BAB III OBJEK PENELITIAN. penjualan maka berdasarkan peraturan perpajakan PT SCE yang telah

Transkripsi

1 BAB III OBJEK PENELITIAN III.1 Pemilihan Objek Penelitian Penulis memilih PT SCE sebagai objek penelitian skripsi ini. Dimana PT SCE adalah perusahaan perdagangan dibidang distributor alat kontrol listrik Kegiatan bisnis yang dilakukan adalah melakukan transaksi pembelian dan penjualan maka berdasarkan peraturan perpajakan PT SCE yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak harus memenuhi kewajiban perpajakannya. Dalam pemilihan objek penelitian ini penulis membatasi lingkupnya yaitu hanya fokus pada prosedur pelaksanaan kewajiban Pajak Pertambahan Nilai dalam hal perhitungan, pencatatan, penyetoran dan pelaporan yang telah diterapkan oleh PT SCE apakah telah sesuai dengan ketentuan peraturan perpajakan yang berlaku di indonesia. Dari prosedur pelaksanaan tersebut maka penulis dapat mengetahui apakah PT SCE memenuhi kewajibannya sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) dalam menjalankan kewajiban Pajak Pertambahan Nilai dan dapat mengetahui hambatan yang dihadapi perusahaan dengan adanya perubahaan baru UU PPN No. 42 Tahun III.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan PT SCE adalah sebuah perusahaan distributor alat kontrol listrik. Didirikan pada tahun 1996 dengan Akta Notaris H.M Afdal S.H. No. xxx Tanggal 31 Agustus 1996 dan dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) 42

2 pada tanggal 6 Mei 1998 dengan Nomor Pokok Wajib Pajak xxx.xxx. Perusahaan ini bertempat kedudukan di Komplek Ruko Aldiron Blok xx, Jakarta Barat Indonesia. Logo pada perusahaan adalah berwarna merah dengan garis horizontal, vertikal dan garis bawah. Logo ini menggambarkan tujuan yang ingin dicapai perusahaan yaitu pertama: warna merah berarti perusahaan ingin memperoleh keberuntungan dengan keuntungan yang terus menerus, kedua : garis horizontal sebagai pilar bisnis untuk membela eksistensi dalam bisnis listrik, ketiga : garis vertikal berarti perusahaan dalam menjual produk selalu berorientasi untuk strategi produk, menempatkan strategi, strategi penetapan harga dan strategi promosi, keempat: garis bawah berarti tempat untuk berdiri di atas untuk menjalankan bisnis. III Visi dan Misi Perusahaan Visi perusahaan 1. Menjadi perusahaan Listrik baik yang selalu menjadi yang terbaik, 2. Powerfull dalam pelayanan dan inovatif, 3. Sehat penuh dalam bisnis, dan 4. Selalu terus menerus memperluas penawaran kami untuk memenuhi kebutuhan pelangan kami, Misi Perusahaan 1. Stand untuk yang terbaik dalam bisnis penyedia listrik, 2. Untuk mengembangkan sumber daya manusia sehingga mereka dapat memasarkan produk dengan baik, 43

3 3. Untuk membuat hubungan baik dengan pelanggan yang selalu berpegang pada nilai benar profesionalisme, dan 4. Untuk memperluas pasar kami tidak hanya di Jakarta tetapi juga kota lainnya. III.1.2 Bidang Usaha PT SCE bergerak di bidang listrik yaitu sebagai distributor alat kontrol listrik. Alasan Perusahaan bergerak di bidang ini karena listrik sangat dibutuhkan oleh semua orang di seluruh dunia. Perusahaan memasok barang dagangnya dari beberapa merek Luar Negeri yang terkenal seperti General Electric, ABB, Entrelec Schiele, dan Havells. Dengan kata lain PT SCE hanya menjual produk yang berasal dari suppliernya. Kegiatan bisnis yang dilakukan PT SCE adalah menyediakan rangkaian lengkap produk, sistem dan layanan untuk pelanggan untuk memastikan bahwa setiap produk listrik yang disediakan dapat memberikan kepuasan bagi pelanggan. Untuk meningkatkan penjualan maka PT SCE menggunakan harga yang kompetitif untuk menarik perhatian pelanggan dan memenuhi keinginan dan kebutuhan pelanggan dengan memberikan pelayanan yang terbaik untuk meningkat kepuasan dan kepercayaan pelanggan. III.1.3 Produk-Produk Sebagaimana yang telah dibahas dalam bidang usaha bahwa PT SCE adalah sebuah perusahaan yang bergerak di bidang distributor alat kontrol listrik 44

4 yang menyediakan produk dengan berbagai merek produk dari negara asing seperti General Electric, ABB, Entrelec Schiele, dan Havells. Adapun kategori produk yang terdapat pada PT SCE adalah sebagai berikut : 1. Control and Automation Product yang terdiri dari : a. Contactors and Control Relays b. Contactors and Control Relays ( Pilot Light & Push Buttons, Plug In Auxiliary Relays) c. Manual Motor Starte ( Inductive Proximity Switch, Limit Switches, Timers, Monitoring Relays,Terminal Block. 2. Residental Componens and Enclosures a. Minature Circuit Breakers. b. Moulded Case Circuit Breakers. c. Enclosures. III.1.4 Struktur Organisasi Perusahaan Struktur organisasi perusahaan merupakan suatu kesatuan aktivitas yang terdapat pada suatu perusahaan. Fungsi struktur organisasi dalam perusahaan adalah untuk menunjukan adanya pembagian tugas, wewenang dan tanggung jawab pada masing-masing bidang dan saling berkerjasama sehingga akan menciptakan suatu kegiatan bisnis yang efektif dan terarah dalam mencapai tujuan perusahaan. Perusahaan memerlukan struktur organisasi dalam menjalankan kegiatan bisnisnya karena struktur organisasi sebagai langkah awal dalam suatu perusahaan untuk memulai pelaksanaan kegiatan operasional perusahaan. 45

5 Dikatakan demikian karena struktur organisasi dapat membantu dalam hal-hal berikut: sebagai suatu pedoman dalam penyusunan prosedur tertulis tentang aktivitas usaha, memudahkan pengamatan terhadap setiap bagian, menjelaskan hubungan kerja antar bagian yang satu dengan bagian lainnya, memperlancar kerjasama antar bagian perusahaan dalam mencapai tujuan perusahaan serta menjalankan manajemen perusahaan. Berikut ini adalah struktur organisasi dari perusahaan yang penulis jadikan sebagai objek penelitian dalam skripsi ini yaitu pada PT SCE. Gambar III.1 Struktur Organisasi PT SCE RUPS Komisaris Direktur General Manager Manajer Keuangan Manajer Akuntansi & Perpajakan Manajer Pemasaran Manajer Pembelian Administrasi Penagihan Kasir Administrasi Penjualan Administrasi Persediaan Persediaan Biaya Hutang Dagang Piutang Dagang Pemesanan Barang Penerimaan Barang Sumber : PT SCE 46

6 Berdasarkan struktur organisasi PT SCE berikut ini terdapat uraian mengenai tugas dan tanggung jawab masing-masing bagian adalah sebagai berikut : 1) RUPS (Rapat Umum Pemegang Saham) Merupakan kekuasaan tertinggi dalam perusahaan, Tugas dan wewenangnya adalah: a. Menetapkan garis besar pedoman umum dan kebijakan operasi perusahaan; b. Memilih, mengangkat dan memberhentikan anggota dewan komisaris dan direktur; c. Menetapkan tujuan dan kebijakan umum perusahaan; d. Mengambil keputusan yang sangat penting bagi perkembangan perusahaan. 2) Komisaris memiliki wewenang, tugas dan tanggung jawab sebagai berikut: a. Bertanggung jawab atas kelangsungan usaha perusahaan secara keseluruhan; b. Menentukan visi perusahaan; c. Melakukan pengawasan dan penilai kinerja dan program kerja direktur. 3) Direktur memiliki wewenang, tugas dan tanggung jawab sebagai berikut: a. Menetapkan kebijaksanaan operasional perusahaan serta mengatur, memimpin, dan mengontrol kerja pegawai; b. Menyusun rencana jangka pendek dan jangka panjang perusahaan; c. Mengawasi kegiatan manajer umur dalam menjalankan pekerjaan di perusahaan serta memberikan masukan untuk memotivasi para manajer lainnya. 47

7 4) Manajer umum memiliki wewenang, tugas dan tanggung jawab sebagai berikut: a. Memimpin jalannya perusahaan agar dapat berjalan sesuai dengan target yang telah ditetapkan; b. Mengawasi, menasehati dan dapat bekerja sama dengan Manajer Pemasaran, Manajer Pembelian dan Manajer Keuangan; c. Menilai dan mengevaluasi hasil kinerja bawahannya. 5) Manajer pembelian memiliki tugas dan tanggung jawab sebagai berikut: a. Mengkoordinasi kegiatan pembelian; b. Memantu mutu dan harga persaing; c. Melakukan seleksi terhadap supplier yang dipilih. 6) Pemesanan barang memiliki tugas dan tanggung jawab sebagai berikut: a. Melakukan pemesanan barang; b. Menyiapkan administrasi pembelian. 7) Penerimaan barang memiliki tugas dan tanggung jawab sebagai berikut: a. Menyimpanan barang dagangan; b. Mengawasi keluar masuk barang-barang dalam gudang; c. Menjaga keamanan barang yang ada di gudang. 8) Manajer Pemasaran memiliki tugas dan tanggung jawab sebagai berikut: a. Mengkoordinasikan kegiatan para salesman agar dapat memasarkan produk perusahaan dengan efektif; b. Mempelajari keadaan pasar yang meliputi persaingan mutu dan harga; c. Membuat rencana promosi untuk meningkatkan penjualan. 9) Administrasi penjualan memiliki tugas dan tanggung jawab sebagai berikut: 48

8 a. Membantu manajer agar mencapai target penjualan; b. Membuat faktur penjualan; c. Membuat rekap penjualan secara periodik. 10) Administrasi persediaan memiliki tugas dan tanggung jawab sebagai berikut: a. Melakukan perhitungan fisik atas persediaan barang di gudang secara rutin dan berkala; b. Menerima barang yang akan dikembalikan dan membuat laporan penerimaannya; c. Tanggungjawab atas penerimaan, penyimpanan dan pengeluaran barang di gudang. 11) Manajer akuntansi dan perpajakan memiliki tugas dan tanggung jawab sebagai berikut : a. Melakukan pencatatan atas setiap transaksi keuangan perusahaan yang terjadi dengan didukung oleh bukti yang ada; b. Melakukan pemeriksaan atas kelengkapan dan kebenaran dari bukti-bukti pendukung yang digunakan sebagai dasar pencatatan; c. Menyimpan bukti-bukti secara teratur; d. Mengurus masalah teknis perpajakan. 12) Persediaan memiliki tugas dan tanggung jawab sebagai berikut : a. Memeriksa data dan dokumen transaksi; b. Menyusun dan menyajikan laporan keuangan. 13) Manajer keuangan memiliki tugas dan tanggung jawab sebagai berikut : a. Mengawasi penggunaan dan penerimaan dana perusahaan; b. Bertanggug jawab atas transaksi-transaksi keuangan perusahaan; 49

9 c. Melaksanakan pembayaran gaji manajer setingkat serta gaji karyawan lainnya; d. Melaporkan posisi keuangan pada direktur. 14) Administrasi penagihan memiliki tugas dan tanggung jawab sebagai berikut: a. Membuat daftar penagihan; b. Melakukan konfirmasi piutang dengan pelanggan; c. Melakukan penagihan piutang yang sudah jatuh tempo; d. Menyerahkan hasil penagihan piutang dari pelanggan kepada kasir pada hari itu juga. 15) Kasir memiliki tugas dan tanggung jawab sebagai berikut : a. Melaksanakan penerimaan dan pengeluaran kas; b. Mengatur dan mengawasi jumlah uang kas supaya jumlahnya tidak terlalu besar sehingga tidak terjadi uang kas anggaran yang menganggur; c. Menyetor uang ke bank melalui petugas bank dengan membuat bukti setoran bank. III.1.5 Kebijakan Perpajakan PT SCE dalam menjalankan kegiatan bisnisnya mempunyai kewajiban perpajakan antara lain sebagai berikut : 1. Pajak Penghasilan Pasal 21 PT SCE mempunyai kewajiban PPH Pasal 21 karena perusahaan melakukan pemotongan pajak penghasilan atas gaji serta tunjangan-tunjangan yang dibayarkan perusahaan kepada karyawannya. Maka perusahaan wajib 50

10 menyetorkan kepada kas negara atas pajak yang dipotong dari penghasilan para karyawannya. 2. Pajak Penghasilan Pasal 25 PT SCE mempunyai kewajiban PPH Pasal 25 karena perusahaan melakukan angsuran pajak setiap bulan dalam satu tahun pajak. Atas pajak tersebut dibayarkan dimuka dan dihitung sendiri oleh perusahaan pada akhir tahun pajak. Angsuran tersebut diperoleh dari besarnya pajak penghasilan terutang dalam SPT Tahunan Badan kemudian dikurangi dengan kredit Pajak Penghasilan Pasal 21 dibagi dengan 12 atau banyaknya bulan dalam satu tahun pajak. Sebagaimana yang diatur dalam Undang Undang Nomor 36 Tahun Pajak Pertambahan Nilai Timbulnya kewajiban Pajak Pertambahan Nilai pada PT SCE karena perusahaan ini bergerak dalam bidang perdagangan dan telah dikukuh sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) sehingga selama kegiatan bisnisnya perusahaan akan selalu melakukan pembelian dan penjualan Barang Kena Pajak (BKP) dan Jasa Kena Pajak (JKP). Proses sistem pembelian dan penjualan perusahaan antara lain sebagai berikut : Sistem pembelian : PT SCE karena statusnya sebagai pengusaha kena pajak maka perusahaan dalam melakukan pembelian Barang dagangannya dilakukan dengan suplier atau pengusaha yang telah berstatus pengusaha kena pajak juga hal ini dilakukan agar Pajak Masukannya dapat dikreditkan. Pajak Masukan tersebut 51

11 diperoleh dari Dasar Pengenaan Pajak atau harga dasar Barang yang dibeli dikali tarif PPN sebesar 10%. Sistem penjualan : PT SCE melakukan penjualan barang dagangnya kepada Pengusaha yang berstatus pengusaha kena pajak juga, atas transaksi penyerahan Barang Kena Pajak ini perusahaan memunggut Pajak Keluaran untuk dikreditkan dengan Pajak Masukannya sehingga dapat mengetahui apakah perusahan mengalami lebih bayar atau kurang bayar dalam satu bulan masa pajak. III.1.6 Pelaksanaan Kewajiban Pajak Pertambahan Nilai Pelaksanaan kewajiban Pajak Pertambahan Nilai yang diterapkan pada PT SCE, antara lain sebagai berikut : 1. Menerima dan membuat Faktur Pajak atas setiap transaksi perolehan dan penyerahan Barang Kena Pajak. 2. Melakukan penghitungan besarnya Pajak Masukan dan Pajak Keluaran serta Kurang atau Lebih Bayar PPN. 3. Melakukan penjurnalan untuk mencatat Pajak Masukan dan Pajak Keluaran. 4. Melakukan penyetoran Pajak Pertambahan Nilai yang terutang ke kas Negara. 5. Melakukan pengisian Surat pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai dan menyampaikan ke Kantor Pelayaanan Pajak perusahaan terdaftar. Dokumen-dokumen yang digunakan perusahaan dalam melakukan pelaksanaan Kewajiban Pajak Pertambahan Nilai, antara lain sebagai berikut: 1. Faktur Pajak 52

12 Perusahaan menggunakan Faktur Pajak sebagai bukti pungutan pajak saat melakukan transaksi penyerahan Barang Kena Pajak untuk memperoleh besarnya Pajak Keluaran dan menerima Faktur Pajak saat melakukan transaksi perolehan Barang Kena Pajak untuk memperoleh besarnya Pajak Masukan yang digunakan sebagai sarana untuk mengkreditkan Pajak Masukan. 2. Surat Setoran Pajak Perusahaan menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP) sebagai sarana penyetoran pajak yang terutang ke Kas Negara. 3. Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai Perusahaan menggunakan Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN) sebagai sarana pelaporan Pajak Pertambahan Nilai ke Kantor Pelayanan Pajak tempat perusahaan terdaftar. 4. Bukti Penerimaan Surat Perusahaan menerima Bukti Penerimaan Surat dari Kantor Pelayanan Pajak setelah menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN). III.2 Proses Penelitian III.2.1. Proses Pengumpulan Data Untuk memperoleh data-data guna penyusunan skripsi ini maka penulis melakukan pengumpulan data melalui penelitian lapangan. Penelitian lapangan adalah kegiatan pengambilan data langsung ke perusahaan agar data-data yang diperoleh benar-benar merupakan kejadian fakta aktivitas bisnis perusahaan. Dapat dibagi menjadi 2 metode : 53

13 1. Wawancara Melakukan tanya jawab dengan pihak yang berwewenang dalam PT SCE mengenai masalah yang akan diteliti baik secara langsung maupun tidak langsung atau melalui telepon dan via untuk memperoleh informasi sebagai bahan penunjang untuk penelitian ini. 2. Pengamatan Penulis langsung mendatangi perusahaan yang akan dijadikan objek penelitian yaitu PT SCE untuk memperoleh data yang dibutuhkan dalam penelitian, yang berhubungan dengan kewajiban Pajak Pertambahan Nilai perusahaan. Penulis membantu pihak perusahaan untuk mencari dan mengumpulkan data yang dibutuhkan agar dapat memperoleh data secara lengkap antara lain: daftar pajak keluaran, daftar pajak masukan, faktur pajak, surat setoran pajak (SSP), Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPN, bukti tanda terima pelaporan pajak dari Kantor Pelayanan Pajak (KPP). 3. Dokumentasi Data pada perusahaan berupa sejarah perusahaan, bidang usaha,struktur organisasi dan kebijakan perpajakan. Penulis memperoleh data-data ini melalui via yang dikirim oleh pihak PT SCE. III.2.2. Proses Pengolahan Data Berdasarkan data yang diperoleh akan dijadikan sumber utama bagi penulis untuk melakukan analisis pemenuhan kewajiban perpajakan PPN atas transaksi yang dilakukan perusahaan apakah telah sesuai dengan ketentuan yang 54

14 berlaku. Maka langkah-langkah yang akan dilakukan penulis untuk menganalisis kewajiban perpajakan tersebut antara lain sebagai berikut: 1. Memeriksa kelengkapan dokumen-dokumen dan data yang diperoleh dari PT SCE yang berkaitan dengan pemenuhan kewajiban Pajak Pertambahan Nilai serta kesesuaian dengan ketentuan peraturan perpajakan yang berlaku di indonesia. Data tersebut antara lain berupa daftar Pajak Keluaran, daftar Pajak Masukan, Faktur Pajak, Surat Setoran Pajak (SSP), Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPN dalam satu masa pajak. 2. Untuk melakukan proses perhitungan maka data yang dibutuhkan adalah daftar Pajak Keluaran, daftar Pajak Masukan dan Faktur Pajak dari data ini penulis membuat rekapan pajak keluaran dan rekapan pajak masukan untuk setiap masa dari Januari sampai Desember selama tahun Berdasarkan rekapan pajak keluaran dan masukan, penulis melakukan perhitungan untuk menganalisa apakah PT SCE mengalami lebih bayar atau kurang bayar sesuai ketentuan peraturan perpajakan yang berlaku, Apabila terjadi lebih bayar maka perusahaan akan melakukan kompensasi atas kelebihan bayar tersebut pada masa pajak berikutnya atau dapat diminta kembali (restitusi) dan apabila terjadi kurang bayar maka atas kekurangan bayar tersebut harus disetorkan ke kas negara oleh perusahaan. 3. Untuk melakukan pencatatan maka data yang dibutuhkan adalah daftar pajak keluaran, daftar pajak masukan dan faktur pajak dari data ini penulis membuat rekapan pajak keluaran dan rekapan pajak masukan untuk setiap masa dari Januari sampai Desember selama tahun Berdasarkan data-data 55

15 tersebut penulis akan melakukan pencatatan jurnal-jurnal atas pajak keluaran dan pajak masukan seperti sebagai berikut : Pencatatan Pajak Keluaran : Dr : Kas/Bank/Piutang xxx Cr : PPN keluaran Cr : Penjualan xxx xxx Pencatatan Pajak Masukan : Dr : Pembelian Dr : PPN Masukan xxx xxx Cr : Kas/Bank/Piutang xxx Pencatatan Kurang Bayar : Dr : PPN Kurang Bayar xxx Cr : Kas/bank xxx 4. Berdasarkan Surat Setoran Pajak (SSP) PPN yang telah isi oleh PT SCE maka penulis memeriksa ulang atas SSP PPN tersebut dengan hasil perhitungan yang diperoleh untuk mengetahui apakah pengisiannya sudah lengkap dan benar sesuai dengan ketentuan peraturan perpajakan yang berlaku dan ketaatan penyetorannya apakah sesuai dengan tanggal yang telah ditetapkan dalam peraturan perpajakan. 56

16 5. Berdasarkan SPT PPN yang telah diisi dan dilaporkan oleh PT SCE. Maka penulis akan melakukan pemeriksaan ulang atas SPT PPN tersebut untuk mengetahui apakah SPT PPN yang dilaporkan isinya telah benar dan lengkap sesuai dengan hasil perhitungan dan ketaatan pelaporannya apakah sesuai dengan tanggal yang telah ditetapkan dalam peraturan perpajakan agar tidak melanggar peraturan sehingga tidak dikenakan sanksi perpajakan. III.2.3. Proses Penyajian Data Setelah mengelolah dan menganalisa data-data yang diperoleh dari PT SCE maka penulis menyajikan data-data tersebut dengan menggunakan bentuk tabel. Penulis menggunakan bentuk tabel karena data yang disajikan lebih ringkas dan bersifat rangkuman sehingga akan lebih mudah dianalisis dan mudah dimengerti oleh pembaca. Selain itu penulis juga menyajikan data dengan menggunakan Bahasa Indonesia yang jelas dan benar sehingga dapat mempermudah pembaca warga negara indonesia dalam memahami isi penelitian ini. 57