Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang Wajib Pajak Orang Pribadi - pembukuan

Transkripsi

1 Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang Wajib Pajak Orang Pribadi - pembukuan Damara adalah seorang pengusaha sukses dalam bidang peralatan rumah tangga, pemilik UD TOPS. Omzetnya dalam 1 tahun sebesar Rp Damara menikah dengan Dini dan mempunyai 3 orang anak. Selama tahun 2010, biaya-biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan selama tahun 2010 adalah: Laporan Laba/Rugi UD TOPS Tahun 2010 Peredaran bruto Rp 5,000,000,000 Harga Pokok Penjualan Rp 1,000,000,000 Laba Bruto Rp 4,000,000,000 Biaya operasional Biaya gaji karyawan Rp 125,000,000 Tunjangan Hari Raya Karyawan Rp 50,000,000 Biaya iuran pensiun untuk karyawan Rp 3,000,500 Biaya transportasi angkut barang Rp 10,500,000 Total biaya operasional Rp 188,500,500 Laba operasional Rp 3,811,499,500 Pendapatan Lain-lain Pendapatan bunga deposito Rp 5,000,000 Pendapatan dividen Rp 10,000,000 Total pendapatan lain-lain Rp 15,000,000 Laba sebelum pajak Rp 3,826,499,500 Penjelasan tambahan 1. Dalam biaya gaji karyawan termasuk Rp untuk biaya rekreasi karyawan, Rp untuk penggantian uang pengobatan karyawan, Rp untuk biaya seragam bagian administrasi dan Rp untuk uang lembur karyawan. 2. Dalam Tunjangan Hari Raya untuk karyawan termasuk pembelian sembako untuk karyawan Rp Pendapatan dividen dari PT Ceria atas kepemilikan 25% saham. Langkah-Langkah dalam Menentukan PKP Sebagai Dasar Pengenaan Pajak. 1. Melakukan koreksi fiskal dengan cara: Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 1

2 a. Koreksi fiskal negatif penghasilan yang bukan objek pajak dan penghasilan yang pengenaan pajaknya bersifat final. Koreksi fiskal negatif membuat pajak penghasilan menjadi lebih kecil b. Koreksi fiskal positif untuk biaya yang tidak boleh menjadi pengurang laba bruto (non deductible expense). Koreksi fiskal positif membuat Pajak Penghasilan menjadi lebih besar 2. Menghitung laba operasional fiskal 3. Menentukan Penghasilan Tidak Kena Pajak 4. Menghitung Penghasilan Kena Pajak 5. Menghitung PPh terhutang Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 2

3 Analisa Koreksi Fiskal 1. Dalam biaya gaji karyawan termasuk biaya rekreasi karyawan Rp , biaya penggantian obat karyawan Rp , biaya seragam bagian administrasi Rp Menurut peraturan perpajakan, biaya-biaya ini tidak boleh dikurangkan dari laba bruto karena menurut pasal 9 ayat (1) huruf e, penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan, kecuali penyediaan makanan dan minuman bagi seluruh pegawai serta penggantian atau imbalan dalam bentuk natura dan kenikmatan di daerah tertentu. Biaya rekreasi karyawan dan biaya penggantian obat karyawan merupakan penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan. Oleh karena itu biaya-biaya ini tidak boleh jadi pengurang dan harus dikoreksi fiskal positif. 2. Dalam Tunjangan Hari Raya untuk karyawan termasuk pembelian sembako sebesar Rp Menurut peraturan perpajakan, biaya-biaya ini tidak boleh dikurangkan dari laba bruto karena menurut pasal 9 ayat (1) huruf e, penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan, kecuali penyediaan makanan dan minuman bagi seluruh pegawai serta penggantian atau imbalan dalam bentuk natura dan kenikmatan di daerah tertentu. Biaya ini tidak boleh dikurangkan dari laba bruto karena merupakan penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan. Oleh karena itu biaya sembako ini harus dikoreksi fiskal positif. 3. Pendapatan dividen dari PT Ceria atas kepemilikan 25% saham bukan merupakan objek pajak. Karena menurut pasal 4 ayat (3) huruf f, bagi perseroan terbatas, badan usaha milik negara dan badan usaha milik daerah yang menerima dividen, kepemilikan saham pada badan yang memberikan dividen paling rendah 25% (dua puluh lima persen) dari jumlah modal yang disetor. Karena dividen yang diterima bukan merupakan objek pajak berarti pendapatan dividen ini akan dikoreksi fiskal negatif. 4. Menurut pasal 4 ayat (2) huruf a, Pendapatan bunga deposito sebesar Rp merupakan pendapatan final. Pendapatan final tidak boleh digabung dengan pendapatan lainnya yang pengenaan pajaknya dilakukan di akhir tahun. Karena pendapatan final pengenaan pajaknya telah selesai dilaksanakan pada saat pendapatan ini diterima/diperoleh. Oleh karena itu pendapatan bunga deposito akan dikoreksi fiskal negatif. Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang Wajib Pajak Orang Pribadi - Norma Penghitungan Penghasilan Netto Ananda adalah pemilik bengkel Pasti Beres. Omzet pada tahun 2010 Rp Ananda menikah dengan Kiki Amalia dan mempunyai 1 orang anak. Karena tidak membuat pembukuan, Ananda mengajukan izin melalui surat kepada DJP Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 3

4 untuk menghitung PPh terhutang dengan menggunakan norma penghitungan penghasilan netto. Biaya-biaya yang dikeluarkan selama tahun 2010 adalah Rp Jika prosentase untuk menghitung penghasilan netto untuk usaha bengkel adalah 30%. PPh terhutang untuk usaha bengkel pasti Beres adalah: Latihan Soal 1. PT Naruto adalah distributor besar untuk peralatan rumah tangga. Berikut ini adalah laporan laba rugi PT Naruto untuk tahun Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 4

5 PT Naruto Laporan Laba Rugi Tahun 2010 Penjualan ############## Retur Penjualan Rp 5,000,000 Penjualan netto ############## Harga Pokok Penjualan Persediaan awal Rp 100,000,000 Pembelian Rp 500,000,000 Tersedia untuk dijual Rp 600,000,000 Persediaan akhir Rp 50,000,000 Harga Pokok Penjualan Rp 550,000,000 Laba Bruto ############## Biaya operasional Gaji Pegawai Rp 100,000,000 Penyusutan Rp 4,500,000 Pajak Penghasilan Rp 1,500,000 Rekreasi Rp 3,000,000 Entertainment Rp 50,000,000 Promosi produk baru Rp 10,000,000 Total biaya operasional Rp 169,000,000 Laba operasional ############## Pendapatan Lain-Lain Sewa gedung Rp 20,000,000 Bunga bank Rp 1,000,000 Total pendapatan lain-lain Rp 21,000,000 Laba sebelum pajak ############## Penjelasan Tambahan 1. Dalam penjualan termasuk PPN yang dipungut sebesar 10% dari harga jual 2. Dalam retur penjualan, Rp masih merupakan cadangan, jikalau ada barang yang rusak atau tidak sesuai dengan keinginan pelanggan 3. Persediaan akhir merupakan harga pasar, sedangkan harga perolehan sebesar Rp Dalam gaji pegawai, termasuk natura sebesar Rp Dalam entertainment hanya Rp yang mempunyai daftar nominatif. 6. Sisa kerugian tahun lalu yang masih dapat dikompensasi adalah Rp Biaya penyusutan sesuai dengan ketentuan fiskal Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 5

6 2. Usaha Dagang Joko Pramudia bergerak dalam bidang perdagangan ATK alat tulis kantor. Berikut ini adalah data laporan keuangan tahun 2010 dari aktivitas perdagangan. Penjualan bruto 3,500,000,000 Potongan penjualan tunai 1,500,000 Retur penjualan 1,000,000 Penjualan netto 3,497,500,000 Persediaan awal 60,000,000 Pembelian 10,000,000 Tersedia untuk dijual 70,000,000 Persediaan akhir 5,000,000 Harga Pokok Penjualan 65,000,000 Laba Bruto 3,432,500,000 Biaya operasional Gaji, tunjangan dan lain-lain 280,000,000 Premi asuransi 30,500,000 Biaya listrik dan telepon 54,500,000 Biaya perjalanan dinas 83,000,000 Biaya iklan dan promosi 20,000,000 Biaya bunga bank 41,500,000 Biaya sewa toko 18,000,000 Biaya perawatan kendaraan operasional 30,500,000 Penyusutan 40,000,000 Pajak dan retribusi daerah 20,000,000 Pengeluaran lainnya 30,000,000 Jumlah biaya administrasi dan umum 648,000,000 Pendapatan lain-lain Pendapatan bunga deposito 10,000,000 Pendapatan dividen dari PT Unilife, Tbk 20,000,000 Hadiah undian BCA 30,000,000 Hadiah sebagai usaha terbaik dari KADIN 15,000,000. Total Pendapatan Lain-lain 75,000,000 Penjelasan tambahan 1. Pembayaran gaji dan tunjangan dengan rincian: a. Pembayaran gaji/upah/honorarium Rp b. Rekreasi karyawan bersama Rp Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 6

7 c. Premi asuransi kecelakaan kerja karyawan Rp d. Premi asuransi kecelakaan kerja Joko Rp e. Penyediaan makan siang bagi seluruh karyawan Rp f. Penggantian biaya pengobatan karyawan Rp Premi asuransi dengan rincian; a. Kebakaran bangunan kantor Rp b. Kendaraan operasional perusahaan Rp c. Kendaraan pribadi Joko Rp Biaya listrik dan telepon a. Untuk kantor Rp b. Untuk rumah pribadi Joko Rp Biaya perjalanan a. Perjalanan rekreasi keluarga Joko Rp b. Perjalanan dinas karyawan Rp Sewa toko satu tahun Rp Daftar Aktiva Tetap Jenis Aktiva Tetap Tanggal Perolehan Harga Perolehan Kelompok 1 unit Komputer 1/1/2008 5,000, set Furniture kantor 1/6/ ,000,000 1 Mobil Sedan 5/7/ ,000, Unit AC 20/07/2006 5,000,000 1 Perusahaan mempunyai bangunan yang selesai dibangun pada tanggal 10 Maret 2009 dan siap digunakan. Biaya pembangunan gedung tersebut Rp. 1,5 M. Untuk penyusutan selain bangunan perusahaan menggunakan metode double declining method sedangkan penyusutan bangunan menggunakan straight line method. 7. Pengeluaran lainnya dengan rincian: a. Alat tulis kantor Rp b. Sumbangan 17 Agustus Rp c. Pakaian seragam satpam Rp d. Biaya entertainment tanpa daftar nominatif Rp e. Biaya lainnya tanpa bukti pendukung Rp Rincian pajak dan retribusi daerah adalah: a. PPh 21 karyawan yang ditanggung oleh perusahaan Rp. 15 juta Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 7

8 b. Pajak Bumi dan Bangunan Rp c. Pajak dan retribusi daerah Rp Daftar tanggungan 1. Rudianto, anak pertama, umur 17 tahun sudah menikah dan bekerja pada PT Anugrah 2. Febrianno, anak kedua, umur 15 tahun, siswa SMU 3 Surabaya 3. Andini, adik ipar, belum bekerja 4. Ratih, ibu kandung, pensiunan PNS Hitunglah PPh Pasal 28/29 atas UD Joko Pramudia untuk tahun pajak 2010 dengan menggunakan kertas kerja berikut ini. Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 8

9 UD Joko Pramudia Laporan Laba Rugi Tahun 2009 Laporan Keuangan Koreksi Fiskal Laporan Keuangan Komersial Positif Negatif Fiskal Penjualan bruto 3,500,000,000 Potongan penjualan tunai 1,500,000 Retur penjualan 1,000,000 Penjualan netto 3,497,500,000 Persediaan awal 60,000,000 Pembelian 10,000,000 Tersedia untuk dijual 70,000,000 Persediaan akhir 5,000,000 Harga Pokok Penjualan 65,000,000 Laba Bruto 3,432,500,000 Biaya operasional Gaji, tunjangan dan lain-lain 280,000,000 Premi asuransi 30,500,000 Biaya listrik dan telepon 54,500,000 Biaya perjalanan dinas 83,000,000 Biaya iklan dan promosi 20,000,000 Biaya bunga bank 41,500,000 Biaya sewa toko 18,000,000 Biaya perawatan kendaraan operasional 30,500,000 Penyusutan 40,000,000 Pajak dan retribusi daerah 20,000,000 Pengeluaran lainnya 30,000,000 Jumlah biaya administrasi dan umum 648,000,000 Laba operasional 2,784,500,000 Pendapatan lain-lain Pendapatan bunga deposito 10,000,000 Pendapatan dividen dari PT Unilife, Tbk 20,000,000 Hadiah undian BCA 30,000,000 Hadiah sebagai usaha terbaik dari KADIN 15,000,000 Total Pendapatan Lain-lain 75,000,000 Laba sebelum pajak 2,859,500, Dario Lestanio seorang pengusaha di bidang perdagangan besar, dengan merk usaha Sinar Abadi. Susunan keluarga Dario Lestanio adalah sebagai berikut: No. Nama Tanggal Lahir Hubungan Keterangan Keluarga 1. Rina Lestanio 11 April 1950 Isteri Karyawati PT ABC, NPWP mengikuti Suami 2. Antonio Lestanio 23 Juni 1975 Anak Kandung Karyawan PT CDE 3. Rinai Lestanio 14 September 1984 Anak Kandung Mahasiswa S2 4. Dina Lestanio 10 Maret 1978 Menantu isteri Antonio Dalam menghitung PPh terhutangnya, Dario menggunakan pembukuan. Informasi mengenai penghasilan Dario Lestanio adalah sebagai berikut: Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 9

10 Penjualan bruto Rp 1,725,000,000 Potongan penjualan Rp 750,000 Persediaan awal Rp 10,000,000 Pembelian Rp 55,000,000 Retur pembelian Rp 2,500,000 Persediaan akhir Rp 30,000,000 Biaya umum dan operasi yang merupakan pengurangan penghasilan bruto berjumlah Rp Dalam jumlah tersebut termasuk iuran arisan warga kelurahan tempat tinggal Dario Rp setiap bulan dan iuran asosiasi pengusaha sejenis Rp per bulan. Hitunglah PPh terhutang sesuai dengan ketentuan pajak yang berlaku untuk tahun pajak Penghasilan Rina Lestanio sebagai Karyawati PT ABC selama tahun 2010 adalah: Gaji Rp 50,000,000 Tunjangan transport Rp 500,000 Asuransi kecelakaan kerja Rp 200,000 Asuransi kematian Rp 750,000 Iuran pensiun dibayar pemberi kerja Rp 300,000 Iuran pensiun dibayar karyawan Rp 200,000 Iuran THT dibayar pemberi kerja Rp 250,000 Iuran THT dibayar karyawan Rp 150,000 Pendapatan lain-lain yang diperoleh Dario selama tahun 2010 adalah Dividen dari PT Surya Mentari Rp dan Bunga deposito dari Bank DER Rp Hitunglah besarnya Penghasilan Kena Pajak Dario Lestanio tahun pajak PT Banana adalah perusahaan industri selai pisang. Selama bulan tahun 2009 mencatat penjualan sebesar Rp Di dalamnyatermasuk penjualan kepada bendaharawan pemerintah sebesar Rp termasuk PPN. Pengeluaran perusahaan terdiri dari: 1) biaya makan dan minum karyawan dalam hubungan kerja Rp , 2) biaya natura pengadaan sembako hari raya Rp , 3) biaya sanksi dan administrasi bidang perpajakan Rp , 4) biaya cadangan piutang tak tertagih Rp , 5) biaya penyusutan sesuai dengan perhitungan fiskal Rp Perusahaan juga mencatat pendapatan lain-lain yaitu: 1) dividen atas kepemilikan 25% saham pada PT Mayora sebesar Rp , 2) keuntungan penjualan bangunan milik perusahaan Rp , 3) hadiah undian Rp Selama tahun 2009 perusahaan membayar PPh Pasal 25 sebesar Rp Identitas Wajib Pajak Nama : PT Pelangi Nusantara NPWP : Alamat : Jl. Ahmad Yani, No. 2 Surabaya Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 10

11 Jenis Usaha : Perdagangan Umum (KLU 55321) Telepon : Nama KAP : Drs. Adi Jaya Mumpung, SE., Ak NPWP : Opini Audit : Wajar tanpa syrarat Nama KKP : KKP Ronni Tax NPWP : Periode : 1 Januari Desember 2010 Modal saham sebesar Rp No. Nama dan Alamat NPWP Saham 1. PT ABC, Jl. Raya Djuanda, No % Suarabaya 2. PT Sentra Nusa, Jl. Djenggolo, No, 4 Sidoarjo % 3. Ibu Diana, Jl. Medan Raya, No. 4, % Medan Pengurus dan Komisaris Direktur : Ardi Bankir Alamat : Jl. Surabaya, No. 3 Surabaya NPWP : Komisaris : Nia Rahmadi Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 11

12 Penghasilan netto 22,800,000,000 Harga Pokok Penjualan Persediaan awal 280,000,000 Pembelian motor 21,000,000,000 Pembelian spare part 200,000,000 Tersedia untuk dijual 21,480,000,000 Persediaan akhir 145,000,000 Harga Pokok Penjualan 21,335,000,000 Laba kotor 1,465,000,000 Biaya administrasi dan umum Gaji/honor dan tunjangan karyawan 211,000,000 Biaya makanan dan minuman 8,000,000 Seragam teknisi bengkel 11,000,000 Bensin, parkir dan tol 37,000,000 Pemeliharaan dan perbaikan 19,000,000 Perjalanan dinas 1,000,000 Telepon, fax dan HP 26,000,000 Entertainment 24,000,000 penyusutan aktiva lainnya 28,266,250 Biaya angkut keluar 21,000,000 Biaya pos 2,000,000 Pajak Penghasilan 3,000,000 Pemeliharaan kendaraan 21,000,000 Biaya listrik dan air 5,000,000 Sewa kantor dan bengkel 7,000,000 Perlengkapan kantor 19,000,000 Biaya jasa dan legal 12,000,000 Cetak dan fotocopy 18,000,000 Sanksi dan denda administrasi 500,000 Majalah dan koran 500,000 Total biaya administrasi dan umum 474,266,250 Laba operasional 990,733,750 Pendapatan lain-lain Bunga deposito dari BNI cabang 12,000,000 Hongkong Bank (tarif pajak 10%) Dividen 10,000,000 Bunga deposito dari Bank of Singapore Keuntungan penjualan gedung 20,000,000 Dividen dari Malay Corporation (tarif pajak 15%) Total pendapatan lain-lain 64,000,000 Laba sebelum pajak 1,054,733,750 Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 12

13 Penjelasan tambahan 1. Rincian biaya gaji adalah sebagai berikut: Gaji/tunjangan 150,000,000 Tunjangan Hari Raya 15,000,000 Sembako karyawan 10,000,000 Premi asuransi kecelakaan dan kematian 1,000,000 Lembur karyawan 35,000, Dalam pemeliharaan dan perbaikan ada pembebanan pembelian komputer bagian administrasi Rp Perjalanan dinas merupakan keperluan pribadi direktur utama 4. Rincian telephone/fax dan Hp adalah sebagai berikut: Tagihan telepon ,000,000 Pembelian HP Direktur 10,000,000 Pulsa HP bagian pemasaran 2,000,000 Pulsa HP direktur utama 4,000, Entertainment telah didukung dengan bukti secara akuntansi tetapi Rp tidak didukung dengan daftar nominative 6. Berikut ini adalah daftar aktiva tetap perusahaan. Perushaan menggunakan metode penyusutan Garis Lurus, kecuali untuk bangunan. Unit Nama/jenis barang Harga Pembelian Bulan/tahun perolehan Kelompok 1 Harga Perolehan Waktu Perolehan 1 Brangkas alarm 3,100,000 Januari set Meja kantor/kursi/lemari 30,000,000 Januari HP Direktur 10,000,000 Januari HP bagian pemasaran 5,000,000 Desember Komputer 5,000,000 Januari 2009 Kelompok 2 1 Mobil pick up 120,000,000 Agustus Bike lift (peralatan bengkel) 15,000,000 Januari Mesin embos (peralatan bengkel) 8,000,000 Desember Pajak Penghasilan adalah angsuran PPh Pasal 25 yang dibayar dari bulan Januari Oktober 2010 sebesar Rp Sedangkan bulan November dan Desember ditagih dengan STP sebesar Rp termasuk bunga Rp Sewa kantor adalah sewa dibayar dimuka untuk tahun 2010 dan Majalah dan koran adalah jenis majalah/koran bisnis dan marketing 10. Sanksi dan denda administrasi berupa sanksi perpajakan 11. Dividen atas kepemilikan 20% saham pada PT Selaras Tbk Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 13

14 12. Perusahaan menjual gedung yang letaknya di jalan Soetomo dengan harga Rp Dalam tahun 2005 perusahaan menderita kerugian fiskal sebesar Rp Dalam lima tahun berikutnya, laba rugi fiskal adalah sebagai berikut: a Laba fiskal Rp b Rugi fiskal Rp c Laba fiskal Rp d Laba fiskal Rp e Laba fiskal Rp Pertanyaan: 1. Hitunglah Pajak Kurang atau lebih dibayar pada tahun Mengisi SPT Form 1771 Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 14