CHAPTER 18 STANDAR COSTING: SETTING STANDARDS AND ANALYZING VARIANCES

Transkripsi

1 Cost Accounting 13 th ed, Carter and Usry. Bab 18 Standar Costing.... Hal 18-1 CHAPTER 18 STANDAR COSTING: SETTING S AND ANALYZING VARIANCES Standard cost: Biaya untuk membuat satu unit produk pada periode tertentu yang sudah ditetapkan. Meliputi: standar fisik (jumlah input standar untuk satu unit output) dan standar harga (harga/tariff standar per unit input). Standard cost digunakan untuk: 1. Membuat budget 2. Mengontrol cost dan mengukur efisiensi 3. Memudahkan prosedur penetapan biaya dan pembuatan lapan biaya 4. Menetapkan cost material, WIP, dan finished good 5. Menetapkan harga penawaran dan harga jual. Ilustrasi: WILTON MANUFACTURING CORPORATION DATE OF Juli 1, 20A COST CARD FOR PRODUCT: PAXEL DIRECT MATERIALS DEPARTMENT TOTAL COST PART QUNTITY UNIT PRICE CUTTING MOLDING ASSEMBLY $6.25 $ $ $15.00 $87.00 DIRECT LABOR OPERATION HOURS RATE/HOUR /4 $13 $ / /2 10 $ /3 12 $ FACTORY OVERHEAD OPERA TION ALLOCATION BASIS QUANTITY RATE 1-11 Machine hours 1 1/2 $15.60 $ Machine hours 2 1/ Processing time 1 1/ $ Lab hours 1/ $ TOTAL MANUFACTURING COST PER UNIT $ Unit selesai WIP, beginning (1/2 material, 1/3 conversion cost) WIP, ending (100% material, 2/3 conversion cost) unit 864 unit 900 unit s Conversion cost Unit started and completed ( ) To complete WIP, beginning (M:1/2 x 864, CC: 2/3 x 864) WIP, ending (M:100% x 900, CC: 2/3 x 900) Equvalent unit of production (FIFO)

2 Cost Accounting 13 th ed, Carter and Usry. Bab 18 Standar Costing.... Hal 18-2 Untuk material 3-89: Actual quantity purchased Actual quantity used Standard quantity allowed (4.668 x 2) Actual price Actual hours wked Standard hours allowed (4.512 x 1/3) Actual lab rate unit unit unit $7,44 per unit jam jam $12.5 per jam s purchase price s price usage s inventy s quantity (usage) actual quantity purchased (actual price standard price) actual quantity used (actual price standard price) standard price (actual quantity purchased actual quantity used) standard price (actual quantity used standard quantity allowed) positif: un positif: un s purchase price ($7,44 - $7,50) $(600) s price usage ($7,44 - $7,50) $(570) s inventy $7,50 ( ) $3.750 un s quantity (usage) var $7,50 ( ) $1.230 un Lab Lab rate Lab efficiency actual hours wked (actual rate standard rate) standard rate (actual hours wked standard hours wked) Lab rate ($12,5 - $12,00) $816 un Lab efficiency $12,00 ( ) $1.536 un Facty Overhead Data: FOH standar Departemen Assembly untuk kapasitas 100% (kapasitas nmal) adalah sebagai berikut: Variabel FOH $4.800 / DLH $3 / DLH Fixed FOH $ / DLH 12 / DLH Total FOH $ / DLH 15 / DLH Actual FOH $ Standard hours allowed f production (4.512 x 1/3 standar lab hour per unit) Actual direct lab hours used 1.632

3 Cost Accounting 13 th ed, Carter and Usry. Bab 18 Standar Costing.... Hal 18-3 Overall (net) FOH actual FOH FOH chargeable to WIP standar Actual FOH $ FOH chargeable to WIP standard (1.504 standard hours allowed x $15 standard overhead rate) Overall (net) FOH $1.862 Un Two-Variance Method Controllable Actual FOH - Budget allowance based on standard hours allowed o Merupakan selisih FOH actual dengan budget allowance untuk output actual. o Tanggung jawab manajer departemen. o Penyebab: 1) perbedaan actual variable FOH dan standar; 2) perbedaan actual fixed FOH dan standar. Actual FOH $ Budget allowance based on standard hours allowed: Variable (1.504 standard hours allowed x $3 var FOH rate) Budgeted fixed FOH $ Controllable $710 un Volume Budget allowance based on standard hours allowed - FOH chargeable to WIP at standard o Menyatakan kapasitas yang tidak digunakan o Tanggung jawab manajer departemen apabila disebabkan oleh inefisiensi pabrik, tanggung jawab manajer eksekutif apabila disebabkan penjualan turun sehingga produksi dikurangi. Budget allowance based on standard hours allowed $ FOH chargeable to WIP at standard (1.504 standard hours allowed x $15 standard FOH rate) Volume $1.152 un Budget fixed FOH $ Fixed FOH chargeable to production based on the standard hours allowed (1.504 standard hours allowed x $12 fixed FOH rate) Volume $1.152 un Budget fixed FOH $ Fixed FOH chargeable to production based on the standard hours allowed (1.504 standard hours allowed x $12 fixed FOH rate) Volume $1.152 un Number of lab hours used to compute the FOH rate (nmal cpcty) Standard hours allowed f actual production Capacity hours not utilized, not used efficiently 96 Fixed FOH rate $12

4 Cost Accounting 13 th ed, Carter and Usry. Bab 18 Standar Costing.... Hal 18-4 Volume Controllable Volume Overall FOH $710 un un $1.862 un $1.152 un Three-Variance Method Controllable diuraikan menjadi spending dan variable efficiency. Spending Actual FOH - Budget allowance based on actual hours Actual FOH $ Budget allowance based on actual hours allowed: Variable (1.632 actual lab hours x $3 var FOH rate) Budgeted fixed FOH $ Spending $326 un Variable efficiency Budget allowance based on actual hours - Budget allowance based on standard hours allowed Budget allowance based on actual lab hours $ Budget allowance based on standard hours allowed Variable efficiency $384 un Actual hours wked Standard hours allowed f actual units produced Excess of actual hours over standard hours allowed 128 Variable FOH rate $3 Variable efficiency $384 un Spending Variable Volume Overall FOH $326 un 384 un un $1.862 un Four-Variance Method o Volume diuraikan menjadi fixed efficiency dan idle capacity o Fixed efficiency var: selisih antara pembebanan fixed FOH berdasarkan jam actual dan jam standar o Idle capacity var: selisih pembebanan fixed FOH berdasarkan jam actual dan jam nmal Actual hours (1.632) x Fixed FOH rate ($12) $ Standard hours allowed (1.504) x Fixed FOH rate ($12) Fixed efficiency $1.536 un Actual hours wked Standard hours allowed f actual units produced Excess of actual hours over standard hours allowed 128 Variable FOH rate $12

5 Cost Accounting 13 th ed, Carter and Usry. Bab 18 Standar Costing.... Hal 18-5 Fixed efficiency $1.536 un Budget allowance based on actual hours allowed: $ Actual hours (1.632) x FOH rate ($15) Idle capacity $(384) Budget fixed FOH $ Actual hours (1.632) x fixed FOH rate ($12) Idle capacity $(384) Budgeted capacity Actual lab hours Kelebihan 32 Fixed FOH rate x$12 Idle capacity $(384) Spending Variable efficiency Fixed efficiency Idle capacity Overall FOH $326 un 384 un 1.536) un (384) $1.862 un Alternative Three-Variance Method Variable efficiency dan fixed efficiency digabung menjadi efficiency Actual hours (1.632) x FOH rate ($15) $ FOH chargeable at standar (1.504) x FOH rate ($15) Efficiency $1.920 Un Actual lab hours Standard hours allowed Kelebihan 128 FOH rate x$15 Efficiency $1.920 Un Spending Idle capacity Efficiecy Overall FOH $326 un (384) un $1.862 un

6 Cost Accounting 13 th ed, Carter and Usry. Bab 18 Standar Costing.... Hal 18-6 Mix and Yield Variances o Pada produk yang memerlukan > 1 macam material o Mix : timbul karena komposisi material yang digunakan berbeda dengan komposisi standar o Yield : output actual berbeda dengan output menurut standar input. Ilustrasi: Standar produk dan cost untuk menghasilkan pounds chewing gum adalah sebagai berikut: (Pounds) x Unit Cost per Pound = Amount A 800 $0,25 $200 B 200 0,40 80 C 200 0,10 20 Input $300 ($300 / lbs = $0,25 per lb) Output $300 ($300 / lbs = $0,30 per lb) Output = / input = 5 / 6 input Catatan material menunjukkan: Purchase s Beg. Inv. Pounds Unit price available Ending inv. used A $0, B , C , Price Actual Actual Unit Cost Standard Unit Cost Cost Variation Price Variance A $0,24 $0,25 $(0,01) $(1.620) Favable B ,42 0,40 0, Un C ,11 0,10 0, Un Net materials purchase price variace $(700) Favable Mix Used Standard Unit Cost Total Cost A $0,25 $ B , C , $ Actual quantity at weighted average standards material cost f input ( lbs x $0,25) s mix $300 Un

7 Cost Accounting 13 th ed, Carter and Usry. Bab 18 Standar Costing.... Hal 18-7 Yield Actual input quantity at weighted average standards material cost f input ( lbs x $0,25) $ Actual output quantity at standard materials cost f output ( lbs x $0,30) s yield $(2.250) Favable s quantity s mix $300 Un s yield $(2.250) Favable s quantity $(1.950) Favable Materil quantity dapat dihitung per material Menghitung Standard quantity allowed Output = 5/6 input Output 200 lbs memerlukan input standar: 6/5 x 200 lbs = 240 lbs Input A standar: 800/1.200 x 240 lbs = lbs Input B standar: 200/1.200 x 240 lbs = lbs Input C standar: 200/1.200 x 240 lbs = lbs quantity = standar unit cost (actual quantity used standard quantity allowed) Actual Used Standard quantity Allowed Selisih Standard Unit Cost s Variance A (3.000) $0,25 $(750) Favable B (2.000) 0,40 (800) Favable C (4.000) 0,10 (400) Favable Total materials quantity $(1.950) Favable P18-1 Variance Analysis: s, Lab, and FOH Puray Co. menghasilkan satu produk dengan standar cost sebagai berikut: Direct materials: 20 yards at $1,35 per yard $27 Direct lab: 4 jam at $9 per jam 36 FOH: 4 DLH at $7.50 per jam; ratio variable: fixed adalah 2:1 30 Total standar cost per unit output $93 Standar cost berdasarkan kapasitas nmal jam. Infmasi untuk bulan Juli: Unit yang diproduksi 500 Pembelian direct material: yards dengan harga$1,38 per yard $ Direct material yang digunakan: yards Direct lab: jam dengan tariff $9,15 per jam FOH aktual Diminta: 1. Hitung tariff variable FOH per DLH dan total fixed FOH berdasarkan kapasitas nmal. 2. Hitung varians-varians berikut dan tentukan menguntungkan atau tidak. a. s purchase price dan quantity. b. Lab rate dan efficiency c. FOH controllable dan volume.

8 Cost Accounting 13 th ed, Carter and Usry. Bab 18 Standar Costing.... Hal 18-8 d. FOH empat s P18-3 Equivalent Production and Standard Cost Variance Analysis. Withers Co. menggunakan standard process costing pada departemen produksi. A diberikan pada awal proses dan material B diberikan ketika biaya konversi sudah mencapai 90%. Pemeriksaan dilakukan pada akhir proses dan seluruh unit yang rusak dianggap abnmal. Standar cost unit yang rusak dibebankan pada akun expense periode berjalan. Kapasitas nmal DLH per bulan. Standar cost per unit adalah: A: 4 galon dengan harga $1,20 $4,80 B: 2 square feet dengan harga $0,70 1,40 Direct lab: 1 jam dengan tariff $11,50 11,50 Variabel FOH: 1 jam dengan tariff $1,80 1,80 Fixed FOH: 1 jam dengan tariff $5,00 5,00 Total $24,50 Data tambahan: a. WIP awal unit (biaya konversi 331/3%) b. Unit yang mulai diproses unit c. Unit yang selesai selama satu bulan unit d. WIP akhir unit (biaya konversi 40%) e. Biaya actual: A yang digunakan galon dengan harga $1,00 B yang digunakan sq. ft. dengan harga $0,75 Direct lab jam dengan tariff $12,00 FOH $ Diminta: 1. Hitung equivalent unit untuk A, B, dan conversion cost. 2. Hitung materials price usage dan quantity s untuk masing-masing material, lab rate dan efisiensi s, FOH controllable dan volume s atau un. 3. Hitung FOH empat s.