ANALISIS PENGGUNAAN ANGGARAN KAS SEBAGAI TOLOK UKUR PENGENDALIAN BIAYA PADA PDAM KOTA BLITAR. Desi Apriani Retno Murni Sari. STIE Kesuma Negara Blitar

Transkripsi

1 ANALISIS PENGGUNAAN ANGGARAN KAS SEBAGAI TOLOK UKUR PENGENDALIAN BIAYA PADA PDAM KOTA BLITAR Desi Apriani Retno Murni Sari STIE Kesuma Negara Blitar Astrak: Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui penyusunan anggaran kas yang tepat agar realisasi pengeluaran tidak meleihi anggaran. Penelitian ini dilakukan di Perusahaan Daerah Air Minum Kota Blitar Jl. Kalimantan no 46 Kota Blitar. Metode penelitian yang digunakan adalah studi kasus artinya melihat secara langsung agaimana keadaan perusahaan yang dijadikan oyek penelitian guna memperoleh informasi dan datadata yang diutuhkan selanjutnya dianalisis dengan menggunakan analisis varian. Hasil penelitian menunjukan terdapat varian yang tidak menguntungkan di tahun Terjadi defisit seesar Rp dikarenakan adanya pengeluaran yang meleihi anggaran. terdapat pengeluaran lain lain seesar Rp dan tidak ada anggaran dalam pengeluaran lain lain. Dan pendapatan Di tahun 2012 ini anggaran leih esar diandingkan realisasi. Namun secara keseluruhan dari tahun 2009 sampai tahun 2013 varian yang tidak menguntungkan ini leih kecil dianding varian yang menguntungkan dari penerimaan dan pengeluaran. Saran dari peneliti ini adalah Perusahaan seaiknya melakukan proses analisis anggaran dengan prosedur yang ditetapkan sehingga tidak hanya dengan mengamati pada proses pelaksanaannya dan realiasinya saja. Perusahaan dalam menyusun anggaran seaiknya menamahkan anggaran untuk pengeluaran lain lain untuk tahuntahun erikutnya. Kata Kunci : Kas, Pengendalian Biaya, dan Analisis Varians PENDAHULUAN Setiap perusahaan pasti memutuhkan modal untuk memenuhi segala keutuhan pemelanjaannya. Kas adalah kekayaan perusahaan yang merupakan salah satu unsur modal kerja yang sangat penting dalam memiayai operasi perusahaan serta merupakan modal yang paling tinggi tingkat likuiditasnya. Kas menempati kedudukan yang sentral dalam usaha untuk menjaga kelancaran operasi perusahaan, maka perencanaan serta pengendalian terhadap anggaran kas sangat diperlukan untuk dapat menjamin kelangsungan hidup perusahaan. Penyusunan anggaran tidak hanya dilaksanakan pada perusahaan manufaktur akan tetapi juga pada perusahaan dagang dan jasa. PDAM Kota Blitar merupakan perusahaan yang ertujuan untuk menyediakan agi kepentingan umum dalam jumlah dan mutu yang memadai serta memupuk keuntungan dan melaksanakan penugasan pemerintah diidang air minum dalam rangka menunjang pemangunan. Hal terseut memuat perusahaan terseut dipilih karena mempunyai eragai aktivitas dan juga konsumsi iaya yang amat esar. Keefektifan anggaran merupakan ukuran keerhasilan organisasi dalam melakukan penghematan terhadap keuangan organisasi. Penyusunan anggaran tidak hanya dilaksanakan pada perusahaan manufaktur akan tetapi juga pada perusahaan dagang dan jasa. Perusahaan 422

2 ISSN: dagang sendiri memiliki eerapa jenis anggaran, salah satunya yaitu anggaran kas. Lemahnya perencanaan anggaran di PDAM kota Blitar ini pada akhirnya akan mempengaruhi tingkat efisiensi dan efektifitas unit kerja perusahaan. seagai alat untuk melaksanakan strategi organisasi harus dipersiapkan seaikaiknya agar tidak terjadi penyimpangan.peraikan di segala agian dilakukan untuk mencapai kinerja yang aik.oleh karena itu penelitian ini dilakukan untuk melihat proses penggunaan karena pengelolaan ssangat erperan penting dalam operasional perusahaan agar erjalan dengan aik. Di tahun 2012 terjadi defisit di PDAM kota Blitar ini seesar Rp dikarenakan pengeluaran tidak terkendali. Lemahnya pengendalian iaya pada akhirnya akan mempengaruhi tingkat efisiensi dan efektifitas unit kerja perusahaan. Proses penyusunan anggaran haruslah dianalisis guna mengetahui kuat atau tidaknya unsur pengendalian iaya. Oleh karena itu penelitian ini dilakukan untuk melihat proses penyusunan karena pengelolaan kas sangat erperan penting dalam operasional perusahaan agar erjalan dengan aik. Rumusan Masalah Bagaimana penggunaan anggaran kas yang tepatagar realisasi tidak meleihi dana kas yang dianggarkan? Tujuan Penelitian Tujuan yang dicapai dalam penelitian ini adalah untuk mengetahui penggunaan anggaran kas yang tepat agar realisasi tidak meleihi dana kas yang dianggarkan. Kegunaan Penelitian Manfaat yang diperoleh dari adanya penelitian ini adalah seagai erikut : 1. Bagi penulis Hasil penelitian ini diharapkan dapat menamah wawasan mngenai Penggunaan anggaran serta mengetahui pengendalian iaya perusahaan, terutama pada anggaran kas. 2. Bagi Perusahaan Penelitian ini diharapkan dapat memerikan masukanmasukan dalam Penggunaan anggaran kas seagai tolok ukur pengendalian iaya dalam Suatu perusahaan atau idang usaha. 3. Bagi Lemaga Diharapkan dengan adanya penelitian ini akan dapat dijadikan seagai pelengkap agi penelitianpenelitian seelumnya dan menjadi seuah acuan pada proses elajar mengajar. LANDASAN TEORI Hasil Penelitian Terdahulu 1. Penelitian yang sekiranya memilih topik yang sama dengan penelitian ini adalah penelitian yang dilakukan Titien Anggraini (2009) melakukan penelitian dengan judul Peranan Biaya Operasional seagai alat perencanaan dan pengendalian pada PT Putra Bangga Kirana Malang denganvariael: 423

3 a. Biaya Operasional. Perencanaan dan pengendalian Kesimpulan yang didapat: iaya operasional pada perusahaan elum erperan seagai alat perencanaan dan pengendalian, karena terdapat penyimpangan antara anggaran iaya operasional dengan realisasinya. 2. Wijayanti (2009) melakukan penelitian dengan judul Analisis Biaya Proyek Seagai alat Pengendalian pada PT Anugerah Perdana Mandiri Malang. Dengan variael: a. Biaya Proyek. Pengendalian Kesimpulan yang di dapat: iaya proyek yang disusun elum erfungsi dengan aik seagai alat pengendalian iaya karena jumlah realisasi iaya yang dikeluarkan untuk proyek ini meleihi esarnya anggaran yang ditetapkan. 3. Desyana Hertanti (2011) melakukan penelitian dengan judul Analisis Penyusunan Kas Dalam Meningkatkan Perencanaan Keuangan PT. PLN Bandung dengan variael: a. Kas. Perencanaan Keuangan Kesimpulan yang di dapat: kas disusun erdasarkan anggaran operasi dan investasi yang telah leih dulu disusun dalam RKAP.PT PLN (Persero) Area Pelayanan dan Jaringan menyusun anggaran dengan metode uttomup yang dalam penyusunan anggarannya meliatkan manajer, asisten manajer dan supervisor masingmasing unit. Selama periode erjalan maka akan disusun SKKO yang memerikan rincian progres dari pelaksanaan anggaran kas. Evaluasi dilakukan setiap ulan dengan cara memandingkan target kinerja dan realisasi pencapaian Kinerja secara ulanan. 1. Pengertian a. menurut Samryin (2012:202) adalah pernyataan kuantitaif dalam unit moneter tentang suatu rencana kegiatan yang sekaligus erfungsi seagain alat antu untuk mengoordinasikan implementasi rencana terseut.. menurut Nafarin (2008:12) adalah suatu rencana keuangan periodik yang disusun erdasarkan program yang telah disahkan. 2. Tujuan a. Tujuan anggaran menurut Hansen dan Mowen (2007:115) antara lain: 1) mendesain para manajer untuk memuat rencana 2) menerikan informasi sumerdaya yang dapat digunakan untuk meningkatkan pengamilan keputusan. 3) memantu pengunaan sumer daya para pegawai dalam meletakan tolak ukur yang digunakan untuk evaluasi kinerja selanjutnya. 4) meningkatkan komunikasi dan kondisi 424

4 ISSN: Tujuan Menurut Mulyadi (2005:503) adalah : 1) Digunakan seagai landasan yuridis formal dalam memilih sumer dan investasi dana. 2) Memerikan atasan atas jumlah dana yang dicari dan digunakan 3) Merinci jenis sumer dana yang dicari maupun jenis investasi dana sehingga dapat memudahkan pengawasan. 4) Merasionalkan sumer dana dan investasi dana agar dapat mencapai hasil yang maksimal. 5) Menyempurnakan rencana yang telah disusun karena dengan anggaran, leih jelas dan nyata terlihat. 6) Menampung dan menganalisis serta memutusakan setiap usulan yang erkaitan dengan keuangan. 3. Karakteristik Karakteristik menurut Ahmad (2014:184) adalah: a. Dinyatakan dalam satuan keuangan (moneter), walaupun angkanya erasal dari angka yang ukan satuan keuangan (misalnya unit terjual dan jumlah produksi).. Mencakup kurun waktu satu tahun atau dalam periode tertentu lainnya. c. Isinya menyangkut komitmen manajemen, yaitu manajer setuju untuk menerima tanggung jawa untuk mencapai ssaran yang telah dianggrakan. 4. Kegunaan mempunyai tiga kegunaan penting yaitu: a. Hasil yang diharapkan dari suatu rencana tertentu dapat di proyektir seelum rencana itu dilaksanakan apaila terdapat alternatifalternatif, maka manajemen dapat memilih mana yang paling aik.. Dalam memuat anggaran diperlukan analisis yang sangat teliti mengenai setiap tindakan yang akan dilakukan. Penyelidikan yang demikian akan sangat erguna walaupun seandainya manajemen memutuskan untuk tidak meneruskan rencana semula c. Jika ekerja dengan menggunakan udget, maka kita menetapkan patokan untuk prestasi, dan erdasarkan patokan itu kita dapat menilai aik uruknya prestasi yang dihasilkan. Kas 1. Pengertian Kas a. Menurut Nafarin (2013:307) kas adalah anggaran yang menunjukkan peruahan kas dan memerikan alasan mengenai peruahan kas terseut dengan menunjukkan arus kas masuk seagai sumer kas dan arus kas keluar seagai arus kas dielanjakan (digunakan) sehinnga tampak keleihan atau kekurangan kas,dan saldo kas selama periode tertentu dari suatu organisasi.. Menurut Warindrani (2006:85) kas di gunakan untuk mengetahui kapan kekurangan dan keleihan kas terjadi sehingga manajer dapat merencanakan kapan saat yang tepat untuk meminjam dan memayar utang. c. Menurut Adullah (2008:378) kas menggamarkan rencana penerimaan dan pengeluaran kas selama satu periode anggaran. dalam kas untuk satu periode dan keutuhan dan yang aru. 425

5 d. Menurut Widodo (2008:122) kas menggamarkan suatu rencana yang terperinci tentang arus kas masa depan dan terdiri dari empat unsur yaitu penerimaan kas, pengeluaran kas, peruahan kas, peruahan ersih dalam kas untuk satu periode dan keutuhan dan yang aru. 2. Pengelompokan Kas Menurut Saputro (2004:74) terdapat anggaran kas yang diperlukan oleh perusahaan yaitu: a. kas jangka pendek Merupakan alat operasional pengendalian seharihari yang iasanya erupa rencana tahuna, oleh sea itu anggarann kas jangka pendek sering diseut anggaran tahunan.. kas jangka panjang ini mempunyai jangka waktu lima tahun sampai sepuluh tahun. Bilamana menyusun rencana jangka panjang, maka jangka waktu anggaran kas jenis ini di sesuaikan dari rencana tahapan jangka panjang terseut. 3. Tahaptahap Penyusunan Kas Tahaptahap penyusunan anggaran kas Menurut Riyanto (2004:97) adalah: a. Menyusun estimasi penerimaan dan pengeluaran menurut rencana operasi perusahaan. Transaksitransaksi pada tahap ini merupakan transaksi operasi. Pada tahap ini diketahui adanya defisit atau surplus karena rencana operasinya perusahaan.. Menyusun perkiraan atau estimasi keutuhan dan atau kredit dari ank atau sumersumer dan lainnya yang diperlukan untuk menutup defisit kas karena rencana operasi perusahaan. Juga disusun estimasi pemayaran unga kredit eserta waktu pemayarannya kemali. Transaksitransaksi disini merupakan transaksi finansial. c. Menyusun kemali estimasi keseluruhan peneriman dan pengeluaran setelah adanya transaksi finansial, dan udget kas yang final ini merupakan gaungan dari transaksi operasi dan transaksi finansial yang menggamarkan estimasi penerimaan dan pengeluaran kas. Pengendalian Biaya 1. Pengertian Pengendalian a. Menurut Welsch, Hilton, Gordon (2010:7) Pengendalian adalah suatu proses untuk menjamin terciptanya kinerja yang efisien yang memungkinkan tercapainya tujuan perusahaan pada dasarnya, pengendalian mengukur kinerja dengan memandingkan hasil aktual dengan hasil yang direncanakan dan mengukur penyimpangan yang terjadi. Apaila terjadi penyimpangan harus dilihat apa penyea dan tindakan peraikan yang perlu diamil.. Menurut R.A Supriyono (20011:8) Pengendalian merupakan proses yang digunakan untuk menjamin agar para pelaksanaan ekerja dengan efektif dan efesien dalam rangka mencapai tujuan agian organisasi yang telah ditentukan terleih dahulu. c. Menurut Sondang Giagian (2009:45) pengendalian iaya adalah proses atau usaha yang sistematis dalam penetapan standar pelaksanaan dengan tujuan perencanaan, system informasi umpan alik, memandingkan pelaksanaan nyata dengan perencanaan menentukan dan mengatur penyimpanganpenyimpangan serta melakukan koreksi peraikan sesuai 426

6 ISSN: dengan rencana yang telah ditetapkan, sehingga tujuan tercapai secara efektif dan efisien dalam penggunaan iaya. 2. Fungsi Pengendalian Fungsi pengendalian menurut umar (2004:142) seagai salah satu faktor manajemen, hendaknya juga diaalisis untuk mendapatkan jawaan apakah dari sisi ini rencana manajemen untuk pemangunan maupun pengimplementasian isnis dinyatakan layak atau sealiknya. 3. Proses pengendalian Menurut Welsch, Hilton, Gordon (2008:30) adalah seagai erikut: a. Kinerja aktual untuk periode yang ersangkutan dengan tujuan dan standar yang telah ditetapkan seelumnya.. Menyiapkan laporan kinerja yang erisi hasil aktual. Hasil yang direncanakan dan selisih antara keduanya. c. Menganalisis penyimpangan antara hasil aktual dengan hasil yang direncanakan dan mencari seasea dari penyimpangan terseut. d. Mencari dan mengemangkan tindakan alternatif untuk mengatasi masalah dan elajar dari pengalaman pihak lain yang telah sukses disuatu idang tertentu. 4. Analisis Varians (Selisih) Menurut Samryn (228:2012) Varians adalah selisih antara harga dan kuantitas standar dengan harga dan kuantitas sesungguhnya. Dalam melakukan analisis varian akan dihasilkan penyimpangan antara anggaran dan realisasi. Penyimpangan atau variansi terseut ada yang ersifat Favorale dan Unfavorale. Dalam menentukan Favorale dan Unfavorale terdapat peredaan yang sangat signifikan antara pendapatan dan iaya. Dari segi pendapatan apaila anggaran leih kecil dari realisasi maka penyimpangan yang terjadi menguntungkan atau Favorale. Sedangkan apaila anggaran leih esar dari realisasi maka penyimpangan terseut merugikan atau Unfavorale. Namun hal terseut ereda pada segi iaya. Apaila anggaran leih kecil dari realisasi maka prnyimpangan merugikan. Sedangkan apaila anggaran leih esar dari realisasi maka penyimpangan terseut menguntungkan. Huungan Antara Kas dengan Pengendalian Biaya Huungan anggaran kas dengan pengendalian iaya adalah anggaran kas merupakan suatu rencana yang disusun secara sistematis, yang meliputi seluruh kegiatan perusahaan dan erlaku untuk jangka waktu (periode) tertentu yang akan datang. Sedangkan pengendalian iaya merupakan alat untuk memonitor pelaksanaannya. Dengan kata lain ahwa pengendalian itu merupakan kekuatan untuk mengarahkan yang diciptakan untuk mengoreksi penyimpangan atau varian dari arah yang telah diciptakan dan mengadakan peraikan terhadap pelaksanaannya. METODE PENELITIAN Definisi Operasional Variael Variaelvariael yang terdapat dalam penelitian ini adalah seagai erikut. 1. Kas Kas adalah suatu rencana yang disusun secara sistematis, yang meliputi seluruh kegiatan perusahaan yang dinyatakan dalam unit (kesatuan) moneter dan erlaku untuk jangka waktu (periode) tertentu yang akandatang. 427

7 2. Pengendalian iaya Pengendalian iaya adalah proses atau usaha yang sistematis dalam penetapan standar pelaksanaan dengan tujuan perencanaan, system informasi umpan alik, memandingkan pelaksanaannya dengan perencanaan menentukan dan mengatur penyimpanganpenyimpangan serta melakukan koreksi peraikan sesuai dengan rencana yang telah ditetapkan, sehingga tujuan tercapai secara efektif dan efisien dalam penggunaan iaya. Populasi Penelitian dan Sampel Untuk memecahkan masalah leih terarah maka peneliti menentukan populasi dan sampel untuk kegiatan penelitian ini. Peneliti memilih populasi seluruh data anggaran. Sedangkan sampel yang digunakan adalah laporan anggaran kas tahun 2009 sampai JenisPenelitian 1. Jenis penelitian adalah kuantitatif karena data yang diperoleh dari PDAM ersifat sistematis dan erupa angkaangka yang erhuungan dengan masalah yang diajukan oleh penulis. 2. Jenis data yang digunakanadalah data primer yaitu data yang langsung diperoleh dari PDAM erupa laporan anggaran kas. Metode Pengumpulan Data Dalam penelitian ini, teknik pengumpulan data yang dilakukan penelitian antara lain: 1. Dokumentasi Peneliti mendapatkan data erupa dokumendokumen tertulis yang erupa laporan anggaran kas pada PDAM Kota Blitar. 2. Oservasi Yaitu pengumpulan data yang dilakukan oleh peneliti secara langsung dengan cara mengadakan pengamatanpengamatan dan pencatatanpencatatan terhadap oyek penelitian. 3. Wawancara Peneliti melakukan dialog secara langsung dengan agian Akuntansi pada PDAM Kota Blitar mengenai proses penggunaan anggaran kas. Teknik Analisa Data 1. Melakukan analisis kuantitatif pada laporan anggaran dan realisasi kas perusahaan. 2. Melakukan analisis pengendalian iaya dengan metode analisis varian atau analisis penyimpangan. Dengan rumus seagai erikut: Penyimpangan (Rupiah) = Realisasi Persentase Penyimpangan (%) = Realisasi x 100% 3. Mengamil kesimpulan dari analisa data. 428

8 ISSN: Waktu dan Tempat Penelitian Waktu untuk penelitian selama 6 ulan, mulai ulan Desemer 2014 sampai dengan ulan Mei 2015 dan lokasi penelitian pada PDAM Kota Blitar dengan alamat Jl. Kalimantan no. 46 Kota Blitar. ANALISA DATA DAN PEMBAHASAN Sejarah Perusahaan Berdasarkan peraturan Daerah Kota Blitar no 39 tahun 1989 tentang pendirian Perusahaan Daerah Air Minum Kota Blitar, pada dasarnya ahwa umi, air dan kekayaan yang terkandung di dalamnya adalah pokok pokok kemakmuran rakyat. Oleh sea itu dengan demikian meningkatnya perkemangan keutuhan air minum agi masyarakat Kota Blitar, maka pengelolaan air minum yang semula dilaksanakan oleh Badan Pengelola Air Minum (BPAM) Kota Blitar yang telah dientuk edasarkan Surat Keputusan Menteri Pekerjaan Umum Nomor 141/KPTS/CK/X/1982 selanjutnya perlu dialihkan statusnya menjadi suatu Perusahaan Daerah Air Minum (PDAM) yang erdiri sendiri. Hal terseut dimaksudkan seagai tindak lanjut dari upaya pelaksanaan. Intruksi Menteri Dalam Negeri Nomor 26 tahun 1975, ahwa pengelolaan air minum leih diarahkan kepada terwujudnya usaha memerikan pelayanan jasa kepada masyarakat, sehinga enarenar menjadi Perusahaan Daerah Air Minum yang mampu erdiri sendiri dalam usaha memerikan pelayanan jasa kepada masyarakat, menyelenggarakan kemanfaatan umum serta memina dan memupuk pendapatan agi pemerintah daerah. Perusahaan Air Minum Kota Blitar telah erdiri sendiri sekitar pertengahan ulan Juli tahun 1998, alih status pengelola dan pendirian PDAM Kota Blitar perlu dilakukan mengingat BPAM Kota Blitar telah memenuhi persyaratan sesuai dengan peraturan perundang undangan yang erlaku, terutama Surat Keputusan Menteri Dalam Negeri dan Menteri Pekerjaan Umum tanggal 23 Jaunuari 2984 Nomor 26/KPTS/1984 tentang prosedur pengusulan pengadaan proyek air ersih pengelolaan sementara dan penyerahan pengelolaannya. ahwa untuk melaksanakan maksud terseut di atas, maka perlu ditetapkan dengan Peraturan Daerah Kota Blitar dengan pedoman pada pasal 59 Undang undang Nomor 5 tahun 1974 dan Undang undang Nomor 6 tahun PDAM Kota Blitar seagai BUMD Pemerintah Kota Blitar yang ertugas penyedia sarana air ersih agi masyarakat Kota Blitar adalah memiliki peranan yang cukup penting seagai dari Pemerintah Kota Blitar dalam melaksanakan program program pemangunan yang sudah disusun dalam RENSTRA dan RAPERDA Kota Blitar tanpa meninggalkan fungsinya seagai profit and invedment center. Daripada itu,anatomi PDAM Kota Blitar seagai perusahaan diperlukan seagai alat dalam mengenal dan mnengetahui PDAM secara menyeluruh. Anatomi perusahaan ini dalam entuk Compeny Profile PDAM Kota Blitar. 1. Kedudukan, Fungsi, dan Tugas Pokok PDAM a. Kedudukan Perusahaan Daerah Air Minum yang selanjutnya disingkat dengan PDAM adalah suatu perusahaan yang dientuk Badan hukum milik Pemerintah Daerah Tingkat II Kota Blitar dipimpin oleh sutau Direksi yang diantu oleh 2 orang Direktur Bidang. 429

9 . Fungsi PDAM Dalam melaksanakan tugas pokoknya PDAM melakukan fungsifungsi seagai erikut : 1) Pelayanan umum / jasa 2) Mengatur menyempurnakan dan mengawai pemakaian air minum secara merata dan efisien. 3) Menyelenggarakan pengaturan untuk mencegah adanya pengamilan air minum secara liar 4) Menyelenggarakan pelayanan air minumkepada masyarakat secara terti dan teratur. 5) Memupuk pendapatan. c. Tugas pokok PDAM Tugas pokok Perusahaan Daerah Air Minum adalah mengelola, memerikan pelayanan air minum serta meningkatkan kesejahteraan masyarakat prinsip ekonomi perusahaan. 2. Lokasi Perusahaan Perusahaan Daerah Air Minum Kota Blitar menentukan lokasi di tempat yang memenuhi kriteriakriteria terseut diatas yaitu di Jalan Kalimantan No. 46 Kelurahan Sananwetan dan kecamatan Sananwetan Kota Blitar. 3. Visi dan Misi PDAM Visi yang dieman oleh perusahaan yang digunakan seagai landasan operasionalnya adalah seagai erikut: Mampu menjalankan fungsi Sosial dan funsi Perusahaan yang merupakan perwujudan peranan PDAM seagai BUMD milik Pemerintah Kota Blitar. Sedangkan Misi yang harus dilaksanakan oleh PDAM Kota Blitar yang erguna seagai Frame Work pencapaian tujuan Perusahaan adalah seagai erikut: Melakukan pelayanan penyediaan sarana air ersih yang mempunyai standar kesehatan agi masyarakat Kota Blitar dengan penerapan profesionalisme dalam pelaksanaan tugas. 4. Personalia Kuantitas dan kualitas karyawan Jumlah karyawan yang terliat dalam kegiatan usaha perusahaan Daerah Air Minum Kota Blitar adalah 62 orang. Hasil Analisa Data 1. Analisa Kuantitatif dan realisasi kas pada Perusahaan Daerah Air Minum Blitar seagai erikut: Uraian Penerimaan 1. Penerimaan Opr 2. Penerimaan Non Opr a. Smungan Tael Realisasi Realisasi

10 ISSN: aru. Non Air lainnya c. Penerimaan lainlain Jumlah penerimaan Pengeluaran 1.Pengeluaran Opr 2.Pengeluaran Non Opr 3.Pengeluaran lain lain 4. Investasi Investasi pmsngan SR Bunga Angsrn Jumlah pengeluaran Sumer Data: Laporan Kas PDAM Kota Blitar (Diolah) Uraian Penerimaan 1.Penerimaan Opr 2.Penerimaan Non Opr a.samungan aru. Non Air lainnya c.penerimaan lainlain Jumlah penerimaan Tael Realisasi Realisasi

11 Pengeluaran 1.Pengeluaran Opr 2.Pengeluaran Non Opr 3.Pengeluaran lain lain 4. Investasi Investasi pemasangan SR 6. Bunga Angsuran Jumlah pengeluaran Tael 3. Uraian 2013 Realisasi Penerimaan 1. Penerimaan Opr 2. Penerimaan Non Opr a. Samungan aru. Non Air lainnya c. Penerimaan lainlain Jumlah penerimaan Pengeluaran 1. Pengeluaran Opr 2. Pengeluaran Non Opr 3. Pengeluaran lain lain 4. Investasi 5. Investasi pemasangan SR 6. Bunga Angsuran Jumlah pengeluaran Analisis Pengendalian Biaya Dengan Metode Analisis Varian atau Analisis Penyimpangan 1. Analisis Data a. Tahun ) Analisis Selisih Pendapatan dan Realisasi : Penyimpangan = Realisasi y = a y = = (Menguntungkan) 432

12 ISSN: Persentase penyimpangan = Realisasi x 100% y = x 100% = 0,6 % 2) Analisis Selisih Biaya dan Realisasi : Penyimpangan= Realisasi y = a y = = (Merugikan) Persentase penyimpangan = Realisasi x 100% y = x 100% = 0,5%. Tahun ) Analisis Selisih Pendapatan dan Realisasi: Penyimpangan = Realisasi y = a y = = (Menguntungkan) Persentase penyimpangan = Realisasi x 100% y = x 100% = 0,1% 2) Analisis Selisih Biaya dan Realisasi : Penyimpangan = Realisasi y = a y = = (Menguntungkan) Persentase penyimpangan = Realisasi x 100% y = x100% y = 0,4 % 433

13 c. Tahun ) Analisis Selisih Pendapatan dan Realisasi: Penyimpangan = Realisasi y = a y = = (Merugikan) Persentase penyimpangan = Realisasi x 100% y = x100% = 0,2% 2) Analisis Selisih Biaya dan Realisasi : Penyimpangan= Realisasi y = a y = = (Menguntungkan) Persentase penyimpangan = Realisasi x 100% y = x 100% y = 0,2% d. Tahun ) Analisis Selisih Pendapatan dan Realisasi: Penyimpangan = Realisasi y = a y = = (Merugikan) Persentase penyimpangan = Realisasi x 100% y = x 100% = 0,2% 2) Analisis Selisih Biaya dan Realisasi : Penyimpangan = Realisasi y = a y = = (Merugikan) Persentase penyimpangan = Realisasi x100% 434

14 ISSN: y = x 100% = 0,7 %. e. Tahun ) Analisis Selisih Pendapatan dan Realisasi: Penyimpangan = Realisasi y = a y = = (Merugikan) Persentase penyimpangan = Realisasi x 100% y = x 100% ) Analisis Selisih Biaya dan Realisasi : Penyimpangan = Realisasi y = a y = = (Menguntungkan) Persentase penyimpangan = Realisasi x 100% y = x 100% = 0.9 % Analisis Pemahasan 1. Tahun 2009 a. Pendapatan Pendapatan keseluruhan seesar Rp dan anggaran seesar Rp maka terdapat varian yang menguntungkan (Favorale) seesar Rp dikarenakan pendapatan leih esar di andingkan anggaran. Dari penerimaan Operasional selisih antara anggaran dan realisasi seesar Rp yaitu dari anggaran penerimaan operasional seesar Rp dan realisasinya seesar Rp dan penerimaan operasional yang terdiri dari samungan aru selisih anggaran dan realisasi seesar Rp anggaran samungan aru seesar Rp dan realisasinya seesar Rp kemudian Non air lainnya selisih antara anggaran realisasi seesar Rp anggaran non air lainnya seesar Rp dan realisasinya seesar Rp Persentase penyimpangan seesar 0,6%.. Pengeluaran Pada tahun 2009 pengeluaran keseluruhan seesar Rp dan anggaran seesar Rp maka terdapat varian yang merugikan (Unfavorale) seesar Rp dikarenakan pengeluaran leih esar diandingkan anggaran. Dari pengeluaran operasional selisih antara 435

15 anggaran dan realisasi seesar Rp anggaran pengeluaran operasional seesar Rp dan realisasi pengeluaran operasional seesar Rp realisasi pengeluaran non operasional seesar Rp dan tidak ada dana yang dianggarkan dalam pengeluaran non operasional. Kemudian dari investasi selisih antara anggaran dan realisasi seesar Rp antara lain anggaran invesatasi seesar Rp dan realisasi seesar Rp Persentase penyimpangan seesar 0,5 %. 2. Tahun 2010 a. Pendapatan Pendapatan keseluruhan seesar Rp dan anggaran seesar Rp Terdapat varian yang menguntungkan (Favorale) seesar Rp dikarenakan pendapatan leih esar diandingkan anggaran.dari penerimaan operasional selisish antara anggaran dan realisasi seesar Rp antara lain anggaran penerimaan operasional seesar Rp dan realisasi penerimaan operasional seesar Rp dari penerimaan Non Operasional, Non air lainnya selisih antara anggaran dan realisasi seesar Rp anggaran non air lainnya seesar Rp dan realisasi seesar Rp Persentase penyimpangan seesar 0,1 %.. Pengeluaran Pengeluaran keseluruhan seesar Rp dan anggaran seesar Rp terdapat varian yang menguntungkan (Favorale) seesar Rp terdapat anggaran pengeluaran lainlain seesar Rp dan tidak ada realisasi dari pengeluaran lainlain pada tahun ini. Dan anggaran investasi seesar Rp dan tidak ada realisasi dari invesatsi untuk tahun ini.kemudian anggaran unga angsuran seesar Rp dan tidak ada realisasi dari unga angsuran untuk tahun ini. Persentase penyimpangan seesar 0,4 %. 3. Tahun 2011 a. Pendapatan Pendapatan keseluruhan seesar Rp dan anggaran seesar Rp terdapat varian yang merugikan (Unfavorale) seesar Rp dikarenakan anggaran leih esar dari pendapatan. Dari penerimaan operasional terdiri dari samungan aru, selisih antara anggaran dan realisasi seesar Rp antara lain anggaran samungan aru seesar Rp dan realisasi samungan aru seesar Rp selanjutnya Non air lainnya, selisih antara anggaran dan realisasi seesar Rp antara lain anggaran Non air lainnya seesar Rp dan realisasi non air lainnya seesar Rp Kemudian dari penerimaan lainlain, selisih anggaran dan realisasi seesar Rp antara lain anggaran penerimaan lainlain seesar Rp dan realisasi penerimaan lainlain seesar Rp Persentase penyimpangan seesar 0,2 %.. Pengeluaran Pada tahun 2011 pengeluaran keseluruhan seesar Rp dan anggaran seesar Rp terdapat varian yang menguntungkan (Favorale) seesar Rp dikarenakan anggaran leih esar dari pengeluaran. Dari investasi pemasangan SR anggaran seesar Rp. 436

16 ISSN: dan tidak ada pengeluaran untuk investasi pemasangan SR. dari dari unga angsuran selisih anggaran dan realisasi seesar Rp antara lain anggaran seesar Rp dan realisasi seesar Rp Persentase penyimpangan seesar 0,2 %. 4. Tahun 2012 a. Pendapatan Pendapatan keseluruhan seesar Rp dan anggaran seesar Rp terdapat varian yang merugikan (Unfavorale) seesar Rp dikarenakan anggaran leih esar dari pendapatan sesungguhnya. Dari penerimaan Non Operasional terdiri dari samungan aru, selisih antara anggaran dan realisasi seesar Rp antara lain anggaran samungan aru seesar Rp dan realisasi samungan aru seesar selanjutnya Non air lainnya selisih antara anggaran dan realisasi seesar Rp antara lain anggaran non air lainnya seesar Rp dan realisasi seesar Rp kemudian dari penerimaan lainlain selisih anggaran dan realisasi seesar Rp antara lain anggaran penerimaan lainlain seesar Rp dan realisasi penerimaan lainlain seesar Rp Persentase penyimpangan seesar 0,2%.. Pengeluaran Pada tahun 2012 pengeluaran keseluruhan seesar Rp dan anggaran seesar Rp terdapat varian yang merugikan (Unfavorale) seesar Rp dikarenakan pengeluaran leih esar dari anggaran. Dari pengeluaran operasional selisih antara anggaran dan realisasi seesar Rp diantara lain anggaran pengeluaran operasional seesar Rp dan realisasi pengeluaran operasional seesar Rp selanjutnya dari pengeluaran non operasional selisih anggaran dan realisasi seesar Rp antara lain anggaran seesar Rp dan realisasi seesar Rp selanjutnya realisasi pengeluaran lain lain seesar Rp dam tidak ada anggaran di pengeluaran lain lain. Selanjutnya investasi, selisih anggaran dan realisasi seesar Rp antara lain anggaran investasi seesar Rp dan realisasi seesar Rp Maka dari itu terjadi defisit di tahun 2012 ini. Persentase penyimpangan seesar 0,8%. 5. Tahun 2013 a. Pendapatan Pendapatan keseluruhan seesar Rp dan anggaran seesar Rp terdapat varian yang merugikan (Unfavorale) seesar Rp dikarenakan anggaran leih esar dari pendapatan sesungguhnya. Dari penerimaan operasional selisih antara anggaran dan realisasi seesar Rp antara lain anggaran penerimaan operasional seesar Rp dan realisasi penerimaan operasional seesar Rp selanjutnya dari penerimaan non operasional terdiri dari samungan aru, selisih antara anggaran dan realisasi seesar Rp antara lain anggaran samungan aru seesar Rp dan realisasi samungan aru seesar Rp selanjutnya non air lainnya, selisih antara anggaran dan realisasi seesar Rp antara lain anggaran non air lainnya seesar Rp dan realisasinya seesar Rp kemudian penerimaan lainlain, 437

17 selisih anggaran dan realisasi seesar Rp antara lain anggaran penerimaan lainlain seesar Rp dan realisasinya seesar Rp Persentase penyimpangan seesar 0,9%.. Pengeluaran Pada tahun 2013 pengeluaran keseluruhan seesar Rp dan anggaran seesar Rp terdapat varian yang menguntungkan (Favorale) seesar Rp dikarenakan anggaran leih esar dari realisasi. Dari pengeluaran operasional selisih anggaran dan realisasi seesar Rp antara lain anggaran pengeluaran operasional seesar Rp dan realisasi pengeluaran operasional seesar Rp selanjutnya pengeluaran non operasional, selisih antara anggaran dan realisasi seesar Rp antara lain anggaran pengeluaran non operasional seesar Rp dan realisasi seesar Rp selanjutnya investasi, selisih antara anggaran dan realisasi seesar Rp antara lain anggaran investasi seesar Rp dan realisasinya seesar Rp kemudian anggaran pemasangan SR seesar Rp dan anggaran unga angsuran seesar Rp dan tidak ada dana yang dikeluarkan pada investasi pemasangan SR dan unga angsuran di tahun 2013 ini. Persentase penyimpangan seesar Rp. 0,9% Dari hasil analisis pengendalian iaya diatas maka dapat disimpulkan ahwa aik tahun 2009 sampai tahun 2013 secara keseluruhan terjadi selisih yang menguntungkan dan tidak menguntungkan. 1. Selisih Pendapatan Ditahun 2009 dan 2010 terjadi selisih yang menguntungkan (Favorale) karena realisasi penerimaan operasional dan Non operasional leih esar dari anggaran. Sedangkan di tahun 2011, 2012, dan 2013 terjadi selisih yang merugikan (Unfavorale) diseakan karena di tahun 2011 dan tahun 2012 anggaran pendapatan Non operasional leih esar dari realisasi nya. Dan di tahun 2013 anggaran pendapatan operasional dan Non operasional leih esar dari realisasi. 2. Selisih Pengeluaran Ditahun 2009 dan 2012 terdapat selisih yang merugikan (Unfavorale) diseakan karena di tahun 2009 pengeluaran operasional leih esar dari anggaran dan pengeluaran non operasional seesar Rp dan tidak ada anggaran dalam pengeluaran non operasional. Kemudian pengeluaran investasi leih esar dari anggaran. Dan di tahun 2012 pengeluaran operasional leih esar dari anggaran. Kemudian pengeluaran lainlain seesar Rp dan tidak ada anggaran dalam pengeluaran lainlain.pendapatan di tahun 2012 ini juga menurun dan pengeluaran semakin ertamah.maka dari itu terjadi defisit seesar Rp Hal ini menunjukkan ahwa pelaksanaan pengendalian iaya pada perusahaan ini elum dikatakan aik karena masih ada selisih antara anggaran dan realisasinya. Ditahun 2010, 2011, dan 2013 terdapat selisih yang menguntungkan (Favorale) di seakan karena di tahun 2010 anggaran pengeluaran lainlain seesar Rp dan anggaran investasi seesar Rp dan unga angsuran seesar Rp dan tidak ada realisasi pengeluaran untuk investasi, unga angsuran dan pengeluaran lainlain. Kemudian di tahun 438

18 ISSN: , anggaran investasi pemasangan SR seesar Rp dan tidak ada realisasi pengeluaran untuk investasi pemasangan SR. KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan 1. Setelah melakukan analisa data, Terdapat varian yang tidak menguntungkan di tahun Perusahaan mengalami defisit seesar Rp dikarenakan adanya pengeluaran yang meleihi anggaran. terdapat pengeluaran lain lain seesar Rp dan tidak ada anggaran dalam pengeluaran lain lain. Dan pendapatan Di tahun 2012 ini anggaran leih esar diandingkan realisasinya. Hal ini menunjukkan ahwa pelaksanaan pengendalian iaya pada perusahaan ini elum dikatakan aik karena masih ada selisih antara anggaran dan realisasinya. 2. Persentase penyimpangan di Tahun 2012 ini, pendapatan seesar 0,2% dan pengeluaran seesar 0,7%. 3. Untuk penerimaan dan pengeluaran di Tahun 2009 sampai 2013 secara keseluruhan varian yang tidak menguntungkan ini leih kecil di andingkan varian yang menguntungkan. 4. Di tahun 2009 terdapat varian yang menguntungkan yaitu pada pengeluaran. Persentase penyimpangan seesar 0,5%, namun pada pendapatan terdapat varian yang menguntungkan, dan persentase penyimpangan seesar 0,6% Saran 1. Perusahaan seaiknya melakukan proses analisis anggaran dengan prosedur yang ditetapkan sehingga tidak hanya dengan mengamati pada proses pelaksanaannya dan realiasinya saja 2. Perusahaan dalam menyusun anggaran seaiknya menamahkan anggaran untuk pengeluaran lain lain atau pengeluaran yang tidak terduga untuk tahuntahun erikutnya. 3. Seaiknya perusahaan memuat catatat mengenai penyimpangan aik yang Favorale atau Unfavorale, sehingga memudahkan agi pihak yang memaca atau menggunakan laporan terseut. 4. Seaiknya perusahaan leih meningkatkan lagi penerimaan untuk tahuntahun erikutnya. 5. Dengan adanya pengendalian maka perusahaan dapat mengetahui penyimpangan dan penyea penyimpangan serta memerikan umpan alik penyempurnaan perencanaan yang akan datang dan meningkatkan kinerja suatu program dalm perusahaan. DAFTAR PUSTAKA Adullah, Sukriy Kas PEMDA dan SKPD. Anggraini, Titien Peranan Biaya Operasional seagai alat perencanaan dan pengendalian pada PT Putra Bangga Kirana: Malang. Universitas Negeri Malang Giagian Sistem Pengendalian Manajemen.Yogyakarta. BPFE Gorrison, Noreen, Brewerr Akuntansi Manajerial. Jakarta. Salema Empat. Gunawan, Adisaputro Perusahaan. Yogyakarta. BPFE 439

19 Hanafi, M. Dan Mamduh Manajemen keuangan. Yogyakarta. BPFE. Hertanati, Desyana Analisis Penyusunan Kas Dalam Meningkatkan Perencanaan Keuangan pada PT. PLN: Bandung. Universitas Pasundan Kamaruddin, Ahmad Akuntansi Manajemen: DasarDasar Konsep Biaya Dan Pengamilan Keputusan. Jakarta. RajaGrafindo Persada Nafarin, M Penganggaran Perusahaan Edisi 3. Jakarta. Salema Empat. Riyanto, Bamang DasarDasar Pemelanjaan Perusahaan Edisi 4.Yogyakarta. BPFE. Samryn, L, M Akuntansi Manajemen: Informasi Biaya Untuk Mengendalikan Aktivitas Operasi dan Informasi. Jakarta. Kencana. Supriyono Pengantar Manajemen Keuangan. Yogyakarta. ANDI Warindrani, Krisna Armila Akuntansi Manajemen. Yogyakarta. Graha Ilmu. Welsch, Hilton,dan Gordon.2010., pengendalian, dan perencanaan laa. Yogyakarta. ANDI Wijayanti, Analisis Biaya Proyek Seagai alat Pengendalian pada PT Anugerah Perdana Mandiri : Malang. Universitas Negeri Malang. 440