Bab 4 PEMBAHASAN. PT. XYZ merupakan Perusahaan yang bergerak dalam bidang manufaktur

Transkripsi

1 Bab 4 PEMBAHASAN merupakan Perusahaan yang bergerak dalam bidang manufaktur yang kegiatan utamanya sebagai distributor langsung untuk atap baja ringan. PT. XYZ menjual asesoris untuk pembuatan atap, dinding dan lantai bangunan, bahan dasar yang digunakan untuk pembuatan atap baja ringan dan asesorisnya adalah zincalume. Zincalum merupakan sejenis seng yang dilapisi almunium agar tahan karat atau tahan dari korosi. menjual prouk ke industri unuk pembuatan gudang pabrik atau bangunan. Saat pajak terutang adalah saat penyerahan Barang Kena Pajak, sedangkan untuk tempat terutang adalah sesuai dengan tempat dimana perusahaan dikukuhkan sebagai berikut : 1. Memungut Pajak Pertambahan Nilai sebesar 10%(sepuluh persen) atas penyerahan Barang Kena Pajak (BKP). 2. Membuat faktur pajak untuk setiap penyerahan Barang Kena Pajak (BKP). 3. Melakukan setoran pajak yang terutang pada akhir bulan berikut setelah berakhirnya Masa Pajak dan sebelum SPT Masa PPN disampaikan. 4. Menyampaikan laporan perhitungan pajak dengan Surat Pemberitahuan Masa pada akhir bulan berikutnya setelah berakhirnya Masa Pajak. 5. Menyimpan Faktur Pajak dengan rapih dan tertib. 6. Menyelenggarakan pencatatan dalam pembukuan perusahaan mengenai perolehan dan penyerahan Barang Kena Pajak (BKP). 7. Melampirkan Daftar Ringkasan Pembelian dan Daftar Ringkasan Penjualan pada Surat Pemberitahuan Masa jika diminta. 37

2 4.1 Analisis Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Analisis Perolehan Barang Kena Pajak (Pajak Masukan) Pajak Masukan adalah pajak yang harus dibayarkan oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP) atas pembelian Barang Kena Pajak yang terutang Pajak Pertambahan Nilai. Pajak Masukan dapat dibedakan menjadi dua, yaitu Pajak Masukan yang dapat dikreditkan dan Pajak Masukan yang tidak dapat dikreditkan. Pajak Masukan yang dapat dikreditkan adalah pajak masukan atas perolehan BKP/JKP yang berhubungan langsung dengan kegiatan usaha dari BKP/JKP yang dijual. Pajak Masukan yang dapat dikreditkan memiiki syarat yaitu : Syarat formal : 1. Tercantum dalam faktur pajak dan dalam dokumen yang dilakukan sebagai faktur pajak dengan ketentuan peraturan perundang-undangan. 2. Belum dilakukan pemeriksaan. Syarat material : 1. Berhubungan langsung dengan kegiatan usaha. 2. Belum dibebankan sebagai biaya. Pajak Masukan yang tidak dapat dikreditkan berdasarkan Pasal 9 ayat (8) Undang- Undang Pajak Pertambahan Nilai ditegaskan bahwa Pengkreditan Pajak Masukan sebagai mana yang dimaksut pada Pasal 9 ayat (2) tidak dapat dikreditkan bagi pengeluaran untuk : 1. Perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak sebelum pengusaha dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak. 38

3 2. Perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang tidak memiliki hubungan langsung dengan kegiatan usaha. 3. Perolehan dan pemeliharaan kendaraan bermotor berupa sedan. 4. Pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud atau pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean sebelum pengusaha dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak. 5. Memberikan kepastian hukum bahwa Pajak Masukan yang diperoleh sebelum pengusaha dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak tidak dapat dikreditkan. 6. Perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang Faktur Pajaknya tidak memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5) atau ayat (9) atau tidak mencantumkan nama, alamat, dan Nomor Pokok Wajib Pajak pembeli Barang Kena Pajak atau penerima Jasa Kena Pajak. 7. Pajak Pertambahan Nilai yang dibayar atas ketetapan pajak tersebut tidak merupakan Pajak Masukan yang dapat dikreditkan. 8. Perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang Pajak Masukannya tidak dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai, yang ditemukan pada waktu dilakukan pemeriksaan. Pembelian yang dilakukan oleh menghasilkan Pajak Masukan pada Januari Desember tahun 2010 sebesar Rp ,- pada tahun 2011 sebesar Rp ,- dan pada tahun 2012 sebesar Rp ,- 39

4 Tabel 4.1 Pajak Masukan Periode Januari s/d Desember 2010 Masa Pajak DPP Pajak Masukan Jumlah Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Total Dari tabel 4.1 diatas,dapat dilihat besarnya Pajak Masukan yang dibayarkan oleh dari pembelian kepada supplier sebesar Rp ,- menghasilkan Pajak Masukan sebesar Rp ,- dengan total pembelian pada tahun 2010 sebesar Rp ,- Pada bulan Oktober perusahaan melakukan pembelian yang cukup banyak yaitu sebesar Rp ,- dan menghasilkan Pajak Masukan sebesar Rp ,- jadi total pembelian dibulan Oktober sebesar Rp ,- 40

5 Tabel 4.2 Pajak Masukan Periode Januari s/d Desember 2011 Masa Pajak DPP Pajak Masukan Jumlah Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Total Dari tabel 4.2 diatas dapat dilihat bahwa besarnya Pajak Masukan yang dibayarkan Perusahaan dari pembelian kepada supplier sebesar Rp ,- dan menghasilkan Pajak Masukan sebesar Rp ,- maka kas yang harus dibayarkan oleh perusahaan pada tahun 2011 sebesar Rp ,- dengan total pembelian ditahun 2011 sebesar Rp ,- termasuk dengan Pajak Pertambahan Nilai. Di bulan Agustus 2011 melakukan pembelian yang cukup banyak dikarenakan untuk mencukupi persediaan barang yang akan dijual dengan total pada bulan Agustus sebesar Rp ,- sudah termasuk Pajak Masukan sebesar 41

6 10%. Dan dibulan Agustus membeli kembali dengan jumlah yang lebih besar Rp ,- termasuk dengan Pajak Masukan. Dibulan berikutnya yaitu dibulan September perusahaan melakukan pembelian kembali dalam jumlah yang cukup banyak yaitu sebesar Rp ,- dengan menghasilkan Pajak Masukan sebesar Rp ,- dan total pembelian pada bulan September sebesar Rp ,- Tabel 4.3 Pajak Masukan Periode Januari s/d Desember 2012 Masa Pajak DPP Pajak Masukan Jumlah Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Total Dari tabel 4.3 diatas dapat dilihat bahwa besarnya Pajak Masukan yang dibayarkan oleh Perusahaan dari pembelian kepada supplier sebesar 42

7 Rp ,- dan menghasilkan Pajak Masukan sebesar Rp ,- dengan total pembelian dalam tahun 2012 sebesar Rp ,- termasuk dengan Pajak Pertambahan Nilai. Dalam tahun 2012 terlihat ada 3 bulan yang melakukan pembelian dalam jumlah besar yaitu bulan Januari, April adn November. Pada bulan Januari jumlah pembelian sebesar Rp ,- dengan Pajak Masukan sebesar Rp , dan total pembelian sebesar Rp ,- Pada bulan April pembeliannya sebesar Rp ,- dan Pajak Masukan sebesar Rp ,- total pembelian bulan April sebesar Rp ,- Untuk bulan November pembelian sebesar Rp ,-menghasilkan Pajak Masukan sebesar Rp ,- dengan total pembelian di bulan November sebesar Rp ,- Dari penjabaran diatasa, bahwa terjadi penurunan pembelian pada di tahun 2011 ke tahun 2012 sebesar hampir 24%, dikarenakan masih banyaknya persediaan bahan yang belum digunakan sebelumnya. Untuk mengetahui besarnya Pajak Masukan yang harus dibayarkan oleh Pengusaha Kena Pajak terhadap Barang Kena Pajak / Jasa Kena Pajak yaitu menggunakan Faktur Pajak Standar. Untuk setiap transaksi pembelian Perusahaan harus menerima bukti penerimaan atau invoice dan Faktur Pajak Standar dari perusahaan yang menyerahkan Barang Kena Pajak. Faktur Pajak akan menentukan besarnya pajak yang harus dibayarkan oleh perusahaan. Faktur pajak Masukan yang nantinya akan di kreditkan dengan Pajak Keluaran perusahaan dan menentukan besarnya Pajak Pertambahan Nilai Kurang Bayar, Lebih Bayar atau Nihil. Faktur Pajak Standar harus memenuhi sebagai berikut : 43

8 1. Nama, Alamat dan NPWP yang melakukan penyerahan atau pembelian BKP/JKP 2. Jenis barang / jasa, jumlah harga jual atau penggantian dan potongan harga 3. PPN yang dipungut 4. PPnBM yang dipungut 5. Kode, no seri, tanggal pembuatan Faktur Pajak 6. Nama, jabatan dan tanda tangan yang berhak Berdasarkan hasil penelitian pada dokumen berupa SPT Masa tahun 2010, 2011, 2012, Faktur Pajak Masukan. Hasil wawancara penulis untuk faktur pajak tidak ditemukan masalah dikarenakan perusahaan sudah mengikuti Undang-Undang nomor 42 tahun Perusahaan mengakui sebelum diberlakukannya Undang-Undang no 42 tahun 2009, Faktur Pajak sering tidak diisi dengan lengkap dan jelas, hanya ada nama perusahaan dan NPWP tapi dikarenakan penulis menganalisis perusahaan XYZ mulai dari tahun 2010 jadi tidak membahas Faktur Pajak cacat di tahun Perusahaan harus tetap teliti saat menerima Faktur Pajak dan jika Perusahaan menerima Faktur Pajak yang tidak lengkap perusahaan harus langsung meminta Faktur pajak pengganti pada Perusahaan Kena Pajak yang menerbitkan Faktur Pajak tersebut Analisis Penyerahan Barang Kena Pajak (Pajak Keluaran) Pada tahun 2010, 2011, 2012, telah melakukan transaksi penyerahan Barang Kena Pajak dan melakukan pemungutan Pajak Pertambahan Nilai atas penyerahan yang dilakukan kepada pelanggan. Pemungutan yang dilakukan oleh perusahaan dengan mengalikan tarif Pajak Pertambahan Nilai yang diterapkan dengan besarnya Dasar Pengenaan Pajak atas transaksi penyerahan. Perusahaan yang bertugas 44

9 sebagai pemungut wajib membuat Faktur Pajak sebagai bukti pemungutan yang dilakukan atas penyerahan Barang Kena Pajak. Pembuatan Faktur Pajak yang dilakukan adalah saat pembayaran atau paling lambat satu bulan setelah berakhirnya Masa Pajak. Dilihat dari segi tanggal pembuatan, Faktur Pajak Keluaran yang dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan Pajak Masa Pajak Pertambahan Nilai sudah sesuai dengan ketentuan yang berlaku. menerbitkan Faktur Pajak ketika terjadi pembayaran uang muka yang diterima dan membuka Faktur Pajak lagi saat pelunasan. juga menerbitkan Faktur Pajak saat barang dikirimkan. Pajak Keluaran yang berasal dari penjualan pada tahun 2010 sebesar Rp ,- tahun 2011 sebesar Rp ,- dan pada tahun 2012 sebesar Rp ,- 45

10 Tabel 4.4 Pajak Keluaran Periode Januari s/d Desember 2010 Masa Pajak DPP Pajak Keluaran Jumlah Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Total Berdasarkan Tabel 4.4 diatas diketahui besarnya Pajak Keluaran yang diterima oleh perusahaan atas penjualan pada konsumen sebesar Rp ,- dengan Pajak Keluaran sebesar Rp ,- dan total penjualan tahun 2010 sebesar Rp ,- Penjualan terbesar di tahun 2010 ini terlihat pada bulan Februari dengan total penjualan pada konsumen sebesar Rp ,- sudah termasuk Pajak Keluaran. Dan pada bulan Oktober Penjualan perusahaan sebesar 46

11 Rp ,- dengan Pajak Keluaran sebesar Rp ,- dan total penjualan pada bulan Oktober sebesar Rp ,- Tabel 4.5 Pajak Keluaran Periode Januari s/d Desember 2011 Masa Pajak DPP Pajak Keluaran Jumlah Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Total Dari tabel 4.5 diatas, dapat dilihat besarnya Pajak keluaran yang diperoleh perusahaan dari penjualan kepada konsumen sebesar Rp ,- menghasilkan Pajak Keluaran sebesar Rp ,- dan total penjualan pada tahun 2011 sebesar Rp ,- termasuk Pajak Pertambahan Nilai. Pada 47

12 tahun 2011 diantara bulan-bulan lain bulan Juni 2011 penjualannya tidak begitu besar jika dibandingkan dengan bulan berikutnya atau bulan sebelumnya, melakukan penjualan sebesar Rp ,- dan menghasilkan Pajak Keluaran sebesar Rp ,- dan total penjualannya sebesar Rp ,- termasuk Pajak Pertambahan Nilai. Dan pada tahun 2011 ada 3 bulan yang penjualannya paling tinggi yaitu bulan Maret, Agustus dan September. Pada bulan Maret penjualan perusahaan sebesar Rp ,- dan menghasilkan Pajak Keluaran sebesar Rp ,- total penjualan dibulan maret sebesar Rp ,- pada bulan Agustus adalah puncak tertinggi penjualan perusahaan pada tahun 2011 yaitu sebesar Rp ,- dengan Pajak Keluaran sebesar Rp ,- dan total penjualan sebesar Rp ,- diikuti dibulan September penjualan masih tergolong tinggi sebesar Rp dengan Pajak Keluaran sebesar Rp dan total penjualan bulan September sebesar Rp ,- Tabel 4.6 Pajak Keluaran Periode Januari s/d Desember 2012 Masa Pajak DPP Pajak Keluaran Jumlah Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus

13 September Oktober November Desember Total Dari tabel 4.6 diatas, dapat dilihat besarnya Pajak Keluaran yang diperoleh perusahaan dari penjualan kepada konsumen sebesar Rp ,- menghasilkan Pajak Keluaran sebesar Rp ,- dan total penjualan pada tahun 2012 sebesar Rp ,- termasuk Pajak Pertambahan Nilai. Pada bulan November melakukan penjualan yang cukup besar yaitu sebesar Rp ,- dengan Pajak Keluaran sebesar Rp ,- dan total penjualan pada bulan November 2012 adalah sebesar Rp ,- 4.2 Analisis Perhitungan Besarnya Pajak Pertambahan Nilai Kurang Bayar/Lebih Bayar Perhitungan besarnya Pajak Pertambahan Nilai yang Kurang Bayar atau Lebih Bayar dapat dilihat dari data-data Pajak Masukan dan Pajak Keluaran yang ditampilkan pada tabel diatas. Jika Pajak Masukan lebih kecil dari Pajak Keluaran maka Kurang Bayar dimana perusahaan wajib membayar kekurangannya kepada kas negara. Dan jika Pajak Masukan Lebih Besar dari Pajak Keluaran berarti Lebih Bayar, dimana Perusahaan berhak memilih apakah Lebih bayar tersebut akan direstitusikan atau dikompensasi untuk Masa Pajak berikutya. 49

14 Tabel 4.7 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Periode Januari s/d Desember 2010 Kurang/ Masa Pajak Pajak Keluaran Pajak Masukan kompensasi (Lebih)Bayar Januari Februari Maret April Mei ( ) Juni ( ) Juli Agustus September ( ) Oktober November Desember Total Berdasarkan tabel 4.7 diatas dapat dilihat besarnya Pajak Keluaran pada tahun 2010 sebesar Rp ,- dan Pajak Masukan pada tahun 2010 sebesar Rp ,- dan adanya kompensasi atas Lebih Bayar pada bulan Juni sebesar Rp ,- dan pada bulan Juli juga mengalami Lebih Bayar sebesar Rp ,- dan juga pada bulan Oktober sebesar Rp ,- 50

15 Tabel 4.8 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Periode Januari s/d Desember 2011 Masa Pajak Pajak Keluaran Pajak Masukan Kompensasi Kurang/(Lebih)Bayar Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Total Dari data di tabel 4.8 dapat dilihat besarnya Pajak Keluaran perusahaan pada tahun 2011 sebesar Rp ,- dan Pajak Masukan perusahaan tahun 2011 sebesar Rp ,- pada Tahun 2011 ini tidak ada kompensasi karena setiap bulannya perusahaan mengalami Kurang Bayar. 51

16 Tabel 4.9 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Periode Januari s/d Desember 2012 Masa Pajak Pajak Keluaran Pajak Masukan kompensasi Kurang/(Lebih)Bayar Januari Februari ( ) Maret ( ) ( ) April ( ) Mei ( ) ( ) Juni ( ) Juli Agustus September Oktober November Desember Total Berdasarkan tabel 4.9 diketahui besarnya Pajak Keluaran sebesar Rp ,- dan Pajak Masukan sebesar Rp ,- dan,- Dilakukan kompensasi atas Lebih Bayar pada bulan April sebesar Rp ,- bulan Juni sebesar Rp ,- dan pada bulan Juli sebesar Rp ,- 52

17 4.3 Analisis Ketepatan atau Keterlambatan Dalam Melakukan Setor Pajak Tabel 4.10 Keterlambatan Setor Periode Januari s/d Desember 2010 Masa Pajak Tanggal Setor Keterlambatan Januari 01 Februari Februari 16 April bulan Maret 16 April April 17 Mei Mei 18 Juni Juni 20 Juli Juli 18 Agustus Agustus 27 September September 14 Oktober Oktober 24 November November 26 Januari bulan Desember 31 Januari Berdasarkan Tabel 4.10 diatas perusahaan seharusnya melakukan setor pajak paling lambat di akhir bulan berikutnya, jika perusahaan melakukan keterlambatan pembayaran tentu akan dikenakan denda sesuai dengan peraturan Undang-Undang no 42 tahun Pada bulan Februari perusahaan terlambat setor. Seharusnya perusahaan setor paling lambat tanggal 31 Maret 2010 tapi perusahaan baru setor tanggal 16 April 2010 maka perusahaan terlambat setor 1 bulan. Dan pada bulan November perusahaan terlambat lagi seharusnya perusahaan menyetorkan pajak 53

18 paling lambat 31 Desember namun perusahaan baru setor tanggal 26 Januari 2011 maka terlambat 1 bulan. Tabel 4.11 Keterlambatan Setor Periode Januari s/d Desember 2011 Masa Pajak Tanggal Setor Keterlambatan Januari 28 Februari Februari 01 Maret Maret 29 April April 19 Mei Mei 15 Juli bulan Juni 15 Juli Juli 19 September bulan Agustus 19 September September 18 Oktober Oktober 29 Nopember November 22 Desember Desember 18 Januari Pada Tabel 4.11 perusahaan melakukan keterlambatan setor di bulan Mei dan Juli Perusahaan terlambat menyetorkan pajak 1 bulan. Masa Mei seharusnya dibayarkan paling akhir bulan Juni tapi baru disetorkan pada bulan Juli. 54

19 Tabel 4.12 Keterlambatan Setor Periode Januari s/d Desember 2012 Masa Pajak Tanggal Setor Keterlambatan Januari 20 Februari Februari 18 Maret Maret 18 April April 18 Mei Mei 18 Juni Juni 10 Juli Juli 10 Agustus Agustus 03 Oktober bulan September 15 Oktober Oktober 19 Nopember November 10 Desember Desember 11 Januari Dilihat dari Tabel 4.12 Perusahaan terlambat menyetorkan pajaknya untuk Masa Pajak bulan Agustus. Perusahaan baru menyetorkan kekurangan pajaknya pada 3 Oktober 2012 yang seharusnya disetorkan paling lambat 30 September 2012 maka dari itu perusahaan terlambar 1bulan 55

20 4.4 Analisis Ketepatan atau Keterlambatan Dalam Melakukan Pelaporan SPT Masa Tabel 4.13 Keterlambatan Pelaporan Periode Januari s/d Desember 2010 Masa Pajak Tanggal Lapor Keterlambatan Januari 19 Maret bulan Februari 19 April bulan Maret 19 April April 20 Mei Mei 18 Juni Juni 20 Juli Juli 18 Agustus Agustus 20 September September 20 Oktober Oktober 29 Nopember November 31 Januari bulan Desember 31 Januari Pada Tabel 4.13 terlihat keterlambatan perusahaan dalam melakukan pelaporan pajak yang sebelumnya telah disetorkan. batas akhir untuk pelaporan sama seperti setor yaitu akhir bulan berikutnya. Jadi bisa dilihat perusahaan terlambat melaporkan pajaknya pada bulan Januari, Februari dan November. Seharusnya untuk Masa Pajak Januari Pelaporan dilakukan paling akhir tanggal 28 Februari 2010 dan perusahaan baru melaporkan SPT pada 19 Maret 2010, perusahaan terlambat 1 bulan. 56

21 Dan Masa Pajak Februari perusahaan baru melaporkan SPT pada 19 April 2010 yang seharusnya dilaporkan pada akhir bilan Maret. Terjadi kembali keterlambatan lapor dibulan November, perusahaan terlambat 1 bulan dalam pelapora SPT Masa. Tabel 4.14 Keterlambatan Pelaporan Periode Januari s/d Desember 2011 Masa Pajak Tanggal Lapor Keterlambatan Januari 13 April bulan Februari 19 April bulan Maret 19 Mei bulan April 19 Mei Mei 22 Agustus bulan Juni 22 Agustus bulan Juli 13 Oktober bulan Agustus 13 Oktober bulan September 25 Nopember bulan Oktober 27 Januari bulan November 27 Januari bulan Desember 27 Januari Dapat dilihat dari tabel 4.14 hampir di setiap bulannya perusahaan mengalami keterlambatan pelaporan SPT Masa. Pada Januari perusahaan terlambat 2 bulan yang seharusnya dilaporkan paling lambat tanggal 28 Februari 2011 tapi SPT baru dilapokan pada 13 April Hanya untuk SPT Masa bulan April dan Desember saja yang tidak terlambat dalam pelaporannya. 57

22 Tabel 4.15 Keterlambatan Pelaporan Periode Januari s/d Desember 2012 Masa Pajak Tanggal Lapor Keterlambatan Januari 12 Maret bulan Februari 18 April bulan Maret 18 April April 18 Juni bulan Mei 18 Juni Juni 30 Juli Juli 07 Agustus Agustus 15 Oktober bulan September 15 Oktober Oktober 19 Nopember November 12 Desember Desember 30 Januari Terlihat 4 bulan yang terlambat dalam Pelaporan SPT Masanya yaitu bulan Januari, Februari, April, dan Agustus. Pada 4 bulan ini perusahaan terlambat masingmasing 1 bulan dalam melaporkan SPT Masanya. 58

23 4.5 Analisis Denda Pajak Akibat Keterlambatan Setor Pajak Tabel 4.16 Denda Terlambat Setor Periode Januari s/d Desember 2010 Masa Pajak Denda Januari - Februari Maret - April - Mei - Juni - Juli - Agustus - September - Oktober - November Desember - Dilihat dari Tabel 4.16 berisikan kolom pengenaan denda. Berdasarkan Undang-Undang no 42 tahun 2009 batas akhir untuk Setor adalah akhir bulan berikutnya. Dan setiap keterlambatan ada denda yang dikenakan. Denda tersebut dikenakan 2% dikalikan dengan lamanya bulan terlambat setor dikali dengan pajaknya. Pada bulan Februari dikenakan denda karena terlambat setor sebesar Rp ,- dari hasil perhitungan 2% X 1(bulan) X Rp ,- dan pada 59

24 bulan November dikenakan denda sebesar Rp ,- dari hasil 2% X 1(bulan) X Rp ,- Tabel 4.17 Denda Terlambat Setor Periode Januari s/d Desember 2011 Masa Pajak denda Januari - Februari - Maret - April - Mei Juni - Juli Agustus - September - Oktober - November - Desember - Dari Tabel 4.17 perusahaan dikenakan denda pada bulai Mei sebesar Rp ,- dari perhitungan 2% X 1(bulan) X Rp ,- dan bulan Juli sebesar Rp ,- terlambat 1 bulan. Perhitunganya adalah 2% X 1(bulan) X Rp ,- 60

25 Tabel 4.18 Denda Terlambat Setor Periode Januari s/d Desember 2012 Masa Pajak Denda Januari - Februari - Maret - April - Mei - Juni - Juli - Agustus 815,802 September - Oktober - November - Desember - Dalam Tabel 4.18 terlihat perusahaan terlambat setor untuk bulan Agustus dan dikenakan denda untuk bulan Agustus denda 2% X 1(bulan) X Rp ,- maka yang harus dibayar oleh perusahaan sebesar Rp ,- 61

26 4.6 Analisis Denda Pajak Akibat Keterlambatan Pelaporan Tabel 4.19 Denda Terlambat Lapor Periode Januari s/d Desember 2010 Masa Pajak Denda Januari Februari Maret - April - Mei - Juni - Juli - Agustus - September - Oktober - November Desember - Berdasarkan Tabel 4.19 diatas dapat dilihat perusahaan dikenakan denda akibat keterlambatan pelaporan SPT Masa untuk tiap keterlambatan masa dikenakan denda sebesar Rp ,- perusahaan terlambat lapor dibulan Januari, Februari dan November. Maka di tahun 2010 perusahaan harus membayar denda dengan total Rp ,- 62

27 Tabel 4.20 Denda Terlambat Lapor Periode Januari s/d Desember 2011 Masa Pajak Denda Januari Februari Maret April - Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember - Dari Tabel 4.20 diketahui hampir setiap bulan perusahaan dikenakan denda karena terlambat lapor. Jika perusahaan tidak memperbaiki ketaatan dalam pelaporan tentu perusahaan akan dikenakan denda terus menerus, tentu merugikan perusahaan. Dalam tahun 2011 hanya bulan April dan Desember saja yang pelaporannya tepat waktu maka jika dijumlah perusahaan harus membayar denda sebesar Rp ,- tentu pembayaran tidak digabungkan tapi dibayarkan tiap Masanya. 63

28 Tabel 4.21 Denda Terlambat Lapor Periode Januari s/d Desember 2012 Masa Pajak Denda Januari Februari Maret - April Mei - Juni - Juli - Agustus September - Oktober - November - Desember - Keterlambatan pelaporan terjadi kembali di tahun Dilihat dari Table 4.21 perusahaan terlambat melaporkan SPT Masa pada bulan Januari, Februari, April dan Agustus. Denda yang dikenakan sebesar Rp ,- meskipun seandainya bulan Januari perusahaan baru melaporkan dibulan April, berarti perusahaan terlambat 2 bulan, maka denda yang dikenakan sebesar Rp ,- 64