BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN

Transkripsi

1 BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN CV. STY merupakan wajib pajak badan yang dimana setiap tahunnya selalu tepat waktu dalam menjalankan kewajiban perpajakkannya. CV. STY menjadi salah satu klien dari KKP Pelita tempat peneliti melakukan Praktek Kerja Lapangan (PKL). Dalam menjalankan kewajiban perpajakkannya, CV. STY masih memiliki Aset yang belum dilaporkan pada SPT Tahunan Dengan adanya program pengampunan pajak (tax amnesty), CV. STY memanfaatkannya agar mendapat keringanan dalam membayar pajak terutang atas aset yang belum dilaporkan pada SPT Tahunan

2 4.1 Daftar aset, liabilitas serta equitas CV. STY sebelum mengikuti Tax N O K O DE Amnesty Berikut ini merupakan tabel yang menunjukkan daftar harta (aset) yang telah dilaporkan pada SPT Tahunan 2015 sebagai dasar pengenaan tarif uang tebusantax amnesty. NAMA HARTA TAH UN Tabel 4.1 Daftar harta CV. STY tahun 2015 NILAI HARTA TANAH DAN/ATA IDN DEMAK CV. STY 1 UNIT PERALATAN ELEK IDN DEMAK CV. STY 1 UNIT MESIN PERALATAN ELEK IDN DEMAK CV. STY 1 UNIT GERGAJI PERALATAN ELEK IDN DEMAK CV. STY 1 UNIT GERGAJI ALAT TRANSPORT IDN DEMAK CV. STY 1 UNIT FORKLIFT ALAT TRANSPORT IDN DEMAK CV. STY 1 UNIT FORKLIFT ALAT TRANSPORT IDN DEMAK CV. STY 1 UNIT FORKLIFT ALAT TRANSPORT IDN DEMAK CV. STY 1 UNIT FORKLIFT PERALATAN ELEK IDN DEMAK CV. STY 1 UNIT INV. KANTOR SETARA KAS LAIN IDN DEMAK CV. STY 1 UNIT UM. PJK PIUTANG IDN DEMAK CV. STY PERSEDIAAN IDN DEMAK CV. STY SETARA KAS LAIN IDN DEMAK CV. STY 0 SUBTO TAL (A.1) Sumber: CV. STY, LOKASI HART NE GA RA ALAM AT INFORMASI KEPEMILIKAN HARTA ATAS NAMA NP WP JENIS DOKU MEN NOMO R DOKU MEN KUA NTI TAS SAT UAN KETERANGA N Pada tabel 4.1 memuat rincian harta yang terdapat pada Surat Pemberitahuan Tahunan 2015 dari kolom nama harta, tahun perolehan, nilai harta, sampai dengan keterangan harta yang dilaporkan oleh CV. STY. Total aset CV. STY pada tahun 2015 sebesar Rp ,. Data diatas harus diisi dengan selengkap lengkapnya sesuai dengan data yang benar. 51

3 Berikut ini merupakan tabel yang menunjukkan daftar hutang (liabilitas) CV. STY yang berkenaan dengan usahanya sebelum mengikuti tax amnesty. KO DE UT AN G Tabel 4.2 Daftar hutang CV. STY tahun HTG DAG IDN SMG PT.B FAKTUR PERSEDIAAN HTG DAG IDN KLM PT.C FAKTUR PERSEDIAAN HTG PJK IDN DMK KPP A SPT PPh SETARA KA PPH PS HTG PJK IDN DMK KPP B SPT PPh SETARA KA PPH PS HTG PJK IDN DMK KPP C SPT PPh SETARA KA PPH PS HTG PJK IDN DMK KPP D SPT PPh SETARA KA PPN HTG PJK IDN DMK KPP E SPT PPh SETARA KA PPH PS INFORMASI UTANG N JENIS NILAI LOKASI PMNAM DOKUME BENTUK TERKAIT O UTANG TERAKHIR NE ALA A NP N AGUNAN PEROLEHA GA MA PEMB WP PENDUK YANG N HARTA RA T ERI UNG DIBERIK HTG DAG IDN KLM PT.A FAKTUR PERSEDIAAN SUBTO TAL TAH UN PEMI NJA MAN Sumber: CV. STY, 2015 KETERA NGAN Tabel 4.2 diatas memuat rincian hutangyang terdapat pada Surat Pemberitahuan Tahunan 2015 dari kolom nama utang, tahun peminjaman, nilai terakhir, sampai dengan keterangan yang dilaporkan oleh CV. STY. Total hutang CV. STY pada tahun 2015 sebesar Rp ,. Data hutang yang dilaporkan harus diisi dengan data yang benar serta selengkap lengkapnya. 52

4 Berikut ini merupakan tabel yang menunjukkan modal (equitas) pada neraca CV. STY sebelum mengikuti tax amnesty. Data tersebut digunakan oleh peneliti sebagai data pelengkap dalam melakukan penelitian. ASET Aset Lancar Kas Piutang Pihak Ke Persediaan Uang Muka Pajak Total Aset Lancar Aset Tetap Bangunan Mesin Mesin Kendaraan Inventaris Kantor 0 Nilai Buku Aset Tetap Tabel 4.3 Neraca CV. STY tahun 2015 Neraca perusahaan CV. STY Per 31 Desember 2015 Liabilitas Kewajiban Lancar Hutang Dagang Hutang Pajak Total Kewajiban Lancar Equitas Modal Dasar Prive ( ) Laba Ditahan Laba Bersih Setelah Pajak Total Equitas Total Aset Sumber: CV. STY, 2015 Total Kewajiban & Equitas Data pada tabel 4.3 diatas merupakan neracacv. STY yang dilaporkan pada SPT Tahunan Dari data diatas terdapat aset yang terdiri dari aset lancar yaitu kas, piutang pihak ke3, persediaan, dan uang muka pajak (pajak masukan) dengan jumlah nilai Rp , serta terdapat Aset Tetap yaitu bangunan, mesinmesin, kendaraan, dan inventaris kantor dengan jumlah nilai buku Rp sehingga jumlah dari total Aset adalah Rp Dari data diatas terdapat Kewajiban Lancar yang terdiri dari hutang dagang dari hutang kepada beberapa perusahaan dengan jumlah total hutang dagang Rp serta hutang pajak yang terdiri dari hutang PPh Pasal 15, hutang PPh Pasal 22, hutang PPh Pasal 25, hutang PPh Pasal 53

5 29, dan hutang PPN dengan jumlah total hutang pajak Rp Jumlah dari total kewajiban adalah Rp sedangkan equitas yang terdiri dari modal dasar, prive, laba ditahan, laba bersih setelah pajak dengan total equitas sebesar Rp Sehingga jumlah dari kewajiban dan equitas adalah Rp Pelaporan Aset dan Liabilitas CV. STY saat mengikuti Tax Amnesty CV. STYmasih memiliki aset yang belum dilaporkan pada SPT Tahunan 2015sehingga mengikuti program pengampunan pajak pada periode kedua yaitu pada bulan September Dalam pengajuan pengampunan pajak atas asetserta liabilitas yang belum dilaporkan, terdapat beberapa proses dan tahapan yang harus dilakukan oleh CV. STY. Aset dan liabilitas yang belum dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan tahun 2015 harus dilaporkan dengan benar serta selengkap lengkapnya. Berikut ini merupakan dokumendokumen yang dibuat oleh wajib pajak CV. STY pada saat pelaksanaan tax amnesty: Pengisian Surat Pernyataan Harta (SPH) Untuk Pengampunan Pajak Surat pernyataan harta adalah surat yang harus dibuat oleh wajib pajak yang berhubungan dengan program pemerintah tentang pengampunan pajak. Adapun bagianbagian yang harus diisi oleh wajib pajak dengan benar adalah sebagai berikut: 54

6 1. Surat induk Bagian ini berisi mengenai identitas wajib pajak, nomor pokok wajib pajak (NPWP), nilai harta pada SPT Tahunan terakhir, Dasar pengenaan uang tebusan, uang tebusan yang harus dibayarkan, serta kolom pernyataan wajib pajak dengan tanda tangan bermaterai. 2. Daftar rincian harta dan hutang Bagian ini berisikan daftar Harta dan Hutang yang sudah dilaporkan maupun yang belum dilaporkan pada SPT Tahunannya, antara lain yaitu: a. Daftar Harta pada SPT Tahunan 2015 Pada lampiran A.1 dalam Surat Pernyataan Harta (SPH) terdapat rincian daftar harta yang sudah dilaporkan oleh CV. STY pada SPT Tahunan b. Daftar Hutang pada SPT Tahunan 2015 Pada lampiran A.2 dalam Surat Pernyataan Harta (SPH) terdapat rincian daftar hutang terkait perolehan harta pada lampiran A.1 yang sudah dilaporkan oleh CV. STY pada SPT Tahunan c. Daftar Harta yang belum diungkapkan Pada lampiran B.1 pada Surat Pernyataan Harta (SPH) merupakan harta bersih yang berada didalam negeri yang 55

7 belum dilaporkan pada SPT Tahunan 2015 seperti pada tabel 4.4 berikut: Tabel 4.4 Daftar harta bersih yang belum diungkapkan(lampiran B.1) INFORMASI KEPEMILIKAN HARTA K N TAH NILAI LOKASI HARATA NOMO KU O NAMA HARTA JENIS KETE O UN HARTA S NP R AN SAT NE DE ALAM DOKU RANG NAM WP DOKU TIT UAN GA AT MEN AN RA A MEN AS ALAT TRANSPORTASI IDN SMG DS BPKB 1 UNIT TRUCK ALAT TRANSPORTASI IDN SMG BS BPKB 1 UNIT TRUCK ALAT TRANSPORTASI IDN SMG BS BPKB 1 UNIT TRUCK ALAT TRANSPORTASI IDN SMG BS BPKB 1 UNIT L ALAT TRANSPORTASI IDN SMG BS BPKB 1 UNIT TRUCK SUBTOTAL (B.1) Sumber Data: CV. STY, Tabel 4.4 diatas menunjukkan daftar harta yang belum dilaporkan pada surat pemberitahuan pajak 2015 oleh CV. STY dan harta tersebut dimasukkan dalam surat pernyataan harta untuk pengampunan pajak pada lampiran B.1. Rincian dari nama harta, tahun, nilai harta, sampai dengan keterangan merupakan pengakuan dari wajib pajak sendiri. BS merupakan pemimpin tertinggi CV. STY dan DS adalah saudara dari BS. Berdasarkan surat pernyataan harta pada lampiran B.1, harta atas nama DS merupakan harta CV. STY yang dibuktikan dengan surat pengakuan kepemilikan harta yang ditandatangani oleh pihak yang bersangkutan secara langsung. 56

8 d. Daftar Hutang yang belum diungkapkan Pada lampiran B.2Surat Pernyataan Harta (SPH) merupakan nilai hutang terkait perolehan harta yang belum dilaporkan pada lampiran B.1. Karena CV. STY tidak memiliki hutang terkait perolehan harta pada lampiran B.1 maka lampiran B.2 tetap dilaporkan dengan data yang dikosongkan. Sesuai dengan UU Pengampunan Pajak untuk wajib pajak badan terkait dengan hutang atas perolehan harta pengampunan pajak hanya boleh dijadikan pengurang sebesar 75% dari total hutang. e. Daftar Harta diluar negeri yang belum diungkapkan Pada lampiran C.1 pada Surat Pernyataan Harta (SPH)merupakan daftar harta bersih yang berada diluar negeri yang dialihkan kedalam negeri (repatriasi) yang belum dilaporkan pada SPT Tahunan PPh Karena CV. STY tidak memiliki harta repatriasi maka lampiran ini dilaporkan dengan data kosong. f. Daftar Hutang diluar negeri yang belum diungkapkan Pada lampiran C.2 pada Surat Pernyataan Harta (SPH) merupakan daftar hutang terkait perolehan harta bersih pada lampiran C.1. Karena CV. STY tidak memiliki hutang repatriasi maka lampiran ini dilaporkan dengan data kosong. 57

9 g. Daftar Harta diluar negeri yang belum diungkapkan Pada lampiran D.1 pada Surat Pernyataan Harta (SPH)merupakan daftar harta bersih yang berada diluar negeri yang tidak dialihkan kedalam negeri (nonrepatriasi) yang belum dilaporkan pada SPT Tahunan Karena CV. STY tidak memiliki harta nonrepatriasi maka lampiran ini dilaporkan dengan data kosong. h. Daftar Hutang diluar negeri yang belum diungkapkan Pada lampiran D.2 pada Surat Pernyataan Harta (SPH)merupakan daftar hutang terkait perolehan harta bersih pada lampiran D.1 yang berada diluar negeri yang tidak dialihkan kedalam negeri (nonrepatriasi) yang belum dilaporkan pada SPT Tahunan Karena CV. STY tidak memiliki hutang nonrepatriasi maka lampiran ini dilaporkan dengan data kosong. Contoh dari Surat Pernyataan Harta (SPH) untuk pengampunan pajak bisa dilihat pada bagian lampiran. 58

10 4.2.1 Perhitungan Uang Tebusan Yang Dikenakan Kepada CV. STY Berdasarkan Tarif Pengampunan Pajak. Berikut ini merupakan perhitungan atas harta bersih CV. STY yang diikutkan dalam program pengampunan pajak: 1. Harta bersih CV. STY yang diakui pada program pengampunan pajak terdapat pada tabel 4.5 berikut: Tabel 4.5 Daftar harta pengampunan pajak CV. STY NO Nama Harta Tahun Perolehan Nilai Nominal 1 Truck Truck Truck L Truck Jumlah Sumber Data : CV. STY, Tabel 4.5 diatas merupakan daftar harta yang diikutsertakan program pengampunan pajak pada tahun 2016 oleh CV. STY. Berdasarkan UU Pengampunan pajak didalam pelaporan harta tersebut diisi dengan nama harta, tahun perolehan berdasarkan pengajuan pengampunan pajak, serta nilai nominal sesuai dengan nilai pada tahun terakhir atau berdasarkan perkiraan wajib pajak sendiri. 2. Hutang terkait perolehan harta pengampunan pajak Untuk wajib pajak badan terkait hutang yang berkaitan dengan perolehan harta yang diperbolehkan untuk diakui sebagai pengurang atas nilai harta tersebut sebesar 75% dari jumlah 59

11 hutang. Berdasarkan pengakuan wajib pajak atas harta yang dilaporkan pada surat pernyataan harta untuk pengampunan pajak 2016 milik CV. STY, wajib pajak tersebut tidak mengakui adanya hutang dalam perolehan harta dibuktikan dengan lampiran B.2 pada Surat Pernyataan Harta untuk Pengampunan Pajak. Sehingga tidak ada pengurang atas nilai harta yang diakui oleh CV. STY dalam Surat Pernyataan Harta untuk pengampunan pajak. Perhitungan harta bersih dalam program pengampunan pajak sebagai berikut: Rumus = total harta total hutang Total harta Rp Total hutang Rp () Jumlah Rp Dasar pengenaan uang tebusan terhadap harta tambahan pengampunan pajak sebesar Rp Sesuai dengan Undang Undang No 11 Tahun 2016 tentang pengampunan pajak pada Bab IV tarif uang tebusan bagi wajib pajak yang peredaran usahanya sampai dengan Rp ,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah) pada Tahun Pajak Terakhir adalah sebesar 0,5% bagi wajib pajak yang mengungkapkan nilai Harta sampai dengan Rp ,00 dalam surat pernyataan; atau 2% bagi wajib 60

12 pajak yang mengungkapkan nilai Harta lebih dari Rp ,00 dalam surat pernyataan. Karena CV.STY memiliki harta yang dilaporkan dalam Surat Pernyataan Harta (SPH) lebih dari 10 Miliar maka tarif yang dikenakan adalah sebesar 2%, sehingga perhitungannya adalah sebagai berikut : Uang tebusan = jumlah harta pengampunan pajak x tarif Jumlah harta pengampunan pajak Rp Tarif uang tebusan Uang tebusan 2%(x) Rp Sesuai dengan perhitungan di atas, maka CV. STY harus membayar uang tebusan sebesar Rp , ke kas negara ditempat yang telah ditunjuk oleh Menteri Keuangan. Data ini sesuai dengan surat pengakuan harta untuk pengampunan pajak 2016 yang dilaporkan oleh CV. STY. Didalam proses pengajuan surat pernyataan harta untuk pengampunan pajak milik CV. STY telah diterima oleh kantor pelayanan pajak dimana CV. STY terdaftar dan CV. STY telah menerima bukti tanda terima laporan harta pengampunan pajak. 61

13 4.3 Pengaruh Aset Tax AmnestyterhadapLaporan Keuangan Komersial dan Pelaporan SPT Tahunan 2016 Pasca Tax Amnesty Pengaruh Aset Tax Amnestyterhadap Laporan Keuangan Komersial PascaTax Amnesty. Berikut ini merupakan neraca pada laporan keuangan komersial CV. STY pasca tax amnesty. Pada neraca tersebut terdapat pengakuan aset tax amnestypada bagian Aset dan sumber perolehan atas aset tersebut dianggap sebagai tambahan modal disetor dibagian equitas. Tabel 4.6 Neraca komersial CV. STY Per 31 Desember 2016 Neraca CV. STY Per 31 Desember 2016 ASET Aset lancar Kas Piutang Pihak Ke Persediaan Uang Muka Pajak Total Aset Lancar Aset tetap Bangunan Mesin Mesin Kendaraan Inventaris Kantor 0 Nilai Buku Aset Tetap LIABILITAS Kewajiban Lancar Hutang Dagang Hutang Pajak Total Kewajiban Lancar EKUITAS Modal Dasar Modal Disetor Prive ( ) Laba Ditahan Laba Bersih Setelah Pajak Total Equitas Aset Tetap Tax Amnesty Kendaraan Total Aset Tetap Tax Amnesty Total Aset Sumber data : CV. STY, 2016 Total Liabilitas&Equitas Sebelum mengikuti program tax amnesty yaitu pada tahun 2016, gudang penyimpanan persediaan milik CV. STY mengalami kebakaran. Hal tersebut 62

14 mengakibatkan persediaan yang dimiliki oleh CV. STY berkurang secara signifikan menjadi Rp ,. Termasuk juga piutang kepada pihak ke3 yang telah dilunasi sebagian dengan sisa piutang sebesar Rp ,. Serta hal lain yang mengakibatkan perubahan nilai aset pada laporan keuangan milik CV. STY adalah uang muka pajak dan penyusutan nilai kendaraan. Sehingga total nilai aset dalam neracalaporan keuangan pada tahun 2016 menjadi Rp ,. Pada neraca laporan keuangan yang dibuat CV. STY seperti pada tabel 4.6, terdapat harta dari tax amnesty. Sesuai dengan Surat Keterangan (SuKet) yang diterima oleh CV. STY pada tahun 2016, sumber perolehan atas aset pengampunan pajak diakui dalam kelompok tambahan modal disetor dibagian ekuitas. Hal ini sesuai dengan penjelasan Peraturan Standar Akuntansi Keuangan 70 (PSAK 70) par.12. Entitas mengakui selisih antara aset pengampunan pajak dan liabilitas pengampunan pajak di ekuitas dalam pos tambahan modal disetor. Jumlah tersebut tidak dapat diakui sebagai laba rugi direalisasi maupun direklasifikasi ke saldo laba. Dengan demikian, maka dalam laporan keuangan perusahaannya CV. STY akan menjurnal harta tambahan tax amnesti sebagai berikut: Aset alat transportasi tax amnesti Tambahan modal disetor [D] Rp [K] Rp

15 Sedangkan untuk uang tebusan harta tax amnesti akan dijurnal sebagai berikut: Beban pajak(tebusan TA) Kas [D] Rp [K] Rp Pengaruh Aset Tax Amnesty terhadap Laporan Keuangan pada SPT Tahunan Pasca Tax Amnesti. Pada tabel 4.7 berikut merupakan laporan neraca pada SPT Tahunan pasca tax amnesty. Pada neraca dibawah ini terdapat pengakuan aset tax amnesty dibagian Aset dan sumber perolehan atas aset tersebut dianggap sebagai tambahan modal disetor dibagian equitas.. Tabel 4.7 Neraca CV. STY pada SPT Tahunan 2016 Neraca CV. STY Per 31 Desember 2016 ASET Aset lancar Kas Piutang Pihak Ke Persediaan Uang Muka Pajak Total Aset Lancar Aset tetap Bangunan Mesin Mesin Kendaraan Inventaris Kantor 0 Nilai Buku Aset Tetap LIABILITAS Kewajiban Lancar Hutang Dagang Hutang Pajak Total Kewajiban Lancar EKUITAS Modal Dasar Laba Ditahan tax amnesty Prive ( ) Laba Ditahan Laba Bersih Setelah Pajak Total Equitas Aset Tetap Tax Amnesti Kendaraan Total Aset Tetap Tax Amnesti Total Sumber data : CV. STY, 2016 Total Kewajiban&Equitas

16 CV. STY akan membuat laporan keuangan atas harta tambahan dari tax amnestydan sumber perolehannya diakui dalam kelompok laba ditahan dibagianequitas. Hal ini sesuai dengan PMK118PMK dalam BAB XXIII ayat 1. Dari informasi yang didapat mengacu pada pembukukan selisih antara nilai Harta bersih yang disampaikan dalam Surat Pernyataan dikurangi dengan nilai Harta bersih yang telah dilaporkan oleh Wajib Pajak dalam SPT PPh Terakhir, sebagai tambahan atas saldo laba ditahan dalam neraca. 65

17 Kemudian untuk perhitungan laba rugi perusahaan serta perhitungan pajak terhutang yang dilaporkan pada SPT Tahunan 2016 adalah sebagai berikut: Tabel 4.8 Laporan Laba Rugi CV. STY Untuk periode yang berakhir 01/01/2016 s/d 31/12/2016 CV. STY Laporan Laba Rugi Untuk Periode Yang Berakhir 01/01/2016 s/d 31/12/2016 PENDAPATAN Penjualan Kayu Log Penjualan Kayu Rajangan Potongan Penjualan Total Pendapatan HARGA POKOK PRODUK Harga Pokok Produksi Total Harga Pokok Produks Laba Kotor BEBAN USAHA Beban Pemasaran Beban KBKB Beban Telepon Beban Ongkos Kirim Beban BBM Beban Listrik Beban Instalasi Listrik Beban Sewa Bangunan Beban Administrasi & Umum Beban Gaji Karyawan Beban Kantor Beban Rumah Tangga Beban Sumbangan Beban Pengobatan Beban Kendaraan Beban Keamanan Beban Pemeliharaan Bangunan Beban Parkir & Tol Beban Pajak PPh Pasal Beban Pajak PPh Pasal Beban Pajak PPh Pasal Beban Pajak Pasal 4 ayat Biaya uang tebusan tax amnesti Beban lainlain Total Beban Usaha Laba Bersih Sebelum Pajak Sumber Data: CV.STY,

18 Tabel 4.9 Perhitungan pajak CV. STY tahun pajak 2017 CV. STY Perhitungan Pajak Untuk Periode Yang Berakhir 01/01/2016 s/d 31/12/2016 Laba Bersih Sebelum Pajak Koreksi Fiskal Koreksi Fiskal Positif: Beban Pajak PPh Pasal Beban Pajak PPh Pasal Beban Pajak PPh Pasal Beban Pajak Pasal 4 ayat Beban uang tebusan Tax Amnesty Beban Sumbangan Beban Pengobatan Laba Bersih Setelah Koreksi Fiskal Laba Bersih Setelah Koreksi Fiskal (pembulatan) = X = X 12,50% = X 25,00% = PPh Terutang Kredit Pajak: PPh Pasal PPh Yang Masih Harus Dibayar PPh Pasal PPh Kurang Bayar PPh Pasal Laba Bersih Setelah Pajak Sumber Data: CV.STY, 2016 Dalam perhitungan pajaknya, terdapat beberapa beban dan/atau biaya yang tidak boleh diperhitungkan sebagai pengurang (koreksi positif). Beban dan atau biaya tersebut antara lain PPh Pasal 15, PPh Pasal 23, PPh Pasal 22, PPh Pasal 4 Ayat 2, uang tebusan Tax Amnesty, Sumbangan, dan Pengobatan. Karena beban 67

19 dan atau biaya tersebut tidak berhubungan langsung dengan kegiatan operasional perusahaan, maka atas beban tersebut dikoreksi positif sehingga menambah laba perusahaan. Pada tahun 2016 CV. STY memperoleh omzet lebih dari 4,8 M. Dalam perhitungan pajaknya CV. STY akan dikenakan 2 tarif yaitu tarif sebesar 12,5% untuk pajak penghasilan yang mendapatkan fasilitas (pendapatan bruto sampai dengan 4,8 Milyar), dan tarif 25% untuk pajak penghasilan yang tidak mendapatkan fasilitas (pendapatan bruto 4,8 50 Milyar). Hal ini sesuai dengan PPh Pasal 25. Sebagai pengurang atas pajak terutangnya, pada tahun 2016 CV. STY memiliki beberapa kredit pajak. kredit pajak yang dilakukan oleh CV. STY antara lain PPh Pasal 22 atas ekspor dan atau impor dalam kegiatan usahanya dan PPh Pasal 25 atas angsuran pajak yang dilakukan oleh CV. STY selama tahun Sehingga kredit pajak ini meringankan CV. STY dalam pembayaran pajak terutangnya pada tahun Pajak terutang yang masih harus dibayar CV. STY adalah sebesar Rp ,. Pada tabel diatas terdapat pula angsuran pajak PPh Pasal 25 sebesar Rp , yang dibayarkan oleh CV. STY pada tahun Nilai tersebut didapat dari pajak terutang pada tahun 2016 sebesar (Rp : 12 bulan). Sehingga laba bersih setelah pajaknya adalah sebesar Rp ,. 68

20 CV. STY DAFTAR REKAPITULASI ASET TETAP DAN PENYUSUTAN PER 31 DESEMBER 201 NILAI BUKU TAHUN 2016 AKM. PENYUSUTAN TAHUN 2016 PENYUSU TAN 2016 AKM. PENYUSUTAN TAHUN 2015 TARIF HARGA PEROLEHA N TAHUN PEROLEH AN JENIS ASET TETAP BANGUNAN Tabel 4.10 Daftar Rekapitulasi Aset Tetap Dan Penyusutan Per 31 Desember ,00% BANGUNAN TOTAL BANGUNAN ,25% MESIN MESIN ,25% 6,25% /01/ /12/2014 GERGAJI GERGAJI TOTAL MESIN ,50% 12,50% 12,50% /05/ /05/ /06/2014 KENDARAAN FROKLIFT FROKLIFT FROKLIFT ,50% /06/2014 FROKLIFT TOTAL KENDARAAN ,00% INVENTARIS KANTOR INVENTARIS KANTOR TOTAL INVENTARIS KANTOR N O ASET TAX AMNESTI TRUCK TRUCK TRUCK L300 TRUCK TOTAL ASET TAX AMNESTI I 1 II III IV 1 V Sumber Data: SPT Tahunan CV. STY 2016 Pada tabel 4.10 diatas merupakan daftar rekapitulasi dan penyusutan atas aset tetap CV. STY per 31 Desember Data tersebut sesuai dengan SPT 69

21 Tahunan PPh 2016 yang dibuat oleh CV. STY dalam menjalankan kewajiban perpajakannya. Dalam tabel tersebut terdapat pula daftar aset tax amnesty yang merupakan aset yang diikutsertakan dalam program pengampunan pajak. Sesuai dengan UU No 11 Tahun 2016 tentang pengampunan pajak. Wajib pajak diwajibkan untuk melaporkan penempatan harta mereka tiga kali selama tiga tahun serta dalam pelaporan aset tersebut tidak diperbolehkan untuk dilakukan penyusutan. Dibawah ini merupakan data laporan penempatan Aset tambahan Tax Amnesty yang dilaporkan oleh CV. STY sebelum batas akhir pelaporan SPT Tahunan N O KODE HARTA Tabel 4.11 Laporan Penempatan Harta Tambahan Tax Amnesty ALAT TRANSPORTASI 2016 IDN TRUCK ALAT TRANSPORTASI 2016 IDN TRUCK ALAT TRANSPORTASI 2016 IDN TRUCK ALAT TRANSPORTASI 2016 IDN L ALAT TRANSPORTASI 2016 IDN TRUCK SUB TOTAL NAMA HARTA Sumber data : CV. STY, 2016 TAHUN PEROLEHAN ALAMA T NILAI HARTA KETERAN GAN Data laporan penempatan harta tambahan yang dilaporkan seperti pada tabel 4.12 dilengkapi dengan nama wajib pajak, nomor pokok wajib pajak, dan periode pelaporan harta. Laporan tersebut ditandatangani oleh pemimpin tertinggi CV. STY dan dengan cap perusahaan. Data tersebut harus diisi dengan sebenarnya sesuai dengan Surat Keterangan (SuKet) yang diberikan oleh Direktur Jenderal Pajak. 70