Evaluasi Perencanaan Pajak Penghasilan Pada PT CRS

Transkripsi

1 Evaluasi Perencanaan Pajak Penghasilan Pada PT CRS Elindia Farahiya Adani Komplek Cipulir Permai Blok N No. 11 Jakarta Selatan, , el_farahi@ymail.com Drs. Hery Gunawan, M.M. ABSTRAK Penelitian ini merupakan penelitian studi kasus yang dilaksanakan pada PT CRS. Tujuan dari penulisan skripsi ini adalah untuk mengetahui penerapan strategi perencanaan pajak terhadap Pajak Penghasilan Terutang Badan pada PT CRS dan mengefisiensikan pembayaran pajak berdasarkan peraturan perundangundangan perpajakan yang berlaku. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif yaitu diperoleh dengan cara mengumpulkan, menyusun data yang diperoleh kemudian diinterprestasikan dan menganalisis Laporan Keuangan sehingga mampu memberikan informasi yang lengkap bagi pemecah masalah yang dihadapi. Hasil dari penelitian ini ditemukan permasalahan seperti kesalahan dalam memperhitungkan biaya entertainment, penyusutan, kredit pajak dalam negeri, piutang tak tertagih, biaya pajak, pendapatan bunga bank, dan salah dalam melakukan perhitungan pajak di tahun 2013 karena telah berlakunya peraturan perpajakan no. 46 Tahun Oleh sebab itu, perencanaan pajak yang bisa diterapkan oleh perusahaan yaitu perusahaan harus membuat daftar norminatif, memenuhi syaratsyarat yang telah ditentukan agar terhindar dari sanksi pajak,dan melakukan koreksi positif pada biaya penyusutan. Kata kunci : Perencanaan pajak, Pajak penghasilan badan, Koreksi fiskal, PT. Maxistar Intermoda Indonesia PENDAHULUAN Pajak memiliki peranan yang sangat penting bagi suatu negara. Untuk melaksanakan dan membiayai seluruh pelaksanaan pembangunan serta pengeluaran rutin lainnya, maka negara membutuhkan sumber pendapatan. Dengan melihat dari sudut pandang tersebut, maka peranan pajak menjadi sangat penting karena bagi negara, pajak merupakan salah satu sumber pendapatan terbesar. Dengan adanya kesadaran dari Wajib Pajak untuk membayar pajak sesuai dengan ketentuan Peraturan Perundangundangan Perpajakan yang berlaku maka penerimaan negara dari pajak diharapkan dapat meningkat. 1

2 2 Dengan melihat bahwa pajak semakin dirasakan penting sebagai sumber pendapatan negara, maka setiap tahun target penerimaan pajak dari Wajib Pajak semakin ditingkatkan. Namun, perusahaan sebagai Wajib Pajak menganggap pajak adalah beban yang dapat mengurangi laba perusahaan. Dalam pemenuhan kewajiban perpajakan, perusahaan memiliki tujuan untuk mendapatkan laba sebesarbesarnya dengan mengeluarkan biaya sekecilkecilnya termasuk biaya pajak sehingga perusahaan akan mencoba melakukan penghematan pembayaran pajak dengan melakukan perencanaan pajak (Tax Planning) yang dimana perusahaan akan mencoba mengefisiensikan beban pajaknya dengan berbagai cara. Perusahaan dapat melakukan perencanaan pajak untuk mengefisiensikan beban pajaknya tanpa melanggar Peraturan Perundangundangan perpajakan yang berlaku (Tax Avoidance) atau dengan melakukan pelanggaran terhadap Peraturan Perundangundangan Perpajakan yang berlaku (Tax Evasion). Dengan perencanaan pajak yang dilakukan oleh perusahaan, diharapkan tujuan pelaksanaan pajak dapat tercapai dimana biayabiaya yang dikeluarkan oleh perusahaan dapat ditekan seminimal mungkin sehingga dapat mengefisiensikan beban pajak yang akan ditanggung perusahaan tanpa harus melakukan pelanggaran terhadap Peraturan Perundangundangan Perpajakan. Perumusan Masalah Masalah yang akan dibahas oleh penulis dalam penelitian ini adalah sejauh mana perusahaan sebagai Wajib Pajak dapat melakukan penerapan perencanaan pajak untuk mengefisiensikan beban pajak yang harus dibayarkan kepada negara. Dengan melihat masalah yang ada, maka yang menjadi fokus penelitian adalah sebagai berikut : 1. Bagaimana cara membenarkan jumlah atau total pajak yang harus dibayar oleh Wajib Pajak? 2. Bagaimana gambaran tentang perencanaan pajak (Tax Planning)? 3. Bagaimana cara mengetahui langkahlangkah yang dapat dilakukan untuk mengefisiensikan beban pajak? 4. Apa Perencanaan Pajak yang dilakukan sudah sesuai dengan UndangUndang Perpajakan? Tujuan Penelitian Tujuan dari penelitian ini adalah : 1. Membenarkan jumlah atau total pajak yang harus dibayar oleh Wajib Pajak. 2. Untuk memberikan gambaran tentang perencanaan pajak (Tax Planning).

3 3 3. Membenarkan jumlah atau total pajak yang harus dibayar oleh Wajib Pajak. 4. Mengetahui langkahlangkah yang dapat dilakukan untuk mengefisiensikan beban pajak. METODE PENELITIAN Metode penelitian yang digunakan oleh peneliti adalah penelitian kualitatif. Didalam penelitian kualitatif peneliti membutuhkan data sekunder dan data primer. Yang dimaksut dari data sekunder adalah data yang diambil bersumber dari bukubuku Referensi Perpajakan. Sedangkan, data primer adalah data yang diambil dari perusahaan terkait, dalam peneliti ini data primer diambil di PT CRS. Metode yang digunakan dalam pengumpulan data yakni sebagai berikut : 1. Studi Lapangan (Field Research) Studi yang dilakukan dengan cara bertemu lansung kepada pihakpihak terkait agar mendapatkan informasi yang dibutuhkan dan mengumpulkan datadata secara langsung dari PT CRS agar lebih mendalam menganai objek perencanaan pajak penghasilan tersebut. Dalam upaya memberikan suatu analisis terhadap masalah yang ada, penelitian untuk penulisan ini dilakukan dengan metode sebagai berikut: a. Wawancara (interview) Mengadakan tanya jawab langsung dengan pihakpihak yang berwenang dan terkait dengan permasalahan yang akan dibahas dalam skripsi ini. b. Observasi (observation) Melakukan penelitian secara langsung ke perusahaan agar mengetahui kegiatankegiatan yang dilakukan di dalam perushaan yang menjadi bahan dari penulisan skripsi ini. c. Dokumentasi Menelusuri buktibukti atas transaksi, keteranganketerangan, general ledger, laporan keuangan perusahaan, Surat Pemberitahuan, Surat Setoran Pajak, dan dokumendokumen lain yang dibutuhkan. d. Penghitungan ulang (Reperformance) Membahas data yang ada seperti laporan keuangan, SPT tahunan, dan dokumen dokumen lain yang mendukung penelitian. Dengan melakukan perhitungan kembali perhitungan perpajakan yang disesuaikan dengan peraturan yang berlaku.

4 4 HASIL DAN BAHASAN Perencanaan pajak PT CRS dapat dilakukan dengan cara tidak legal (tax avoidance/evasion) dan cara legal (Tax Planning). Perusahaan tidak menggunakan sebagian perencanaan pajak sesuai undangundang yang berlaku untuk tahun 2012 dan Sehingga dalam penulisan ini diulas dalam mematuhi peraturan perundangundangan perpajakan yang berlaku, tentu saja hal ini dilakukan untuk menghindari sanksisanksi perpajakan maupun dengan memanfaatkan celah celah yang ada dalam peraturan perpajakan yang telah ditetapkan. Perencanaanperencanaan yang mungkin dapat diterapkan oleh perusahaan adalah sebagai berikut: 1. Mengingat adanya perbedaan antara perlakuan akuntansi yang diterapkan secara komersial dengan perlakuan akuntansi secara fiskal, maka sebaiknya perusahaan dalam menentukan besarnya pajak penghasilan terhutang tidak hanya mengandalkan laporan keuangan komersial saja seperti tahun 2012 dan tahun Sebaiknya perusahaan membuat laporan keuangan fiskal yang sudah melalui tahap koreksi fiskal yang didasarkan pada UU Perpajakan yang berlaku saat sekarang agar dapat dilakukan perencanaan pajak yang tepat dan efektif. 2. Sebelum Peraturan Pemerintah no 46 Tahun 2013 untuk peredaran usaha Rp0 Rp atas pengeluaran biaya Operasional berupa biaya entertainment seperti biaya jamuan tamu perusahaan, maka perencanaan pajak yang dapat dilakukan perusahaan adalah membuat daftar nominatif untuk biaya entertainment agar biaya tersebut tidak dianggap fiktif sehingga bisa dibiayakan oleh perusahaan untuk mengurangi penghasilan bruto. Daftar Nominatif harus dibuat secara lengkap atas transaksi yang terjadi dan dilampirkan dalam SPT Tahunan PPh. Isi dari daftar nominatif sesuai dengan SE27/PJ.22/1986. Namun setelah diberlakukan Peraturan Pemerintah no. 46 Tahun 2013 biaya operasional ini harus dikoreksi secara positif karena peredaran usaha yang kurang dari Rp bersifat final maka harus dikoreksi negatif untuk peredaran usaha dan koreksi positif untuk biayabiaya yang dikeluarkan perusahaan. 3. Sebelum berlakunya Peraturan Pemerintah no. 46 Tahun 2013 biaya Telepon merupakan biaya yang pada dasarnya dapat dijadikan sebagai pengurang penghasilan bruto jika biaya biaya tersebut dikeluarkan perusahaan dalam

5 5 rangka kegiatan operasional perusahaan. Perusahaan harus melakukan koreksi positif jika terdapat biaya telepon yang dikeluarkan perusahaan untuk biaya voucher/pulsa dari perusahaan tersebut. Biaya ini dapat dibebankan sebagai biaya perusahaan sebesar 50% dari jumlah biaya perolehan sebagaimana telah dimaksud dalam Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP220/PJ./2002 tentang perlakuan Pajak Penghasilan atas biaya pemakaian telepon seluler. Perencanaan pajak yang seharusnya dilakukan perusahaan adalah dengan mengganti biaya pulsa handphone para karyawan menjadi tunjangan komunikasi dalam bentuk uang tunai kepada para karyawan, jika penghasilan netto karyawan ratarata tarif 5%. Bagi para karyawan, hal ini bisa menjadi penambah penghasilan akan tetapi bagi perusahaan menjadi pengurang penghasilan sehingga dapat menghemat beban pajak penghasilan. Tunjangan ini dapat dijadikan pengurang biaya dalam menghitung Penghasilan kena Pajak. Hal ini sesuai dengan UU PPh No. 36 Tahun 2008 tentang biaya biaya yang dapat menjadi pengurang penghasilan bruto, salah satunya adalah tunjangan dalam bentuk uang tunai. Setelah berlakunya Peraturan Pemerintah no. 46 Tahun 2013 biaya telepon untuk kepentingan karyawan tertentu sesuai dengan jabatannya menjadi tidak berpengaruh. Sehingga harus dikoreksi secara positif karena peredaran usaha yang kurang dari Rp bersifat final maka harus dikoreksi negatif untuk peredaran usaha dan koreksi positif untuk biayabiaya yang dikeluarkan perusahaan. 4. Sebelum berlakunya Peraturan Pemerintah no. 46 Tahun 2013 Biaya Bensin dan Transportasi. Ketika oleh karyawan tertentu yang mendapat fasilitas membawa pulang kendaraan maka harus dilakukan koreksi sebesar 50%. Sebaiknya Transportasi tersebut jangan dibawa pulang dan biaya bensin yang di reimbursement perusahaan harus sesuai dengan kegiatan operasional perusahaan. Dan setelah berlakunya Peraturan Pemerintah no. 46 Tahun 2013 untuk peredaran usaha Rp0 Rp menjadi tidak berpengaruh jika kendaraan tersebut dibawa pulang atau tidak. Karena bersifat final maka harus dikoreksi negatif untuk peredaran usaha dan koreksi positif untuk biayabiaya yang dikeluarkan perusahaan.

6 6 5. Sebelum berlakunya Peraturan Pemerintah no. 46 Tahun 2013 Biaya Pajak, Berdasarkan UU PPh Pasal 9 ayat 1 (h) yaitu mengenai pajak penghasilan yang bukan merupakan pengurang penghasilan bruto. Dalam hal ini jika perusahaan menanggung PPh, termasuk PPh Pasal 21 karyawannya, dimana PPh pasal 21 bukan merupakan biaya fiskal. Sebaiknya perusahaan menggunakan metode Gross Up yaitu dengan metode pemotongan pajak dimana perusahan memberikan tunjangan tunai yang sama besar dengan jumlah pajak yang dipotong karyawan,, jika penghasilan netto karyawan ratarata maksimal tarif 10%. Setelah berlakunya Peraturan Pemerintah no. 46 Tahun 2013 biaya pajak yang berkaitan dengan PPh 21 sebaiknya juga ditanggung pemberi kerja tidak perlu mempertimbangkan metode gross up karena biaya pajak nantipun akan dikoreksi positif karena peredaran usaha pada perusahaan ini belum melebihi Rp Sebelum berlakunya Peraturan Pemerintah no. 46 Tahun 2013 biaya piutang tak tertagih ini timbul dari transaksi bisnis yang wajar sesuai dengan bidang usahanya maka sebaiknya biaya Piutang Tak Tertagih harus sesuai dengan kriteria Permenkeu 57/PMK.03/2010,yaitu : a. Piutang yang timbul dari transaksi bisnis yang wajar sesuai dengan bidang usahanya, b. Yang nyatanyata tidak dapat ditagih meskipun telah dilakukan upayaupaya penagihan yang maksimal atau terakhir oleh WP c. tidak termasuk piutang yang berasal dari transaksi bisnis dengan pihakpihak yang memiliki hubungan istimewa dengan WP Syarat pembebanan: a. Telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan laba rugi komersial b. Harus menyerahkan daftar piutang tsb kepada Ditjen Pajak; dan (pilih salah satu) c. Telah diserahkan perkara penagihannya kepada Pengadilan Negeri atau instansi pemerintah yang menangani piutang negara d. Terdapat perjanjian tertulis mengenai penghapusan piutang/pembebasan utang antara kreditur dan debitur

7 7 e. Telah dipublikasikan dalam penerbitan umum atau khusus f. Adanya pengakuan dari debitur bahwa utangnya telah dihapuskan untuk jumlah utang tertentu g. Persyaratan tidak berlaku bagi nilai piutang : s.d. Rp100 Juta (Debitur Kecil) s.d. Rp5 Juta (Debitur Kecil Lainnya) Setelah memenuhi kriteria biaya piutang tak tertagih ini dapat dibebankan dan biaya piutang tak tertagih ini akan menjadi pengurang dalam peredaran usaha. Dan setelah berlakunya Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 Biaya piutang tak tertagih menjadi tidak berpengaruh ketika memenuhi kriteria ataupun tidak yang telah diatur oleh Permenkeu 57/PMK.03/2010. Karena peredaran usaha yang tidak melebihi Rp bersifat final maka harus dikoreksi negatif untuk peredaran usaha dan koreksi positif untuk biayabiaya yang dikeluarkan perusahaan. 7. Setelah dan Sebelum Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 biaya Penyusutan merupakan akun untuk mencatat penyusutan atas asset yang dimiliki oleh perusahaan, seperti seperti kendaraan, mesin kantor, dan peralatan kantor. Perusahaan telah melakukan penghitungan atas biaya penyusutan berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan no. 96/PMK.03/2009. Namun terjadi banyak kesalahan dalam perhitungan biaya penyusutan menurut perusahaan biaya penyusutan. Sehingga harus dilakukan koreksi. Pada tahun 2012 total penyusutan adalah sebesar Rp biaya penyusutan untuk 2013 adalah sebesar Rp dan biaya penyusutan tahun 2014 adalah sebesar Rp ,. Pada Tahun 2012, perusahaan tidak menghitung depresiasi terhadap motor yang dibeli pada bulan Januari 2008 dan mengelompokkan motor sebagai kelompok 2, sementara berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan no. 96/PMK.03/2009, motor ke dalam kelompok 1. Dengan menggunakan metode Garis Lurus perusahaan salah dalam menghitung besarnya depresiasi pada Tahun 2012 seperti laptop, Komputer Kaio, Laptop Jalu, dan Komputer. Sehingga, menurut penulis, perlu dilakukan koreksi. Pada tahun 2013, perusahaan

8 8 melakukan kesalahan dalam menghitung depresiasi pada IMAC. Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan no. 96/PMK.03/2009 IMAC adalah sejenis laptop yang mempunyai masa manfaat 4 tahun sedangkan perusahaan menulis IMAC mempunyai manfaat sebesar 8 Tahun. Dan terdapat kesalahan dalam perhitungan depresiasi pada Mobil, Komputer Dea, Mesin Laminating, dan Komputer Mesin Indoor. Oleh sebab itu, atas biaya penyusutan dilakukan koreksi negatif sebesar Rp ,00 untuk tahun 2010 dan sebesar Rp ,00 untuk tahun Pada tahun 2014, perusahaan melakukan kesalahan dalam menghitung depresiasi pada Mobil APV. Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan no. 96/PMK.03/2009 kendaraan roda empat mempunyai masa manfaat 8 tahun sedangkan perusahaan menghitung kendaraan roda empat mempunyai manfaat sebesar 4 Tahun. Terdapat kesalahan penggolongan pada Mesin mimaki, Mesin Polaris, Mesin Cutting Plotar Mimaki perusahaan menggolongkan sebagai kelompok 1, sedangkan Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan no. 96/PMK.03/2009 mesin adalah kelompok 2. Oleh sebab itu, atas biaya penyusutan dilakukan koreksi sebesar Rp , untuk tahun 2012, sebesar Rp , untuk tahun 2013, dan sebesar Rp , untuk tahun Setelah Peraturan Pemerintah 46 Tahun 2013 Biaya penyusutan juga tidak berpengaruh karena harus dikoreksi secara positif. Namun, kesalahankesalahan dalam perhitungan dalam perusahaan harus dikoreksi. 8. Sebelum Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 kredit pajak dalam negeri harus terdapat kredit pajak dilaporkan pada SPT induk halaman depan bagian 8a. Perusahaan harus merincikan bukti kredit pajak dalam negeri tersebut pada lampiran III SPT Tahunan sehingga kredit pajak dalam negeri dapat dijadikan pengurang sebagai pengurang pajak. Setelah berlaku Peraturan Pemerintah 46 Tahun 2013 walaupun terdapat kredit pajak dan dirincakan dilaporan pada SPT induk halaman depan bagian 8a tetap tidak berpengaruh karena diperaturan ini hanya dilihat dari peredaran usaha perusahaan tersebut. Berikut adalah perbandingan rekosiliasi fiscal antara perusahaan dan penulis: Tabel 4.23 Perbandingan Rekonsiliasi Perbandingan Rekonsiliasi

9 9 Keterangan Perusahaan Penulis Biaya Penyusutan Pendapatan Bunga Bank Kredit Pajak Dalam Negeri Sehingga Setelah dilakukan langkahlangkah diatas, Perencanaan Pajak Penghasilan Perusahaan sebagai berikut: Tabel 4.24 Koreksi terhadap Laporan Laba Rugi dari Hasil Analisis Biaya Tahun 2012 PT CRS Laporan Laba Rugi Periode Jan s/d Desember 2012 Keterangan Perusahaan Koreksi Seharusnya Seharusnya Koreksi Tax Planning Tax Planning Pendapatan Pendapatan Usaha Potongan Penjualan ( ) ( ) ( ) Penjualan Bersih Harga Pokok Penjualan Pembelian Potongan Pembelian ( ) ( ) ( ) Pembelian bersih Biaya Umum dan Administrasi

10 10 Biaya gaji karyawan Biaya Listrik Biaya Telepon Biaya lainlain Biaya Bensin dan Transportasi Biaya pajak Biaya operasional Biaya penyusutan Biaya piutang tak tertagih Total beban umum dan Administrasi Laba/Rugi Operasional Pendapatan Non Operasional Pendapatan Luar Usaha: Pendapatan Bunga Bank ( ) ( ) Pendapatan Lainlain Total Pendapatan luar Usaha Laba/Rugi Bersih (Sebelum Pajak) ( ) ( ) PPh terutang Pajak Kurang Bayar Selisih Tax Saving

11 11 Tabel 4.25 Koreksi terhadap Laporan Laba Rugi dari Hasil Analisis Biaya Tahun 2013 PT CRS Laporan Laba Rugi Periode Januari s/d Juni 2013 Keterangan JanJun Perusahaan Koreksi Seharusnya Seharusnya Koreksi Tax Planning Tax Planning Pendapatan Pendapatan Usaha Penjualan Potongan Penjualan ( ) ( ) ( ) ( ) Penjualan Bersih Harga Pokok Penjualan Pembelian Potongan Pembelian ( ) ( ) ( ) ( ) Beban Operasional Pembelian bersih Laba Kotor Biaya Umum dan Administrasi Biaya gaji karyawan Biaya Listrik Biaya Telepon Biaya alat tulis kantor Biaya Keamanan Biaya Sewa

12 12 Biaya Entertainment ( ) Biaya Fotocopy dan percetakan Biaya perjalanan dinas Biaya lainlain Biaya bensin dan transportasi Biaya Reklame Biaya Kantor Biaya Penyusutan Total beban umum dan Administrasi ( ) Laba/Rugi Operasional ( ) Pendapatan Non Operasional Pendapatan Luar Usaha: Pendapatan Bunga Bank Pendapatan Lainlain Total Pendapatan luar Usaha Laba/Rugi Bersih (Sebelum Pajak) ( ) PPh terutang ( ) Kredit Pajak dalam Negeri PPh yang harus dibayar sendiri Pajak Kurang Bayar Selisih Tax Saving

13 13 Tabel 4.26 Koreksi terhadap Laporan Laba Rugi dari Hasil Analisis Biaya Tahun 2013 PT CRS Laporan Laba Rugi Periode Juli s/d Desember 2013 Keterangan Juli Desember Perusahaan Koreksi Seharusnya Seharusnya Koreksi Tax Planning Tax Planning Pendapatan Pendapatan Usaha Penjualan Potongan Penjualan ( ) ( ) ( ) Penjualan Bersih Harga Pokok Penjualan Pembelian Potongan Pembelian ( ) ( ) ( ) Beban Operasional Pembelian bersih Laba Kotor Biaya Umum dan Administrasi Biaya gaji karyawan Biaya Listrik Biaya Telepon Biaya alat tulis kantor Biaya Keamanan Biaya Sewa Biaya Entertainment

14 14 Biaya Fotocopy dan percetakan Biaya perjalanan dinas Biaya lainlain Biaya bensin dan transportasi Biaya Reklame Biaya Kantor Biaya Penyusutan Total beban umum dan Administrasi Laba/Rugi Operasional Pendapatan Non Operasional Pendapatan Luar Usaha: Pendapatan Bunga Bank Pendapatan Lainlain Total Pendapatan luar Usaha Laba/Rugi Bersih (Sebelum Pajak) PPh terutang Kredit Pajak dalam Negeri PPh yang harus dibayar sendiri PPh Kurang Bayar

15 15 Tabel 4.27 Koreksi terhadap Laporan Laba Rugi dari Hasil Analisis Biaya Tahun 2014 PT CRS Laporan Laba Rugi Periode Januari s/d Desember 2014 Keterangan Perusahaan Koreksi Seharusnya Seharusnya Koreksi Tax Planning Tax Planning Pendapatan Pendapatan Usaha Penjualan Potongan Penjualan Penjualan Bersih Harga Pokok Penjualan Beban Produksi Laba Kotor Biaya Umum dan Administrasi Biaya gaji karyawan Biaya Telepon + Internet Biaya Listrik Biaya Keamananan+ Kebersihan Biaya Entertainment Biaya Transportasi Biaya ATK Biaya Lainlain

16 16 Biaya Administrasi Bank Beban Perbaikan mesin Beban Penyusutan Zakat Total Beban Umum dan Administrasi Laba/Rugi Operasional Pendapatan Non Operasional Pendapatan Luar Usaha: Pendapatan Bunga Bank Pendapatan LainLain Total Pendapatan luar Usaha Laba/Rugi Bersih (Sebelum Pajak) Penghasilan yang memiliki peredaran Bruto dibawah 4.8 Milyar per 46 Tahun 2013 ( ) ( ) SIMPULAN DAN SARAN Simpulan Kesimpulan adalah tahap akhir setelah melakukan penelitian. Setelah melakukan pengamatan, perhitungan dan evaluasi didalam penulisan ini ada beberapa kesimpulan untuk perusahaan: 1. Terjadi perubahan ketentuan perpajakan sebelum dan setelah 1 Juli 2013 dengan berlakunya PP Perubahan tersebut mengakibatkan perubahan pelaksanaan kewajiban perpajakan untuk perusahaan dengan omzet 0 Rp menjadi sangat signifikan. 3. Perubahan Peraturan Pemerintah 46 Tahun 2013 tersebut, juga mengakibatkan perubahan dalam perencanaan pajak (Tax Planning).

17 17 4. PT CRS belum maksimal dalam melaporkan pajaknya. Perusahaan menginginkan pajak yang serendahrendahnya namun tidak sesuai dengan UU ketentuan Perpajakan yang berlaku. Sehingga terjadi kesalahan dalam melaporkan pajaknya. 5. Perusahaan menanggung biaya pajak yang didalam nya terdapat PPh pasal 21 karyawannya. Hal ini merugikan perusahaan karena PPh Pasal 21 yang ditanggung perusahaan tidak dapat dijadikan sebagai pengurang penghasilan bruto perusahaan. 6. Pemberian fasilitas untuk karyawan tertentu harus dikoreksi fiskal positif sebesar 50%. sesuai dengan KEP220/PJ/2002 tentang perlakuan Pajak Penghasilan atas pemakaian telepon sellular berupa voucher dan biaya pemeliharaan yang termasuk biaya pemeliharaan kendaraan yang dapat dibawa pulang juga harus dikoreksi fiskal positif 50%. 7. PT CRS tidak membuat daftar nominatif atas biaya yang berkaitan dengan biaya Operasional, Entertainment, perjalan dinas sehingga tidak dapat diperhitungkan sebagai pengurang penghasilan bruto. 8. PT CRS tidak memenuhi syarat dalam melaporkan Piutang Tak Tertagih. Sehingga Piutang Tak Tertagih tidak dapat dijadikan pengurang penghasilan bruto. 9. PT CRS tidak melampirkan bukti kredit pajak dalam negeri pada SPT induk halaman depan bagian 8a. Sehingga kredit pajak dalam negeri tidak bisa dijadikan pengurang pajak. Saran 1. Sebaiknya perusahaan melakukan review secara berkala atas pelaksanaan dan perencanaan pajak untuk mencegah dan memperbaiki kesalahan yang mungkin terjadi. 2. Sebaiknya perusahaan harus melakukan tax planning. Sehingga terdapat selisih penghematan pajak sebesar Rp pada Tahun 2012, Rp pada Tahun 2013 periode Januari Juni, Rp pada Tahun 2013 periode Juli Desember.

18 18 REFERENSI Agoes, S. & Trisnawati, E. (2009). Akuntansi Perpajakan. Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Alika, N. (2014). Penerapan Perencanaan Pajak Penghasilan Pada PT DA. Universitas Bina Nusantara, Jakarta. Ameliasari, C. (2014). Analisis Penerapan Perencanaan Pajak Penghasilan Badan di PT Starindo Cleaning Technologies. Universitas Bina Nusantara, Jakarta. Anwar, C. (2013). Manajemen Perpajakan, Strategi Perencanaan Pajak dan Bisnis. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama. Gunadi (2009). Akuntansi Pajak, Sesuai Dengan UndangUndang Pajak Baru. Jakarta: Gramedia Widiasarana Indonesia. Ilyas, W.N., Burton, R. (2011). Hukum Pajak, cetakan kedua, Edisi 5, Salemba Empat, Jakarta. Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor Kep 220/PJ./2002 Tentang Perlakuan Pajak Penghasilan Atas Biaya Pemakaian Telepon Seluler dan Kendaraan Perusahaan. Keputusan Menteri Keuangan Nomor KMK.138/KMK.03/2002 Tanggal 8 April 2002 yang telah diubah menjadi Peraturan Menteri Keuangan Nomor PMK.96/PMK.03/ Tahun 2009 Tanggal 15 Mei 2009 Tentang JenisJenis Harta Yang Termasuk Dalam Kelompok Harta Berwujud Bukan Bangunan Untuk Keperluan Penyusutan. Mardiasmo. (2009). Perpajakan Edisi Revisi Jakarta: Andi Offset. Muljono, D. (2009). Tax Planning Menyiasati Pajak Dengan Bijak. Yogyakarta: Andi Offset. Pardiat (2008). Akuntansi Pajak Lanjutan. Jakarta: Mitra Wacana Media. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 02/PMK.03/2010 Tentang Biaya Promosi Yang Dapat Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 57/PMK.03/2010 Tentang Perubahan Atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor 105/PMK.03/2009 Tentang Piutang Yang NyataNyata Tidak Dapat Ditagih Yang Dapat Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto.

19 19 Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 46 Tahun 2013 Tentang Pajak Penghasilan yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak Yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu. Priantara, Diaz (2011). Kupas Tuntas Pengawasan, Pemeriksaan, Dan Penyidikan Pajak. cetakan kedua. PT Indeks, Jakarta Resmi, Siti. (2014). Perpajakan Teori dan Kasus. Edisi 8. Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Sidarta, Yohanes E. (2012). Perencanaan Pajak Penghasilan Badan Periode (Studi Kasus : PT. DLP). Tesis S1 Tidak Dipublikasikan, Universitas Bina Nusantara, Jakarta. Suandy, E. (2013). Perencanaan Pajak. Edisi 5. Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE 27/PJ.22/1986 Tentang Biaya Entertainment dan Sejenisnya (Seri PPh Umum 18) UndangUndang Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. UndangUndang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008, tentang perubahan keempat atas UndangUndang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan. Waluyo. (2008). Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat. Waluyo. (2012). Akuntansi Pajak. Jakarta: Salemba Empat. RIWAYAT PENULIS Elindia Farahiya Adani lahir di kota Jakarta pada 27 April Penulis menamatkan pendidikan S1 di Universitas Bina Nusantara dalam bidang Ekonomi Akuntansi pada tahun 2015.