PAJAK. Ekonomi Teknik TIP-FTP-UB

Transkripsi

1 PAJAK Ekonomi Teknik TIP-FTP-UB

2 Istilah dalam Pajak Gross Income (Pendapatan kotor) Jumlah semua pendapatan baik yang berasal dari penjualan maupun pendapatan bunga selama satu periode akuntasi Expenses (Pengeluaran) Ongkos-ongkos yang harus ditanggung ketika terjadi transaksi bisnis, termasuk pengeluaran bunga pinjaman, bunga investasi/modal ataupun pengeluaran lainnya Taxable Income (Pendapatan kena pajak) Jumlah pendapatan yang akan dikenai pajak pendapatan sesuai dengan aturan perpajakan yang berlaku.

3 Istilah dalam Pajak Taxable Income (Pendapatan kena pajak) Rumus : TI = GI E - d dimana : TI = pendapatan kena pajak GI = pendapatan kotor E = pengeluaran d = penyusutan Capital Gain (pendapatan modal) Pendapatan yang diperoleh bila harga jual suatu aset melebihi harga belinya. Rumus : CG = SP PP dimana : CG = pendapatan modal SP = harga jual aset PP = harga beli aset nilai CG > 0

4 Istilah dalam Pajak Capital Loss (Kerugian Modal) Kerugian yang terjadi karena harga jual suatu aset kurang dari nilai bukunya CL = BV SP dimana : CL = kerugian modal BV = nilai buku pada saat penjualan SP = harga jual aset penjualan < 1 tahun penjualan > 1 tahun STG (short term gain), STL (short term loss) LTG (long term gain), LTL (long term loss)

5 Istilah dalam Pajak Recaptured Depreciation RD = SP BV dimana : RD = recaptured depreciation BV = nilai buku pada saat penjualan SP = harga jual aset Dimana RD > 0 Bila harga jualnya melebihi nilai buku, maka diperoleh tambahan pendapatan kena pajak. Tetapi jika melebihi harga beli maka akan diperoleh pendapatan kapital, sehingga : TI = RD atau CG = RD

6 Perhitungan Dasar Pajak PAJAK PENDAPATAN P = (TI) x T dimana : P = besarnya pajak TI = pendapatan terkena pajak T = tingkat pajak yang dikenakan Contoh : Tahun 2013 PT. Indofood memiliki pendapatan kotor sebesar Rp 7,5 milyar. Total pengeluaran adalah Rp 2,5 milyar dan depresiasi sebesar Rp 1,7 milyar. Berdasarkan peraturan pemerintah, tingkat pajak yg dikenakan sebesar 35 %. Berapa pajak pendapatan yang harus dibayar perusahaan pada tahun tersebut? Jawab : Pendapatan kena pajak : TI = GI E d TI = 7,5 miliar 2,5 miliar 1,7 miliar = 3,3 miliar Pajak yang harus dibayar : P (TI) x T = 3,3 miliar. 0,35 = Rp 1,155 miliar

7 Pajak pada Depresiasi Depresiasi nilai PW Pajak Pajak dibayar per periode Secara matematis : TI = BTCF - dt dimana : TI = pendapatan terkena pajak BTCF = aliran kas sebelum pajak dt = depreciation ATCF = BTCF - P dimana : ATCF = aliran kas setelah pajak BTCF = aliran kas sebelum pajak P = Pajak

8 Pajak pada Depresiasi Contoh : Harga awal sebuah aset adalah Rp 50 juta berusia 5 tahun. Aliran kas sebelum pajak setiap tahunnya adalah Rp 20 juta. Apabila tingkat pajak yang dikenakan adalah 30% dan ROR setelah pajak adalah 10%, bandingkan NPW dari pajak yang dikenakan apabila digunakan metode (a) Depresiasi garis lurus, (b) Depresiasi SOYD Jawab : a. SLD Depresiasi : d t Rp 50 5 juta Rp10 juta, dgn t 1, 2,...,5 Pendapatan kena pajak : Pajak yg harus dibayar : Total pajak yang dibayar : TI = Rp. 20 juta Rp. 10 juta = Rp. 10 juta P = Rp. 10 juta x 0,3 = Rp. 3 juta /tahun P = Rp. 3 juta x 5 tahun = Rp. 15 juta Nilai present worth dr pajak : PW Rp.3 juta (P/A,10%,5) Rp. 3 juta (3,791) Rp.11,373

9 Pajak pada Depresiasi b. SOYD N ( t 1) Depresiasi : d t.x Rp 50 juta, dengant 1, 2,...,5 S d 1 5 (1 1) x Rp 50 juta 16,67 juta... dst. 15 Tabel perhitungan t BTCF (dlm juta) dt (dlm juta) TI (dlm juta) P (dlm juta) ,67 3, ,33 6, ,00 10, ,67 13, ,33 16,67 5

10 Cashflow Setelah Pajak Contoh : Sebuah mesin direncanakan akan dibeli pada tahun 2015 oleh PT. Indolakto dengan harga Rp 50 juta, dengan masa pakai 5 tahun tanpa nilai sisa. Pendapatan dalam 5 tahun diharapkan sebesar Rp 28 juta Rp 1 juta(n), dimana n adalah periode saat terjadinya aliran kas. Pengeluaran diperkirakan sebesar Rp 9,5 + Rp 0,5 juta (n). Bila tingkat pajak efektif 30%, dengan metode SLD, hitung aliran kas setelah dikenai pajak. Hitung juga present worth aliran kas bila MARR setelah pajak sebesar 8 %.

11 Pendapatan Kapital pada Pajak Contoh : Sebuah mesin memiliki harga Rp. 75 juta dengan umur 7 tahun dan nilai sisa Rp. 5 juta. Dengan menggunakan metode SLD maka : a. Berapa nilai buku mesin tersebut pada akhir tahun ke-3? b.jika dijual seharga Rp. 55 juta pada akhir tahun ke-3, dan pendapatan kapital dikenakan pajak dengan tingkat 25%, berapa pajak yang harus dibayarkan? c. Bila mesin tadi tetap dipakai dan baru dijual setelah masa pakainya habis dengan harga Rp. 10 juta, berapakah pajak pendapatan kapital yang harus dibayarkan? Jawab : a. Nilai buku pada tahun ke-3 : d t Rp 75juta Rp 5juta 7 Rp10 juta D 3 dt x 3 Rp10juta x 3 Rp30juta BV 3 Rp75juta Rp30juta Rp45juta

12 Pendapatan Kapital pada Pajak b. Pendapatan kapital yang diperoleh : CG 3 = 55 juta 45 juta = 10 juta besarnya pajak : Pc = Tc. CG 3 = 0,25 x 10 juta = 2,5 juta c. Pendapatan kapital yang diperoleh : CG 7 = 10 juta 5 juta = 5 juta besarnya pajak : Pc = Tc. CG 7 = 0,25 x 5 juta = 1,25 juta

13 Pendapatan Kapital pada Pajak Contoh : Suatu investasi membutuhkan modal sebesar Rp. 500 juta. Aliran kas sebelum pajak sebesar Rp. 200 juta/tahun selama 6 tahun. Nilai sisa diestimasi sebesar Rp. 50 juta. Tingkat pajak efektif sebesar 35%. Dengan metode SLD, tentukan besar depresiasi pertahun dan tabulasikan aliran kasnya setelah dikenai pajak. Hitung pula besar ROR sebelum & setelah pajak (estmasi sebelum pajak 30-40%, estimasi setelah pajak 20-25%) Jawab : Depresiasi : d t Rp 500juta Rp50 6 Rp 75 juta / tahun Tabulasi Aliran Kas Setelah Pajak (dlm juta rupiah) t (tahun) BTCF dt TI P ATCF ke ,75 156, ,75 156,

14 Pendapatan Kapital pada Pajak ROR Sebelum pajak dihitung sebagai berikut : NPW = juta juta (P/A,i%,6) + 50 juta (P/F,i%,6) = 0 atau 200 juta (P/A,i%,6) + 50 juta (P/F,i%,6) = 500 juta Dengan mencoba i = 30%, maka : 200 juta (2.64) + 50 juta (0,21) = 538,5 juta Dengan mencoba i = 40%, maka : 200 juta (2.17) + 50 juta (0,13) = 440,5 juta Untuk mencapai ruas kanan 500 juta, dilakukan interpolasi linier, shg ROR : ROR sblm Pajak 538,5juta 500juta 30%.10% 538,5 juta - 440,5juta 30% 3,92% 33,92%

15 Pendapatan Kapital pada Pajak ROR Setelah pajak dihitung sebagai berikut : NPW = juta + 156,25 juta (P/A,i%,6) + 50 juta (P/F,i%,6) = 0 atau 156,25 juta (P/A,i%,6) + 50 juta (P/F,i%,6) = 500 juta Dengan mencoba i = 20%, maka : 156,25 juta (3.33) + 50 juta (0,34) = 537,3 juta Dengan mencoba i = 25%, maka : 156,25 juta (2.95) + 50 juta (0,26) = 473,9 juta Untuk mencapai ruas kanan 500 juta, dilakukan interpolasi linier, shg ROR : ROR stlh Pajak 537,3juta 500juta 20%.5% 537,3 juta - 473,9juta 20% 2,9% 22,9%