BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISIS DATA. bergerak di bidang farmasi yang didirikan oleh Bapak Drs. Hendrajaya Sugeng berdasarkan Surat Ijin Usaha No.

Transkripsi

1 BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISIS DATA 4.1 Penyajian Data Sejarah Singkat PT. Novapharin PT. Novapharin adalah sebuah badan usaha Industri yang bergerak di bidang farmasi yang didirikan oleh Bapak Drs. Hendrajaya Sugeng berdasarkan Surat Ijin Usaha No. PO tahun 1977, terletak di Jl. Walikota Mustajab Surabaya dengan nama PT. Nomefa. Sehubungan dengan perkembangan industri farmasi yang diharuskan dengan menggunakan pedoman CPOB (cara pembuatan obat yang baik) oleh BPOM RI maka pada tahun 1997 perusahaan ini dipindahkan ke Jl. Raya Kepatihan No. 112, Menganti Gresik dengan nama PT. Novapharin. Pada tahun 1998 perusahaan ini dibeli oleh Bapak Tjomo Tjengundoro untuk dilanjutkan pembangunannya. Berdasarkan Keputusan Jendral Pengawasan Obat dan Makanan No /A/SK/XII/89 tahun 2009 PT. Novapharin mendapatkan izin untuk memproduksi beberapa produk obat-obatan dalam bentuk 4 sediaan, yaitu: 1. Sediaan Tablet/Kaplet ada 83 Nama Dagang dan Nama Generik. 50

2 51 2. Sediaan Syrup ada 23 Nama Dagang dan Nama Generik 3. Sediaan Injeksi ada 10 Nama Dagang dan Nama Generik 4. Sediaan Kapsul ada 15 Nama Dagang dan Nama Generik PT. Novapharin mempunyai 3 gedung produksi, yaitu gedung produksi Non betalaktam, gedung produksi betalaktam, gedung produksi PKRT dan 4 bangunan gudang, yaitu gudang barang jadi, gudang bahan baku, gudang bahan pembantu, dan gudang bahan kemas. Kantor administrasi berada didalam lokasi pabrik. Pada awal bulan juli 2013 PT. Novapharin membangun fasilitas gedung Sefalosphorin. PT. Novapharin mempunyai logo lima daun dengan warna kuning emas yang melambangkan kejayaan dan Panca Abdi Perusahaan. Panca Abdi perusahaan meliputi Share holder (pemegang saham), Employees (karyawan), Customers (pelanggan), Community (masyarakat), Country (Negara Kesatuan RI). PT. Novapharin menerapkan budaya kerja yang professional, integrity, quality, fast and accurate, continous improvement,dan improvement Lokasi PT. Novapharin Untuk mendirikan suatu usaha terlebih mendirikan sebuah perusahaan, lokasi memiliki pengaruh yang dapat menentukan keberhasilan suatu perusahaan. PT. Novapharin berlokasi di jalan Raya Kepatihan No. 112 Kecamatan Menganti Kota Gresik. Secara

3 52 umum lokasi tersebut memberikan beberapa keuntungan yang mempengaruhi kemajuan suatu usaha. Keuntungan tersebut dapat dilihat dari: 1. Segi Ekonomi Lokasi strategis terletak di jalan raya yang berada di daerah perbatasan Surabaya-Gresik. Transportasi mudah dijangkau karena letak perusahaan yang strategis yaitu dekat dengan tol Rumokalisari. 2. Segi Sosial Lokasi terletak di daerah yang tidak padat pemukiman, sehingga keberadaannya tidak menggangu penduduk karena limbah perusahaan Visi dan Misi PT. Novapharin Visi Memproduksi Obat-obatan dengan harga terjangkau dan mendistribusi secara merata dengan kualitas yang memenuhi persyaratan yang telah ditentukan oleh BPOM RI Misi a. Mengembangkan Produk baru b. Mengembangkan Pangsa Pasar c. Menghemat Biaya

4 53 d. Meningkatkan Produktivitas Sumber Daya Manusia Tujuan PT. Novapharin Dalam mendirikan suatu perusahaan dan menjalankan aktivitas perusahaan. Setiap perusahaan pasti mempunyai tujuan terlebih dahulu. Adapun tujuan yang akan dicapai oleh PT. Novapharin adalah sebagai berikut: 1. Tujuan Jangka Pendek a. Memperluas lapangan pekerjaan b. Meningkatkan volume penjualan 2. Tujuan Jangka Panjang a. Mengembangkan dan memproduksi obat-obatan dengan kualitas yang baik sesuai ketentuan BPOM RI. b. Mendistribusikan obat-obatan secara merata di seluruh Indonesia. c. Memperluas pemasaran Motto PT. Novapharin Quality and Price is the First

5 4.1.6 Struktur Organisasi PT. Novapharin 54

6 55 Struktur Organisasi adalah suatu susunan dan hubungan antara tiap bagian serta posisi yang ada pada suatu organisasi atau perusahaan dalam menjalankan kegiatan operasional untuk mencapai tujuan yang di harapkan dan di inginkan. Struktur Organisasi menggambarkan dengan jelas pemisahan kegiatan pekerjaan antara yang satu dengan yang lain dan bagaimana hubungan aktivitas dan fungsi dibatasi. Dalam struktur organisasi yang baik harus menjelaskan hubungan wewenang siapa melapor kepada siapa, jadi ada satu pertanggung jawaban apa yang akan di kerjakan. Berdasarkan struktur organisasi pada PT. Novapharin berikut deskripsi uraian tugas wewenang dan tanggung jawab masing-masing bagian adalah sebagai berikut : 1. Komisaris Komisaris mempunyai tugas dan tanggung jawab antara lain : a. Pelaksanaan rapat secara berkala tiga bulan sekali. b. Memberikan nasehat, tanggapan dan/atau persetujuan secara tepat waktu dan berdasarkan pertimbangan yang memadai. c. Wajib melakukan pengawasan terhadap kebijakan direksi dalam menjalankan perseroan. d. Memberikan nasihat kepada direksi.

7 56 2. Direktur Direktur mempunyai tugas dan tanggung jawab antara lain : 1.1 Menangani dan bertanggung jawab dalam mengoperasikan aktifitas perusahaan. 1.2 Mengambil inisiatif dan kebijaksanaan dalam perusahaan. 1.3 Mengkoordinir dan mengawasi pelaksanaan operasi perusahaan. 1.4 Mencari ide-ide baru dalam perkembangan perusahaan. 1.5 Bertanggung jawab kepada komisaris atas setiap pengambilan keputusan yang di ambil serta bertanggung jawab penuh terhadap keberhasilan dan kegagalan atas penerapan strategi perusahaan. 3. Manager Pabrik Manager Pabrik mempunyai tugas dan tanggung jawab antara lain: Bertanggung jawab atas kegiatan produksi Mengawasi kegiatan proses produksi Merancang sistem produksi dan operasionalnya Membuat kinerja disetiap bagian lancar dan terarah 4. Manager SDM Manager SDM atau yang sering disebut manager personalia mempunyai tugas dan tanggung jawab antara lain:

8 57 a. Penerimaan dan kontrak Tenaga Kerja karyawan baru b. Bertanggung jawab atas perjanjian karyawan c. Melaporkan data absensi karyawan ke bagian payroll d. Membina, memperingati dan PHK terhadap karyawan 5. Manager Akuntansi Manager Akuntansi adalah orang yang bertanggung jawab atas: a. Laporan Keuangan Perusaahaan b. Mengawasi, memonitor dan mengevaluasi sistem kerja administrasi akuntansi keuangan dan pajak c. Membuat Tax Planning d. Memproses data dan informasi keuangan untuk menghasilkan laporan keuangan yang akurat dan tepat waktu 6. Manager Niaga Manager Niaga mempunyai tugas dan tanggung jawab antara lain: a. Memasarkan produk b. Menerima dan membuat surat pesanan c. Mengawasi dan memonitor sistem kerja administrasi penjualan dn produksi d. Menganalisis dan merekomendasi permintaan kredit barang

9 58 e. Melaporkan semua pelaksanaan segala kebutuhan barang kepada komisaris 7. Manager Mutu Manager mutu mempunyai tugas dan tanggung jawab antara lain: a. Perencanaan mutu b. Pengujian Produk Akhir c. Bertanggung jawab atas mutu dan kualitas produk jadi 4.2 Analisis Data Sebab dan Akibat Masalah PT. Novapharin adalah industri farmasi yang ditunjuk atau diberi wewenang untuk menghitung dan melakukan pemungutan pajak penghasilan pasal 22 terhitung sejak tanggal 24 Februari Sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan No. 224/PMK.011/2012 bahwa pengenaan pajak penghasilan pasal 22 yang dipungut oleh industri farmasi atas penjualan hasil produksi diakui pada saat penjualan. Besarnya tarif pemungutan yang dikenakan adalah 0,3% dari dasar pengenaan pajak atas penjualan semua jenis obat. PT. Novapharin wajib menyetor hasil pemungutan pajak penghasilan pasal 22 ke kas negara melalui Bank Persepsi atau Kantor Pos dengan batas akhir tanggal 10 bulan berikutnya. Setiap melakukan penjualan PT. Novapharin wajib menerbitkan Bukti Pemungutan Pajak Penghasilan pasal 22 dalam rangkap 3 yaitu, lembar kesatu untuk wajib pajak yang dipungut

10 59 (customer), lembar kedua sebagai lampiran laporan bulanan kepada kantor pelayanan pajak (SPT Masa), lembar ketiga sebagai arsip PT. Novapharin. Untuk pelaporan PPh pasal 22, PT. Novapharin wajib melaporkan SPT Masa pajak penghasilan pasal 22 ke KPP dengan batas akhir tanggal 20 bulan berikutnya. Berdasarkan hasil wawancara dengan salah satu staf administrasi pajak PT. Novapharin yaitu Ibu Trisnawati Dewi sartika, SE. mengatakan bahwa PT. Novapharin masih menggunakan Peraturan Dirjen Pajak No. PER-57/PJ/2010, yaitu apabila ada retur pada masa pajak yang sama, PT. Novapharin mengurangkan Pajak Penghasilan pasal 22 yang telah dipungut dengan Pajak penghasilan pasal 22 atas pengembalian barang (retur). PT. Novapharin selaku pemungut Pajak Penghasilan pasal 22 mengakui bahwa mereka masih belum paham jelas tentang perlakuan Pajak Penghasilan pasal 22 atas pengembalian barang (retur), serta bagaimana prosedur dan tatacara pemungutan dan pelaporan PPh pasal 22. Mereka menilai bahwa pihak KPP masih kurang jelas dalam mensosialisasikan tatacara dan pemungutan pajak penghasilan pasal 22 atas industri farmasi tersebut dan selagi tidak ada komplain atau surat teguran dari KPP, PT. Novapharin mengabaikan apabila ada kekeliruan jumlah pajak yang dilapor.

11 60 Tabel 4.1 PPH PSL 22 MASA JUNI 2013 ATAS NAMA PT. IGM - KUPANG (Perhitungan PPh 22 atas penjualan dikurangkan PPh 22 atas pengembalian barang retur) TGL BPP NO BPP TGL INV NO INV DPP DPP STLH DIROUND PPH PSL 22 (0,3%) 31 Agus /VIII/ Agus /VIII/ , , ,00 RETUR : 29 Jul /VII/13 ( ,28) ( ,00) ( ,00) , , ,00 Sumber: Piutang PPh psl 22 PT. Novapharin Tahun Pemecahan Masalah Pemungutan Pajak Penghasilan pasal 22 hanya dikenakan pada saat penjualan saja dan apabila terjadi pengembalian barang (retur) Pajak Penghasilan pasal 22 yang telah dipungut tidak dapat dikurangkan dari Pajak Penghasilan pasal 22 terutang walaupun dalam Masa Pajak yang sama. Tabel 4.2 PPH PSL 22 MASA JUNI 2013 ATAS NAMA PT. IGM - KUPANG (Perhitungan PPh 22 atas penjualan tanpa dikurangkan PPh 22 atas pengembalian barang retur) TGL BPP NO BPP TGL INV NO INV DPP DPP STLH DIROUND PPH PSL 22 (0,3%) 31 Agus /VIII/ Agus /VIII/ , , ,00 Sumber: Piutang PPh psl 22 PT. Novapharin Tahun 2013, data diolah penulis , , , Mekanisme Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan pasal 22 Flowchart Mekanisme Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan 22 pada PT. Novapharin.

12 61 Pemungutan Penyetoran Pelaporan ADM Penjualan Sales Order Surat Jalan Faktur/Invoice Faktur Pajak SSP SSP SSP SSP SSP BG BPP DBP SSP SPT Masa Out Put ADM Pajak BANK Validasi dokumen dan membuat BPS Laporan Penjualan Rekap Lap. Penjualan Percustomer Daftar Bukti Pungut Bukti Pungut SSP SSP SSP BPP DBP SPT Masa BPS Gambar 4.2 Flowchart Mekanisme Pemungutan, Penyetoran, Pelaporan PPh pasal 22. Sumber Administrasi Pajak PT. Novapharin diolah oleh penulis A. Narasi Bagian Alir Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal Bagian ADM Penjualan menerima surat pesanan (Purcashing Order) dari cutomer. Cross-check Surat Pesananan tersebut dengan stok barang digudang. Jika Surat pesanan sudah bisa dipenuhi kemudian mengentry Surat Jalan, Invoice/faktur, dan Faktur Pajak dengan menggunakan aplikasi Novapharin Information System. Kemudian hasil inputan tersebut dicetak masing-masing 3 rangkap dan diserahkan ke bagian ADM Pajak. 2. Bagian ADM pajak mengambil data hasil inputan ADM penjualan dalam periode satu bulan dengan menggunakan aplikasi Novapharin Information

13 62 System yaitu dengan cara mengeksport data penjualan total perbulan ke dalam bentuk excel. 3. Cek total penjualan tiap bulan dan jika sudah benar, dari setiap transaksi penjualan kemudian dipungut Pajak Penghasilan pasal 22 sebesar 0,3% dari nilai dasar pengenaan pajak (DPP) dengan menggunakan cara manual yaitu merumus data dengan excel. selanjutnya merekap total penjualan per customer selama satu bulan. 4. Dari data Rekap Total Penjualan percustomer selama satu bulan dibuatlah Bukti Pungut Pajak Penghasilan pasal 22 dengan menggunakan program e- SPT. Berikut langkah-langkah pembuatan Bukti Pungut PPh 22 pada program e-spt: 1. Tahap pertama buka aplikasi e-spt (Surat Pemberitahuan Elektronik) Pajak Penghasilan Masa Pasal 22, setelah membuka aplikasi tersebut selanjutnya memilih program, dbpph 22 kemudian ok. Setelah itu login. 2. Setelah login ke program e-spt langkah selanjutnya memilih program, buat baru, buat, atur masa pajak penghasilan pasal Tahap selanjutnya pilih SPT PPh, Bukti Pungut PPh pasal 22 (untuk Industri/Ekportir Tertentu). Kemudian pada form BPP diisi NPWP Wajib Pajak yang dipungut, Nama Wajib Pajak yang dipungut, Alamat Wajib Pajak yang dipungut, Nomor Bukti Pemungutan PPh pasal 22, Tanggal pemungutan, Jenis Industri, Penjualan DPP, Tarif, kemudian klik simpan.

14 63 4. Setelah Proses tersebut selesai selanjutnya pilih Daftar Bukti Pungut kemudian cetak. Dalam penerapan pajak penghasilan pasal 22 fungsi aplikasi e-spt tersebut hanya bisa digunakan sebatas untuk mencetak bukti pungut PPh pasal 22 dan untuk pelaporan SPT Masa ke KPP. Untuk perhitungan besarnya nilai pajak penghasilan pasal 22, PT. Novapharin masih menggunakan sistem secara manual. Sistem e-spt ini cukup membantu karena PT. Novapharin masih melakukan penyesuaian terhadap program Novapharin Information System yang masih belum mensupport peraturan pajak terbaru yaitu tentang pemungutan pajak penghasilan pasal 22. B. Narasi Bagian Alir Penyetoran Pajak Penghasilan Pasal Dari file rekap transaksi Pajak Penghasilan pasal 22, maka dibuat Surat Setoran Pajak yang diketik pada form SSP rangkap 5 dan disaat yang sama dibuat juga bilyet giro. 2. Selanjutnya jumlah Pajak Penghasilan Pasal 22 yang akan disetor ke Bank atau Kantor Pos agar terlebih dahulu dilakukan cross-check dengan rekening yang ada di pembukuan dan disahkan oleh Manager Keuangan. 3. Penyetoran atas Pajak Penghasilan pasal 22 ke Bank atau Kantor Pos dengan menyerahkan Bilyet Giro dan Surat Setoran Pajak (5 lembar). Dari Bank, Bagian administrasi Pajak menerima Surat Setoran Pajak lembar kesatu,ketiga dan kelima, Bukti Penerimaan Negara 1 (satu) lembar yang telah diberi Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN) dan Nomor

15 64 Transaksi Bank (NTB) serta dibubuhi tanda tangan/paraf pejabat bank, cap dari bank, tanggal dan waktu/jam penyetoran sebagai bukti. 4. Bukti Penerimaan Negara dari Bank diarsipkan beserta Surat Setoran Pajak lembar kesatu, ketiga dan kelima. Bukti Penerimaan Negara dicopy 1 lembar dan Surat Setoran Pajak lembar ketiga dipersiapkan untuk pelaporan. 5. Penyetoran Pajak Penghasilan pasal 22 dilakukan pada bulan berikutnya selambat-lambatnya tanggal 10. C. Narasi Bagan Alir Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal Dalam pelaporan pajak penghasilan pasal 22, PT. Novapharin menggunakan sistem e-spt. 2. Sebelum melaporkan ke Kantor Pelayanan Pajak, bagian administrasi pajak melakukan proses data impor dari sistem yang dimiliki kedalam aplikasi e- SPT. 3. Mencetak Surat Pemberitahuan Masa (SPT Masa) dan ditanda tangani oleh manager keuangan. 4. Melakukan pelaporan PPh 22 ke Kantor Pelayanan Pajak dengan melampirkan : - Copy Bukti Penerimaan Negara dari Bank Persepsi - Bukti Pungut lembar kedua - Daftar Bukti Pungut lembar kedua - Surat Setoran Pajak lembar ketiga - Surat Pemberitahuan Masa (2 eksemplar)

16 65 5. Dari Kantor Pelayanan Pajak, bagian administrasi pajak mendapat : - Bukti Pungut lembar kedua - Bukti Penerimaan Surat - Surat Pemberitahuan Masa yang telah ditanda tangani dan diberi stempel dari petugas Kantor Pelayanan Pajak. Bukti Penerimaan Surat itu menjadi bukti bahwa PT. Novapharin telah melaporkan Pajak Penghasilan Pasal Bukti Penerimaan Surat Pemberitahuan Masa kemudian diarsip. Batas waktu pelaporan selambat-lambatnya tanggal 20 bulan berikutnya Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 22 Sehubungan dengan adanya PERMENKEU No. 224/PMK.011/2012 yang efektif diberlakukan tanggal 24 februari 2013, dimana industri farmasi di tunjuk sebagai pemungut pajak penghasilan pasal 22 atas penjualan semua jenis obat, maka PT. Novapharin wajib memungut Pajak Penghasilan pasal 22 sebesar 0,3% dari dasar pengenaan pajak. Berikut ini contoh perhitungan pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22 pada PT. Novapharin: 1. Pada tanggal 8 Maret 2013 PT. Novapharin melakukan transaksi penjualan kepada PT. Kimia Farma Trading & Distribution Yogyakarta yaitu Tramodol kapsul sebanyak 30 dus dengan harga Rp /dus dengan diskon 50%.

17 66 Perhitungan PPh 22 = 0,3% x DPP DPP = (30 x Rp ) 50% = Rp ,- PPh 22 = Rp x 0,3% = Rp. 675,- 2. Pada tanggal 26 Maret 2013 PT. Novapharin melakukan transaksi penjualan kepada PT. Kimia Farma Trading & Distribution Yogyakarta yaitu Omeprazole kapsul sebanyak 67 dus dengan harga Rp ,36/dus dengan diskon 35%. Perhitungan PPh 22 = 0,3% x DPP DPP = (67 x Rp ,36) 35% = Rp ,48,- PPh 22 = Rp x 0,3% = Rp ,- Tabel 4.3 TOTAL PPH PSL 22 MARET 2013 YANG HARUS DIBAYAR PT. KIMIA FARMA TRADING & DISTRIBUTION YOGYAKARTA TGL BPP NO BPP TGL INV NO INV DPP DPP STLH DIROUND PPH PSL 22 (0,3%) 08 Maret /VI/ Maret /III/13 225, , Maret Maret /III/13 484, , , , , , Sumber : Data piutang pph psl 22 PT. Novapharin tahun Pada tanggal 29 Juni 2013 PT. Novapharin melakukan transaksi penjualan kepada PT. Forta Mitra Sejati yaitu

18 67 Prednisone Tablet Pot sebanyak dus dengan harga Rp ,09/pot. Perhitungan PPh 22 = 0,3% x DPP DPP = (2.000 x Rp ,09) = Rp ,- PPh 22 = Rp x 0,3% = Rp ,- 4. Pada tanggal 8 Juni 2013 PT. Forta Mitra Sejati melakukan Retur kepada PT. Novapharin yaitu Prednisone Tablet Pot sebanyak dus dengan harga Rp ,09/pot. Perhitungan PPh 22 = 0,3% x DPP DPP = (2.000 x Rp ,09) = Rp ,20,- PPh 22 = Rp x 0,3% = Rp ,- Tabel 4.4 TOTAL PPH PSL 22 JUNI 2013 YANG HARUS DIBAYAR PT. FORTA MITRA SEJATI- BANDUNG TGL BPP NO BPP TGL INV NO INV DPP DPP STLH DIROUND PPH PSL 22 (0,3%) 29 Jun /VI/ Jun /III/13 101,818, ,818, , RETUR : 08 Jun (12,627,270.20) (12,627,270.00) ( 37,882.00) 89,190, ,190, , Sumber : Data piutang pph psl 22 PT. Novapharin tahun 2013

19 68 Dalam Perhitungan Pajak Penghasilan pasal 22 PT. Novapharin menghitung dengan cara mengakumulasikan semua transaksi penjualan per customer selama satu bulan yang kemudian baru dilakukan perhitungan atas pajak penghasilan pasal 22, dengan tarif pungutan sebesar 0,3% dari DPP Perhitungan Sanksi Akibat Keterlambatan Pembayaran Pajak Penghasilan pasal 22 Penulis akan memberikan ilustrasi contoh sanksi keterlambatan pembayaran pajak penghasilan pasal 22 pada PT. Novapharin. Apabila PPh pasal 22 pada PT. Novapharin masa pajak Februari dibayar pada tanggal 26 Maret 2013 dimana tanggal terkahir penyetoran adalah pada tanggal 10, maka atas keterlambatan pembayaran tersebut mendapatkan sanksi sebesar 2%. Jumlah masa pajak Penghasilan pasal 22 pada PT. Novapharin sebesar Rp dari kasus di atas sanksi yang harus dibayar = Rp x 2% = Rp Sehingga PT. Novapharin harus membayar 2% lebih banyak dari jumlah PPh Pasal 22 yang harus disetor. Hal ini berarti Laba PT. Novapharin akan berkurang yang berdampak pada penilaian kerja perusahaan.

20 Interpretasi PT. Novapharin merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang produksi obat-obatan. PT. Novapharin merupakan subjek pajak PPh pasal 22 seperti yang diatur dalam pasal 22 ayat (1) Undang Undang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun Subjek Pemungut PPh pasal 22 pada dasarnya wajib untuk melakukan pemungutan PPh pasal 22 dan menyetorkannya ke negara serta diwajibkan untuk melaporkan PPh pasal 22 tersebut melalui SPT Masa. Dalam menghitung besarnya pajak harus diketahui jenis objek pajak PPh pasal 22, berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan (PERMENKEU) Nomor 224/PMK.011/2012 tentang perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan No. 154/PMK.03/2010 tentang pemungutan Pajak Penghasilan (PPh) pasal 22 sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan barang dan kegiatan di bidang Impor atau kegitan usaha di bidang lain. Dalam hasil penelitian dapat dilihat tahap-tahap perhitungan dan pelaporan pajak penghasilan pasal 22 atas industri farmasi pada PT. Novapharin yang meliputi : 1. Proses Perhitungan Berikut tabel perbandingan perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 22 atas industri farmasi menurut PT. Novapharin dan

21 70 PERMENKEU No. 224/PMR.011/2012 sesuai Peraturan Dirjen Pajak yang terbaru No. PER-06/PJ/2013. Tabel 4.5 PT. NOVAPHARIN Laporan Rekap Penjualan Tahun 2013 Tarif Pajak Penghasilan pasal 22 Penjualan Retur Penjualan No Bulan PPh (224/PMK.011/ (PT. Selisih DPP DPP ) Novapharin) 1 Januari - - 0,3% Februari ,38-0,3% , ,00-3 Maret ,67 ( ,00) 0,3% , ,00-4 April ,22 ( ,15) 0,3% , , ,00 5 Mei ,65 ( ,00) 0,3% , , ,00 6 Juni ,10 ( ,14) 0,3% , , ,00 7 Juli ,74 ( ,72) 0,3% , ,00 503,00 8 Agustus ,43 ( ,28) 0,3% , , ,00 9 September ,68 ( ,00) 0,3% , , ,00 10 Oktober ,75 ( ,48) 0,3% , ,00 5,00 11 November ,05 ( ,93) 0,3% , , ,00 12 Desember ,20 ( ,00) 0,3% , ,00 328, Total ,87 ( ,70) 0,3% , , ,00 Sumber : Laporan Penjualan Total PT. Novapharin Tahun 2013 data diolah peneliti Berdasarkan tabel perbandingan di atas, dapat dilihat beberapa perbedaan perhitungan antara peneliti (sesuai PERMENKEU No. 224/MK.011/2012) dan PT. Novapharin, yaitu sebagai berikut: 1. Pada bulan April ditemukan selisih Rp. 26,687. Selisih tersebut berasal dari perhitungan Bukti Pungut No. 0009/IV/2013 atas nama Wajib Pajak PT. Tijara Anugrah Farma dan No. 0004/IV/2013 atas Nama Wajib Pajak PT. Forta Mitra Sejati. Dimana PT. Novapharin mengurangi PPh pasal 22 atas penjualan selama satu bulan dengan PPh pasal 22 atas pengembalian barang (retur) dalam masa pajak

22 71 yang sama pada perhitungan Pajak Penghasilan pasal 22 atas WP tersebut. 2. Pada bulan Mei ditemukan selisih Rp Selisih tersebut berasal dari perhitungan Bukti Pungut No. 0023/V/2013 atas nama Wajib Pajak PT. Tijara Anugrah Farma, dimana PT. Novapharin mengurangi PPh pasal 22 atas penjualan selama satu bulan dengan PPh pasal 22 atas pengembalian barang (retur) dalam masa pajak yang sama pada perhitungan Pajak Penghasilan pasal 22 atas WP tersebut. 3. Pada bulan Juni ditemukan selisih Rp Selisih tersebut berasal dari perhitungan Bukti Pungut No. 0022/VI/2013 atas nama Wajib Pajak PT. Forta Mitra Sejati, No. 0004/VI/2013 atas nama Wajib Pajak PT. Tijara Anugrah Farma, dan No. 0007/VI/2013 atas nama Wajib Pajak PT. Kimia Farma Trading & Distribution - Aceh, dimana PT. Novapharin mengurangi PPh pasal 22 atas penjualan selama satu bulan dengan PPh pasal 22 atas pengembalian barang (retur) dalam masa pajak yang sama pada perhitungan Pajak Penghasilan pasal 22 atas WP tersebut. 4. Pada bulan Juli ditemukan selisih Rp Selisih tersebut berasal dari Bukti Pungut No. 0058/VII/2013 atas nama Wajib Pajak PT. Bintang Kharisma Makmur dan Bukti Pungut No. 0002/VII/2013 atas nama Wajib Pajak PT. Andalas Medikal Sukses, dimana PT. Novapharin mengurangi PPh pasal 22 atas penjualan selama satu

23 72 bulan dengan PPh pasal 22 atas pengembalian barang (retur) dalam masa pajak yang sama pada perhitungan Pajak Penghasilan pasal 22 atas WP tersebut. 5. Pada bulan Agustus ditemukan selisih Rp Selisih tersebut berasal dari Bukti Pungut No. 0011/VIII/2013 atas nama Wajib Pajak PT. Indofarma Global Medika Kupang dan Bukti Pungut No. 0014/VIII/2013 atas nama Wajib Pajak PT. Rajawali Nusindo Kupang, dimana PT. Novapharin mengurangi PPh pasal 22 atas penjualan selama satu bulan dengan PPh pasal 22 atas pengembalian barang (retur) dalam masa pajak yang sama pada perhitungan Pajak Penghasilan pasal 22 atas WP tersebut. 6. Pada bulan September ditemukan selisih Selisih tersebut berasal dari Bukti Pungut No. 0070/IX/2013 atas nama Wajib Pajak PT. Indofarma Global Medika Kupang, Bukti Pungut No. 0020/IX/2013 atas nama Wajib Pajak PT. Kimia Farma JakartaPusat dan Bukti Pungut No. 0057/IX/2013 atas nama PT. Rajawali Nusindo Denpasar, dimana PT. Novapharin mengurangi Pajak Penghasilan atas penjualan satu bulan dengan PPh pasal 22 atas pengembalian barang (retur) dalam masa pajak yang sama pada perhitungan Pajak Penghasilan pasal 22 atas WP tersebut. 7. Pada bulan November ditemukan selisih Rp Selisih tersebut berasal dari Bukti Pungut No. 0065/XI/2013 atas nama PT. Forta Mitra Sejati, No. 0081/XI/2013 atas nama PT. Indofarma

24 73 Global Medika Jakarta, No. 0019/XI/2013 atas nama PT. Rajawali Nusindo Banjarmasin, No. 0038/XI/2013 atas nama WP PT. Dwi Mustika, No. 0052/XI/2013 atas nama PT. Tijara Anugrah Farma, dimana PT. Novapharin mengurangi Pajak Penghasilan pasal 22 atas penjulan selama satu bulan dengan PPh pasal 22 atas pengembalian barang (retur) dalam masa pajak yang sama pada perhitungan Pajak Penghasilan pasal 22 atas WP tersebut. 8. Pada bulan Desember ditemukan selisih Rp. 328,190. Selisih tersebut berasal dari Bukti Pungut No. INP/1312/ dan INP/1312/ atas nama Wajib Pajak PT. Prima Farma Lestari Faktur Penjualan tersebut ada revisi dan PT. Novapharin sudah melakukan pembetulan 1 untuk melapor kekurangan nilai Pajak Penghasilan pasal 22 tersebut. Tata cara perhitungan Pajak Penghasilan pasal 22 pada PT. Novapharin tidak sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan terbaru yaitu PMK No. 224/PMK.011/2012. Dimana ketentuan lebih lanjut mengenai tata cara dan prosedur pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22 sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan barang dan kegiatan di bidang impor atau kegiatan usaha di bidang lain diatur dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak yang terbaru yaitu Nomor PER 06/PJ/2013 yaitu tentang perubahan kedua atas Peraturan Direktur Jendral Pajak No. PER-57/PJ/2010 sebagaimana Peraturan Menteri Keuangan No. 154/PMK.03/2010 yang telah diubah terakhir

25 74 dengan Peraturan Menteri Keuangan No. 224/PMK.011/2012 tentang tata cara dan prosedur pemungutan pajak penghasilan pasal 22 sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan barang dan kegiatan di bidang impor atau kegiatan usaha dibidang lain. 2. Proses Penyetoran dan Pelaporan Tabel 4.6 Penyetoran dan Pelaporan PPh pasal 22 atas industri farmasi pada PT. Novapharin No Tanggal Tanggal Batas Akhir sesuai Undang-undang Bulan Penyetoran Pelaporan Penyetoran Pelaporan 1 Januari Februari 26-Mar Mar Mar Mar-13 3 Maret 09-Apr Apr Apr Apr-13 4 April 08-Mei Mei Mei Mei-13 5 Mei 10-Jun Jun Juni Juni-13 6 Juni 08-Jul Jul Juli Juli-13 7 Juli 01-Agust Agust Agus Agust-13 8 Agustus 09-Sep Sep Sept Sept-13 9 September 09-Okt Okt Okt Okt Oktober 07-Nop Nov Nov Nov November 09-Des Des Des Des Desember 09-Jan Jan Jan Jan-14 Sumber : Data diolah peneliti Berdasarkan Tabel diatas dapat dilihat penyetoran dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 22 yang dilakukan oleh PT. Novapharin disetor dan dilaporkan sebelum batas ketentuan berakhir sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan No. 224/PMK.011/2012. Dimana tanggal 10 bulan berikutnya merupakan batas akhir penyetoran dan tanggal 20 bulan berikutnya merupakan batas akhir untuk melakukan pelaporan. Pengecualian untuk masa Februari dimana PT. Novapharin menyetor dan melaporkan hasil pungutan PPh pasal 22 tersebut melewati batas

26 75 akhir penyetoran yaitu tanggal 26 Maret 2013, akan tetapi keterlambatan tersebut tidak dikenakan denda oleh KPP karena merupakan toleransi kepada Pemungut yang baru ditunjuk oleh Menteri Keuangan dalam PERMENKEU No. 224/PMK.011/2012 untuk memungut Pajak Penghasilan pasal 22 atas penjualan hasil produksinya tersebut.