ANALISIS PENERAPAN PEMOTONGAN DAN PENYETORAN SERTA PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 DAN PASAL 26 TAHUN (STUDI KASUS: PERUM PERURI)

Transkripsi

1 ANALISIS PENERAPAN PEMOTONGAN DAN PENYETORAN SERTA PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 DAN PASAL 26 TAHUN (STUDI KASUS: PERUM PERURI) Anggraini Larasati, Hanggoro Pamungkas Universitas Bina Nusantara Jl. Kebon Jeruk Raya No.27 Kebon Jeruk Jakarta Barat Phone ABSTRAK Tujuan penelitian ialah untuk mengetahui apakah perusahaan telah, memotong, menyetor, dan melaporkan Pajak Penghasilan tersebut dengan benar sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku. Metode dan objek analisis adalah Studi Kepustakaan (Library Research) dan Studi Lapangan (Field Research) ke Perum Peruri untuk mendapatkan data lengkap dan informasi terkait skripsi ini. Analisis yang dikembangkan berisi evaluasi, pendekatan, dan proses pada Perum Peruri. Hasil yang dicapai dalam aspek perpajakan, perusahaan merupakan pemotong Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23, dan Pasal 26. Sehingga penulis perlu mengkaji secara mendalam seperti yang telah disajikan berupa tabel, grafik dan gambar. Simpulan secara keseluruhan Perum Peruri telah melaksanakan kewajiban perpajakannya dengan baik. Namun, masih terdapat beberapa masalah terkait pengelompokkan jenis transaksi dan penentuan tarif PPh Pasal 23, penyetoran dan pelaporan SPT Masa PPh Pasal 23 dan Pasal 26 sudah baik. Perum Peruri harus mempertahankan penerapan perpajakan dan meningkatkan kembali agar terhindar dari sanksi perpajakan yang telah diatur oleh pemerintah. Kata Kunci : Pemotongan, Penyetoran, Pelaporan, Pasal 23, Pasal 26

2 Pendahuluan Tujuan penyelenggaraan pemerintahan negara adalah mewujudkan kesejahteraan masyarakat. Untuk merealisasikan tujuan tersebut pemerintah melakukan berbagai kebijakan, program dan kegiatan agar kondisi kesejahteraan masyarakat semakin meningkat. Dari berbagai upaya yang dilakukan pemerintah untuk memperoleh penerimaan Negara adalah dengan melaksanakan kebijakan perpajakan. Kebijakan perpajakan yang dimaksud disini adalah seluruh jenis pajak dan segala ketentuan yang berlaku atas pemungutan dan pemotongan setiap jenis pajak yang berlaku atas setiap Wajib Pajak. Oleh karena itu sebagai Subjek Pajak Badan, Perum Peruri memiliki kewajiban dalam hal perpajakan. Seperti kewajiban untuk memotong, menyetorkan dan melaporkan hutang pajaknya sesuai dengan ketentuan Subjek Pajak Badan dalam Undang-undang Pajak Penghasilan No. 36 Tahun Salah satu bentuk kewajiban Perum Peruri sebagai Badan yaitu memotong, menyetor dan melaporkan utang pajaknya atas transaksi-transaksi yang terkait dengan Pajak Penghasilan (PPh), diantaranya Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23. PPh Pasal 23 menurut UU PPh No. 36 Tahun 2008 Pasal 23 ayat 1 yaitu penghasilan dengan nama dan dalam bentuk apa pun yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek pajak badan dalam negeri, penyelenggaraan kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada Wajib Pajak dalam negeri atau bentuk usaha tetap, dipotong pajak oleh pihak yang wajib membayarkan. Rumusan Masalah Adapun masalah yang dibahas dapat dirumuskan sebagai berikut 1. Mengidentifikasi presentase biaya dari objek Pajak Penghasilan (PPh) PPh Pasal 23 dan Pasal 26 yang terdapat dalam laporan keuangan Perum Peruri Tahun ; 2. Mengevaluasi jenis-jenis transaksi yang merupakan objek Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 dan Pasal 26 pada Tahun ; 3. Mengevaluasi penerapan dan perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 dan Pasal 26 yang dipotong oleh Perum Peruri dalam rangka memenuhi kewajiban perpajakan pada Tahun ; 4. Mengevaluasi dasar, tarif pemotongan, penyetoran dan pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 dan Pasal 26 pada Tahun ; 5. Memberikan saran perbaikan atas hasil evaluasi Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 dan Pasal 26 pada Tahun

3 Tujuan Penelitian Tujuan yang ingin dicapai dalam penelitian ini adalah untuk: 1. Mengidentifikasi besarnya biaya yang menjadi objek Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 dan Pasal 26 yang terdapat dalam laporan keuangan Perum Peruri Tahun ; 2. Mengetahui apakah Perum Peruri telah melakukan pengelompokkan atas objek Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 dan Pasal 26 dengan benar Tahun ; 3. Mengetahui apakah Perum Peruri sudah melakukan penerapan dan perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 dan Pasal 26 yang dipungut atau dipotong secara benar sesuai dengan Undang-undang Perpajakan yang berlaku; 4. Mengidentifikasi masalah yang terjadi dalam pemenuhan kewajiban perpajakan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 dan Pasal Untuk memberikan saran perbaikan atas hasil evaluasi Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 dan Pasal 26 Tahun Metode Penelitian Dalam pengumpulan dan mengkaji data-data yang diperoleh dari penelitian ini, metodologi penelitian yang digunakan sebagai berikut: 1. Jenis risetnya adalah penelitian kualitatif. 2. Dimensi waktu risetnya adalah melibatkan banyak waktu dan sampel. 3. Kedalaman riset ini yaitu studi kasus. 4. Metode pengumpulan datanya adalah: - Observasi - Wawancara - Dokumentasi 5. Lingkungan penelitiannya adalah lingkungan riil. 6. Unit analisisnya yaitu suatu perusahaan Badan Usaha Milik Negara (BUMN).

4 ANALISIS DAN BAHASAN Evaluasi Proses Pemotongan, Penyetoran, Pelaporan PPh Pasal 23 Pada Perum Peruri Tahun Dari hasil wawancara dengan staf di Accounting dan Tax Department pada Perum Peruri, ada beberapa informasi yang diperoleh. Akun-akun yang tertera dalam laporan laba rugi tidak semua menjadi objek Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23. Biaya terkait dengan Pajak Penghasilan (PPh) tersebut sebagian besar di masukkan atau dikategorikan pada biaya umum dan administrasi. Karena keterbatasan data yang dimiliki, maka penulis mengidentifikasikan menjadi sebuah presentase biaya yang ada didalam laporan laba rugi sesuai dengan Pajak Penghasilan (PPh) terkait yakni Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23. Mengidentifikasi dalam caturwulan atau 4 (empat) bulan pada Tahun Dengan menggunakan bukti potong Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 terkait dengan jenis objek nya sesuai dengan tarif yang berlaku. Melakukan sampling data pada Tahun 2010 penulis mengidentifikasi Bulan Januari, Februari, Maret, dan April dengan menyajikan 10 transaksi pemotongan setiap bulannya. Tabel Rekapan Jenis Objek dan Tarif: Februari Jenis Penghasilan Penghasilan Bruto Tarif PPh dipotong 1 Jasa kebersihan/cleaning service % Sewa dan Penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta **) % Jasa penyedia tenaga kerja (outsourching service) % Jasa penyedia tenaga kerja (outsourching service) % Jasa penyedia tenaga kerja (outsourching service) % Jasa penyedia tenaga kerja (outsourching service) % Jasa lain ex SK Dirjen Pajak No. KEP305/PJ/2001 : a. Jasa pencetakan b. Dokumen sekuriti c. Buku Pedoman 8 Jasa lain ex SK Dirjen Pajak No. KEP305/PJ/2001 : a. Jasa pencetakan b. Dokumen sekuriti 9 Jasa lain ex SK Dirjen Pajak No. KEP305/PJ/2001 : a. Jasa pencetakan b. Dokumen sekuriti 10 Sewa dan Penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta **) % % % %

5 Penulis tidak menemukan kesalahan dalam pemotongan jenis objek PPh (Pajak Penghasilan) Pasal 23 pada sampling yang dilakukan bulan Februari tahun 2010 serta tarif yang berlaku sudah sesuai dengan hasil atau jumlah PPh yang dipotong oleh Perum Peruri. Terjadi kesalahan pada transaksi Astra International TBK Maka Perum Peruri terjadi kelebihan potong sebesar Rp Tabel Perhitungan yang salah atas PPh Pasal 23: Februari Menurut Perusahaan Menurut Penulis DPP Tarif Sebelum evaluasi (a) Setelah evaluasi (b) Selisih (a-b) % % Tabel Rekapan Bukti Potong PPh Pasal 23: Februari 2010 Penghasilan Bruto PPh dipotong 10 Transaksi (Sample) Transaksi Lainnya JUMLAH Tabel Rekapan Jenis Objek dan Tarif PPh Pasal 23: Maret Jenis Penghasilan Penghasilan Tarif PPh dipotong Bruto 1 Jasa perawatan/pemeliharaan/ perbaikan % peralatan 2 Jasa Teknik, Jasa Konstruksi, Jasa Manajemen % dan Jasa Konsultan kecuali Konsultan Konstruksi 3 Jasa penyedia tenaga kerja (outsourching service) % Jasa penyedia tenaga kerja (outsourching service) % Jasa penyedia tenaga kerja (outsourching service) % Jasa penyedia tenaga kerja (outsourching service) % Jasa penyedia tenaga kerja (outsourching service) % Jasa lain ex SK Dirjen Pajak No % KEP305/PJ/2001 : a. Jasa pencetakan b. Dokumen sekuriti 9 Jasa Teknik, Jasa Konstruksi, Jasa Manajemen % dan Jasa Konsultan kecuali Konsultan Konstruksi 10. Jasa perawatan/pemeliharaan/ perbaikan peralatan %

6 Berdasarkan hasil evaluasi, ditemukan permasalahan terkait 10 sample transaksi atas Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Bulan Maret Tahun 2010 untuk Jasa Teknik, Jasa Konstruksi, Jasa Manajemen dan Jasa Konsultan kecuali Konsultan Konstruksi yaitu pada transaksi no. 2 sebesar Rp Seharusnya jumlah pajak yang dipotong atas jasa tersebut sebesar Rp Tabel Perhitungan yang salah atas sample PPh Pasal 23: Maret Menurut Perusahaan Menurut Penulis DPP Tarif Sebelum evaluasi (a) Setelah evaluasi (b) % % Selisih (a-b) Tabel Perhitungan yang salah atas PPh Pasal 23: Maret Menurut Perusahaan Menurut Penulis DPP Tarif Sebelum evaluasi (a) Setelah evaluasi (b) Selisih (a-b) % % % % Jumlah Berdasarkan hasil evaluasi pada daftar bukti potong bulan Maret Tahun 2010 terjadi kesalahan hitung yang mengakibatkan Perum Peruri kelebihan potong pada transaksi no. 111 PARAHYANGAN EXPRESS, CV dengan penghasilan bruto sebesar Rp dan transaksi no. 124 GALA PUTRA MANDIRI, PT sebesar Rp Perusahaan mengenakan tarif masing-masing 4% dan 3%, maka berdasarkan evaluasi seharusnya pajak yang dipotong atas transaksi tersebut sebesar Rp dan Rp Karena kesalahan hitung tersebut Perum Peruri mengalami kelebihan potong sebesar Rp Tabel Rekapan Bukti Potong PPh Pasal 23: Maret 2010 Jumlah Penghasilan Bruto PPh yang dipotong 10 Transaksi (Sample) Transaksi Lainnya JUMLAH

7 Tabel Rekapan Data PPh Pasal 23 Tahun 2012 Bulan DPP PPh Pasal 23 Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Jumlah Berdasarkan hasil evaluasi, ditemukan beberapa permasalahan yaitu : 1. Tidak adanya Surat Pemberitahuan (SPT) Pembetulan. Jumlah yang didapatkan terdapat di Surat Pemberitahuan (SPT) Normal. 2.Evaluasi Penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Tahun 2012 Menurut Peraturan Menteri Keuangan No.184/PMK/03/2007 yang berlaku sejak tanggal 1 Januari 2008 Pasal 2 ayat 6 dimana Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 yang dipotong oleh Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) harus disetor paling lama tanggal 10 bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir. Berdasarkan ketentuan tersebut, dilakukan pengecekan pada Surat Setoran Pajak (SSP) pada Surat Pemberitahuan (SPT) Masa tahun 2012 untuk mengetahui kepatuhan perusahaan dalam menyetorkan pajaknya. Dan setelah evaluasi, perusahaan mengalami telat setor pada Bulan November yang dikarenakan ketika tanggal tersebut jaringan bank sedang mengalami offline. Hal ini terjadi karena perusahaan tidak dapat mengatasi hal tersebut. Untuk Surat Pemberitahuan (SPT) Masa November, perusahaan baru menyetorkannya pada tanggal 11 Desember Atas keterlambatan ini perusahaan dikenakan sanksi keterlambatan sebesar 2% x 1 bulan x Rp = Rp Untuk sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% per bulan (UU KUP Pasal 9 ayat 2a). Sebaiknya perusahaan memperhitungkan tanggal jatuh tempo penyetoran agar tidak terkena sanksi atas keterlambatan setor.

8 Tabel Rekapan Data Penyetoran PPh Pasal 23 Tahun 2012 Bulan Jumlah PPh Pasal 23 Terutang Tanggal Penyetoran Keterangan Januari Februari 2012 Tepat Waktu Februari Maret 2012 Tepat Waktu Maret April 2012 Tepat Waktu April Mei 2012 Tepat Waktu Mei Juni 2012 Tepat Waktu Juni Juli 2012 Tepat Waktu Juli Agustus 2012 Tepat Waktu Agustus September 2012 Tepat Waktu September Oktober 2012 Tepat Waktu Oktober November 2012 Tepat Waktu November Desember 2012 Telat Setor Desember Januari 2013 Tepat Waktu 3. Evaluasi Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Tahun 2012 Menurut Peraturan Menteri Keuangan No. 184/PMK/03/2007 yang berlaku sejak tanggal 1 Januari 2008 Pasal 7 ayat 1 dimana Wajib Pajak menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT) Masa paling lama 20 hari setelah masa pajak berakhir. Mengacu pada peraturan itu, setelah penulis melakukan pengecekan atas Surat Setoran Pajak (SSP) dan Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPh Pasal 23, maka penulisan menemukan keterlambatan pelaporan yang dilakukan perusahaan untuk Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Tahun 2012 Untuk Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPh Pasal 23 Bulan Desember, perusahaan baru melaporkannya pada tanggal 21 Januari Atas keterlambatan ini perusahaan dikenakan denda sebesar 1 bulan x Rp = Rp Untuk keterlambatan penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) Masa selain Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Penghasilan (PPh) (UU KUP Pasal 7 ayat 1). Sebaiknya perusahaan memperhitungkan tanggal jatuh tempo penyetoran agar tidak terkena sanksi atas keterlambatan lapor.

9 Tabel Rekapan Data Pelaporan PPh Pasal 23 Tahun 2012 Bulan Jumlah PPh Pasal 23 Terutang Tanggal Pelaporan Keterangan Januari Februari 2012 Tepat Waktu Februari Maret 2012 Tepat Waktu Maret April 2012 Tepat Waktu April Mei 2012 Tepat Waktu Mei Juni 2012 Tepat Waktu Juni Juli 2012 Tepat Waktu Juli Agustus 2012 Tepat Waktu Agustus September 2012 Tepat Waktu September Oktober 2012 Tepat Waktu Oktober November 2012 Tepat Waktu November Desember 2012 Tepat Waktu Desember Januari 2013 Telat Lapor Evaluasi Proses Pemotongan, Penyetoran, Pelaporan PPh Pasal 26 Pada Perum Peruri Tahun Tabel Rekapan Biaya Umum dan Administrasi PPh Pasal 26 Tahun 2010 Objek PPh Pasal Non Objek PPh Pasal Jumlah biaya dalam laporan laba rugi Presentase 0,10% Tabel Rekapan Jenis Objek dan Tarif PPh Pasal 26 Tahun 2010 Bulan Jenis Penghasilan Jumlah Penghasilan Bruto Tarif PPh yang dipotong Desember Bunga *) M.J.M INTERNATIONAL (AUST) PTY LTD % Wajib Pajak luar negeri berasal dari Australia maka tarif pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 yang dikenakan oleh perusahaan sebesar 10% karena memiliki tax treaty antara Indonesia dengan Australia.

10 Tabel Rekapan Data PPh Pasal 26 Tahun 2010 Bulan DPP PPh Pasal 26 Desember Jumlah Tabel Rekapan Data Penyetoran PPh Pasal 26 Tahun 2010 Jumlah PPh Pasal 26 Tanggal Bulan Keterangan Terutang Penyetoran Desember Januari 2011 Tepat Waktu Tabel Rekapan Data Pelaporan PPh Pasal 26 Tahun 2010 Bulan Jumlah PPh Pasal 26 Terutang Tanggal Pelaporan Keterangan Desember Januari 2011 Tepat Waktu Tidak terdapat kesalahan perhitungan pada tahun 2010 serta tidak adanya Surat Pemberitahuan (SPT) Pembetulan jumlah yang didapatkan terdapat di Surat Pemberitahuan (SPT) Normal. Evaluasi Penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 Tahun 2010 telah tepat waktu dan/atau sesuai dengan tanggal jatuh tempo yang ditentukan dan evaluasi Penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 Tahun 2010 telah tepat waktu dan/atau sesuai dengan tanggal jatuh tempo yang ditentukan. Tabel Rekapan Biaya Umum dan Administrasi PPh Pasal 26 Tahun 2011 Objek PPh Pasal Non Objek PPh Pasal Jumlah biaya dalam laporan laba rugi Presentase 3,55%

11 Tabel Rekapan Jenis Objek dan Tarif PPh Pasal 26 Tahun 2011 Bulan Jenis Penghasilan Penghasilan Bruto Tarif PPh dipotong Januari Imbalan sehubungan dengan jasa, % pekerjaan, dan kegiatan Maret Imbalan sehubungan dengan jasa, % pekerjaan, dan kegiatan Oktober Sewa dan Penghasilan lain % sehubungan dengan penggunaan harta Desember Royalti % Perusahaan mengenakan tarif 20% atas pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 dikarenakan Wajib Pajak luar negeri berasal dari negara yang tidak memiliki tax treaty dengan negara Indonesia. Tabel Rekapan Data PPh Pasal 26 Tahun 2011 Bulan DPP PPh Pasal 26 Januari Maret Oktober Desember Jumlah Tabel Rekapan Data Penyetoran PPh Pasal 26 Tahun 2011 Bulan Jumlah PPh Pasal 26 Terutang Tanggal Penyetoran Keterangan Januari Februari 2011 Tepat Waktu Maret April 2011 Tepat Waktu Oktober November 2011 Tepat Waktu Desember Januari 2012 Tepat Waktu

12 Tabel Rekapan Data Pelaporan PPh Pasal 26 Tahun 2011 Bulan Jumlah PPh Pasal 26 Terutang Tanggal Pelaporan Keterangan Januari Februari 2011 Tepat Waktu Maret April 2011 Tepat Waktu Oktober November 2011 Tepat Waktu Desember Januari 2012 Tepat Waktu Berdasarkan hasil evaluasi penulis tidak menemukan kesalahan perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 Tahun 2011 hanya saja terdapat identifikasi: 1. Adanya Surat Pemberitahuan (SPT) Pembetulan. Perusahaan telah melakukan Surat Pembetulan (SPT) Pembetulan sebanyak 1 kali pada Bulan Maret. Hal ini terjadi karena pada awalnya terdapat 2 lembar bukti potong Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26, namun pada Surat Pemberitahuan (SPT) Pembetulan ke-1 hanya terdapat 1 lembar bukti potong. Tabel Daftar Bukti Potong PPh Pasal 26: Maret No. NPWP Nama Penghasilan PPh dipotong Bruto PAPIERF ABRIK LOUISENTHAL GMBH JURA JSP JUMLAH Pada bulan Maret tahun 2011, Surat Pemberitahuan (SPT) Pembetulan Ke-1 hanya terdapat 1 lembar bukti potong yaitu dipotong nya Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 pada PAPIERF ABRIK LOUISENTHAL GMBH dengan jumlah DPP sebesar Rp dan Pajak Penghasilan (PPh) yang dipotong Rp Hal tersebut dikarenakan perusahaan melakukan pemindah-bukuan terhadap transaksi tersebut. 2. Evaluasi Penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 Tahun 2011 telah tepat waktu dalam menyetorkan jumlah Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 Tahun Evaluasi Penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 Tahun 2011 telah tepat waktu dalam melaporkan jumlah Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 Tahun Tabel Rekapan Biaya Umum dan Administrasi PPh Pasal 26 Tahun 2012 Objek PPh Pasal Non Objek PPh Pasal Jumlah biaya dalam laporan laba rugi Presentase 0,10%

13 Tabel Rekapan Jenis Objek dan Tarif PPh Pasal 26 Tahun 2012 Bulan Jenis Penghasilan Penghasilan Bruto Tarif PPh dipotong Januari Sewa dan Penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta M JM INTERNATIONAL (AUSTOPTYL LTD) % Wajib Pajak luar negeri berasal dari Australia maka tarif pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 yang dikenakan oleh perusahaan sebesar 10% karena memiliki tax treaty antara Indonesia dengan Australia. Tabel Rekapan Data PPh Pasal 26 Tahun 2012 Bulan DPP PPh Pasal 26 Januari Jumlah Tabel Rekapan Data Penyetoran PPh Pasal 26 Tahun 2012 Bulan Jumlah PPh Pasal 26 Terutang Tanggal Penyetoran Keterangan Januari Februari 2012 Tepat Waktu Tabel Rekapan Data Pelaporan PPh Pasal 26 Tahun 2012 Bulan Jumlah PPh Pasal 26 Terutang Tanggal Pelaporan Keterangan Januari Februari 2012 Tepat Waktu Berdasarkan hasil evaluasi, tidak ditemukan kesalahan dalam perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 Bulan Januari Tahun 2012 Serta perusahaan telah tepat waktu dalam melakukan penyetoran dan pelaporan pada jumlah Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 sebesar Rp

14 Besarnya biaya pemotongan PPh Pasal 26 yang dilakukan oleh perusahaan selama 3 tahun ( ) Perum Peruri melakukan pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 setiap tahun selama namun tidak pada setiap bulannya. Karena keterbatasan data yang dimiliki dalam mengidentifikasi Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 dalam akun yang tertera di laporan laba rugi maka berdasarkan informasi yang didapat dari staf perusahaan bahwa biaya pajak tersebut dimasukkan kedalam akun biaya administrasi dan umum. Tabel Rekapan Data PPh Pasal 26 Tahun Tahun DPP Presentase ,10% ,55% ,10% Simpulan dan Saran Simpulan 1. Teridentifikasi Objek Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 yang sering dilakukan oleh perusahaan antara lain: 1. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta **) 2. Jasa tehnik, jasa manajemen, jasa konsultansi dan jasa lain sesuai dengan PMK-224/PMK.03/ Jasa lain meliputi: - Jasa perawatan/ perbaikan/ pemeliharaan mesin/ peralatan/ listrik/ telp/ air/ gas/ AC/ TV/ kabel/ alat transportasi/ kendaraan dan/atau bangunan/ selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak (WP) yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunya izin dan/atau sertifikat sebagai pengusaha konstruksi. - Jasa Instalasi/ pemasangan mesin/ peralatan/ listrik/ telp/ air/ gas/ AC/ TV/ kabel/ selain yang dilakukan oleh wajib pajak (WP) yang ruang lingkup nya dibidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikat sebagai pengusaha konstruksi. - Jasa penyedia tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang, atau media lain untuk penyampaian informasi. - Jasa penyedia tenaga kerja (outsourcing service). - Jasa kebersihan (Cleaning Service). - Jasa pencetakan, dokumen sekuriti, dan buku pedoman. - Jasa pengadaan dan pengembangan teknologi informasi.

15 2. Teridentifikasi Objek Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 yang sering dilakukan oleh perusahaan antara lain: - Imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan. - Sewa dan Penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta. 3. Perum Peruri sudah menggunakan e-spt sehingga dapat meminimalisir terjadinya kesalahaan pencatatan, terutama pengunaan tarif. 4. Dalam data yang ditemukan, ada beberapa transaksi yang keliru pengelompokkan objek pemotongan Pajak Penghasilannya. Hal ini membuat Perum Peruri mengalami lebih potong. 5. Dalam data yang ditemukan pada bukti potong Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 pada Bulan Maret dan Desember Tahun 2011, Perum Peruri melakukan pemindah-bukuan yang menyebabkan terjadi pembetulan Surat Pemberitahuan (SPT) Masa. 6. Terdapat beberapa supplier yang tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), sehingga besarnya tarif pemotongan yaitu menjadi lebih tinggi 100%. 7. Perum Peruri beberapa mengalami telat setor pada Bulan Oktober Tahun 2010, Bulan Desember Tahun 2011 dan Bulan November Atas keterlambatan ini perusahaan dikenakan sanksi atas keterlambatan setor sebesar 2% x bulan keterlambatan x pph terutang dan lapor Rp x bulan keterlambatan (berdasarkan UU KUP No.28 Tahun 2007 Pasal 9 ayat 2a dan Pasal 7 ayat 1). Keterlambatan ini dikarenakan jatuh tempo penyetoran dan pelaporan terjadi pada saat bank mengalami offline dan perusahaan sedang melakukan pemindahaan dokumen antar Perum Peruri yang berada di Kerawang. 8. Beberapa arsip data yang dibutuhkan tidak tersedia, seperti general ledger untuk membuktikan bahwa perusahaan telah melakukan penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 dan Pasal 26 sesuai dengan jumlah yang tertera di dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 dan Pasal Dari seluruh bukti penyetoran dan pelaporan yang ditemukan oleh penulis dari tahun 2010 sampai dengan tahun Perum Peruri telah menjalankan peraturan dengan baik sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 184/PMK.03/2007 yang berlaku mulai 1 Januari 2008, dan kini telah diubah menjadi Peraturan Menteri Keuangan Nomor 80/PMK.03/2010 yang berlaku tanggal 1 April Perusahaan dalam setiap tahun nya mengalami kenaikan dan penurunan dalam melaksanakan pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23. Hal tersebut terjadi tidak terlalu signifikan pada Tahun 2011 mengalami kenaikan dari 5% yakni dari Tahun 2010 perolehan Dasar Pengenaan Pajak (DPP) Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 sebesar Rp pada Tahun 2011 meningkat sebesar Rp Namun pada Tahun 2012 perusahaan mengalami penurunan sebesar 4% atau sebesar Rp

16 11. Perusahaan tidak melakukan pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 setiap bulannya secara rutin. Dalam Tahun 2010 terdapat 1 transaksi pemotongan terhadap Objek Pajak yaitu; bunga dengan jumlah Dasar Pengenaan Pajak (DPP) Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 26 sebesar Rp dan terjadi kenaikan pada Tahun 2011 yang sangat signifikan sebesar Rp Pada Tahun 2012 kembali menurun dengan 1 transaksi terkait Sewa dan Penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta sebesar Rp Saran 1. Perhitungan yang sudah dilakukan perusahaan dalam menentukan tarif harus dipertahankan karena sudah sesuai dengan peraturan yang berlaku. Agar tetapi perusahaan harus melakukan perbaikan Surat Pemberitahuan (SPT) terkait kesalahan hitung dan lebih teliti kembali dalam melakukan pengelompokan objek Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 dan Pasal Perusahaan diharapkan dapat terus melakukan penyetoran dan pelaporan yang tepat waktu agar tetap terhindar dari sanksi berupa bunga sebesar 2% karena terlambat melakukan penyetoran dan terlambat melaporkan sebesar Rp Sebaiknya Perum Peruri memberikan pelatihan perpajakan kepada para staf keuangan dan perpajakan seperti brevet, training, seminar. Hal ini dimaksudkan untuk meningkatkan kemampuan karyawan yang menangani pajak dan untuk meningkatkan keberhasilan pelaksanaan dan perhitungan pajak dimasa selanjutnya. 4. Untuk dokumen-dokumen yang terkait dengan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 dan Pasal 26 sebaiknya terorganisir dengan baik antara Perum Peruri yang berada di Jakarta dan di Kerawang serta disimpan dengan rapi sesuai dengan urutan waktunya selama 10 tahun. Sehingga jika sewaktu-waktu dibutuhkan terutama terkait dengan pemeriksa pajak, perusahaan akan lebih mudah dalam mengumpulkan dokumen-dokumen yang diperlukan.