp) Persentase (%) Persentase lalu (%) Rp 30,000,000 Saldo menurut konfirm 1 Rp 279,750, % 44.90% Selisih yang dilaporkan Hasil konfirmasi: 1 Rp 223,500, % 66.95% Selisih dengan catatan klien Rp (56,250,000) Kembali melalui pos 0 Rp - Tidak kembali 0 Rp - Total utang usaha Rp 431,250,000 Total yang optimis 2 Rp - Persentase yang dikirimkan terkadap total usaha. Indeks: MM1.1 Tanggal: 1/1/2008 PT ETSA Izkia Deri S MM1.2 Skedul: Tanggal: Tanggal: Tanggal: Ringkasan konfirmasi positif utang 1/1/2008 1/1/2008 1/1/2008

9

10 D E F Indeks: TOC 3 Tanggal: 1/1/2008

11

12

13 No. Prosedur Audit 1 Salah satu cara untuk m dengan melakukan pen diperhatikan dalam pen Pelajari inst Minta dafta harga per ta Sebelum ke pisah batar nomor tera Apabila sela persediaan Pastikan ba berikut sert Lakukan ob dapat dilaku mahal. Waspada de tumpukan, Di samping kategori pe Bandingkan daftar perse Pastikan ba dengan baik Apabila pen prosedur pe pengambila penarikan m 2 Uji penilaian harga pers pelanggan. Untuk itu, p 3 Perhatikan kemungkina 4 Periksa semua penjuml 5 Siapkan skedul utama. 6 Minta daftar persediaa neraca serta cocokkan 7 Lakukan penelaah anal persediaan, misalnya d yang berlebihan, baran 8 Pastikan bahwa barang yaitu syarat pembelian atau pemebelian franko 9 Dapatkan konfirmasi un

14 apakah ada bagian dari 10 Pelajari kecukupan per 11 Yakinkan bahwa perusa barang yang penjualann 12 Pelajari semua perjanji yang dijadikan jaminan PAJAK PERTAMBAHAN 1 Minta daftar pajak pert faktur pajak, Nomor Po Dasar Pengenaan Pajak 2 Yakinkan bahwa semua semuanya merupakan perpajakan. 3 Pastikan bahwa pajak m dalam SPT Masa dan di Apabila pajak keluaran pembayaran tersebut t 4 Apabila ada perbedaan buku besar dengan SPT tangga neraca. 5 Pelajari semua surat ko restitusi karena kelebih permohonan tersebut d kantor pajak pelajari se Klien PT ETSA Skedul: Persediaan dan Utang

15 meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah ngambilan persediaan (inventory taking). Hal-hal yang perlu ngambilan persediaan: truksi perhitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya. ar posisi persediaan yang mencakup nama barang, lokasi, kualitas, dan anggal pengambilan persediaan. egiatan perhitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur (cut-off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat. akhir dari Laporan Penerimaan Barang, Surat Jalan, dan Faktur Penjualan. ama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan yang mungkin akan dikirim hari itu. ahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas takan dalam penghitungan persediaan perusahaan tersebut. bservasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungan ukan secara sampling terutama untuk barang yang pokok (material) dan engan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam dan persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang baik. itu, waspada juga terhadap barang-barang yang tidak termasuk dalam ersediaan. n barang-barang yang dihitung /dilihat dengan saldo kartu gudang dan ediaan menurut akuntansi. ahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan k. ngambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan enarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca, sedangkan apabila an persediaan dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan prosedur mundur (trace back) ke tanggal neraca dan buat kertas kerjanya. sediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan. an perubahan sistem dari metode tahun lalu. lahan dan perkalian dari daftar persediaan. an yang mencakup nama barang, kualitas, dan harga per tanggal dengan buku besar. litis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian ng yang penjualannya lambat (slow moving), atau usang (obsolete). g dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya n seperti pembelian franko gudang si penjual (FOB shipping point) o gudang si pembeli (FOB destination point). ntuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga Indeks FF1 F Dikerjaka

16 i persediaan yang dijaminkan. rtanggungan asuransi. ahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barangnya lambat, usang, atau sisa (scrap). ian pinjaman dengan kreditor. Perhatikan apakah ada persediaan n dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditor. NILAI (PPN) - MASUKAN tambahan nilai-masukan (AT-in) yang meliputi informasi tanggal okok Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP), k (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut. a pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur ikompensasikan dengan pajak keluaran. lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan telah dilunasi sesuai batas waktunya. n saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara T masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo per oresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan han pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua disetujui dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh ebab-sebabnya. Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Izkia Tanggal: 31/12/ /12/2007

17 an Oleh Paraf No Klien PT ETS Skedul: Per

18 Indeks - Periode:

19 Prosedur Audit Beban Pokok Penjualan Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk COGS dalam tahun yang diperiksa dengan ta klaifikasi beban yang dilakukan oleh perusahaan dan minta penjelasan bila ada perubahan yang material Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis kesimpulannya Yakinkan bahwa COGM dicatat berdasar perhitungan yang didukung bukti - bukti Pemeriksaan Pembelian Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat perbedaan yang Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian, apakah ada penyimpangan (compli lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa terutama untuk peneta Lakukan pemeriksaan pembelian secara acak pada tahun berjalan dengan memperhatikan faktur pembelian baik j pembelian (purchase order) dan laporan penerimaan barang (Delivery Order) Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan memo debit baik jumlah maupun harga dengan mencocokkan pada Periksa kebenaran perhitungan matematis pada faktur pembelian dan memo debit Periksa kebenaran PPN masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama tujuh hari sebelum dan sesudah tanggal neraca d > Catat nomor dan tanggal dari Laporan penerimaan barang dan bandingkan dengan yang tercatat di buku pembel > Catat nomor dan tanggal dari Laporan pengiriman barang retur dan bandingkan dengan yang tercatat di buku ret Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penjual maka periksa kontrak pemb Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan SA rsediaan dan Utang

20

21 Dikerjakan oleh Indeks Paraf ARP 1.3 ARP 1.3 ARP 1.3 TOC 3 apan harga beli dan jumlah transaksi untuk tahun berjalan TOC 3 v v dan yakinkan bahwa transaksi telah dicatat pada periode yang tepat lian tur pembelian beliannya F Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks Izkia - Tanggal: 31/12/ /12/2007 Periode:

22 Margaret dan Rekan ORDER PEMBELIAN 1 Apakah pembelian dilakukan: 1.1. Oleh pejabat/bagian khusus? Bagian Administrasi Pembelian 1.2. Yang terpisah dari Bagian: Y = Ya a. Akuntansi? b. Pembayaran? c. Penerimaan Barang? 2 d. Penyimpanan? e. Pencatatan persediaan? 1.3. Dengan syarat yang menguntungkan (misalnya tender, pemasok terseleksi)? Apakah order pembelian (purchase order): 2.1. Dibuat untuk semua pembelian? 2.2. Diotorisasi pejabat tertentu? 2.3. Diberi nomor urut tercetak? 2.4. Tersimpan lengkap, termasuk yang dibatalkan? 2.5. Blanko tersimpan dengan baik?

23 2.6. Tembusan dikirimkan kepada: a. Bagian Akuntansi untuk dicocokkan dengan laporan penerimaan barang dan faktur? b. Bagian penerimaan barang sebagai otorisasi untuk menerima barang? 3 Apakah pembelian dikoordinasi dengan: 3.1. Program Produksi? 3.2. Anggaran penjualan? Batas persediaan minimum dan maksimum? Apakah kebijaksanaan pembelian tidak dilakukan dengan memberikan keuntungan luar biasa kepada: 4.1. Penjual tertentu? 4.2. Relasi staf pembelian atau lainnya?

24 4.3. Suatu perusahaan di mana seorang staf mempunyai kepentingan? Perusahaan afiliasi Apakah harga penawaran penjual yang terdaftar (approved) ditinjau secara berkala, untuk memastikan bahwa selalu merupakan harga bersaing? PENERIMAAN BARANG 6 Apakah terdapat bagian penerimaan barang yang terpisah dari: a. Bagian Pembelian? b. Bagian akuntansi? c. Bagian pembayaran? d. Bagian penyimpanan? 7 e. Bagian pencatatan persediaan? Apakah barang yang diterima disertai:

25 a. Surat jalan atau faktur dari pemasok? 8 b. Surat Ketetapan Pengangkut? Apakah barang yang diterima diperiksa mengenali: a. Kuantitas? b. Keadaan? c. Spesifikasi pembelian lainnya? d. Kecocokkan dengan order pembelian? Klien PT ETSA Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Skedul Pembelian dan Utang Micha Tanggal: Sunarno Tanggal 14/12/ /12/2007

26 A. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di atas: B. Catatan lain: C. Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)? D. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya).

27

28

29 T = Tidak TR = Tidak Relevan Margaret dan Rekan Penyimpanan dan Pengawasan Fisik 1. Apakah persediaan : a. Dipisahkan atas kelompok : 1) Bahan baku? 2) Barang dalam proses? 3) Barang jadi/dagang? 4) Bahan pembantu (supplies) dan suku cadang (sparepart)? b. Diatur secara rapi dan tertib? c. Tercegah dari : 1) Pencurian? 2) Kerusakan? 3) Kebakaran, banjir dan risiko lainnya? d. Secara berkala dicocokan dengan kartu gudang? 2. Apakah persediaan di bawah pengawasan seorang penjaga gudang atau orang tertentu lainnya?

30 3. Apakah kecuali petugas gudang dilarang masuk ke gudang? 4. Apakah setiap pengeluaran barang jadi berdasarkan bukti penjualan tertulis? 5. Apakah setiap pengeluaran barang jadi/ barang dagang harus berdasarkan surant jalan (delivery order-do) atau sejenisnya yang diotorisasi pejabat perusahaan yang berwenang? 6. Apakah terdapat pos-pos penjagaan yang mengawasi arus keluar masuk barang dengan efektif? Pembukuan persediaan 7. Bila klien menggunakan sistem persediaan perpetual (perpetual inventory system): a. Apakah dibuat kartu persediaan untuk:

31 1) Bahan baku 2) Barang dalam proses? 3) Barang jadi/dagang? 4) BAhan pembantu dan suku cadang? b. Apakah kartu persediann tersebut dipegang oleh staf yang tidak menguasai persediaan secara fisik? c. Apakah total jumlah menurut kartu persediaan tersebut secara berkala dicocokan dengan akun control (buku besar persediaan)? d. Apakah saldo kartu persediaan dicocokan dengan e. Bila terdapat selisih, apakh diinvestigasi oleh orang yang tidak menguasai persediaan secara fisik atau pemegang kartu persediaan? f. Apakah penyesuaian (adjustment) atau selisih diotorisasi oleh petugas berwenag? 8. Bila digunakan sistem berkala periodic (periodic system), sebutkan prosedur

32 Stock Opname 9. Apakah yang mengawasi/melakukan perhitungan atau menyusun ikhtisar hasil perhitungan a) Penguasaa secara fisik atas barang (penjaga gudang dan sebagainya)? b) Pencatatan kartu persediaan? 10. Apakah dibuat instruksi tertulis untuk pelaksanaan stock opname dan dijelaskan kepada pelaksana stock opname? Indeks 11. Apakah dilakukan pisah batas (cut-off) atas penerimaan dan pengeluaran barang selama stock opname? 12. Apakah barang yang penjualan lambat (slow moving), using (obsolete), atau rusak telah dipisahkan? Periode: 31/12/ Apakah hasil stock opname dicocokan dengan buku besar? 14. Apakah persediaan akhir dinilai secara konsisten dengan tahun sebelumnya? Sistem Pembiayaan

33 15. Apabila terdapat sistem perhitungan biaya (costing sistem), apakah: a. Sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia? b. Cocok dengan produk? c. Terancang untuk mencegah pemborosan? d. Dicocokkan dengan laporan keuangan? e. Menggunakan biaya standar/kalkulasi di muka untuk disesuaikan dengan biaya yang sebenarnya? f. arians yang timbul dibuat analisisnya? 16. Apakah hal-hal sebagai berikut dilaporkan segera kepada manajemen (untuk perbaikan/diambil keputusan) : a. Rencana kebutuhan? b. Barang-barang yang penjualannya lambat? c. Barang yang using (obsolete)? d. Barang yang rusak? e. Kelebihan persediaan? f. Persediaan sisa (scrab)?

34 17. Apakah untuk persediaan berikut dikendalikan dengan baik dan dibukukan sebagaimana mestinya? a. Barang konsinyasi keluar (milik klien)? b. Barang konsinyasi yang diterima (milik perusahaan lain untuk dijualkan)? c. Barang dalam customer bounded warehouse atau broker's warehouse? d. Barang pada kontraktor/subkontraktor? e. Bahan baku yang disediakan oleh pelanggan/pemesan (customersupplied materials )? f. Barang kemasan perusahaan yang dapat dikembalikan (returnable containers )? g. Barang kemasan? h. Per produk (by-product )? 18. Apakah barang-barang tersebut pada butir 16 secara fisik dipisahkan (bila mungkin dilakukan)? 19. Apakah jumlah rata-rata persediaan cukup dapat diterima untuk jenis usaha dan besarnya perusahaan? 20.Apakah produksi dilakukan berdasarkan: a. Pesanan (job order costing )? b. Produksi massa (process costing )? 21. Jika berdasarkan pesanan, apakah dibuat lembar pesanan (job order cost sheet) untuk setiap pesanan? 22. Apakah metode penilaian persediaan berdasarkan: a. Biaya: - Masuk pertama keluar pertama (FIFO) - Masuk terakhir keluar pertama (LIFO)

35 Rata-rata bergerak (moving average ) Rata-rata tertimbang (weighted average ) b. Biaya atau harga pasar yang lebih rendah (lower of cost or market ) c. Harga jual Klien PT ETSA Skedul Persediaan A. B. C. D.

36 Y=ya T=Tidak TR= Tidak Relevan

37

38

39

40

41

42 Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks Micha Sunarno Periode: Tanggal: Tanggal 14/12/ /12/ /12/2007 Kelemahankelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di atas: Catatan lain: Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)? Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya).