EVALUASI PERENCANAAN PAJAK SEBAGAI METODE UNTUK MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK PENGHASILAN (Studi Kasus pada Perum Pegadaian Pusat) Abstrak

Transkripsi

1 EVALUASI PERENCANAAN PAJAK SEBAGAI METODE UNTUK MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK PENGHASILAN (Studi Kasus pada Perum Pegadaian Pusat) Abstrak Salah satu kewajiban sebagai warga negara adalah melakukan pemenuhan kewajiban perpajakan. Terdapat beberapa cara pandang kewajiban pembayaran pajak yang dibebankan kepada negara, sebagian ada yang memandang sebagai beban namun sebagian lagi ada yang memandang sebagai pembagian laba. Yang jelas apaun cara pandang terhadap beban yang harus dibayar, beban pajak tetaplah merupakan suatu beban yang secara ekonomis dapat mengurangi kekayaan perusahaan atau wajib pajak. Untuk meminimalkan beban pajak yang harus dibayar, maka perusahaan menerapkan perencanaan pajak agar diperoleh laba bersih setelah pajak yang maksimal. Tujuan penulisan skripsi ini adalah untuk membantu perusahaan melakukan perencanaan pajak yang efektif yang pada akhirnya dapat digunakan untuk menghemat pajak yang harus dibayar oleh perusahaan serta memberikan berbagai alternatif perencanaan pajak dengan memanfaatkan setiap celah yang ada dalam undang-undang perpajakan tanpa melanggar undang-undang pajak tersebut. Dalam penulisan skripsi ini, penulis menggunakan berbagai landasan teoritis sebagai dasar untuk melakukan analisis, diantaranya konsep-konsep yang berkaitan dengan manajemen perencanaan dan perencanaan pajak, konsep tentang motivasi dilakukannya perencanaan pajak serta teknik dam praktik dalam melakukan perencanaan pajak. Ruang lingkup penelitian dibatasi pada evaluasi perhitungan PPh pasal 21, PPh pasal 23, dan PPh pasal 25 pada Perum Pegadaian Pusat. Teknik pengumpulan data yang digunakan yaitu dengan melakukan penelitian kepustakaan dan penelitian langsung ke lapangan dengan melakukan metode wawancara kepada bagian akuntansi, treasuri dan sumber daya manusia. Dari hasil analisis diketahui bahwa Perum Pegadaian Pusat belum melaksanakan perencanaan pajak yang efektif. Hal ini dapat dilihat dari masih adanya terdapat koreksi positif atas beban-beban komersial yang dapat menyebabkan rugi lebih kecil atau laba dan pajak penghasilan perusahaan menjadi lebih besar. Suatu perencanaan pajak dapat dikatakan baik dan memenuhi syarat apabila disusun melalui suatu konsep yang jelas serta melalui tahapan-tahapan pengujian dan perhitungan yang cermat. Perencanaan pajak pada Perum Pegadaian seharusnya disusun melalui beberapa tahap, yaitu dimulai dari tahap penyusunan alternatif-alternatif, dilanjutkan dengan evaluasi model kemudian dan diakhiri dengan pemilihan alternatif perencanaan pajak yang terbaik. Kata Kunci : Perencanaan Pajak, meminimalkan beban pajak. iv

2 KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan karunianya yang dilimpahkan kepada penulis sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan skripsi yang berjudul EVALUASI PERENCANAAN PAJAK SEBAGAI METODE UNTUK MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK PENGHASILAN (Studi Kasus pada Perum Pegadaian Pusat). Adapun skripsi ini diajukan untuk memenuhi sebagian dari syarat guna mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Binus University. Dalam penyusunan skripsi ini, penulis telah banyak menerima bantuan dan dorongan dari berbagai pihak. Pada kesempatan ini penulis dengan segenap hati ingin mengucapkan terima kasih kepada pihak-pihak yang telah membantu penulis secara langsung maupun tidak langsung. 1. Bapak Prof. Dr. Gerardus Pola, Mapp.Sec, selaku Rektor Binus University. 2. Bapak DR. Engkos Achmad Kuncoro, selaku Dekan Binus University. 3. Ibu Ersa Tri Wahyuni,SE.,M.Acc, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Binus University. 4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom.,MM, selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Binus University. 5. Bapak Drs. Heri Sukendar W, SE.,Ak.,MM, selaku Dosen Pembimbing yang telah meluangkan waktu dan tenaganya untuk memberikan bimbingan kepada penulis untuk menyelesaikan skripsi inil. v

3 6. Seluruh Dosen pengajar Binus University yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan yang sangat berguna bagi penulis. 7. Bapak Nimrot Hutabarat, SE, selaku Manajer Akuntansi Perum Pegadaian Pusat yang telah menyediakan waktu dan memberi bantuan serta data-data yang dibutuhkan penulis untuk menyelesaikan skripsi ini 8. Bapak Rudi Hartanto, selaku Asisten Manajer Divisi Tresuri Perum Pegadaian Pusat yang telah memberi motivasi dan bantuan serta data-data yang dibutuhkan penulis untuk menyelesaikan skripsi ini. 9. Kepada Bapak dan Ibu serta Adikku yang tercinta, semua yang terbaik akan kupersembahkan buat kalian. 10. Untuk teman-temanku Nova, untuk persahabatan kita, Betty, Nieta, Ditri, Cindy, Rangga, Ihsan, Sandy, Bang Bama dan Ebta untuk perhatian dan dukungannya serta teman-teman kuliahku khususnya anak-anak pajak angkatan 2004 terima kasih atas semangat dan kebersamaannya. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan dan jauh dari kesempurnaan. Untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang bermanfaat untuk menyempurnakan kekurangan skripsi ini, penulis mohon maaf atas segala kekurangan dan semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkannya. Jakarta, 11 Juli 2008 Penulis Esterina Br Manik vi

4 DAFTAR ISI JUDUL LUAR. JUDUL DALAM..i TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI ii HALAMAN PERSETUJUAN SOFTCOVER.iii ABSTRAK iv KATA PENGANTAR... v DAFTAR ISI vii DAFTAR TABEL DAFTAR GAMBAR ISI SKRIPSI BAB I PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Penelitian Ruang Lingkup penelitian Tujuan dan Manfaat Penelitian Metodologi penelitian Sistematika Pembahasan. 5 BAB II LANDASAN TEORI II.1 Dasar Perpajakan II.1.1 Definisi dan Unsur Pajak 7 II.1.2 Fungsi Pajak 8 II.1.3 Pengelompokan Pajak. 10 vii

5 II.2 Subyek dan Obyek Pajak II.2.1 Subyek Pajak II.2.2 Obyek Pajak 13 II.3 Penghasilan Pajak dan Konsep II.3.1 Definisi Pajak Penghasilan. 18 II.3.2 Konsep Penghasilan Untuk Keperluan Perpajakan. 19 II.4 Biaya Fiskal dan Non Fiskal II.5 Manajemen Pajak 24 II.5.1 Perencanaan Pajak.. 25 II.5.2 Pelaksanaan Kewajiban Pajak. 27 II.5.3 Pengendalian Pajak. 28 II.6 Pelaksanaan Perencanaan Pajak II.6.1 Motivasi Pelaksanaan Pajak 29 II.6.2 Kebijakan Perpajakan. 29 II.6.3 Undang-undang Perpajakan 30 II.6.4 Administrasi Perpajakan. 30 II.7 Tahap-Tahap Perencanaan Pajak 31 II.8 Perencanaan Pajak Untuk Meminimalkan Beban Pajak. 31 II.9 Rekonsiliasi Laporan Komersial Dengan Laporan Fiskal.. 32 BAB III PROSES PENGUMPULAN DATA III.1 Latar Belakang Objek Penelitian III.1.1 Sejarah Perum Pegadaian 34 III.1.2 Jumlah Cabang dan Pegawai.. 35 viii

6 III.1.3 Visi dan Misi Perum Pegadaian.. 36 III.1.4 Maksud dan Tujuan Perusahaan 37 III.2 Kegiatan Usaha Perum Pegadaian. 37 III.3 Wewenang dan Tanggung jawab Organisasi. 38 III.4 Kebijakan Perpajakan yang Diterapkan Perusahaan.. 49 III.5 Laporan Keuangan Tahun 2007 Perum Pegadaian 54 BAB IV PEMBAHASAN IV.1 Evaluasi Pelaksanaan dan Perencanaan Pajak Perum Pegadaian Pusat IV.2 Evaluasi Pelaksanaan dan Perencanaan Pajak Penghasilan Pasal IV.3 Evaluasi Pelaksanaan dan Perencanaan Pajak Penghasilan Pasal IV.4 Evaluasi Pelaksanaan dan Perencanaan Pajak Penghasilan Pasal IV.5 Perencanaan Pajak Yang Dapat Diterapkan Pada Perum Pegadaian.. 83 IV.6 Rekonsiliasi Fiskal Sebelum dan Sesudah Perencanaan Pajak BAB V SIMPULAN DAN SARAN V.1 Simpulan...97 V.2 Saran.99 ix

7 LAMPIRAN- LAMPIRAN DAFTAR PUSTAKA SURAT KETERANGAN PENELITIAN DAFTAR RIWAYAT HIDUP x

8 DAFTAR TABEL Tabel 2.1 Tabel 2.2 Tabel 2.3 Tabel 2.4 Tabel 2.5 Perbedaan Wajib Pajak Dalam Negeri dan Wajib Pajak Luar Negeri...12 Tarif Pajak Orang Pribadi dalam negeri...15 Tarif Pajak Badan dalam negeri...16 Penghasilan Tidak Kena Pajak...17 Tarif pajak yang dikenakan PPh final...24 Tabel 3.1 Perum Pegadaian Neraca Per 31 Desember Tabel 3.2 Perum Pegadaian Laporan Laba Rugi Per 31 Desember Tabel 4.1 Tabel 4.2 Tabel 4.3 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal Tarif Progresif Perhitungan PPh pasal Perbandingan Alternatif Perhitungan PPh pasal 21 dengan metode Gross Profit..67 Tabel 4.4 Tabel 4.5 Tabel 4.6 Ikhtisar take home pay pada biaya komersial dan biaya fiskal...69 Rekonsiliasi Fiskal Sebelum dan Sesudah Perencanaan Pajak 90 Perhitungan Besarnya Persentase Penghematan Pajak...94 xi

9 DAFTAR GAMBAR Gambar 3.1 Gambar Struktur Organisasi Perum Pegadaian Pusat...53 xii