ANALISIS KOREKSI FISKAL TERHADAP LAPORAN LABA RUGI KOMERSIAL PT TIMUR JAYA NUSANTARA NAMA: DINNI ZEVANI NPM: 22213588 JURUSAN: EKONOMI PEMBIMBING: Dr. SIGIT SUKMONO, SE., MM.
LATAR BELAKANG Pajak Sistem selfassessment Pembukuan Laporan Keuangan Fiskal Koreksi Fiskal Laporan Keuangan Komersial Menghitung pajak terutang Badan
RUMUSAN MASALAH DAN TUJUAN Rumusan Masalah: PENELITIAN Apakah pembukuan yang dilaksanakan PT. Timur Jaya Nusantara sudah sesuai dengan peraturan Perpajakan yang berlaku? Berapakah jumlah laba fiskal PT. Timur Jaya Nusantara triwulan I tahun 2016? Tujuan Penelitian: Mengetahui apakah pembukuan yang dilaksanakan PT. Timur Jaya Nusantara sudah sesuai dengan peraturan Perpajakan yang berlaku. Mengetahui laba fiskal PT. Timur Jaya Nusantara triwulan I tahun 2016.
METODOLOGI PENELITIAN Subyek Penelitian Subyek penelitian dalam penelitian ini adalah PT. Timur Jaya Nusantara yang bergerak di bidang jasa vulkanisir ban. Data penelitian Laporan laba rugi PT. Timur Jaya Nusantara periode triwulan I tahun 2016. Teknik Pengumpulan Data: a. Wawancara b. Analisis Data c. Kepustakaan
Laba Sebelum Pajak 124.070.424 PEMBAHASAN Jumlah Keterangan (Dalam Rupiah) Pendapatan Jasa a. Vulkanisir Ban 1.082.845.000 a. Jasa Steam untuk Vulkanisir Ban 60.702.500 Total Pendapatan Jasa Kotor 1.143.547.500 Beban Bahan Baku a. Beban Chusion Gum (Perekat) 103.384.761 a. Beban Karet Liner 417.334.989 a. Beban Pelumas dan Bahan Bakar 16.728.750 Total Beban Bahan Baku 537.448.500 Pendapatan Jasa Bersih 606.099.000 Biaya Usaha a. Beban Gaji 273.700.000 a. Beban Sewa Rumah Karyawan 10.700.000 a. Biaya Perjalanan Dinas 22.970.841 a. Biaya Pemasaran 8.394.000 a. Sumbangan Sosial 1.500.000 a. Beban ATK 1.500.000 a. Biaya Asuransi Pabrik dan Kantor 7.705.749 a. Biaya Listrik. Air dan Telepon 15.000.000 a. Biaya Entertainment 4.500.000 a. Biaya Penyusutan Mesin 135.080.124 a. Biaya Lain-lain 977.862 Total Biaya Usaha 482.028.576
Keterangan Jumlah (Dalam Rupiah) Pendapatan (Beban) Diluar Usaha a. Bunga Deposito 418.675 a. Jasa Giro 234.134 a. Biaya Bank (366.577) Total Pendapatan (Beban) Diluar Usaha 286.232 Laba Usaha Sebelum Pajak 124.356.656
Biaya sewa rumah sebesar Rp. 10.700.000 tidak diakui pajak karena perusahaan langsung membayarkan uang sewa rumah kepada pemilik rumah. Terdapat biaya entertainment yang tidak ada daftar nominatifnya sebesar Rp. 4.500.000, sehingga tidak diakui oleh pajak seperti yang tercantum dalam SE- 27/PJ.22/1986. Biaya Perjalanan Dinas sebesar Rp. 2.000.000 tidak ada daftar nominatifnya dan tidak diakui pajak seperti yang tercantum dalam Pasal 9 UU PPh. Biaya Sumbangan sebesar Rp. 1.500.000 tidak diakui oleh pajak seperti yang tercantum dalam Pasal 9 UU PPh. Biaya lain-lain sebesar Rp. 977.862 tidak ada daftar nominatifnya dan tidak diakui pajak seperti yang tercantum dalam Pasal 9 UU PPh. Biaya bank terdiri dari pajak bunga deposito dan pajak jasa giro, biaya ini merupakan pajak penghasilan yang bersifat final yang dikenakan atas penghasilan berupa pendapatan bunga deposito dan jasa giro yang tidak boleh diakui sebagai penghasilan (a) Pendapatan bunga deposito merupakan pajak penghasilan yang bersifat final. (b) Jasa Giro merupakan pajak penghasilan yang bersifat final.
PENGHASILAN NETTO KOMERSIAL Peredaran Usaha Rp 1.143.547.500 Beban Bahan Baku Penolong Rp (537.448.500) Biaya Usaha Lainnya Rp (482.028.576) Laba Netto Rp 124.070.424 Penghasilan dari Luar Usaha Rp 652.809 Biaya dari Luar Usaha Rp (366.577) Jumlah Laba Netto Komersial Rp 124.356.656 KOREKSI FISKAL Koreksi Positif: Beban Sewa Rumah Karyawan Rp 10.700.000 Biaya Perjalanan Dinas Rp 2.000.000 Sumbangan Sosial Rp 1.500.000 Biaya entertainment Rp 4.500.000 Biaya lain-lain Rp 977.862 Biaya Bank Rp 366.577 Jumlah Koreksi Positif Rp 20.044.439 Koreksi Negatif: Bunga Deposito Rp 418.675 Jasa Giro Rp. 234.134 Jumlah Koreksi Negatif Rp (652.809) Jumlah Laba Netto Fiskal Rp 143.548.286
KESIMPULAN & SARAN Kesimpulan: 1. Pembukuan yang dilaksanakan PT. Timur Jaya Nusantara belum sesuai dengan peraturan Perpajakan yang berlaku karena masih terdapat biayabiaya yang tidak dikoreksi perusahaan yang seharusnya dikoreksi. 2. Jumlah laba fiskal PT. Timur Jaya Nusantara triwulan I tahun 2016 adalah Rp 143.548.286. Saran PT. Timur Jaya Nusantara sebaiknya menyertakan dan menyimpan buktibukti penerimaan dan pengeluaran untuk menghindari koreksi fiskal yang dapat merugikan perusahaan.