ANALISIS PENERAPAN FAKTUR PAJAK, PENYETORAN DAN PELAPORAN SURAT PEMBERITAHUAN MASA PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT.FLS TAHUN

Transkripsi

1 ANALISIS PENERAPAN FAKTUR PAJAK, PENYETORAN DAN PELAPORAN SURAT PEMBERITAHUAN MASA PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA TAHUN Christa Suwandi, Gen Norman T Universitas Bina Nusantara Jl. Kebon Jeruk Raya No. 27 Kebon Jeruk Jakarta Barat Phone Christa.suwandi@yahoo.com ABSTRAK Tujuan Penelitian adalah pentingnya mengetahui peraturan perpajakan dalam hal ini terkait dengan Pajak Pertambahan Nilai, dimana perusahaan dapat menerapkan dan melaporkan pajak terutang dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Pertambahan Nilai dengan baik dan benar. Analisis yang dilakukan melakukan survei langsung terhadap objek penelitian yang berkaitan dengan topik skripsi ini dan observasi langsung terhadap dokumen-dokumen yang berkaitan dengan permasalahan ini, disamping itu wawancara terhadap pihak-pihak yang terkait merupakan salah satu hal yang penting, dimana dapat membantu proses penelitian. Hasil yang dicapai dari pembahasan ditemukan ada beberapa bahwa perusahaan beberapa kali terlambat dalam Penyetoran Pajak dan juga terlambat melaporkan Surat Pemberitahuan (SPT) Masanya. Simpulan yang dapat diambil dari penelitian ini adalah perusahaan telah menjalankan kewajibannya sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP), kewajiban yang dilakukan adalah Menyetor, Melapor Surat Pemberitahuan (SPT) Masa dari tahun , Menghitung, dan Memungut Pajak Pertambahan Nilai yang terhutang. Kata Kunci: Pengusaha Kena Pajak, Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Pertambahan Nilai, serta Faktur Pajak.

2 Pendahuluan Pajak Pertambahan Nilai merupakan salah satu jenis pajak yang menjadi andalan pemerintah guna mewujudkan kemandirian bangsa dalam pembangunan, maka wajib pajak diberikan kebebasan dan tanggung jawab untuk memperhitungkan, membayar dan melaporkan sendiri pajaknya atau self assessment system. Pajak Pertambahan Nilai sangat berbeda karakteristiknya dengan Pajak Penghasilan, Pajak Bumi dan Bangunan, dan Pajak Bea Materai. Perbedaan dari Pajak Pertambahan Nilai itu sendiri merupakan pajak tidak langsung yang dapat di limpahkan kepada orang lain sedangkan untuk Pajak Penghasilan, Pajak Bumi dan Bangunan, dan Pajak Bea Materai tidak dapat dilimpahkan pajaknya kepada orang lain. Seperti Pajak Penghasilan yang dikenakan kepada orang pribadi atau badan yang dikenakan atas penghasilan yang didapatkannya dan berdasarkan objek yaitu bumi/tanah/bangunan sebagai dasar perhitungan besarnya pajak yang terutang bagi Pajak Bumi dan Bangunan. Sedangkan pada Bea Materai subjek pajaknya pihak yang mendapatkan manfaat dari dokumen tersebut. Dalam rangka menjawab perubahan yang sangat cepat, perlu dilakukan pembaharuan dan penyempurnaan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai. Pembaharuan system pajak ini telah dilakukan pada tahun 1983 dengan adanya Undang-Undang No 8 tahun Langkah pembaharuan dan penyempurnaan terus dilakukan secara konsisten pada tahun 1994 dan terakhir pada tahun Dengan adanya perubahan yang terjadi maka perusahaan juga harus menerepakan peraturan terbaru. Dalam proses penerapan peraturan terbaru perusahaan akan mengalami beberapa kendala dalam masa beradaptasi. Metode Penelitian Untuk memperoleh informasi mengenai perusahaan serta mengumpulkan data yang digunakan untuk penelitian ini, maka penulis menggunakan metode sebagai berikut: 1. Penelitian Kepustakaan (Library Research) yaitu adalah: Metode penelitian dilakukan dengan mencari informasi dengan membaca buku-buku wajib dan literatur-literatur yang berhubungan dengan penelitian. 2. Penelitian Lapangan (Field Research) yaitu: Metode penelitian dilakukan dengan melaksanakan peninjauan langsung keperusahaan. Peninjauan lapangan ini terdiri dari : a. Observasi Penelitian dilakukan dengan melakukan pengamatan langsung pada perusahaan yang berhubungan dengan penelitian skripsi ini.

3 b. Wawancara Penelitian dilakukan dengan menanyakan secara langsung berbagai hal yang diperlukan dalam penulisan skripsi kepada pimpinan atau pegawai perusahaan guna memperoleh data yang jelas, terpercaya, dan relevan. c. Dokumentasi Penelitian dilakukan dengan mengambil dokumen-dokumen yang relevan terhadap hal-hal yang berkaitan erat dengan penelitian. 3. Perhitungan Kembali Penelitian dilakukan dengan menghitung kembali Pajak Pertambahan Nilai perusahaan sesuai dengan Ketentuan Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai yang berlaku untuk mengetahui apakah penghitungannya sudah sesuai dengan Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai yang berlaku serta memberikan saran kepada perusahaan. Hasil dan Bahasan dimana terdapat Faktur Pajak Standar yang tidak sesuai dengan ketetapan yang berlaku, seperti : NPWP Pembeli : xxxxxxx Nama Pembeli : xxxxxxx Kode dan Nomor Seri : xxxxxxx Tanggal :? DPP : Rp PPN : Rp Pada September 2010 dan Juni 2012 telah melakukan penagihan Pajak Pertambahan Nilai dan menurut Faktur Pajak standar tersebut kepada PT XXX. Namun pada Faktur Pajak yang dibuat tersebut tidak mencantumkan tanggal pembuatan Faktur. Berdasarkan undang undang 42 tahun 2009 pasal 1 ayat 25 disebutkan bahwa Pajak Keluaran adalah Pajak Pertambahan Nilai terutang yang wajib dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak yang

4 melakukan penyerahan Barang Kena Pajak, penyerahan Jasa Kena Pajak, ekspor Barang Kena Pajak Berwujud, ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dan/atau ekspor Jasa Kena Pajak. kemudian berdasarkan undang undang 42 tahun 2009 pasal 13 ayat 5 disebutkan bahwa Dalam Faktur Pajak harus dicantumkan keterangan tentang penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak yang paling sedikit memuat: a. Nama, alamat, dan Nomor Pokok Wajib Pajak yang menyerahkan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak; b. Nama, alamat, dan Nomor Pokok Wajib Pajak pembeli Barang Kena Pajak atau penerima Jasa Kena Pajak; c. Jenis barang atau jasa, jumlah Harga Jual atau Penggantian, dan potongan harga; d. Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut; e. Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang dipungut; f. Kode, nomor seri, dan tanggal pembuatan Faktur Pajak; dan g. Nama dan tanda tangan yang berhak menandatangani Faktur Pajak. Adapun yang menyebabkan masalah ini terjadi adalah karena kelalaian karyawan dalam membuat faktur pajak. selain kesalahan dalam tidak mencantumkan tanggal pembuatan faktur pajak penulis melihat faktur pajak keluaran tidak mencoret pada bagian kalimat (Harga Jual/Penggantian/Termin) pada 13 Desember Semestinya faktur pajak standar yang dibuat atas penyerahan Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak harus dicoret dibagian (Harga Jual/ Penggantian /Termin), seperti : Harga Jual/ Penggantian/Termin *) xxxx *) Coret yang tidak perlu Akibat dari kesalahan pembuatan Faktur Pajak standar dikenakan sanksi atas pembuatan Faktur Pajak cacat yaitu 2% x DPP, hal ini mengakitbatkan kewajiban material yang ditanggung oleh Perusahaan akan semakin besar. Dampak negatif tidak langsung dapat diterima oleh Perusahaan yaitu Perusahaan dapat kehilangan customer, karena Faktur yang dibuat merupakan Faktur Pajak Cacat, sehingga Faktur Pajak tersebut tidak dapat dijadikan sebagai dasar untuk melakukan restitusi yang nantinya akan dilakukan oleh customer akan berkurang. Untuk menghidari sanksi tersebut maka sebelum melakukan Faktur Pajak Standar sebaiknya Perusahaan terlebih dahulu memahami bagaimana cara membuat Faktur Pajak yang baik dan sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Ketelitian dalam pembuatan Faktur Pajak harus diutamakan.

5 Pelaporan atas Faktur Pajak Penyerahan yang diperoleh pada tahun 2011, penulis tidak menemukan Faktur Pajak untuk Nomor Seri dan Pada Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan NIlai, hal ini akibat dari kurangnya ketelitian dalam pencatatan pada Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai. Faktur Pajak dengan Nomor Seri merupakan Faktur Pajak yang dibuat atas transaksi Penyerahan Jasa Kena Pajak kepada PT SBL dengan DPP Rp ,- dan dengan Pajak Pertambahan NIlai (PPN) Rp ,- Dibuat pada tanggal 15 Febuari Untuk Nomor Faktur merupakan Faktur Pajak yang dibuat atas transaksi Penyerahan Jasa Kena Pajak kepada PT PLI dengan DPP Rp ,- dan PPN Rp Dibuat pada tanggal 25 Maret Penyimpangan ini merupakan adanya indikasi dari Perusahaan untuk tidak melakukan Pelaporan Faktur Pajak dampak dari Penyimpangan ini akan mempengaruhi besarnya jumlah Penyerahan dalam negri. Pembuatan Faktur Pajakyang tidak sesuai dengan aturan Terdapat kesalahan ketik pada Nama dari penerima Jasa Kena Pajak pada Faktur Pajak Standar. Hanya terdapat beberapa kesalahan yang dilakukan oleh untuk penyimpangan seperti ini terjadi pada Masa Pajak bulan Agustus 2010, Faktur Pajak yang dibuat atas transaksi penyerahan Jasa Kena Pajak kepada PT BINA ANGKASA sebesar Rp ,- dibuat tanggal 20 Agustus 2010, namun Nama Penerima Jasa Kena Pajak yang tertera pada Faktur Pajak adalah PT BINA ANGKSA karena kesalahan penulis penerima Jasa Kena Pajak tidak dapat melakukan pengkreditan atas. Pembuatan Faktur Pajak yang cacat juga terjadi pada bulan Desember 2011 yang ditemukan bahwa hasil cetak Faktur Pajak untuk Jumlah nominal DPP tidak jelas, hal ini yang disebabkan karena hasil mesin cetak yang digunakan kurang bagus, sehingga Faktur Pajak yang diterbitkan menjadi Faktur Pajak cacat dan tidak dapat digunakan oleh Penerima Jasa Kena Pajak sebagai dasar Pengkreditan.

6 Analisis Tabel 4.1 Periode Januari s/d Desember 2010 Bulan DPP Jumlah Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Total Sumber : Rincian Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Pertambahan Nilai (PPN) periode 2010 Tabel 4.2 ` Periode Januari s/d Desember 2011 DPP Jumlah Bulan Januari Februari Maret April Mei Juni

7 Juli Agustus September Oktober November Desember Total Sumber : Rincian Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Pertambahan Nilai (PPN) periode 2011 Tabel 4.3 Periode Januari s/d Desember 2012 DPP Jumlah Bulan Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Total Sumber : Rincian Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Pertambahan Nilai (PPN) periode 2012

8 Analisis Tabel 4.4 Periode Januari s/d Desember 2010 Bulan DPP Jumlah Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Total Sumber : Rincian Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Pertambahan Nilai (PPN) periode 2010 Tabel 4.5 Periode Januari s/d Desember 2011 DPP Jumlah 2011 Januari Februari Maret April

9 Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Total Sumber : Rincian Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Pertambahan Nilai (PPN) periode 2011 Tabel 4.6 Periode Januari s/d Desember 2012 DPP Jumlah Bulan Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Total Sumber : Rincian Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Pertambahan Nilai (PPN) periode 2012

10 Kelebihan dan Kekurangan Pembayaran Pajak Pertambahan Nilai Tabel 4.7 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Periode Januari s/d Desember Kompensasi KB/LB Januari Februari ( ) Maret ( ) April ( ) Mei Juni Juli ( ) Agustus ( ) September Oktober November Desember Total Sumber : Rincian Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Pertambahan Nilai (PPN) periode Tabel 4.8 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Periode Januari s/d Desember 2011 Kompensasi KB/LB Januari

11 Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Total Sumber : Rincian Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Pertambahan Nilai (PPN) periode 2011 Tabel 4.9 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Periode Januari s/d Desember Kompensasi KB/LB Januari Februari Maret April Mei Juni Juli ( ) Agustus ( ) September ( ) Oktober November Desember

12 Total Sumber : Rincian Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Pertambahan Nilai (PPN) periode 2012 Ketetapan dan Keterlambatan dalam melakukan Setor Pajak dan Lapor Pajak Tabel 4.10 Keterlambatan Setor dan Lapor Periode Januari s/d Desember 2010 Masa Pajak Tanggal Setor Tanggal Lapor Sesuai /tidak dengan uu No 18 Tahun 2000 dan No 42 Tahun 2009 Januari 17/2/ /2/2010 Sesuai Februari 18/3/ /3/2010 Sesuai Maret 20/4/ /4/2010 Sesuai April 20/5/ /5/2010 Sesuai Mei 26/6/ /6/2010 Sesuai Juni 25/7/ /7/2010 Sesuai Juli 28/9/ /8/2010 Sesuai Agustus 27/9/ /9/2010 Sesuai September 27/11/ /10/2010 Tidak Sesuai Oktober 27/11/ /11/2010 Sesuai November 28/12/ /12/2010 Sesuai Desember 26/1/ /1/2011 Sesuai

13 Tabel 4.11 Keterlambatan Setor dan Lapor Periode Januari s/d Desember 2011 Masa Pajak Tanggal Setor Tanggal Lapor Sesuai /tidak dengan uu no 42 Tahun 2009 Januari 25/02/ /02/2011 Sesuai Februari 30/03/ /03/2011 Sesuai Maret 29/04/ /04/2011 Sesuai April 12/5/ /5/2011 Sesuai Mei 27/06/ /06/2011 Sesuai Juni 28/07/ /07/2011 Sesuai Juli 24/08/ /08/2011 Sesuai Agustus 28/09/ /09/2011 Sesuai September 31/10/ /10/2011 Sesuai Oktober 30/11/ /11/2011 Sesuai November 28/12/ /12/2011 Sesuai Desember 31/01/ /01/2012 Sesuai Tabel 4.12 Keterlambatan Setor dan Lapor Periode Januari s/d Desember 2012 Masa Pajak Tanggal Setor Tanggal Lapor Sesuai /tidak dengan uu no 42 Tahun 2009 Januari 29/2/ /2/2012 Sesuai Februari 29/3/ /3/2012 Sesuai Maret 28/4/ /4/2012 Sesuai April 29/5/ /5/2012 Sesuai Mei 27/6/ /6/2012 Sesuai Juni 26/9/ /9/2012 Tidak Sesuai

14 Juli 28/8/ /8/2012 Sesuai Agustus 29/9/ /9/2012 Sesuai September 25/10/ /10/2012 Sesuai Oktober 28/11/ /11/2012 Sesuai November 27/12/ /12/2012 Sesuai Desember 26/01/ /01/2013 Sesuai Simpulan dan Saran Simpulan 1. melakukan beberapa kali keterlambatan Lapor dan Setor yang terjadi pada bulan September 2010, dan pada Juni Untuk Faktur Pajak terjadi beberapa kesalahan atau kekeliruan yang terjadi pada perusahaan seperti tidak dicantumkan tanggal pembuatan Faktur Pajak yang terjadi pada Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Pertambahan Nilai (PPN) bulan September 2010 dan Juni Faktur Pajak yang tidak mencoret pada bagian kalimat (Harga jual/penggantian/termin) pada Masa Pajak bulan 13 Desember 2012, ada Faktur Pajak yang tidak ditemukan Nomor Serinya pada Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Pertambahan Nilai (PPN) bulai 15 Febuari 2011 dan 25 Maret 2011, adapun penyimpangan yang terjadi pada Agustus 2010 terdapat kesalahan pengetikan nama dari penerima Jasa Kena Pajak (JKP). Saran 1. Pada keterlambatan Setor dan Lapor, Perusahaan dikenakan denda Keterlambatan 2% x Lama bulan keterlambatan x. Perusahaan harus lebih teliti dalam hal Penyetoran dan Pelaporan agar tidak dikenakan denda keterlambatan. 2. Untuk Faktur Pajak yang cacat karena kurangnya mengisi data yang diperlukan dalam Faktur Pajak, disarankan agar yang bertugas membuat Faktur Pajak agar lebih teliti dalam pembuatan dan pengecekan Faktur Pajak tersebut agar tidak terjadi kesalahan yang sama dibulan berikutnya. 3. Untuk dokumen-dokumen pendukung harus disimpan rapi, untuk menghindari pemeriksaan Pajak dengan masa dasaluarsa 10 tahun dari tanggal pembuatan Faktur.

15 4. Perusahaan dapat mencari perkembangan Peraturan-peraturan Perpajakan dalam internet, atau meminta Konsultan Pajak untuk membantu Perusahaaan dalam aspek kewajiban Perpajakannya serta melatih bagian administrasi dalam kegiatan yang berhubungan dengan Perpajakan.