Pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak Badan dan Orang Pribadi

Transkripsi

1 Kementerian Keuangan Republik Indonesia Direktorat Jenderal Pajak Pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak Badan dan Orang Pribadi Kategori Wajib Pajak PP Nomor 46 Tahun 2013 PJ.091/KUP/S/005/201401

2 Agenda Sekilas PP Nomor 46 Tahun 2013 Studi Kasus Cara Pengisian SPT Tahunan PPh

3 Sekilas PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013

4 Objek Pajak Penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dengan peredaran bruto tidak melebihi Rp4,8 miliar dalam 1 tahun. Tidak termasuk Penghasilan dari usaha adalah penghasilan dari jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas. Peredaran bruto merupakan peredaran bruto dari usaha, termasuk dari usaha cabang.

5 Subjek Pajak Orang Pribadi Badan, tidak termasuk BUT, yang menerima penghasilan dari usaha dengan peredaran bruto tidak melebihi Rp4,8 miliar dalam 1 (satu) Tahun Pajak.

6 Pengecualian Subjek Pajak WP OP yang melakukan kegiatan usaha perdagangan dan/atau jasa yang dalam usahanya menggunakan sarana atau prasarana yang dapat dibongkar pasang, baik yang menetap maupun tidak menetap dan menggunakan sebagian atau seluruh tempat untuk kepentingan umum yang tidak diperuntukkan bagi tempat usaha atau berjualan, misalnya pedagang makanan keliling, pedagang asongan, warung tenda di trotoar, dan sejenisnya. WP Badan yang belum beroperasi secara komersial atau yang dalam jangka waktu 1 (satu) tahun setelah beroperasi secara komersial memperoleh peredaran bruto melebihi Rp4,8 miliar.

7 Tarif Atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dengan peredaran bruto tidak melebihi Rp4,8 miliar dalam 1 tahun dikenai PPh final dengan tarif sebesar 1% (satu persen) dari jumlah peredaran bruto setiap bulan dari setiap tempat usaha Pajak Penghasilan terutang dihitung berdasarkan tarif 1% (satu persen) dikalikan dengan dasar pengenaan pajak, yaitu jumlah peredaran bruto setiap bulan dari setiap tempat usaha PPh Terutang = 1% x Peredaran Bruto Setiap Bulan

8 Dasar Penentuan Dikenakan PPh Final Pengenaan PPh didasarkan pada peredaran bruto dari usaha dalam 1 (satu) tahun dari Tahun Pajak terakhir sebelum Tahun Pajak yang bersangkutan yang tidak melebihi Rp4,8 Miliar Omzet perdagangan Rp4 miliar dikenai PPh Umum s.d. saat berlaku PP 46 Tahun 2013 PPh final 1% Juli s.d. Des 2013 meskipun total omzet tahun berjalan misalnya Rp5 miliar Jika omzet 2013 Rp5 miliar maka tahun 2014 dikenai dengan Tarif Umum Ketentuan UU PPh Dalam hal pada tahun berjalan, penghasilan bruto sudah melebihi Rp4,8 miliar, tetap dikenai PPh final sampai dengan akhir Tahun Pajak dan tahun berikutnya dikenai ketentuan PPh umum.

9 Dasar Penentuan Dikenakan PPh Final (1)

10 Dasar Penentuan Untuk Dikenakan PPh Final (2) Dasar penghasilan bruto Rp4,8 miliar untuk dapat dikenai PPh final : penghasilan bruto tahun terakhir (setahun atau disetahunkan, dalam hal tahun terakhir meliputi kurang dari 12 bulan). Dalam hal WP baru terdaftar pada Tahun Pajak yang sama sebelum PP ini berlaku dasar Peredaran Bruto adalah: akumulasi peredaran bruto dari bulan berdiri s.d. bulan sebelum PP ini berlaku, yang disetahunkan. Dalam hal WP baru terdaftar setelah PP ini berlaku dasar peredaran bruto adalah: penghasilan bruto bulan pertama disetahunkan.

11 Penghasilan yang Dikenai PPh Final Tersendiri Penghasilan yang telah dikenai PPh dengan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan tersendiri (a.l. konstruksi), tidak dikenai PPh yang bersifat final berdasarkan PP ini. Peredaran bruto usaha Wajib Pajak yang bersangkutan dalam 1 (satu) tahun tidak melebihi Rp4,8 miliar tidak dikenai PPh yang bersifat final berdasarkan PP ini, tetapi mengikuti ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan yang mengatur mengenai pengenaan pajak atas penghasilan tersebut.

12 Penghasilan dari Luar Negeri Pajak yang dibayar atau terutang di luar negeri atas penghasilan dari luar negeri yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dapat dikreditkan terhadap Pajak Penghasilan yang terutang berdasarkan ketentuan UndangUndang Pajak Penghasilan dan peraturan pelaksanaannya. (sesuai ketentuan Pasal 24 UU PPh dan aturan pelaksanaan yang mengatur tentang Kredit Pajak Luar Negeri)

13 Kompensasi Rugi WP yang menyelenggarakan pembukuan dapat melakukan kompensasi kerugian dengan penghasilan yang tidak dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final. Ketentuan kompensasi rugi adalah : o berturutturut sampai dengan 5 tahun. o tahun dikenai PPh final 1% tetap menjadi bagian dari periode 5 tahun tsb. o kerugian pada tahun dikenai PPh final 1% tidak dapat dikompensasikan pada tahun berikutnya.

14 Skema Kompensasi Rugi Dikenai PPh Final dan mengalami kerugian 2015 Jangka Waktu Kompensasi Kerugian Rugi pada Tahun Pajak 2010 Kompensasi atas Kerugian Tahun 2010 tidak dapat dikompensasi di Tahun Pajak 2014 Kerugian dari penghasilan yang dikenai PPh Final pada Tahun Pajak 2014 tidak dapat dikompensasi ke Tahun Pajak berikutnya

15 Pengisian SPT Tahunan PPh WP Badan terkait Aturan PP Nomor 46 Tahun 2013

16 Deskripsi Wajib Pajak PT Murai Batu berdiri sejak Januari 2011 dan telah terdaftar sebagai Wajib Pajak pada KPP Pratama Subulussalam. PT Murai Batu bergerak dalam bidang usaha perdagangan alat tulis kantor. PT Murai Batu memiliki peredaran bruto pada tahun 2012 sebesar Rp sehingga memenuhi kriteria untuk dikenai PPh berdasarkan PP No. 46 Tahun Data Wajib Pajak selengkapnya sebagai berikut : Nama Wajib Pajak : PT Murai Batu NPWP : Jenis Usaha : Perdagangan Alamat : Jalan Harapan Indah No.9, Subulussalam, Aceh Tenggara Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

17 Laporan Laba Rugi PT MURAI BATU Laporan Laba/Rugi Periode 1 Jan s.d. 31 Des 2013 Peredaran Usaha Rp Harga Pokok Penjualan Saldo Awal Rp ( ) Pembelian Rp ( ) + Tersedia Dijual Rp ( ) Persediaan Akhir Rp Harga Pokok Penjualan Rp ( ) + Laba Bruto Usaha Rp Biaya Administrasi dan Umum Biaya Gaji Rp ( ) Biaya Penyusutan Rp ( ) Biaya Alat Tulis Kantor Rp ( ) Biaya Perjalanan Dinas Rp ( ) Biaya Bunga Rp ( ) Biaya Sewa Gedung Rp ( ) Biaya Telepon dan Listrik Rp ( ) + Total Biaya Rp ( ) + Laba Neto Usaha Rp Pendapatan dan Biaya Lain Pendapatan Bunga Tabungan Rp Pajak Bunga Tabungan Rp ( ) + Total Pendapatan dan Biaya Lain Rp LABA NETO Rp Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

18 Neraca PT MURAI BATU NERACA Per 31 Desember 2013 AKTIVA KEWAJIBAN Aktiva Lancar Kas Rp Hutang Bank Rp Bank Rp Jumlah KEWAJIBAN Rp Piutang Dagang Rp Persediaan Rp EKUITAS Jumlah Aset Lancar Rp Modal Rp Laba Ditahan Tahun Rp ( ) Aktiva Tetap Tahun Sebelumnya Aktiva Tetap Rp Laba Tahun Berjalan Rp Akumulasi Penyusutan Rp ( ) + Jumlah EKUITAS Rp Jumlah Aset Tetap Rp Total AKTIVA Rp Total KEWAJIBAN dan EKUITAS Rp Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

19 Peredaran Bruto Januari Desember 2013 Januari : Rp Februari : Rp Maret : Rp April : Rp Mei : Rp Juni : Rp Juli : Rp Agustus : Rp September : Rp Oktober : Rp Nopember : Rp Desember : Rp Jumlah : Rp Laba/Rugi Fiskal Tahun Pajak sebelumnya Rugi Tahun Pajak 2011 Laba Tahun Pajak 2012 : Rp. ( ) : Rp PPh Pasal 22 Tahun 2013 Pemotong/Pemungut : Bendahara Instansi X NPWP Pemotong/Pemungut : XXX.000 Jenis Transaksi/Penghasilan : Pengadaan Barang DPP : Rp PPh Dipotong/ Dipungut : Rp Tanggal Transaksi : 2 Juli 2013 PPh Pasal 4 ayat (2) Tahun 2013 Pemotong/Pemungut : Bank X NPWP Pemotong/Pemungut : XXX.000 Jenis Transaksi/Penghasilan : Bunga Bank DPP : Rp PPh Dipotong/ Dipungut : Rp PPh Final sesuai PP 46 Masa Pajak Peredaran Bruto PPh (1 %) Juli Rp Rp Agustus Rp Rp September Rp Rp Oktober Rp Rp Nopember Rp Rp Desember Rp Rp Jumlah Rp Rp Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

20 Harta Berwujud Bulan / Tahun Perolehan Harga Perolehan Rincian Biaya Biaya untuk periode Januari Juni 2013 : Harga Pokok Penjualan Rp Biaya Gaji Rp Biaya Penyusutan Rp Biaya Alat Tulis Kantor Rp Biaya Perjalanan Dinas Rp Biaya Bunga Rp Biaya Sewa Gedung Rp Biaya Telepon dan Listrik Rp Jumlah Rp Rincian Aset Tetap dan Biaya Penyusutan Akumulasi Penyusutan Awal Tahun 2013 Nilai Sisa Buku Fiskal Awal Tahun 2013 Metode Penyusutan Penyusutan Fiskal Tahun 2013 Komputer Januari 2011 Rp Rp Rp Garis Lurus Rp Mesin Ketik Januari 2011 Rp Rp Rp Garis Lurus Rp Meja Kursi Januari 2011 Rp Rp Rp Garis Lurus Rp Lemari Januari 2011 Rp Rp Rp Garis Lurus Rp Motor Januari 2011 Rp Rp Rp Garis Lurus Rp Mobil Januari 2011 Rp Rp Rp Garis Lurus Rp Jumlah Rp Rp Rp Rp Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

21 BAGAIMANA PENGISIAN CONTOH KASUS 1 KE SPT TAHUNAN PPh WP BADAN (FORMULIR 1771)?

22 Pengisian SPT Contoh Kasus 1 Dalam Kasus 1 Formulir yang harus diisi oleh PT Murai Batu sebagai berikut : A. Lampiran Khusus : 1) Lampiran Khusus 1A 2) Lampiran Khusus 2A 3) Lampiran Khusus 8A2 B. Form Induk dan Lampiran : 1) Form 1771 VI 2) Form 1771 V 3) Form 1771 IV 4) Form 1771 III 5) Form 1771 II 6) Form 1771 I 7) Form 1771 Induk

23 LAMPIRAN KHUSUS : LAMPIRAN KHUSUS 1A LAMPIRAN KHUSUS 2A LAMPIRAN KHUSUS 8A2

24 1. Pengisian Form Lampiran Khusus 1A: Mobil dimasukkan ke bagian Kelompok 2 Komputer, Mesin Ketik, Meja Kursi, Lemari dan Motor dimasukkan ke Kelompok 1 Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

25 2. Pengisian Form Lampiran Khusus 2A: Laba/Rugi Fiskal Tahun Pajak sebelumnya Rugi Tahun Pajak 2011 Laba Tahun Pajak 2012 : Rp. ( ) : Rp Diambil dari penghitungan Netto Fiskal Form 1771I Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

26 3. Pengisian Form Lampiran Khusus 8A2 (1/2): Transkrip Elemen dari Neraca diisi berdasarkan Neraca Wajib Pajak Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

27 3. Pengisian Form Lampiran Khusus 8A2 (2/2): Transkrip Elemen dari Laporan Laba/Rugi diisi berdasarkan Laporan Laba/Rugi Wajib Pajak Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

28 FORM INDUK DAN LAMPIRAN : FORM 1771 VI FORM 1771 V FORM 1771 IV FORM 1771 III FORM 1771 II FORM 1771 I FORM 1771 INDUK

29 Rekonsiliasi Fiskal dan Penghitungan PPh Terutang:

30 1. Pengisian Form 1771 VI : Diisi dengan Daftar Penyertaan Modal pada Perusahaan Afiliasi (dalam contoh kasus ini tidak ada) Diisi dengan Daftar Utang dari Pemegang Saham dan/atau Perusahaan Afiliasi (dalam contoh kasus ini tidak ada) Diisi dengan Daftar Piutang dari Pemegang Saham dan/atau Perusahaan Afiliasi (dalam contoh kasus ini tidak ada) Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

31 2. Pengisian Form 1771 V : Diisi dengan Daftar Pemilik Modal di PT Murai Batu meliputi rincian Nama, Alamat, NPWP dan Jumlah Modal Disetor serta persentase kepemilikan modal. Berdasarkan neraca jumlah modal PT Murai Batu adalah Diisi dengan Daftar Susunan Pengurus dan Komisaris meliputi Nama, Alamat, NPWP dan jabatan Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

32 3. Pengisian Form 1771 IV : Diisi dengan PPh Final atas Bunga Tabungan dengan tarif 20 % Diisi dengan Perhitungan Penghasilan Usaha Dengan Peredaran Bruto Tertentu sesuai dengan PP 46 dengan tarif 1 %. Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

33 4. Pengisian Form 1771 III : Diisi dengan Kredit Pajak Dalam Negeri dalam kasus ini PPh Pasal 22 terkait Pengadaan Barang : Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

34 5. Pengisian Form 1771 II : Diisi berdasarkan data rincian HPP dan Biaya di Laporan Laba/Rugi PT Murai Batu. Dipindahkan ke Form 1771I Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

35 6. Pengisian Form 1771 I : Diisi dengan peredaran usaha dari laporan Laba/Rugi Diisi dari Form 1771II Diisi dengan pendapatan dari luar usaha (i.e : dari Tabungan) pada Laporan Laba/Rugi Diisi dengan jumlah seluruh Penghasilan Neto atas Penghasilan yang dikenai PPh Final, yaitu sebagai berikut : 1. Penghasilan Neto Bunga Tabungan : = Penghasilan Neto dari Usaha Januari Juni : = Total = Dipindahkan ke Formulir 1771 Huruf A Angka 1. Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

36 7. Pengisian Form 1771 Induk (1/2) : Diisi dengan tahun pajak Diisi dengan identitas Wajib Pajak (PT Murai Batu) Diisi dengan status Pembukuan/Laporan Keuangan (dalam hal ini PT Murai Batu tidak diaudit) Diisi dari Form 1771II Diisi dengan Laba/Rugi Fiskal Tahun Pajak sebelumnya : = Dihitung dengan menggunakan Tarif PPh Pasal 31E ayat (1) Diisi dengan kredit pajak dalam Negeri (dari Form 1771III) Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

37 7. Pengisian Form 1771 Induk (2/2) : Diisi dengan perhitungan Angsuran PPh Pasal 25 Tahun Berjalan (DIKOSONGKAN KARENA MEKANISME PP 46) Diisi dengan PPh Final dan Penghasilan Tidak termasuk Objek Pajak (dari Formulir 1771IV Diisi dengan chek list lampiran yang dilaporkan Diisi dengan Tanda Tangan dan Nama Pengurus/Kuasa Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

38 Pengisian SPT Tahunan PPh WP Badan terkait Aturan PP Nomor 46 Tahun 2013

39 Deskripsi Wajib Pajak PT Murai Batu berdiri sejak Januari 2011 dan telah terdaftar sebagai Wajib Pajak pada KPP Pratama Subulussalam. PT Murai Batu bergerak dalam bidang usaha perdagangan alat tulis kantor. PT Murai Batu memiliki peredaran bruto pada tahun 2012 sebesar Rp sehingga memenuhi kriteria untuk dikenai PPh berdasarkan PP No. 46 Tahun Data Wajib Pajak selengkapnya sebagai berikut : Nama Wajib Pajak : PT Murai Batu NPWP : Jenis Usaha : Perdagangan Alamat : Jalan Harapan Indah No.9, Subulussalam, Aceh Tenggara Perbedaan dengan Contoh Kasus 1 adalah pada contoh 2 PT Murai Batu tidak mengalami kerugian pada tahuntahun sebelumnya dan memiliki PPh Pasal 25 yang telah dibayar pada Masa Pajak 2013 Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

40 Laporan Laba Rugi PT MURAI BATU Laporan Laba/Rugi Periode 1 Jan s.d. 31 Des 2013 Peredaran Usaha Rp Harga Pokok Penjualan Saldo Awal Rp ( ) Pembelian Rp ( ) + Tersedia Dijual Rp ( ) Persediaan Akhir Rp Harga Pokok Penjualan Rp ( ) + Laba Bruto Usaha Rp Biaya Administrasi dan Umum Biaya Gaji Rp ( ) Biaya Penyusutan Rp ( ) Biaya Alat Tulis Kantor Rp ( ) Biaya Perjalanan Dinas Rp ( ) Biaya Bunga Rp ( ) Biaya Sewa Gedung Rp ( ) Biaya Telepon dan Listrik Rp ( ) + Total Biaya Rp ( ) + Laba Neto Usaha Rp Pendapatan dan Biaya Lain Pendapatan Bunga Tabungan Rp Pajak Bunga Tabungan Rp ( ) + Total Pendapatan dan Biaya Lain Rp LABA NETO Rp Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

41 Neraca PT MURAI BATU NERACA Per 31 Desember 2013 AKTIVA KEWAJIBAN Aktiva Lancar Kas Rp Hutang Bank Rp Bank Rp Jumlah KEWAJIBAN Rp Piutang Dagang Rp Persediaan Rp EKUITAS Jumlah Aset Lancar Rp Modal Rp Laba Ditahan Tahun Rp Aktiva Tetap Tahun Sebelumnya Aktiva Tetap Rp Laba Tahun Berjalan Rp Akumulasi Penyusutan Rp ( ) + Jumlah EKUITAS Rp Jumlah Aset Tetap Rp Total AKTIVA Rp Total KEWAJIBAN dan EKUITAS Rp Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

42 Peredaran Bruto Januari Desember 2013 Januari : Rp Februari : Rp Maret : Rp April : Rp Mei : Rp Juni : Rp Juli : Rp Agustus : Rp September : Rp Oktober : Rp Nopember : Rp Desember : Rp Jumlah : Rp PPh Pasal 25 Masa Pajak PPh Pasal 25 Januari Februari Maret April Mei Juni Jumlah PPh Pasal 22 Tahun 2013 Pemotong/Pemungut : Bendahara Instansi X NPWP Pemotong/Pemungut : XXX.000 Jenis Transaksi/Penghasilan : Pengadaan Barang DPP : Rp PPh Dipotong/ Dipungut : Rp Tanggal Transaksi : 2 Juli 2013 PPh Pasal 4 ayat (2) Tahun 2013 Pemotong/Pemungut : Bank X NPWP Pemotong/Pemungut : XXX.000 Jenis Transaksi/Penghasilan : Bunga Bank DPP : Rp PPh Dipotong/ Dipungut : Rp PPh Final sesuai PP 46 Masa Pajak Peredaran Bruto PPh (1 %) Juli Rp Rp Agustus Rp Rp September Rp Rp Oktober Rp Rp Nopember Rp Rp Desember Rp Rp Jumlah Rp Rp Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

43 Harta Berwujud Bulan / Tahun Perolehan Harga Perolehan Rincian Biaya Biaya untuk periode Januari Juni 2013 : Harga Pokok Penjualan Rp Biaya Gaji Rp Biaya Penyusutan Rp Biaya Alat Tulis Kantor Rp Biaya Perjalanan Dinas Rp Biaya Bunga Rp Biaya Sewa Gedung Rp Biaya Telepon dan Listrik Rp Jumlah Rp Rincian Aset Tetap dan Biaya Penyusutan Akumulasi Penyusutan Awal Tahun 2013 Nilai Sisa Buku Fiskal Awal Tahun 2013 Metode Penyusutan Penyusutan Fiskal Tahun 2013 Komputer Januari 2011 Rp Rp Rp Garis Lurus Rp Mesin Ketik Januari 2011 Rp Rp Rp Garis Lurus Rp Meja Kursi Januari 2011 Rp Rp Rp Garis Lurus Rp Lemari Januari 2011 Rp Rp Rp Garis Lurus Rp Motor Januari 2011 Rp Rp Rp Garis Lurus Rp Mobil Januari 2011 Rp Rp Rp Garis Lurus Rp Jumlah Rp Rp Rp Rp Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

44 BAGAIMANA PENGISIAN CONTOH KASUS 2 KE SPT TAHUNAN PPh WP BADAN (FORMULIR 1771)?

45 Pengisian SPT Contoh Kasus 2 Dalam Kasus 2 Formulir yang harus diisi oleh PT Murai Batu sebagai berikut : A. Lampiran Khusus : 1) Lampiran Khusus 1A 2) Lampiran Khusus 8A2 B. Form Induk dan Lampiran : 1) Form 1771 VI 2) Form 1771 V 3) Form 1771 IV 4) Form 1771 III 5) Form 1771 II 6) Form 1771 I 7) Form 1771 Induk Pada contoh kasus 2 tidak perlu mengisi Lampiran Khusus 2 A karena PT Murai Batu tidak mengalami kerugian fiskal

46 LAMPIRAN KHUSUS : LAMPIRAN KHUSUS 1A LAMPIRAN KHUSUS 8A2

47 1. Pengisian Form Lampiran Khusus 1A: Mobil dimasukkan ke bagian Kelompok 2 Komputer, Mesin Ketik, Meja Kursi, Lemari dan Motor dimasukkan ke Kelompok 1 Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

48 2. Pengisian Form Lampiran Khusus 8A2 (1/2): Transkrip Elemen dari Neraca diisi berdasarkan Neraca Wajib Pajak Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

49 2. Pengisian Form Lampiran Khusus 8A2 (2/2): Transkrip Elemen dari Laporan Laba/Rugi diisi berdasarkan Laporan Laba/Rugi Wajib Pajak Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

50 FORM INDUK DAN LAMPIRAN : FORM 1771 VI FORM 1771 V FORM 1771 IV FORM 1771 III FORM 1771 II FORM 1771 I FORM 1771 INDUK

51 Rekonsiliasi Fiskal dan Penghitungan PPh Terutang:

52 1. Pengisian Form 1771 VI : Diisi dengan Daftar Penyertaan Modal pada Perusahaan Afiliasi (dalam contoh kasus ini tidak ada) Diisi dengan Daftar Utang dari Pemegang Saham dan/atau Perusahaan Afiliasi (dalam contoh kasus ini tidak ada) Diisi dengan Daftar Piutang dari Pemegang Saham dan/atau Perusahaan Afiliasi (dalam contoh kasus ini tidak ada) Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

53 2. Pengisian Form 1771 V : Diisi dengan Daftar Pemilik Modal di PT Murai Batu meliputi rincian Nama, Alamat, NPWP dan Jumlah Modal Disetor serta persentase kepemilikan modal. Berdasarkan neraca jumlah modal PT Murai Batu adalah Diisi dengan Daftar Susunan Pengurus dan Komisaris meliputi Nama, Alamat, NPWP dan jabatan Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

54 3. Pengisian Form 1771 IV : Diisi dengan PPh Final atas Bunga Tabungan dengan tarif 20 % Diisi dengan Perhitungan Penghasilan Usaha Dengan Peredaran Bruto Tertentu sesuai dengan PP 46 dengan tarif 1 %. Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

55 4. Pengisian Form 1771 III : Diisi dengan Kredit Pajak Dalam Negeri dalam kasus ini PPh Pasal 22 terkait Pengadaan Barang : Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

56 5. Pengisian Form 1771 II : Diisi berdasarkan data rincian HPP dan Biaya di Laporan Laba/Rugi PT Murai Batu. Dipindahkan ke Form 1771I Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

57 6. Pengisian Form 1771 I : Diisi dengan peredaran usaha dari laporan Laba/Rugi Diisi dari Form 1771II Diisi dengan pendapatan dari luar usaha (i.e : dari Tabungan) pada Laporan Laba/Rugi Diisi dengan jumlah seluruh Penghasilan Neto atas Penghasilan yang dikenai PPh Final, yaitu sebagai berikut : 1. Penghasilan Neto Bunga Tabungan : = Penghasilan Neto dari Usaha Januari Juni : = Total = Dipindahkan ke Formulir 1771 Huruf A Angka 1. Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

58 7. Pengisian Form 1771 Induk (1/2) : Diisi dengan tahun pajak Diisi dengan identitas Wajib Pajak (PT Murai Batu) Diisi dengan status Pembukuan/Laporan Keuangan (dalam hal ini PT Murai Batu tidak diaudit) Diisi dari Form 1771II Berbeda dengan Contoh 1, pada contoh kasus 2, ini dikosongkan karena tidak ada kerugian fiskal tahun sebelumnya Dihitung dengan menggunakan Tarif PPh Pasal 31E ayat (1) Diisi dengan kredit pajak dalam Negeri (dari Form 1771III) Diisi dengan PPh Pasal 25 yang telah dibayar Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

59 7. Pengisian Form 1771 Induk (2/2) : Diisi dengan perhitungan Angsuran PPh Pasal 25 Tahun Berjalan (DIKOSONGKAN KARENA MEKANISME PP 46) Diisi dengan PPh Final dan Penghasilan Tidak termasuk Objek Pajak (dari Formulir 1771IV) Diisi dengan chek list lampiran yang dilaporkan Diisi dengan Tanda Tangan dan Nama Pengurus/Kuasa Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

60 Pengisian SPT Tahunan PPh WP Orang Pribadi terkait Aturan PP Nomor 46 Tahun 2013

61 Deskripsi Studi Kasus A. Informasi Umum Dokter Ahmad Rais seorang Wajib Pajak yang berprofesi sebagai dokter anak dengan status belum menikah bertempat tinggal di Surabaya dengan NPWP Penghasilan yang diterima selama tahun 2013 diperoleh dari beberapa sumber yaitu penghasilan jasa dokter dari praktek di Rumah Sakit Medika Utama, penghasilan dari praktek dokter di klinik pribadinya yang berlokasi di Surabaya, dan penghasilan dari usaha apotek yang dimilikinya. Ahmad Rais telah mengajukan ijin menyampaikan surat pemberitahuan penggunaan Norma Penghitungan Penghasilan Neto untuk perhitungan PPh Tahun Pajak 2013 ke KPP Pratama Surabaya Rungkut. Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

62 Deskripsi Studi Kasus B. DataData Selama tahun pajak 2013 penghasilan yang diterima adalah sebagai berikut: No. Bulan Penghasilan jasa dokter di Rumah Sakit Medika Penghasilan dari praktek dokter di klinik pribadinya Jumlah Peredaran Bruto Apotek 1 Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Total Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

63 Deskripsi Studi Kasus B. DataData Data pembayaran PPh yang dibayar sendiri dan PPh yang dipotong/dipungut oleh pihak lain sebagai berikut: No. Bulan PPh Pasal 21 atas PPh Pasal 25 Penghasilan jasa dokter di Rumah Sakit Medika 1 Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Total Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

64 Deskripsi Studi Kasus B. DataData Peredaran bruto atas usaha apotek selama tahun 2012 adalah sebesar Rp ,00. Sehingga sejak masa Juli 2013 atas usaha apotek tersebut termasuk dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final menurut Peraturan Pemerintah nomor 46 Tahun Pajak Penghasilan yang dibayar adalah sebagai berikut: No. Bulan PPh Pasal 4 ayat (2) yang bersifat final 1 Juli Agustus September Oktober November Desember Total Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

65 Deskripsi Studi Kasus B. DataData Datadata lain selama tahun 2013 sebagai berikut: membayar zakat melalui Badan Amil Zakat sebesar Rp ,00; Daftar harta dan kewajiban Daftar Harta Pada akhir Tahun 2013 No Uraian Aset Nilai Perolehan (Rp) Tahun Perolehan 1 Rumah di Jalan Rungkut Madya Tanah di Siwalankerto no. 103 A Mobil Tabungan di Bank Harapan Cabang Surabaya 5 Deposito di Bank Mulia Cabang Rungkut Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

66 Pembahasan Studi Kasus Menghitung PPh yang terutang untuk tahun pajak 2013 No. Uraian Jumlah (Rp) A. Penghitungan penghasilan neto 1 Penghasilan neto dari pekerjaan bebas: a. Praktik di Rumah S akit Medika 45% x Rp b. Praktik di klinik pribadi 45% x Rp Penghasilan neto dari usaha dan pekerjaan bebas Penghasilan neto dari usaha Penghasilan usaha apotik bulan Januari sampai dengan Juni 2013 (30% x Rp ,00) Jumlah Penghasilan Neto B. Zakat Jumlah Penghasilan neto setelah zakat C. PTKP (TK): W ajib Pajak sendiri Jumlah PTKP D. Penghasilan Kena Pajak E. PPh T erutang a. 5% x b. 15% x PPh yang terutang Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

67 Pembahasan Studi Kasus Penghitungan angsuran PPh Pasal 25 untuk Tahun Pajak 2014: Penghasilan Neto seluruhnya Rp ,00 Penghasilan Neto Usaha Apotik Rp ,00 () Jumlah Penghasilan Neto setelah pengurangan usaha apotek Rp ,00 Zakat atas Penghasilan Rp ,00 () Jumlah Penghasilan Neto setelah pengurangan zakat Rp ,00 PTKP TK/0 Rp ,00 () Penghasilan Kena Pajak Rp ,00 PPh Terutang: 5% x Rp ,00 Rp ,00 15% x Rp ,00 Rp ,00 (+) Rp ,00 Kredit Pajak PPh Ps. 21 Tahun Pajak 2013 Rp ,00 () Rp ,00 Angsuran bulanan PPh Ps.25 Tahun Pajak 2013: 1/12 x Rp ,00 : Rp ,00 Besarnya angsuran PPh Pasal 25 yang harus dibayar setiap masa pajak pada tahun 2014 setelah bulan disampaikannya SPT Tahunan adalah sebesar Rp ,00. Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

68 BAGAIMANA PENGISIAN CONTOH KASUS 3 KE SPT TAHUNAN PPh WP OP (FORMULIR 1770)?

69 STEP 1 Isi Tahun Pajak, Metode Pembukuan, dan Identitas IDENTITAS FORMULIR KEMENTERIAN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK PERHATIAN 1770 Metode Pencatatan SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI MEMPUNYAI PENGHASILAN : DARI USAHA/PEKERJAAN BEBAS YANG MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA DARI PENGHASILAN LAIN SPT YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL x NORMA PEMBUKUAN SEBELUM MENGISI BACALAH BUKU PETUNJUK PENGISIAN ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM PEMBETULAN KE. NPWP : NAMA WAJIB PAJAK : A H M A D R A I S JENIS USAHA/PEKERJAAN BEBAS : D O K T E R KLU : NO. TELEPON/FAKSIMILI : / BERI TANDA " X " DALAM s.d 1 NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO 1 3 TAHUN PAJAK 2 BL TH 1 3 BL 2 1 TH (KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI 3 Tahun Pajak Periode Pembukuan Identitas Wajib Pajak PERUBAHAN DATA : LAMPIRAN TERSENDIRI X TIDAK ADA Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

70 STEP 2 Masukkan Harta, Kewajiban, dan Susunan Keluarga FORMULIR LAMPIRAN IV 1770 IV SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI 2 0 KEMENTERIAN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA x NORMA PEMBUKUAN PERHATIAN SEBELUM MENGISI BACALAH BUKU PETUNJUK PENGISIAN ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM BERI TANDA " X " DALAM NPWP : NAMA WAJIB PAJAK : A H M A D R A I S 1 3 HARTA PADA AKHIR TAHUN s.d BL TH BL TH KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN TAHUN PAJAK (KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI BAGIAN A : NO. (1) HARTA PADA AKHIR TAHUN JENIS HARTA TAHUN PEROLEHAN HARGA PEROLEHAN (Rupiah) KETERANGAN (2) (3) (4) (5) 1 Rumah di Jalan Rungkut Madya NOP: a 2 Tanah di Siwalankerto no. 103 A 3 4 Mobil Tabungan di Bank Harapan Cabang Surabaya 5 Deposito di Bank Mulia Cabang Rungkut c b NOP: BPKB: L dst JUMLAH BAGIAN A JBA a No Uraian Aset Harga Perolehan Tahun Perolehan 1 Rumah di Jalan Rungkut Madya Tanah di Siwalankerto No. 103 A Mobil Tabungan di Bank Harapan Cabang Surabaya Deposito di Bank Mulia Cabang Rungkut b c Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

71 STEP 3 Masukkan Peredaran Bruto Dari Usaha Dagang/Jasa dan PPh Pasal 4 (2) Final Yang Terhutang FORMULIR 1770 III KEMENTERIAN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK LAMPIRAN III SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL DAN/ATAU BERSIFAT s.d FINAL PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK BL TH BL TH PENGHASILAN ISTERI YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA TERPISAH x NORMA PEMBUKUAN PERHATIAN : SEBELUM MENGISI BACALAH BUKU PETUNJUK PENGISIAN ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM NPWP : TAHUN PAJAK BERI TANDA " X " DALAM (KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI NAMA WAJIB PAJAK : A H M A D R A I S BAGIAN A : PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL DASAR PENGENAAN PPh TERUTANG NO JENIS PENGHASILAN PAJAK/PENGHASILAN BRUTO (Rupiah) (1) (2) (3) (4) BUNGA DEPOSITO, TABUNGAN, DISKONTO SBI, SURAT BERHARGA 1. NEGARA 2. BUNGA/DISKONTO OBLIGASI 3. PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK 4. HADIAH UNDIAN PESANGON, TUNJANGAN HARI TUA DAN TEBUSAN 5. PENSIUN YANG DIBAYAR SEKALIGUS 6. HONORARIUM ATAS BEBAN APBN / APBD 7. PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN BANGUNAN YANG DITERIMA DALAM RANGKA BANGUNAN 8. GUNA SERAH 9. SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN 10. USAHA JASA KONSTRUKSI 11. PENYALUR/DEALER/AGEN PRODUK BBM BUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI 12. KEPADA ANGGOTA KOPERASI 13. PENGHASILAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF 14. DIVIDEN N o Bulan PPh Pasal 4 Ayat (2) Final 1 Juli Agustus September Oktober November Desember Total PENGHASILAN ISTRI DARI SATU PEMBERI KERJA 16. PENGHASILAN LAIN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL JUMLAH (1 s.d. 16) BAGIAN B : PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK NO SUMBER/JENIS PENGHASILAN PENGHASILAN BRUTO (Rupiah) (1) 1. BANTUAN / SUMBANGAN / HIBAH (2) (3) 2. WARISAN BAGIAN LABA ANGGOTA PERSEROAN KOMANDITER TIDAK ATAS SAHAM, PERSEKUTUAN, 3. PERKUMPULAN, FIRMA, KONGSI 4. KLAIM ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAAN, JIWA, DWIGUNA, BEASISWA 5. BEASISWA 6. PENGHASILAN LAIN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK JUMLAH BAGIAN B BAGIAN C : PENGHASILAN ISTERI YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA TERPISAH PENGHASILAN NETO ISTERI YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA TERPISAH JBB (Rupiah) Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

72 STEP 4 Masukkan Daftar Bukti Potong PPh Pasal 21/22/23/24/26/DTP FORMULIR 1770 II KEMENTERIAN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK PERHATIAN : LAMPIRAN II SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN, PPh YANG DIBAYAR/DIPOTONG DI LUAR NEGERI DAN PPh DITANGGUNG PEMERINTAH SEBELUM MENGISI BACALAH BUKU PETUNJUK PENGISIAN ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM NPWP : TAHUN PAJAK BERI TANDA " X " DALAM s.d BL 0 TH 1 3 BL x NORMA PEMBUKUAN (KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI TH No Bulan PPh Pasal 21 atas Penghasilan di RS Medika NAMA WAJIB PAJAK : A H M A D R A I S BAGIAN A : NO (1) dst NAMA PEMOTONG/PEMUNGUT PAJAK RS MEDIKA DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN, PPh YANG DIBAYAR / DIPOTONG DI LUAR NEGERI DAN PPh DITANGGUNG PEMERINTAH NPWP PEMOTONG/PEMUNGUT PAJAK RS MEDIKA /02//MS/2013 RS MEDIKA RS MEDIKA RS MEDIKA RS MEDIKA RS MEDIKA RS MEDIKA RS MEDIKA RS MEDIKA RS MEDIKA RS MEDIKA (2) (3) BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN NOMOR (4) (5) 10/01//MS/ /03//MS/ /04//MS/ /05//MS/ FEBRUARI /06//MS/ JUNI AGUSTUS OKTOBER 2013 JENIS PAJAK : PPh PASAL 21/ 22/23/24/26/DTP *) (6) PPH PASAL MEI 2013 PPH PASAL PPH PASAL PPH PASAL /07//MS/ JULI 2013 PPH PASAL /08//MS/ /09//MS/ /10//MS/ /11//MS/ /12//MS/2013 TANGGAL 31 JANUARI MARET APRIL SEPTEMBER NOVEMBER DESEMBER 2013 PPH PASAL 21 PPH PASAL PPH PASAL PPH PASAL PPH PASAL PPH PASAL 21 PPH PASAL 21 JUMLAH PPh YANG DIPOTONG / DIPUNGUT (Rupiah) (7) a a 1 Januari 2 Februari 3 Maret 4 April 5 Mei 6 Juni 7 Juli 8 Agustus 9 September 10 Oktober 11 November 12 Desember Total JUMLAH BAGIAN A JBA Pindahkan Jumlah Bagian A Kolom 7 ke Formulir 1770 Angka 15

73 STEP 5 Masukkan Penghasilan dari Usaha/Pekerjaan Bebas /Sehubungan Pekerjaan/Penghasilan Lainnya FORMULIR HALAMAN I KEMENTERIAN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK LAMPIRAN I SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI YANG MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO s.d PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN BL TH BL TH PENGHASILAN DALAM NEGERI LAINNYA x NORMA PEMBUKUAN PERHATIAN : SEBELUM MENGISI BACALAH BUKU PETUNJUK PENGISIAN ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM NPWP : NAMA WAJIB PAJAK : A H M A D R A I S TAHUN PAJAK 2 BERI TANDA " X " DALAM (KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI Jumlah peredaran bruto dari usaha apotek sejak bulan Januari 2013 s/d Juni 2013 BAGIAN B: PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS (BAGI WAJIB PAJAK YANG MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO ) NO. (1) DAGANG INDUSTRI JASA JENIS USAHA (2) PEREDARAN USAHA (Rupiah) (3) ,00 NORMA (%) (4) 30% PENGHASILAN NETO (Rupiah) (5) Jumlah peredaran bruto dari penghasilan jasa dokter di RS Medika sejak bulan Januari 2013 s/d Desember Jumlah peredaran bruto dari penghasilan praktek dokter di klinik pribadinya sejak bulan Januari 2013 s/d Desember PEKERJAAN BEBAS ,00 45% USAHA LAINNYA JUMLAH BAGIAN B JBB Pindahkan Angka Ini ke STEP6 Pindahkan Jumlah Bagian B Kolom (5) ke Formulir 1770 Angka 1

74 STEP 6 Isi Penghasilan Neto Yang Diambil Dari Lampiran I, Halaman 2, Bagian B, C, dan D Pindahan Dari Lampiran I, Halaman 2, Bagian C, Kolom Penghasilan Neto (Lihat STEP5) *) Pengisian kolomkolom y ang berisi nilai rupiah harus tanpa nilai desimal (contoh penulisan lihat buku petunjuk hal. 3) A. PENGHASILAN NETO PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS [Diisi dari Formulir 1770 I Halaman 1 Jumlah Bagian A atau Formulir 1770 I Halaman 2 Jumlah Bagian B Kolom 5] PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN [Diisi dari Formulir 1770 I Halaman 2 Jumlah Bagian C Kolom 5] PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA [Diisi dari Formulir 1770 I Halaman 2 Jumlah Bagian D Kolom 3] PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI [Apabila memiliki penghasilan dari luar negeri agar diisi dari Lampiran Tersendiri, lihat buku petunjuk] JUMLAH PENGHASILAN NETO ( ) ZAKAT / SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG BERSIFAT WAJIB ] RUPIAH *) Pindahan Dari Lampiran I, Halaman 2, Bagian B, Kolom Penghasilan Neto (Lihat STEP5) 7. JUMLAH PENGHASILAN NETO SETELAH PENGURANGAN ZAKAT /SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB ( 5 6) Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku. Pindahan Dari Lampiran I, Halaman 2, Bagian D, Kolom Jumlah Penghasilan Neto (Lihat STEP5)

75 STEP 7 Isi Penghasilan Kena Pajak (Bagian B, Induk) dan PPh Terhutang (Bagian C, Induk) *) Pengisian kolomkolom y ang berisi nilai rupiah harus tanpa nilai desimal (contoh penulisan lihat buku petunjuk hal. 3) 1. PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS [Diisi dari Formulir 1770 I Halaman 1 Jumlah Bagian A atau Formulir 1770 I Halaman 2 Jumlah Bagian B Kolom 5] 1 RUPIAH *) A. PENGHASILAN NETO PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN [Diisi dari Formulir 1770 I Halaman 2 Jumlah Bagian C Kolom 5] PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA [Diisi dari Formulir 1770 I Halaman 2 Jumlah Bagian D Kolom 3] PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI [Apabila memiliki penghasilan dari luar negeri agar diisi dari Lampiran Tersendiri, lihat buku petunjuk] JUMLAH PENGHASILAN NETO ( ) ZAKAT / SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG BERSIFAT WAJIB ] JUMLAH PENGHASILAN NETO SETELAH PENGURANGAN ZAKAT /SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB ( 5 6) B. PENGHASILAN KENA PAJAK C. PPh TERUTANG 8. KOMPENSASI KERUGIAN 8 9. JUMLAH PENGHASILAN NETO SETELAH KOMPENSASI KERUGIAN (7 8) PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK TK/ 0 K/ K/I/ PH/ HB/ PENGHASILAN KENA PAJAK (9 10) PPh TERUTANG (TARIF PASAL 17 UU PPh X ANGKA 11) PENGEMBALIAN/PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN JUMLAH PPh TERUTANG ( ) Lakukan pengisian dengan mengikuti hasil perhitungan atau pengisian dari baris diatasnya. Peringatan: Simulasi kasus ini hanya berlaku terbatas untuk contoh kasus yang telah disebutkan dan tidak menggugurkan kewajiban bagi Wajib Pajak untuk mengisi SPTnya secara benar, lengkap, jelas, dan ditandatangani sebagaimana telah ditentukan dalam peraturan perpajakan yang berlaku.

76 STEP 8 Isi Kredit Pajak(Bagian D, Induk) dan PPh Kurang/Lebih Bayar (Bagian E, Induk) C. PPh TERUTANG PPh TERUTANG (TARIF PASAL 17 UU PPh X ANGKA 11) PENGEMBALIAN/PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN JUMLAH PPh TERUTANG ( ) D. KREDIT PAJAK x a. PPh YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI b. PPh YANG LEBIH DIPOTONG/DIPUNGUT 17. PPh YANG DIBAYAR SENDIRI a. 18. PPh YANG DIPOTONG / DIPUNGUT OLEH PIHAK LAIN, PPh YANG DIBAYAR / DIPOTONG DI LUAR NEGERI DAN PPh DITANGGUNG PEMERINTAH [Diisi dari formulir 1770 II Jumlah Bagian A Kolom 7] b. JUMLAH KREDIT PAJAK (17a+17b+17c) c. (1415) PPh PASAL 25 BULANAN STP PPh PASAL 25 (HANYA POKOK PAJAK) FISKAL LUAR NEGERI a 17b 17c Pindahan dari formulir 1770II, Bagian Kolom 7 Lakukan perhitungan berupa pengurangan atau penjumlahan seperti biasa. Untuk PPh Pasal 25, lihat dalam deskripsi studi kasus E. PPh KURANG/ LEBIH BAYAR 19. a. PPh YANG KURANG DIBAYAR (PPh PASAL 29) b. X PPh YANG LEBIH DIBAYAR (PPh PASAL 28 A) 20. PERMOHONAN : PPh Lebih Bayar pada 19.b mohon DIRESTITUSIKAN a. X c. b. (1618) TGL LUNAS DIPERHITUNGKAN DENGAN UTANG PAJAK tgl bln d. thn 19 DIKEMBALIKAN DENGAN SKPPKP PASAL 17 C (WP PATUH) DIKEMBALIKAN DENGAN SKPPKP PASAL 17 D (WP TERTENTU ( ) Asumsikan WP mengajukan restitusi atas SPT LBnya

77 STEP 9 Isi Perhitungan Angsuran PPh Pasal 25 (Bagian F, Induk), Lampiran (Bagian G, Induk), dan Bagian Identitas F. ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA 21. ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA DIHITUNG SEBESAR 21 DIHITUNG BERDASARKAN : a. 1/12 X JUMLAH PADA ANGKA 16 c. X PERHITUNGAN DALAM LAMPIRAN TERSENDIRI b. PERHITUNGAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTENTU Perhitungan PPh Pasal 25 menggunakan lampiran tersendiri G. LAMPIRAN SELAIN FORMULIR 1770 I SAMPAI DENGAN 1770 IV (BAIK YANG DIISI MAUPUN YANG TIDAK DIISI) HARUS DILAMPIRKAN PULA : a. SURAT KUASA KHUSUS (BILA DIKUASAKAN) g. x PERHITUNGAN ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA b. SSP LEMBAR KE3 PPh PASAL 29 h. FOTOKOPI TANDA BUKTI PEMBAYARAN FISKAL LUAR NEGERI (TBPFLN) c. x LAIN DAN BIAYA i. d. PERHITUNGAN KOMPENSASI KERUGIAN FISKAL j. e. x k. f. NERACA DAN LAP. LABA RUGI / REKAPITULASI BULANAN PEREDARAN BRUTO DAN/ATAU PENGHASILAN BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN OLEH PIHAK LAIN/DITANGGUNG PEMERINTAH DAN YANG DIBAYAR/DIPOTONG DI LUAR NEGERI FOTOKOPI FORMULIR 1721A1 DAN/ATAU 1721A2 (4LEMBAR) l. PERNYATAAN Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksisanksi sesuai dengan ketentuan perundangundangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa apa yang telah saya beritahukan di atas beserta lampiranlampirannya adalah benar, lengkap dan jelas. PERHITUNGAN PPh TERUTANG BAGI WAJIB PAJAK KAWIN PISAH HARTA DAN/ATAU MEMPUNYAI NPWP SENDIRI DAFTAR JUMLAH PENGHASILAN DAN PEMBAYARAN PPh PASAL 25 (KHUSUS UNTUK ORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTENTU) TANDA TANGAN Check out kotak yang tersedia sesuai dengan dokumen yang dilampirkan NAMA LENGKAP : NPWP : x WAJIB PAJAK KUASA TANGGAL: A H M A D R A I S Isi dengan identitas Wajib Pajak dan tanda tangani

78 Isilah SPT Tahunan Anda dengan BENAR, LENGKAP, dan JELAS

79