ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA CV.GRAHA ALFA SAKTI

Transkripsi

1 ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA CV.GRAHA ALFA SAKTI SKRIPSI Oleh: Bobby Win Wijaya Universitas Bina Nusantara Jakarta 2009

2 ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA CV.GRAHA ALFA SAKTI SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Jenjang Pendidikan Strata 1 Oleh: Bobby Win Wijaya Universitas Bina Nusantara Jakarta 2009 i

3 Halaman Persetujuan Soft Cover UNIVERSITAS BINA NUSANTARA Pernyataan Kesiapan Skripsi untuk Ujian Pendadaran Pernyataan Penyusunan Skripsi Saya, Bobby Win Wijaya dengan Nomor Induk Mahasiswa , dengan ini menyatakan bahwa Skripsi yang berjudul : ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA CV.GRAHA ALFA SAKTI adalah benar hasil karya saya dan belum pernah diajukan sebagai karya ilmiah, sebagian atau seluruhnya, atas nama saya atau pihak lain. Jakarta, 15 Juli 2009 Penulis, Disetujui oleh Dosen Pembimbing, (Bobby Win Wijaya) Saya setuju skripsi tersebut diajukan untuk Ujian Pendadaran (Hanggoro Pamungkas, Drs, M.Sc) Dosen Pembimbing

4 TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI Nama : Bobby Win Wijaya NIM : Fakultas : Ekonomi dan Bisnis Jurusan : Akuntansi Bidang studi : Pajak Pertambahan Nilai Judul skripsi : ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA CV.GRAHA ALFA SAKTI Skripsi tersebut di atas disetujui dan diterima baik sebagai salah satu karya ilmiah mahasiswa yang bersangkutan dalam memenuhi salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis - Jurusan Akuntansi, Universitas Bina Nusantara. Jakarta, 31 Agustus 2009 Mengetahui, Ketua/ Sekretaris Jurusan, Dosen Pembimbing, (Gatot Soepriyanto, S.E., Ak., M.Buss (Acc)) (Hanggoro Pamungkas, Drs, M.Sc) ii

5 Halaman Persetujuan Soft Cover UNIVERSITAS BINA NUSANTARA Pernyataan Kesiapan Skripsi untuk Ujian Pendadaran Pernyataan Penyusunan Skripsi Saya, Bobby Win Wijaya dengan Nomor Induk Mahasiswa , dengan ini menyatakan bahwa Skripsi yang berjudul : ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA CV.GRAHA ALFA SAKTI adalah benar hasil karya saya dan belum pernah diajukan sebagai karya ilmiah, sebagian atau seluruhnya, atas nama saya atau pihak lain. Jakarta, 15 Juli 2009 Penulis, (Bobby Win Wijaya) Disetujui oleh Dosen Pembimbing, Saya setuju skripsi tersebut diajukan untuk Ujian Pendadaran (Hanggoro Pamungkas, Drs, M.Sc) Dosen Pembimbing iii

6 KATA PENGANTAR Puji Syukur dan terima kasih penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, Buddha Maha Agung, karena atas rahmat dan pertolongan-nya penulis mampu menyusun dan menyelesaikan skripsi yang berjudul: ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA CV.GRAHA ALFA SAKTI, dengan baik. Skripsi ini penulis ajukan guna memenuhi salah satu syarat ujian Sarjana Ekonomi-Bisnis Jurusan Akuntansi pada Universitas Bina Nusantara, Jakarta. Dalam proses penyusunan skripsi ini penulis telah banyak menerima masukan dan bantuan dari berbagai pihak, maka pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada berbagai pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. berikut: Adapun pihak-pihak yang terlibat dalam pembuatan skripsi ini adalah sebagai 1. Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, M.App. SC., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan kesempatan dan dukungan dalam proses pengajaran dikampus ini. 2. Bapak Dr.Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Bina Nusantara. 3. Ibu Ersa SE., M.Acc., CPMA, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. v

7 4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom, MM., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 5. Bapak Gatot Soeprianto, SE., Ak., M.Buss., selaku Koordinator Bidang Matakuliah Jurusan Akuntansi. 6. Bapak Hanggoro Pamungkas, Drs, M.Sc, selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan bimbingan, masukan, saran, dan waktunya kepada penulis dalam pembuatan skripsi ini. 7. Bapak Benny Chandra, bagian yang berwenang dalam CV.Graha Alfa Sakti yang menangani accounting dan perpajakan atas kesempatan yang diberikan sehingga penulis diijinkan melakukan penelitian di CV.Graha Alfa Sakti. 8. Aliah Wijaya Alm (Papa), Yenny Yusan Wijaya (Mama), Silviana J.W (adik penulis), Belmon Wijaya (adik penulis), Billy Wijaya (adik penulis) tersayang yang selalu memberikan dukungan, dorongan semangat maupun melalui doa bagi penulis untuk terus maju. 9. Keluarga besar Wijaya dan Yusan, yang selalu mendoakan dan mendukung penulis. 10. Reta Rostalia dan Prisillia Mulyadi yang menjadi teman setopik yang sudah mau meluangkan waktu dan untuk berdiskusi selama pembuatan skripsi ini berlangsung. vi

8 11. Teman-teman yang lainnya yang tidak dapat penulis tuliskan yang mendukung. 12. Seluruh staff dosen dan karyawan Universitas Bina Nusantara dan POM Binusian 2009-nya yang begitu berkesan bagi penulis. Semoga Tuhan yang Maha Esa dapat membalas budi baik dan memberikan berkat yang berlimpah kepada kalian semua. Akhir kata penulis berharap, semoga skripsi ini berguna bagi para pembaca dan pihak-pihak lain yang berkepentingan. Terima kasih. Jakarta, 21 Juli 2009 Penyusun Bobby Win Wijaya vii

9 DAFTAR ISI Hal Judul Luar Halaman Judul Dalam... Tanda persetujuan Skripsi... Halaman Persetujuan Hard Cover... Abstrak... Kata Pengantar... Daftar Isi... Daftar Tabel... Daftar lampiran... i ii iii iv v viii xiii xiv Bab I. Pendahuluan I.1 Latar Belakang Masalah... 1 I.2 Ruang Lingkup... 3 I.3 Tujuan dan Manfaat penelitian... 3 I.4 Metodologi Penelitian... 4 I.5 Sistematika Pembahasan... 6 Bab II Landasan Teori II.1 Pemahaman Pajak II.1.1 Definisi Pajak... 8 II.1.2 Fungsi Pajak... 9 II.1.3 Sistem/Cara Pemungutan Pajak II.1.4 Stelsel Pemungutan Pajak II.1.5 Mekanisme Pemungutan PPN di Indonesia viii

10 II.2 II.3 II.1.6 Tarif Pajak II.1.7 Sejarah Pajak Pertambahan Nilai Karakteristik, Subjek dan Objek Pajak Pertambahan Nilai II.2.1 Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai II.2.2 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai II.2.3 Kelebihan dan Kekurangan PPN II.2.4 Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai II.2.5 Objek Pajak Pertambahan Nilai II.2.6 Subjek Pajak Pertambahan Nilai II.2.7 Istilah-istilah dalam PPN Saat Pajak Terutang, Dasar Pengenaan Pajak, Faktur Pajak dan Tarif II.3.1 Saat Pajak terutang II.3.2 Dasar Pengenaan Pajak II.3.3 Faktur Pajak II.3.4 Tarif II.3.5 Pajak Pertambahan Nilai untuk Penyerahan Barang Kena Pajak II.3.6 Saat Pengkreditan II.3.7 Pajak Masukan yang Tidak Dapat Dikreditkan II.3.8 Pajak Pertambahan Nilai atas Pajak Masukan yang Dapat dikreditkan II.3.9 Pengkreditan Pajak Masukan terhadap Pajak Keluaran II.4 Penyetoran PPN ix

11 II.5 Pajak Penjualan atas Barang Mewah II.5.1 Dasar Hukum Pajak Penjualan atas Barang Mewah II.5.2 Karakteristik Pajak Penjualan atas Barang Bab III Mewah II.5.3 Objek Pajak Penjualan atas Barang Mewah II.5.4 Tarif Pajak Penjualan atas Barang Mewah II.5.5 Perhitungan PPnBM II.5.6 PPnBM bukan Kredit Pajak Objek Penelitian III.1 Latar Belakang III.2 Struktur Organisasi III.3 Aktivitas Usaha III.4 Akuntansi Pajak III.5 Prosedur dan Sistem Perpajakan III.6 Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai III.6.1 Pajak Pertambahan Nilai untuk Penjualan/ penyerahan Barang Kena Pajak III.6.2 Pajak Pertambahan Nilai atas Pajak Masukan yang dapat dikreditkan III.6.3 Pengkreditan Pajak Masukan dengan Pajak Keluaran III.6.4 Pengisian SPT Masa PPN III.6.5 Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai x

12 Bab IV ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHANNILAI PADA CV.GRAHA ALFA SAKTI IV.1 Evaluasi Terhadap Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai 53 IV.2 Evaluasi Penyerahan Barang Kena Pajak atau Evaluasi atas Pajak Keluaran IV.2.1 Prosedur Penjualan pada IV.3 CV.Graha Alfa Sakti IV.2.2 Prosedur Pencatatan Penjualan Barang IV.2.3 Penerimaan Pembayaran Evaluasi Perolehan Barang Kena Pajak atau Pajak Masukan IV.4 IV.3.1 Prosedur Pembelian Pada CV.Graha Alfa Sakti IV.3.2 Pembelian kendaraan IV.3.3 Nota Retur Evaluasi atas Faktur Pajak yang digunakan dalam CV.Graha Alfa Sakti IV.5 IV.4.1 Evaluasi Faktur Pajak Standar Keluaran IV.4.2 Evaluasi atas Faktur Pajak Masukan Standar Evaluasi Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Wajib Pajak IV.5.1 Penyetoran PPN IV.5.2 Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai IV.6 Evaluasi atas Strukur Organisasi Perusahaan IV.7 Pembahasan Hasil Temuan xi

13 Bab V Kesimpulan dan Saran V.1 Kesimpulan V.2 Saran Lampiran-lampiran Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup xii

14 DAFTAR TABEL Tabel IV.1 Beda Laba Rugi dengan SPT Masa PPN 2007 (Menurut Wajib Pajak) Rph Tabel IV.2 Beda Laba Rugi dengan SPT Masa PPN 2008 (Menurut Wajib Pajak) Rph Tabel IV.3 Kertas Kerja Evaluasi Penyerahan Barang Kena Pajak menurut WP Tahun Rph Tabel IV.4 Kertas Kerja Evaluasi Penyerahan Barang Kena Pajak menurut Penulis Tahun 2007 Rph Tabel IV.5 Kertas Kerja Evaluasi Penyerahan Barang Kena Pajak menurut WP Tahun Rph Tabel IV.6 Kertas Kerja Evaluasi Penyerahan Barang Kena Pajak menurut Penulis Tahun 2007 Rph Tabel IV.7 Kertas Kerja Evaluasi Perolehan Barang Kena Pajak WP Tahun 2007 Rph Tabel IV.8 Kertas Kerja Evaluasi Perolehan Barang Kena Pajak Menurut Penulis 2007 Rph Tabel IV.9 Kertas Kerja Evaluasi Perolehan Barang Kena Pajak WP Tahun 2008 Rph Tabel IV.10 Kertas Kerja Evaluasi Perolehan Barang Kena Pajak Penulis Tahun 2008 Rph Tabel IV.11 Tanggal Pelaporan SPT Masa xiii

15 DAFTAR LAMPIRAN Surat Pemberitahuan Masa bulan Januari Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan Febuari Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan Maret Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan April Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan Mei Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan Juni Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan Juli Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan Agustus Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan September Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan Oktober Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan November Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan Desember Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan Januari Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan Febuari Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan Maret Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan April Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan Mei Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan Juni Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan Juli Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan Agustus Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan September Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan Oktober Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan November Tahun Surat Pemberitahuan Masa bulan Desember Tahun Faktur Pajak Standar... Laporan Laba Rugi Bulan Januari Tahun L1 L2 L3 L4 L5 L6 L7 L8 L9 L10 L11 L12 L13 L14 L15 L16 L17 L18 L19 L20 L21 L22 L23 L24 L25 L26 xiv

16 Neraca Saldo bulan Januari Tahun Laporan Laba Rugi Bulan Febuari Tahun Neraca Saldo bulan Febuari Tahun Laporan Laba Rugi Bulan MaretTahun Neraca Saldo bulan Maret Tahun Laporan Laba Rugi Bulan April Tahun Neraca Saldo bulan April Tahun Laporan Laba Rugi Bulan Mei Tahun Neraca Saldo bulan Mei Tahun Laporan Laba Rugi Bulan Juni Tahun Neraca Saldo bulan Juni Tahun Laporan Laba Rugi Bulan Juli Tahun Neraca Saldo bulan Juli Tahun Laporan Laba Rugi Bulan Agustus Tahun Neraca Saldo bulan Agustus Tahun Laporan Laba Rugi Bulan September Tahun Neraca Saldo bulan September Tahun Laporan Laba Rugi Bulan Oktober Tahun Neraca Saldo bulan Oktober Tahun Laporan Laba Rugi Bulan November Tahun Neraca Saldo bulan November Tahun Laporan Laba Rugi Bulan Desember Tahun Neraca Saldo bulan Desember Tahun Laporan Laba Rugi Bulan Januari Tahun Neraca Saldo bulan Januari Tahun Laporan Laba Rugi Bulan Febuari Tahun Neraca Saldo bulan Febuari Tahun L28 L29 L31 L32 L34 L35 L37 L38 L40 L41 L43 L44 L46 L47 L49 L50 L52 L53 L55 L56 L58 L59 L61 L62 L64 L65 L67 xv

17 Laporan Laba Rugi Bulan MaretTahun Neraca Saldo bulan Maret Tahun Laporan Laba Rugi Bulan April Tahun Neraca Saldo bulan April Tahun Laporan Laba Rugi Bulan Mei Tahun Neraca Saldo bulan Mei Tahun Laporan Laba Rugi Bulan Juni Tahun Neraca Saldo bulan Juni Tahun Laporan Laba Rugi Bulan Juli Tahun Neraca Saldo bulan Juli Tahun Laporan Laba Rugi Bulan Agustus Tahun Neraca Saldo bulan Agustus Tahun Laporan Laba Rugi Bulan September Tahun Neraca Saldo bulan September Tahun Laporan Laba Rugi Bulan Oktober Tahun Neraca Saldo bulan Oktober Tahun Laporan Laba Rugi Bulan November Tahun Neraca Saldo bulan November Tahun Laporan Laba Rugi Bulan Desember Tahun Neraca Saldo bulan Desember Tahun L68 L70 L71 L73 L74 L76 L77 L79 L80 L82 L83 L85 L86 L88 L89 L91 L92 L94 L95 L97 xvi