PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK DALAM UPAYA PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN PADA PT TUNAS ESA MANDIRI SEJAHTERA

Transkripsi

1 PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK DALAM UPAYA PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN PADA PT TUNAS ESA MANDIRI SEJAHTERA Yulia Chandra, Drs. Hanggoro Pamungkas, M.Sc. Universitas Bina Nusantara, Komp. Duta Harapan Indah Blok uu no 14, , ABSTRAK Tujuan penelitian ini adalah mengevaluasi kepatuhan kewajiban perpajakan dan memberikan masukan mengenai perencanaan pajak yang sesuai dengan peraturan perundangundangan yang berlaku pada PT Tunas Esa Mandiri Sejahtera. Penelitian ini merupakan jenis penelitian kualitatif dengan menggunakan metode penelitian studi lapangan dan studi literatur. Penelitian studi lapangan ini dilakukan dengan melakukan observasi, wawancara, dan dokumentasi. Penelitian studi literatur dilakukan dengan meneliti data perpajakan yaitu laporan keuangan dengan membandingkan data perpajakan perusahaan dengan teori dan peraturan perpajakan yang berlaku. Penelitian ini menggunakan data primer berupa laporan keuangan perusahaan dan data sekunder berupa peraturan perundangundangan perpajakan. Kesimpulan dari hasil penelitian ini bahwa PT Tunas Esa Mandiri Sejahtera belum bisa menerapkan perencanaan pajak dikarenakan penghasilan bruto tidak mencapai Rp4,8 milliar sehingga perusahaan dikenakan tarif PPh Final dan belum melakukan rekonsiliasi dengan baik dan benar yang terbukti perusahaan tidak membuat semua daftar nominatif untuk biayabiaya yang dikeluarkan, kurangnya buktibukti atas pengeluaran oleh perusahaan. Kata Kunci:Perencanaan pajak, daftar nominatif, pajak penghasilan.

2 PENDAHULUAN Latar belakang Melihat sisi perekonomian saat ini, negara Indonesia merupakan salah satu negara berkembang dan pemerintah memerlukan sumber penerimaan yang cukup besar untuk dapat membiayai pengeluaran negara baik pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan yang berada di pusat ataupun di daerah. Sampai saat ini negara Indonesia memiliki salah satu sektor penerimaan terbesar yaitu berasal dari sektor perpajakan. Pajak merupakan biaya bagi perusahaan karena beban pajak akan mengurangi laba perusahaan, oleh sebab itu beban pajak menjadi salah satu sektor terbesar penerimaan kas negara dalam hal membiayai pengeluaran negara Indonesia. Dari fenomena inilah, perusahaan ingin meminimalkan beban pajak melalui fungsi perencanaan pajak bagaimana caranya untuk melakukan penghematan atau pengurangan pajak tanpa melakukan kecurangan pada saat pembayaran pajak ke negara. Upaya untuk menekan beban pajak sekecil mungkin dengan menggunakan perencanaan pajak (tax planning). Perencanaan pajak adalah langkah awal dalam manajemen pajak. Pada tahap ini dilakukan pengumpulan dan penelitian terhadap peraturan perpajakan agar dapat diseleksi jenis tindakan penghematan pajak yang akan dilakukan. Pada umumnya penekanan perencanaan pajak (tax planning) adalah untuk meminimumkan kewajiban pajak. Secara garis besar, perencanaan pajak bukan berarti kecurangan dalam pembayaran pajak. Pada dasarnya usaha penghematan pajak berdasarkan the least and latest rule yaitu Wajib Pajak selalu berusaha menekan pajak sekecil mungkin selama masih dalam batas yang diperkenankan peraturan perpajakan. Perencanaan pajak adalah suatu langkah yang tepat untuk perusahaan dalam melakukan penghematan pajak atau tax saving selama tidak bertentangan dengan ketentuan dan peraturan perundangundangan perpajakan yang berlaku. Seperti yang dijelaskan diatas juga harus terdapat tiga hal yang harus diperhatikan dalam perencanaan pajak, yaitu tidak melanggar ketentuan perpajakan, dilihat secara bisnis harus dapat diterima dan memiliki bukti pendukung memadai. Oleh karena itu, diperlukan manajemen pajak yang bertujuan untuk meminimalkan beban pajak dan untuk dapat melakukan penghematan terhadap pajak dari perencanaan pajak pada biayabiaya yang berkaitan dengan kesejahteraan karyawan perusahan PT Tunas Esa Mandiri Sejahtera, salah satunya pemberian penghasilan kepada karyawan. Rumusan masalah Berdasarkan latar belakang, peneliti menuliskan rumusan masalah sebagai berikut: 1. Apakah PT Tunas Esa Mandiri Sejahtera telah menerapkan perencanaan pajak pada laporan keuangan yang akan dilaporkan dan dibayarkan? 2. Sudahkah disesuaikan dengan ketentuan perpajakan yang berlaku dalam upaya penghematan beban Pajak Penghasilan Badan?

3 Tujuan penelitian Berdasarkan rumusan masalah yang telah dikemukakan diatas maka tujuan dilakukannya penelitian ini adalah: 1. Mengetahui upaya penerapan perencanaan pajak yang dapat diterapkan atas Laporan Keuangan Pajak Penghasilan Badan pada PT Tunas Esa Mandiri Sejahtera 2. Mengetahui upaya penghematan beban Pajak Penghasilanterutang tanpa melanggar ketentuan perpajakan. METODE PENELITIAN Metodologi data yang digunakan oleh peneliti adalah metode kualitatif dan rancangan penelitian yang digunakan dalam membahas rumusan masalah ini degan menggunakan metode deskriptif. Sedangkan sumber data yang digunakan oleh peneliti dalam ini menggunakan data primer, yaitu data yang berasal dari sumbernya langsung. Dalam pengumpulan datadata tersebut peneliti menggunakan beberapa teknik, yaitu: 1. Studi Lapangan (Field Research) Penelitian dilakukan dengan mengandalkan kunjungan langsung ke perusahaan yang bersangkutan untuk memperoleh data dengan cara: a. Wawancara b. Observasi c. Dokumentasi dan perhitungan kembali 2. Studi Literatur ( Library Research) Berdasarkan data yang diperoleh melalui studi lapanga, peneliti kemudian melakukan kepustakaan dengan membaca, mengumpulkan, dan menelaah bukubuku literatur yang terkait dengan permasalahan yang akan dibahas dalam skripsi ini. ANALISIS DAN BAHASAN PT Tunas Esa Mandiri Sejahtera merupakan perusahaan yang bergerak di bidang logistik yang memberikan pelayanan jasa bagi semua orang. Mulai berkembang sejak Tahun 2012, perusahaan ini melayani pengiriman barang ke seluruh Indonesia, menerima juga pickup barang dari supplier yang dapat diambil oleh kurir kemudian diantarkan ke pelanggan.. Dari kegiatan usaha tersebut dapat dilihat laporan keuangan PT Tunas Esa Mandiri Sejahtera selama Tahun yaitu:

4 Tabel 4.1 Laporan Keuangan Neraca Perusahaan Tahun PT Tunas EsaMandiri Sejahtera Neraca Perusahaan Per 31 Desember 2012, 2013, 2014 (Rupiah) KETERANGAN AKTIVA Aktiva Lancar Kas & Bank Piutang Dagang Uang Muka Pajak TOTAL AKTIVA LANCAR , , , , AKTIVA TETAP (NILAI BUKU) ,00 TOTAL AKTIVA PASSIVA Hutang Lancar Hutang Pajak Hutang Leasing TOTAL HUTANG LANCAR , , MODAL Modal Disetor Laba Ditahan Laba Kena Pajak TOTAL MODAL , , , TOTAL PASSIVA Sumber: Laporan Keuangan PT Tunas Esa Mandiri Sejahtera

5 Tabel 4.2 Laporan Keuangan Laba/Rugi Perusahaan Tahun PT Tunas Esa Mandiri Sejahtera Laporan Laba Rugi Per 31 Desember2012, 2013, 2014 (Rupiah) KETERANGAN HASIL JASA ,00 Beban Usaha Gaji Karyawan dan THR Biaya Listrik Biaya Telepon Biaya Air Biaya Bensin, Parkir & Tol Biaya Pajak Biaya Sewa Biaya Konsultan Pajak Biaya Angkutan & Pengiriman Biaya Reparasi & Pemeliharaan Biaya Bunga Kendaraan Biaya Administrasi & Polis Kendaraan Biaya Administrasi Bank Biaya Kendaraan Biaya Kantor Biaya Peny. Inv. Kantor Biaya Peny. Kendaraan Biaya Peny. Pendirian Biaya Peny. Pra. Operasional , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 TOTAL BEBAN ,63 Pendapatan Lainlain Jasa Giro ,29 Laba Usaha Sebelum Pajak , ,66 Sumber: Laporan Keuangan PT Tunas Esa Mandiri Sejahtera

6 Tabel 4.6 Perhitungan Perencanaan Pajak Pada Tahun 2012 PT Tunas Esa Mandiri Sejahtera Perhitungan Rekonsiliasi Perencanaan Pajak Untuk Tahun Yang Berakhir Tahun 2012 (Rupiah) SEBELUM ANALISIS SETELAH ANALISIS Menurut Perusahaan Menurut Peneliti KETERANGAN Komersial Fiskal Koreksi Koreksi Koreksi Perusahaan Perusahaan Positif Negatif Fiskal HASIL JASA Beban Usaha Gaji Karyawan dan THR Biaya Listrik Biaya Telepon Biaya Administrasi Bank Biaya Kendaraan Biaya Kantor Biaya Peny. Inv. Kantor Biaya Peny. Kendaraan Biaya Peny. Pendirian TOTAL BEBAN Laba Usaha Sebelum Pajak Berikut perhitungan angsuran pajak PPh Badan Pasal 25 Tahun 2012 (dalam rupiah): Sebelum Analisis Setelah Analisis Penghasilan Kena Pajak PPh Terutang (50%x25%x ) (50%x25%x ) Kredit Pajak: PPh PPh Pasal

7 KETERANGAN Tabel 4.7 Perhitungan Perencanaan Pajak Pada Tahun 2013 PT Tunas Esa Mandiri Sejahtera Perhitungan Rekonsiliasi Perencanaan Pajak Untuk Tahun Yang Berakhir Tahun 2013 (Rupiah) Komersial (Jan sd Des 2013) SEBELUM ANALISIS Menurut Perusahaan Koreksi Fiskal (Juli sd Des 2013) Fiskal (Jan sd Juni 2013) Koreksi Positif (Jan sd Juni 2013) SETELAH ANALISIS Menurut Peneliti Koreksi Negatif (Jan sd Juni 2013) Fiskal Peneliti (Jan sd Juni 2013) HASIL JASA Beban Usaha Gaji Karyawan dan THR Biaya Listrik Biaya Telepon Biaya Air Biaya Bensin, Parkir & Tol Biaya Pajak Biaya Konsultan Pajak Biaya Angkutan & Pengiriman Biaya Reparasi & Pemeliharaan Biaya Kantor Biaya Peny. Inv. Kantor Biaya Peny. Kendaraan Biaya Peny. Pendirian TOTAL BEBAN Laba Operasi Pendapatan Lainlain Jasa Giro ( ) Laba Usaha Sebelum Pajak Berikut perhitungan angsuran pajak PPh Badan pada bulan Januari sampai Juni Tahun 2013 (dalam rupiah): Sebelum Analisis Setelah Analisis Penghasilan Kena Pajak PPh Terutang (50%x25%x ) (50%x25%x ) Kredit Pajak: PPh PPh Pasal

8 Berikut perhitungan angsuran pajak PPh Badan pada bulan Juli sampai Desember Tahun 2013 (dalam rupiah): Bulan Penghasilan per bulan PP 46 Tahun 2013 Setelah Analisis Juli % x Agustus % x September % x Oktober % x November % x Desember % x TOTAL Tabel 4.8 Perhitungan Perencanaan Pajak Pada Tahun 2014 PT Tunas Esa Mandiri Sejahtera Perhitungan Rekonsiliasi Perencanaan Pajak Untuk Tahun Yang Berakhir Tahun 2014 (Rupiah) Menurut Perusahaan KETERANGAN Komersial Perusahaan HASIL JASA ,00 Beban Usaha Gaji Karyawan dan THR ,00 Biaya Listrik ,00 Biaya Telepon ,00 Biaya Air ,00 Biaya Bensin, Parkir & Tol ,00 Biaya Pajak ,00 Biaya Sewa ,30 Biaya Angkutan & Pengiriman ,00 Biaya Reparasi & Pemeliharaan ,00 Biaya Bunga Kendaraan ,00 Biaya Administrasi & Polis Kendaraan ,00 Biaya Administrasi Bank ,00 Biaya Kantor ,00 Biaya Peny. Inv. Kantor ,00 Biaya Peny. Kendaraan ,33 Biaya Peny. Pendirian ,00 Biaya Peny. Pra. Operasional ,00 TOTAL BEBAN ,63 Pendapatan Lainlain Jasa Giro ,29 Laba Usaha Sebelum Pajak ,66 Fiskal Perusahaan

9 Berikut perhitungan angsuran pajak PPh Badan Tahun 2014 (dalam rupiah): Bulan Penghasilan per bulan PP 46 Tahun 2013 Setelah Analisis Januari % x Febuari % x Maret % x April % x Mei % x Juni % x Juli % x Agustus % x September % x Oktober % x November % x Desember % x TOTAL SIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan dari penulisan skripsi ini, peneliti telah menghitung, dan menganalisa perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Badan dan menerapkan perencanaan pajak pada PT Tunas Esa Mandiri Sejahtera, bahwa perusahaan belum melakukan perencanaan pajak dengan baik dan benar. Perhitungan koreksi perusahaan belum semuanya dikoreksi dari Tahun 2012 karena belum sesuai dengan Pasal 6 dan Pasal 9 Undangundang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan. 1. Penerapan perencanaan pajak belum bisa diterapkan karena penghasilan bruto perusahaan belum mencapai Rp4,8 Milliar maka dikenakan tarif PPh Final Pasal 4 ayat (2) yaitu sebesar 1% dari penghasilan bruto per bulan dalam tahun pajak yang sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun Setelah dianalisis seharusnya perusahaan tetap membayarkan dan melaporkan pajaknya dikarenakan penghasilan bruto perusahaan belum mencapai Rp4,8 Miliar maka perusahaan harus melakukan pembayaran dan pelaporan pajak penghasilan terutang sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 yang dikenai tarif PPh Final Pasal 4 ayat (2), dengan perhitungan 1% dikalikan dengan penghasilan bruto per bulan dalam satu Tahun Pajak. Peraturan Pemerintah Nomor 46 ini baru mulai berlaku di bulan Juli tahun 2013 maka perhitungan yang seharusnya dilakukan adalah perhitungan 6 bulan pertama (Januari sampai Juni) dengan melakukan rekonsiliasi fiskal dan perhitungan menurut pasal 31E yang diberikan fasilitas berupa pengurangan tarif sebesar 50% karena penghasilan bruto tidak mencapai Rp4,8 Milliar dan perhitungan 6 bulan kedua (Juli sampai Desember) dapat langsung dikenakan tarif sebesar 1% yaitu PPh Final Pasal 4 ayat (2). 3. Berdasarkan perhitungan diatas, pajak terutang untuk Tahun 2014 ini sebelum melakukan perencanaan pajak yang dilaporan perusahaan dalam SPT Tahunan Badan adalah nihil tapi setelah di analisis yang seharusnya adalah kurang bayar sebesar Rp Sebelum dianalisis pelaporan Surat Pemberitahuan Tahunan Badan dilaporkan nihil dengan alasan menurut Pasal 17A Undangundang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan menyatakan apabila kredit pajak atau jumlah pajak yang dibayar sama dengan jumlah pajak yang terutang, atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak atau tidak ada pembayaran pajak.

10 4. Dari penelitian ini, peneliti memiliki keterbatasan data seperti data yang diberikan kurang lengkap, seperti data Sumber Daya Manusia, Lampiran Khusus Laporan Penyusutan dalam SPT Tahunan dan data Surat Pemberitahuan Tahunan Masa Pajak Penghasilan setiap tahunnya tidak diberikan oleh pihak perusahaan dikarenakan data tersebut telah disimpan di kantor lain jadi perusahaan tidak dapat mengeluarkan data yang tidak ada hubungan dengan perusahaan, jadi peneliti tidak dapat menganalisis lebih rinci. Ada beberapa saran yang diberikan peneliti untuk perusahaan agar dapat menerapkan perencanaan pajak yang efisien dan efektif: 1. Biaya pribadi atau yang tidak memiliki hubungan dengan kegiatan perusahaan, sebaiknya dikoreksi agar menambah laba perusahaan tapi lebih baik dikoreksi sesuai dengan undangundang yang berlaku dan sesuai dengan peraturan terbaru agar tidak ada salah penyetoran dan pelaporan pajak. 2. Dari analisis rekonsiliasi perhitungan laba rugi komersial dan fiskal perusahaan pada Tahun 2014, dapat disimpulkan perusahaan melaporkan tidak sesuai perhitungan peraturan undangundang yang berlaku. Sebaiknya Wajib Pajak melakukan pembetulan SPT sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 74 Tahun 2011 pelaporan yang dilakukan oleh perusahaan adalah kurang bayar sebesar Rp Untuk dapat menerapkan perencanaan pajak pada perusahaan sebaiknya perusahaan melakukan peningkatan pada penghasilan jasa dengan melakukan lebih banyak promosi terhadap pelayanan jasa, membuka cabang di tempattempat lain agar mendapatkan penghasilan lebih maka penghasilan bruto perusahaan dapat melebihi Rp4,8 Milliar agar tidak dikenakan tarif PPh Final sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 yang mulai berlaku pada bulan Juli 2013.Jika penghasilan bruto perusahaan melebihi Rp4,8 Milliar maka perusahaan dapat menghindari tarif PPh Final dan dapat melakukan pembayaran/pelaporan pajak yang lebih kecil guna untuk meminimalkan beban pajak penghasilan badan. 4. Untuk penerapan perencanaan pajak untuk Tahun 2015 dalam upaya penghematan beban pajak penghasilan PT Tunas Esa Mandiri Sejahtera tidak perlu untuk perusahaan ini karena tidak didapatkan hasil penghematan dalam pembayaran pajak berdasarkan tarif PPh Final pasal 4 ayat (2) yang harus dikenakan adalah 1% dari penghasilan bruto. 5. Dalam upaya penghematan di tahun selanjutnya apabila penghasilan bruto perusahaan sudah mencapai atau melebihi Rp4,8 milliar sesuai Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 maka sebaiknya perusahaan melakukan pertimbangan untuk menggunakan tarif pajak terutang yang berlaku ditahun yang bersangkutan dalam upaya penghematan beban pajak penghasilan dapat diminimalkan serendah mungkin tanpa melakukan kecurangan dan melanggar ketentuan undangundang perpajakan yang berlaku. 6. Sebaiknya perusahaan melakukan pembetulan Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan dengan melaporkan kembali SPT Tahunan kurang/lebih bayar yang akan dilaporkan dengan memilih pembetulan pertama yang terletak pada pojok kanan atas pada SPT, pelaporan/penyetoran pembetulan SPT dengan batas waktu paling lama dua tahun sebelum daluwarsa penetapan (jangka waktu lima tahun setelah berakhirnya Tahun Pajak). Untuk pembayaran pembetulan SPT di Tahun 2012 paling lama Maret 2016 kemudian pembayaran di Tahun 2013 paling lama April 2017, dan di Tahun 2014 paling lama April REFERENSI Adawiyah, Diyah. (2011). Analisis Perencanaan Pajak Atas Biaya Kesejahteraan Karyawan Pada Yayasan AlMuhajirin Kota Depok. Jakarta. Ilyas, Wirawan B. dan Richard Burton. (2011). Hukum Pajak, Edisi 5. Jakarta: Salemba Empat

11 Mardiasmo. (2011). Perpajakan, Edisi Revisi Yogyakarta: Andi. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 74 Tahun 2011 tentang Tata Cara Pelaksanaan Hak dan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan. Randeberg, Morten and Helge Selvik A study of tax minimization strategies multinational companies (with focus on The CocaCola Company and IKEA). Bergen, Norwegia. Resmi, Siti. (2014). Perpajakan, Edisi 5 Buku 1. Jakarta: Salemba Empat. Rumuy, Renita Penerapan Perencanaan Pajak Penghasilan Badan Sebagai Upaya Efisiensi Pembayaran Pajak PT Sinar Sasongko. Jakarta. Shaipah, Nor Abdul Wahab Tax Planning and Corporate Governance: Effects on Shareholders Valuation. University of Shouthampton. Suandy, Erly. (2013). Perencanaan Pajak, Edisi 5. Jakarta: Salemba Empat. Suhartono, Rudy, Wirawan B. Ilyas. (2010). Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP). Jakarta: Edward. Taslimatud, Dian Dinnyah. (2011). Analisis Penerapan Tax Planning untuk Meminimalisasi Beban Pajak Terutang Wajib Pajak Badan. Jakarta. UndangUndang Republik Indonesia Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang Undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun UndangUndang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan UndangUndang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun Waluyo. (2013). Perpajakan Indonesia, Edisi 11 Buku 1. Jakarta: Salemba Empat. ftp://ftp1.perbendaharaan.go.id/pengumuman/2014/i%20account%20apbn% pdf diakses pada Tanggal 03 Agustus 2015 ftp://ftp1.perbendaharaan.go.id/pengumuman/2013/iaccount_apbn_ pdf diakses pada Tanggal 03 Agustus diakses pada Tanggal 23 April diakses Tanggal 03 Agustus 2015 pada diakses pada Tanggal 03 Agustus diakses pada Tanggal 03 Agustus 2015

12 RIWAYAT PENULIS Yulia Chandra lahir di kota Jakarta pada 8 Juli Penulis menamatkan pendidikan S1 di Universitas Bina Nusantara dalam bidang Akuntansi Perpajakan pada Tahun Saai ini bekerja sebagai Accounting di PT Pelangimas Indonesia.