REKONSILIASI LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL MENJADI LAPORAN KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN TERUTANG TAHUN 2005, 2006, 2007

Transkripsi

1 REKONSILIASI LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL MENJADI LAPORAN KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN TERUTANG TAHUN 2005, 2006, 2007 PADA PT. BCI ASIA SKRIPSI Oleh HERLIANI UNIVERSITAS BINA NUSANTARA JAKARTA 2009

2 REKONSILIASI LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL MENJADI LAPORAN KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN TERUTANG TAHUN 2005, 2006, 2007 PADA PT. BCI ASIA SKRIPSI Oleh HERLIANI UNIVERSITAS BINA NUSANTARA JAKARTA 2009

3 REKONSILIASI LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL MENJADI LAPORAN KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN TERUTANG TAHUN 2005, 2006, 2007 PADA PT BCI ASIA SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat Untuk mendapatkan gelar sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Jenjang Pendidikan Strata 1 Oleh HERLIANI UNIVERSITAS BINA NUSANTARA JAKARTA 2009 i

4 TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI Nama : HERLIANI NIM : Fakultas Jurusan Bidang Studi Judul Skripsi : EKONOMI DAN BISNIS : AKUNTANSI : PERPAJAKAN : REKONSILIASI LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL MENJADI LAPORAN KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN TERUTANG TAHUN 2005, 2006, 2007 PADA PT BCI ASIA. Skripsi tersebut di atas disetujui dan diterima baik sebagai salah satu karya ilmiah mahasiswa yang bersangkutan dalam memenuhi salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi, Universitas Bina Nusantara. Jakarta, 19 Agustus 2009 Mengetahui Ketua Jurusan Dosen Pembimbing (Gatot Soepriyanto,S.E., Ak., M.Buss (Acc)) (Murtedjo, SE., Ak, MM) ii

5 REKONSILIASI LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL MENJADI LAPORAN KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN TERUTANG TAHUN 2005, 2006, 2007 PADA PT BCI ASIA Skripsi Oleh Herliani Disetujui: Pembimbing (Murtedjo, SE., Ak, MM) D0610 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2009 iii

6 KATA PENGANTAR Puji syukur dan terima kasih penulis haturkan kepada Tuhan Yang Maha Esa karena dengan rahmat dan perlindungan-nya, penulis mampu menyusun dan menyelesaikan skripsi ini yang berjudul Rekonsiliasi Laporan Keuangan Komersial Menjadi Laporan Keuangan Fiskal Untuk Menghitung Pajak Penghasilan Terutang Tahun 2005, 2006, 2007 Pada PT BCI Asia dengan baik dan lancar sesuai dengan waktu yang diharapkan. Skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat ujian Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi di Universitas Bina Nusantara, Jakarta. Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terimakasih yang sebesarbesarnya kepada semua pihak yang telah memberikan bantuannya guna kelancaran penulisan skripsi ini, yaitu: 1. Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, M. App. Sc, selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 3. Ibu Ersa Tri Wahyuni, SE., M.Acc., CPMA, selaku Ketua Jurusan Akuntansi. 4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM., selaku Sekertaris Jurusan Akuntansi. 5. Bapak Murtedjo, SE., Ak, MM selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu untuk memberikan petunjuk, bimbingan dan pengarahan bagi penulis. v

7 6. Bapak dan Ibu dosen Universitas Bina Nusantara yang telah banyak memberikan ilmu dan pengalaman yang bermanfaat, baik secara langsung maupun tidak langsung terhadap penyusun skripsi ini. 7. Pemimpin dari PT BCI Asia, Bapak Agus Dinar yang telah memberikan kesempatan bagi penulis untuk melakukan riset terhadap perusahaannya untuk proses pembuatan skripsi ini. 8. Bapak Rudy Harris, selaku Administration & GA Manager Corporate Services PT BCI Asia yang telah memberikan banyak sekali bantuan dalam penyediaan data perusahaan yang diperlukan oleh penulis. 9. Kepada Papi, Mami, Koko yang senantiasa memberikan dorongan secara moril selama pembuatan skripsi ini dilakukan, agar dapat diselesaikan dengan baik. 10. Kepada Kevin dan para sahabat, Dini, Yudith Mariska, Christian, Josua, Ibnu, Aburizal, serta teman-teman lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, yang selalu memberikan dukungan sampai dapat diselesaikannya skripsi ini. Harapan penulis semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi yang membutuhkannya. Penulis mengetahui masih banyak ketidaksempurnaan dalam skripsi ini, maka dari itu penulis mengharapkan ada pihak yang dapat memberikan kritik yang membangun dan saran-saran yang bermanfaat sehingga skripsi ini menjadi baik. Jakarta, 11 Juli 2009 Penulis, Herliani vi

8 DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam..i Tanda Persetujuan Skripsi..ii Halaman Persetujuan Hardcoverr..iii Halaman Pernyataan Dewan Penguji Abstrak..iv Kata Pengantar..v Daftar Isi.. vii Daftar Tabel..x Daftar Gambar.xi Daftar Lampiran...xii BAB I PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Penelitian. 1 I.2 Ruang Lingkup Penelitian. 3 I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian. 4 I.4 Metodologi Penelitian 5 I.5 Sistematika Pembahasan 5 BAB II LANDASAN TEORI II.1 Pengertian Umum Tentang Pajak.. 8 II.1.1 Definisi Pajak 8 II.1.2 Fungsi Pajak dan Jenis Pajak. 9 vii

9 II.1.3 Sistem Pemungutan Pajak II.2 Pajak Penghasilan.. 13 II.2.1 Subjek Pajak Penghasilan.. 13 II.2.2 Objek Pajak Penghasilan II.2.3 Tarif Pajak Penghasilan. 21 II.3 Penghasilan dan Biaya Menurut Standar Akuntansi Keuangan dan Ketentuan Pajak. 23 II.3.1 Pendapatan dan Beban Menurut Standar Akuntansi Keuangan.. 23 II Pendapatan. 23 II Beban.. 23 II.3.2 Penghasilan dan Biaya Menurut Ketentuan Pajak 23 II Penghasilan. 23 II Biaya.. 24 II.4 Rekonsiliasi Fiskal atas Laporan Keuangan Komersial. 30 II.5 Kompensasi Kerugian II.6 Aktiva Pajak Tangguhan.33 BAB III PROSES PENGUMPULAN DATA III.1 Sejarah dan Perkembangan Perusahaan. 34 III.1.1 Filosofi PT. BCI Asia III.1.2 Layanan dan Produk Utama PT. BCI Asia III.2 Struktur Organisasi Perusahaan dan Uraian Tugas 41 III.3 Kebijakan Akuntansi PT. BCI Asia.. 47 III.4 Proses Pengambilan Data...52 viii

10 III.4.1 Penyajian Laporan Keuangan Untuk Tahun III.4.2 Penyajian Laporan Keuangan Untuk Tahun III.4.3 Penyajian Laporan Keuangan Untuk Tahun BAB IV PEMBAHASAN IV.1 Perhitungan Laba Kena Pajak Berdasarkan Penerapan Akuntansi.. 59 IV.2 IV.3 Perhitungan Laba Kena Pajak oleh PT BCI Asia..62 Koreksi Positif dan Negatif Akibat Perbedaan Tetap dan Waktu IV.4 Rekonsiliasi Fiskal atas Laporan Keuangan PT BCI Asia.86 IV.5 Penyampaian dan Pelaporan SPT PPh Badan (1771) PT BCI Asia...98 IV.6 Perhitungan Aktiva Pajak Tangguhan...99 IV.7 Analisa Trend atas Rekonsiliasi Fiskal dari Tahun 2005, 2006, dan BAB V SIMPULAN DAN SARAN V.1 Simpulan V.2 Saran..109 Lampiran Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup ix

11 DAFTAR TABEL Tabel II.1 Tarif Pajak Penghasilan untuk Orang Pribadi Dalam Negeri 22 Tabel II.2 Tarif Pajak Penghasilan untuk Badan Dalam Negeri.22 Tabel II.3 Kelompok dan Tarif Penyusutan Aktiva Berwujud...26 Tabel III.1 Neraca PT BCI Asia periode 1 April Maret Tabel III.2 Laporan Laba Rugi PT BCI Asia periode 1 April Maret Tabel III.3 Neraca PT BCI Asia periode 1 April Maret Tabel III.4 Laporan Laba Rugi PT BCI Asia periode 1 April Maret Tabel III.5 Neraca PT BCI Asia periode 1 April Maret Tabel III.6 Laporan Laba Rugi PT BCI Asia periode 1 April Maret Tabel IV.1 Evaluasi atas Pemotongan PPh 23 Tahun Tabel IV.2 Biaya Pemotongan PPH 23 dan PPh Pasal 4(2) Tabel IV.3 Rekonsiliasi Fiskal periode 1 April Maret Tabel IV.4 Rekonsiliasi Fiskal periode 1 April Maret Tabel IV.5 Rekonsiliasi Fiskal periode 1 April Maret x

12 DAFTAR GAMBAR Gambar III.1 Struktur Organisasi PT BCI Asia 42 Gambar IV.1 Grafik Jumlah Rekonsiliasi Fiskal Menurut Perusahaan dan Penulis dari Tahun 2005, 2006, dan Gambar IV.2 Grafik Persentase Kesalahan Perusahaan Dalam Melakukan Rekonsiliasi Fiskal..103 Gambar IV.3 Grafik Jumlah Kerugian Menurut Komersial dan Fiskal Akibat Adanya Rekonsiliasi Fiskal.104 xi

13 DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Lampiran 2 Lampiran 3 Lampiran 4 SPT PPh Badan Tahun L1-L2 SPT PPh Badan Tahun L3-L4 SPT PPh Badan Tahun L5-L11 Daftar Penyusutan Harta Berwujud Tahun 2007 PT BCI Asia...L12-L19 Lampiran 5 Daftar Harta Berwujud dan Perhitungan Penyusutan Tahun 2005, 2006, dan 2007 L20-L26 xii