PERANAN PENGENDALIAN INTERN ATAS PENJUALAN, PIUTANG DAN PENERIMAAN KAS PADA PT GEOTECHNICAL SYSTEMINDO. Abstrak

Transkripsi

1 PERANAN PENGENDALIAN INTERN ATAS PENJUALAN, PIUTANG DAN PENERIMAAN KAS PADA PT GEOTECHNICAL SYSTEMINDO Abstrak Penjualan memberikan kontribusi langsung kepada tingkat laba perusahaan sehingga pengendalian intern atas penjualan sangat dibutuhkan. Oleh karena itu, penulis melakukan penelitian ini dengan tujuan untuk mengetahui sampai sejauh mana pengendalian intern yang diterapkan perusahaaan dapat menjamin tercapainya ekonomis, efisiensi dan efektivitas kerja fungsi penjualan khususnys penjualan kredit, penagihan piutang dan penerimaan kas. Metode penelitian yang digunakan adalah metode explanatory dengan pendekatan case study. Teknik yang digunakan dalam mengumpulkan data meliputi studi kepustakaan dan penelitian lapangan. Melalui studi kepustakaan diperoleh data sekunder baik teoritis maupun dokumentasi perusahaan dengan cara mengumpulkan, membaca dan mempelajari data-data serta informasi yang bersifat teoritis, sedangkan dalam penelitian lapangan penulis meninjau perusahaan secara langsung sebagai objek penelitian antara lain dengan melakukan observasi, wawancara dan kuesioner. Seluruh data yang tersedia kemudian dianalisis untuk membuat rankuman tentang inti permasalahan yang ada. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa selain terdapat kebaikan atau kelebihan internal control yang diterapkan perusahaan juga terdapat kelemahan-kelemahan yang timbul sebagai akibat kurang memadainya internal control khususnya pada penjualan kredit dan penagihan piutang. Kelebihan internal control dalam perusahaan ini antara lain sudah terdapat pemisahan tugas dan wewenang secara tegas; sistem otorisasi dan prosedur pencatatan; praktik yang sehat serta karyawan ditempatkan sesuai dengan keahliannya. Namun demikian, terdapat pula kelemahan yang harus mendapat perhatian dari manajemen, yaitu kelonggaran dalam pemberian kredit, tidak dibuatnya Surat Kontrak Kerja dengan perusahaan pengangkutan, tidak memiliki daftar evaluasi perusahaan pengangkutan dan kelonggaran dalam kebijakan penagihan piutang. Berdasarkan hasil penelitian, dapat disimpulkan bahwa peranan pengendalian intern atas penjualan kredit dan penerimaan kas berjalan cukup efektif. Namun, pengendalian intern atas piutang belum efektif untuk mendorong penagihan piutang perusahaan secara efisien. Oleh karena itu, penulis menyarankan agar perusahaan membentuk bagian kredit tersendiri untuk menyeleksi pelanggan baru dan merevisi kebijakan kredit, serta mempertimbangkan untuk memberikan diskon tunai dan mengimplementasikan pembebanan bunga atas piutang yang telah jatuh tempo. Selain itu, disarankan pula agar perusahaan membuat Surat Kontrak Kerja dengan perusahaan pengangkutan dan mengevaluasi prestasi mereka. Kata Kunci: pengendalian intern, penjualan kredit, piutang, penerimaan kas, audit operasional. iv

2 KATA PENGANTAR Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa karena atas kasih karunia dan rahmat-nya maka penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul Peranan Pengendalian Intern atas Penjualan, Piutang dan Penerimaan Kas pada PT Geotechnical Systemindo. Tujuan dari penulisan skripsi ini untuk memenuhi sebagian dari syaratsyarat guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi di Bina Nusantara University, Jakarta. Dalam penyusunan skripsi ini, penulis banyak mendapat dukungan moril maupun materil dari berbagai pihak. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada: 1. Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, M.App. Sc. selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 3. Ibu Ersa Tri Wahyuni, SE., M.Acc selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM. selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara 5. Ibu Rini Indriani, SE., Ak., M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak memberi petunjuk, saran dan koreksi dalam penulisan skripsi ini. v

3 6. Ibu Shella Gouw SE., selaku Finance and Accounting Manager dan Ibu Yence, SE., selaku Accounting Supervisor PT Geotechnical Systemindo yang telah memberikan data dan informasi yang diperlukan dalam penulisan skripsi ini. 7. Kedua orang tua saya dan keluarga tercinta yang telah memberikan dukungan moril dan materil sehingga saya dapat menyelesaikan skripsi ini. 8. Teman-teman (Wenda, Detty, Ranthy, Friska, Lina dan Fungky) yang telah memberikan dukungan moril dan doa. 9. Dan kepada semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah memberikan bantuan dan dorongan dalam penulisan skripsi ini. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa penulisan skripsi ini masih jauh dari sempurna, sehubungan dengan terbatasnya pengetahuan dan kemampuan yang penulis miliki. Karena itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari pembaca. Akhir kata, semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi rekan-rekan pembaca dan pihak lain yag membutuhkan. Jakarta, 10 Juli 2008 Penulis Henie vi

4 DAFTAR ISI Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam Tanda Persetujuan Skripsi Halaman Persetujuan Hardcover Abstrak Kata Pengantar Daftar Isi Daftar Tabel Daftar Gambar Daftar Lampiran i ii iii iv v vii xiii xiv xv BAB I : PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Penelitian 1 I.2 Ruang Lingkup Penelitian 3 I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian 3 I.4 Metodologi Penelitian 4 I.5 Sistematika Pembahasan 7 BAB II : LANDASAN TEORI II.1 Pengendalian Internal 9 II.1.1 Pengertian Pengendalian Internal 9 II.1.2 Unsur-Unsur Pengendalian Intern 9 vii

5 II.1.3 Karakteristik-karakteristik Kontrol 13 II.1.4 Sarana Untuk Mencapai Kontrol 14 II.1.5 Bagaimana Melakukan Pemahaman dan Evaluasi Atas Pengendalian Intern 15 II.1.6 Keterbatasan Pengendalian Intern Perusahaan 17 II.1.7 Hubungan antara Pengendalian Intern dan Audit Operasional 17 II.2. Auditing 18 II.2.1 Pengertian Auditing 18 II.2.2 Jenis-jenis Audit 20 II.3. Pemeriksaan Operasional 21 II.3.1 Pengertian dan Tujuan Pemeriksaan Operasional 21 II.3.2 Pengertian Ekonomis, Efisiensi, dan Efektivitas 23 II.3.3 Jenis-jenis Audit Operasional 24 II.3.4 Tahap-tahap Dalam Audit Operasional 25 II.3.5 Penentuan Kriteria Audit Operasional 26 II.4. Penjualan, Piutang dan Kas 27 II.4.1 Pengertian dan Jenis Penjualan 27 II.4.2 Pengertian dan Jenis Piutang 28 II.4.3 Kas 29 viii

6 II.5 Tujuan Pengendalian Intern atas Penjualan, Piutang dan Penerimaan Kas 30 II.5.1 Tujuan Pengendalian Intern atas Penjualan 30 II.5.2 Tujuan Pengendalian Intern atas Piutang 30 II.5.3 Tujuan Pengendalian Intern atas Penerimaan Kas 31 BAB III : GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN III.1 Gambaran Umum Perusahaan 32 III.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan 32 III.1.2 Visi dan Misi 33 III.1.3 Struktur Organisasi Perusahaan 33 III.1.4 Uraian Tugas dan Wewenang 35 III.1.5 Bidang Usaha 41 III.1.6 Promosi 42 III.1.7 Produk 43 III.2 Prosedur Operasional atas Penjualan, Piutang dan Penerimaan Kas 45 III.2.1 Prosedur Penerimaan Pesanan 45 III.2.2 Prosedur Persetujuan Kredit 46 III.2.3 Prosedur Pembuatan Faktur dan Surat Jalan 47 III.2.4 Prosedur Pengiriman 47 III.2.5 Prosedur Pencatatan Piutang 48 ix

7 III.2.6 Prosedur Penagihan Piutang 48 III.2.7 Prosedur Pencatatan Penerimaan Kas 49 III.3 Fungsi-Fungsi Terkait dengan Transaksi Penjualan 49 III.3.1 Fungsi Penjualan 49 III.3.2 Fungsi Kredit 49 III.3.3 Fungsi Pembuatan Faktur Penjualan dan Surat Jalan 50 III.3.4 Fungsi Pengiriman 50 III.3.5 Fungsi Gudang 50 III.3.6 Fungsi Penagihan 50 III.3.7 Fungsi Akuntansi 51 BAB IV : PEMBAHASAN IV.1 Program Kerja Audit 52 IV.1.1 Survey Pendahuluan 53 IV.1.2 Penelaahan dan Pengujian atas Sistem Pengendalian Manajemen 55 IV.1.3 Pengujian Terinci 56 IV Pemeriksaan terhadap Prosedur Penerimaan Pesanan Pelanggan 56 x

8 IV Pemeriksaan terhadap Prosedur Persetujuan Kredit 57 IV Pemeriksaan terhadap Prosedur Pembuatan Faktur dan Surat Jalan 57 IV Pemeriksaan terhadap Prosedur Pengiriman 59 IV Pemeriksaan terhadap Prosedur Pencatatan dan Penagihan Piutang 60 IV Pemeriksaan terhadap Prosedur Pencatatan Penerimaan Kas 61 IV.1.4 Pengembangan Hasil Temuan 61 IV.2 Pembahasan 62 IV.2.1 Temuan Audit Operasional atas Fungsi Penjualan Kredit 62 IV.2.2 Temuan Audit Operasional atas Fungsi Piutang 68 IV.2.3 Temuan Audit Operasional atas Fungsi Penerimaan Kas 71 xi

9 BAB V : SIMPULAN DAN SARAN V.1 Simpulan 82 V.2 Saran 85 Lampiran-lampiran Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup xii

10 DAFTAR TABEL Table 3.1 Produk-produk PT Geotechnical Systemindo 43 Tabel 4.1 Tabulasi Kuesioner Berkenaan dengan Penjualan 63 Tabel 4.2 Penjualan PT Geotechnical Systemindo Kwartal I-IV Tahun Tabel 4.3 Tabulasi Kuesioner Berkenaan dengan Piutang 68 Tabel 4.4 Tabulasi Kuesioner Berkenaan dengan Penerimaan Kas 72 xiii

11 DAFTAR GAMBAR Gambar 3.1 Struktur Organisasi PT Geotechnical Systemindo 34 xiv

12 DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Flowchart Sistem Penjualan Kredit PT Geotechnical Systemindo L1 Lampiran 2 Internal Control Quetionnaires Penjualan Kredit, Piutang dan Penerimaan Kas L2 xv