Definisi Dalam Perhitungan Pajak (1)

Transkripsi

1 Materi #12 TIN205 EKONOMI TEKNIK Definisi Dalam Perhitungan Pajak (1) 2 Pendapatan Kotor Pengeluaran Gross Income (GI) Expenses (E) Adalah jumlah semua pendapatan baik yang berasal dari penjualan maupun pendapatan bunga selama satu periode akuntansi. Adalah biaya-biaya yang harus ditanggung ketika terjadi transaksi bisnis, termasuk di antaranya pengeluaran bunga atas pinjaman modal dan pengeluaran-pengeluaran lainnya Taufiqur Rachman 1

2 Definisi Dalam Perhitungan Pajak (2) 3 Pendapatan terkena pajak Taxable Income (TI) Adalah jumlah pendapatan yang akan dikenakan pajak pendapatan sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku. Perhitungannya TI GI E D Definisi Dalam Perhitungan Pajak (3) 4 Pendapatan Kapital Capital Gain (CG) Adalah suatu pendapatan yang diperoleh bila harga jual dari suatu aset melebihi harga belinya. Perhitungannya: CG SP P Dimana: SP = selling price (harga jual) P = First Cost (harga beli) CG > Taufiqur Rachman 2

3 Definisi Dalam Perhitungan Pajak (3) 5 Kerugian Kapital Capital Loss (CL) Terjadi bila harga jual suatu aset kurang dari nilai bukunya (BV). Perhitungannya: CL BV t SP Definisi Dalam Perhitungan Pajak (4) 6 Depreciation Recapture (DR) Dimana DR > 0. Terjadi apabila suatu aset terdepresiasi dijual dengan harga yang lebih tinggi dari nilai bukunya pada saat itu. DR termasuk dalam pendapatan yang terkena pajak, bukan sebagai pendapatan kapital. Perhitungannya: DR SP BV t Taufiqur Rachman 3

4 Perhitungan Dasar Perpajakan 7 Taxes TI T Dimana: TI : Taxable Income (pendapatan terkena pajak). T : Tax Rate (tingkat pajak yang dikenakan untuk TI). Dari persamaan sebelumnya, TI bisa di substitusi, sehingga menjadi: Taxes (G E D) T Contoh Soal 1 8 Pada tahun 1994, sebuah perusahaan memiliki pendapatan kotor sebesar Rp.5,5milyar dengan total pengeluaran dan depresiasi untuk tahun tersebut adalah Rp.3,7milyar. Berapakah pajak pendapatan yang harus dibayar oleh perusahaan bila pada interval TI tersebut dengan tingkat pajak yang dikenakan adalah 45%? Taufiqur Rachman 4

5 Solusi Contoh Soal 1 9 Besarnya pendapatan terkena pajak adalah: TI = Rp.5,5milyar Rp.3,7milyar TI = Rp.1,8milyar Pajak yang dibayar: Taxes = Rp.1,8milyar x 0,45 Taxes = Rp.810juta 10 Efek Pajak Pada Model Depresiasi Yang Berbeda Pemilihan model depresiasi dapat mempengaruhi besarnya nilai PW pajak yang harus ditanggung oleh perusahaan. Metode depresiasi yang berbeda, nilai PW pajak yang akan dibayar akan semakin rendah apabila metode depresiasi yang digunakan semakin cepat menurunkan nilai dari aset yang didepresiasi. Dimana: TI CFBT D CFAT CFBT Taxes CFBT = cash flow before taxes. CFAT = cash flow after taxes Taufiqur Rachman 5

6 Contoh Soal 2 11 Misalkan harga awal sebuah aset adalah Rp.50juta dengan umur 5 tahun. Aliran kas sebelum pajak setiap tahunnya adalah Rp.20 juta. Dengan tingkat pajak yang dikenakan adalah 30% dan ROR setelah pajak adalah 10%, bandingkan nilai present worth dari pajak yang dikenakan apabila digunakan metode: 1) Depresiasi Garis lurus 2) Depresiasi SOYD Solusi Contoh Soal 2 (1) 12 Deprisiasi garis lurus Besar depresiasi tiap tahun sama. (D t = 50juta/5 = Rp.10juta) TI = Rp.20juta Rp.10juta = Rp.10juta Dengan tingkat pajak 30% per tahun, maka besar pajak per tahun adalah: P = 0,3 x Rp.10juta = Rp.3juta Taufiqur Rachman 6

7 Solusi Contoh Soal 2 (2) 13 Tahun BTCF Depresiasi TI Pajak 0 50juta 1 20juta 16,666, ,333, juta 2 20juta 13,333, ,666, juta 3 20juta 10,000, ,000, juta 4 20juta 6,666, ,333, juta 5 20juta 3,333, ,666, juta Solusi Contoh Soal 2 (3) 14 PW pajak dengan metode SL PW = 3juta (P/A, 10%, 5) PW = 3juta (3,791) PW = 11,373juta PW dengan metode SOYD PW = 1juta (P/A, 10%, 5) + 1juta (P/G, 10%, 5) PW = 1juta (3,791) + 1juta (6,862) PW = 10,653juta Taufiqur Rachman 7

8 Mentabulasikan Aliran Kas Setelah Pajak 15 Analisa-analisa seperti present worth, annual worth, ROR dan sebagainya, pada prinsipnya tetap sama antara sebelum dan sesudah pajak. Nilai-nilai aliran kas antara sebelum dan sesudah pajak berbeda, sehingga kesimpulan dari analisa-analisa di atas bisa berbeda. Contoh Soal 3 16 Sebuah peralatan penunjang produksi direncanakan akan dibeli pada tahun ini oleh sebuah perusahaan. Harga awal adalah Rp.50juta, dengan masa pakai 5 tahun dan sisa 0. Selama 5 tahun, pendapatan yang diharapkan adalah {28juta (1juta*n)}, di mana n adalah tahun terjadinya aliran kas. Sedangkan pengeluaran tahunan diperkirakan {9.5juta+(0,5juta*n)}. Apabila tingkat pajak efektif adalah 30% dan metode depresiasi yang digunakan adalah SL, tabulasikan aliran kas setelah pajak dari alat tersebut. Hitung pula present worth dari aliran kas tersebut bila MARR setelah pajak 8% Taufiqur Rachman 8

9 Solusi Contoh Soal 3 17 Tahun Revenue Expense BTCF D TI Pajak ATCF ,1 14, ,5 15,5 10 5,5 1,65 13, ,2 12, ,5 12,5 10 2,5 0,75 11, ,3 10,7 Solusi Contoh Soal 3 18 Nilai Present Worth dari aliran kas setelah Pajak: P = 50juta + 14,9juta (P/F, 8%, 1) + 13,95juta (P/F, 8%, 2) + 12,8juta (P/F, 8%, 3) + 11,75juta (P/F, 8%, 4) + 10,7 juta (P/F, 8%, 5) P = Rp1,8346juta Taufiqur Rachman 9

10 Efek Pendapatan Kapital dan Pajak 19 Pada saat inflasi, harga jual suatu aset biasanya meningkat, namun nilai buku dari aset tersebut tidak bisa disesuaikan dengan terjadinya inflasi, shg menghasilkan pendapatan kapital. CG t SP t BV t Pc Tc CG t Dimana: BV t = nilai buku suatu aset pada akhir tahun t. SP t = harga jual aset di akhir tahun ke-t. CG t = pendapatan kapital dari aset yang dijual pada tahun ke-t. Tc = tingkat pajak yang dikenakan pada pendapatan kapital. Pc = besarnya pajak dari pendapatan kapital. Contoh Soal 4 20 Sebuah traktor memiliki harga Rp.60juta dengan umur 7 tahun dan nilai sisa Rp.4juta. Dengan menggunakan metode depresiasi garis lurus, maka nilai buku traktor tersebut pada akhir tahun ke-3 adalah Rp.36juta. Misalkan traktor tadi dijual seharga Rp.40juta pada akhir tahun ke-3 dan pendapatan kapital dikenakan pajak dengan tingkat 28%, berapakah pajak dari pendapatan kapital tersebut? Bila traktor tadi tetap dipakai dan baru dijual di akhir tahun ke-7 dengan harga Rp.10juta, berapakah pajak pendapatan kapital yang dikenakan? Taufiqur Rachman 10

11 Solusi Contoh Soal 4 (1) 21 Pendapatan kapital yang diperoleh pada tahun ke- 3 adalah: CG3 = 40juta 36juta CG3 = Rp.4juta Maka besarnya pajak pendapatan kapital yang dikenakan pada tahun ke-3 adalah: Pc = Tc x CG3 Pc = 0,28 x Rp.4juta Pc = Rp.1,12juta Solusi Contoh Soal 4 (2) 22 Pendapatan kapital yang diperoleh pada tahun ke- 7 adalah: CG7 = 10juta 4juta CG3 = Rp.6juta Maka besarnya pajak pendapatan kapital yang dikenakan pada tahun ke-7 adalah: Pc = Tc x CG7 Pc = 0,28 x Rp.6juta Pc = Rp.1,68juta Taufiqur Rachman 11

12 Contoh Soal 5 23 Seorang pengusaha properti membeli sebidang tanah seharga Rp.100juta dan menyediakan uang Rp.1,6milyar untuk membangun apartemen di atas tanah tersebut. Pendapatan tahunan sebelum pajak dari penyewaan apartemen diperkirakan sebesar Rp.300juta selama 40 tahun dengan dasar nilai uang sekarang. Pengusaha tadi merencanakan akan menjual apartemen pada akhir tahun ke-6 pada saat nilai properti tersebut diperkirakan mengalami peningkatan. Sesuai dengan aturan pajak, harga tanah tidak terdepresiasi, tetapi diperhitungkan sebagai nilai sisa. Sedangkan ongkos konstruksi bisa didepresiasi selama 32 tahun, sebesar 10% tidak termasuk inflasi. Tingkat pajak pendapatan yang dikenakan adalah 34% dan tingkat pajak pendapatan kapitalnya adalah 28%. Apabila diasumsikan tidak ada inflasi dan harga jual properti termasuk tanahnya adalah Rp.2,1milyar di akhir tahun ke-6, berapakah NPV dari investasi tersebut. Solusi Contoh Soal 5 24 D t = (P S)/N = 1/32 x Rp.1,6milyar = Rp.50juta BV6 = P (t x D t ) BV6 = 1,7milyar (6 x Rp.50juta) = Rp.1,4milyar Pendapatan bersih setelah dikurangi pajak setiap tahun sampai tahun ke-6 adalah: Y t = A t T(A t D t ) Y t = 300juta {34%(300juta 50juta)} Y t = Rp.215juta Taufiqur Rachman 12

13 Taufiqur Rachman Solusi Contoh Soal 5 25 Pajak pendapatan kapital dari penjualan properti tersebut di akhir tahun ke-6 adalah: Pc = Tc x CG6 = 28%(2.1milyar 1.4milyar) Pc = Rp.196juta NPV = 1.7milyar + 215juta (P/A, 10%, 6) + (2.1milyar 196juta)(P/F, 10%, 6) NPV = Rp juta Taufiqur Rachman 13