SKRIPSI KEDUDUKAN DAN FUNGSI INTERNAL AUDITOR PADA PT. BANK SUMUT CABANG MEDAN ISKANDAR MUDA

Transkripsi

1 UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI PROGRAM S-1 EKSTENSI M E D A N SKRIPSI KEDUDUKAN DAN FUNGSI INTERNAL AUDITOR PADA PT. BANK SUMUT CABANG MEDAN ISKANDAR MUDA O L E H : N A M A : DANIEL RUDI SALAM SILABAN N I M : DEPARTEMEN : AKUNTANSI PROGRAM : S-1 / EKSTENSI Guna Memenuhi Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi 2008

2 PERNYATAAN Dengan ini saya menayatakan bahwa skripsi dengan judul Kedudukan Dan Fungsi Internal Auditor Pada PT. Bank Sumut Kantor Cabang Medan Iskandar Muda. Adalah benar hasil karya sendiri dan judul yang dimaksud belum pernah dibuat, dipublikasikan / diteliti oleh mahasiswa lain dalam konteks penulisan skripsi level Program Ekstensi Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi. Semua sumber data dan informasi yang diperoleh, telah dinyatakan dengan jelas, benar apa adanya. Apabila di kemudian hari pernyataan ini tidak benar, saya bersedia menerima sanksi yang ditetapkan oleh universitas. Medan, 29 Agustus 2008 Yang membuat pernyataan Daniel Rudi Salam Silaban NIM i

3 KATA PENGANTAR Puji syukur dan terima kasih penulis ucapkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat dan kasih setianya, sehingga skripsi ini dapat diselesaikan oleh penulis dengan baik. Skripsi ini berjudul Kedudukan dan Fungsi Internal Auditor pada PT. Bank Sumut Kantor Cabang Medan Iskandar Muda, dan disusun untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan Pendidikan Program Ekstensi Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi. Penulis menyadari bahwa dalam skripsi ini masih terdapat banyak kekurangan, oleh karena itu penulis sangat mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari berbagai pihak baik dalam hal isi maupun redaksi. Skripsi ini juga dapat dijadikan bahan referensi dan diskusi dalam mempelajari dan mendalami tentang kedudukan dan fungsi internal auditor. Pada kesempatan ini, penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada pihak yang telah membantu dalam menyelesaikan skripsi ini. Penulis mengucapkan terima kasih kepada orang tua yang selalu memberikan doa, dukungan dan motivasi ; (Alm) R.T. Silaban dan P.br. Situmorang. Saudara-saudara ; Apollo Silaban dan Kakak, Putra Langkat Silaban dan Kakak, Maringan Silaban, Imelda Silaban, dan Sondang Silaban. Penulis juga mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada : iv

4 1. Bapak Drs. Jhon Tafbu Ritonga, MEc, Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. 2. Bapak Arifin Akhmad, SE, MSi, Ak dan Bapak Fahmi Natigor Nasution, SE, MAcc, Ak, Ketua dan Sekertaris Departemen Akuntansi Program S-1 Ekstensi Fakultas Ekonomi. 3. Bapak Rasdianto, SE, MSi, Ak, Dosen Pembimbing yang telah memberikan banyak bimbingan, kritikan, masukan dan motivasi bagi penulis dalam penulisan dan menyelesaikan skripsi ini. 4. Ibu Narumondang Bulan Siregar SE, MM, Ak, dan Bapak Hasan Sakti Siregar, SE, MSi, Ak, Dosen Pembanding / Penguji satu dan dua yang telah memberikan kritik dan saran bagi penulis. 5. Staf dan Pegawai Departemen Akuntansi Program Ekstensi Fakultas Ekonomi. 6. Bapak Samuel Surbakti, SE, MM, Ak, dan Bapak Sufrizal, SE, Pemimpin dan Wakil Pemimpin Cabang Pemimpin Cabang PT. Bank Sumut Cabang Medan Iskandar Muda. 7. Bapak Kardi Nasution, Internal Auditor PT. Bank Sumut Cabang Medan Iskandar Muda (terhitung sampai Nopember 2007), dan Dodi Rachmad S. Harahap, SE, MM, (terhitung Desember 2008 sampai skripsi selesai). iv

5 8. Bapak Zainul Simatupang, SE, Bismarck Parlindungan Sihotang, SE, MM, dan Ahmad Lutfi Nasution, SSi, Pemimpin dan staf PT. Bank Sumut Cabang Pembantu Sei Sikambing. 9. Dewi Anastasia Surbakti, yang selalu setia mendukung, memberikan doa, rasa sayang dan motivasi kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 10. Rekan-rekan sekerja di PT. Bank Sumut Cabang Pembantu Sei Sikambing. 11. Teman-teman alumni FE USU ; Aron, Vici, Jimmy, Juli dan Johanes. 12. Civitas GMKI Komisariat FEDITA USU dan N-HKBP Binjai Baru. Akhir kata, semoga skripsi ini bermanfaat dan menjadi bahan masukan bagi para pembaca. Penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang membantu menyelesaikan skripsi ini, dan salam sejahtera bagi kita semuanya. Amin. Medan, 29 Agustus 2008 Penulis Daniel Rudi Salam Silaban NIM iv

6 ABSTRAK Audit Internal adalah sebuah penilaian yang sistematis dan obyektif yang dilakukan internal auditor terhadap operasional dan pengendalian yang berbeda-beda dalam organisasi. Tujuan audit internal ini adalah untuk menentukan apakah : 1. Informasi keuangan dan operasional telah akurat dan dapat diandalkan. 2. Risiko yang dihadapi perusahaan telah diidentifikasi dan diminimalisasi. 3. Peaturan eksternal serta kebijakan dan prosedur internal yang bisa diterima telah diikuti. 4. Kriteria operasi yang memuaskan telah dipenuhi. 5. Sumber daya telah digunakan secara efisien dan ekonomis. 6. Tujuan organisasi telah dicapai secara efektif. Semua unsur dalam pelaksanaan internal auditor ini dilakukan dengan tujuan untuk dikonsultasikan dengan manajemen dan membantu anggota organisasi dalam menjalankan tanggungjawabnya secara efektif. Kata Kunci : Audit Internal, Internal Auditor, Pengendalian, Obyektif, Efektif & Efisien. vii

7 ABSTRACT Internal auditing is a systematic, objective appraisal by internal auditor of the diverse operations and control within on organization. The of internal auditing doing is to determine whether : 1. Financial and operating information is accurate and reliable 2. Risk to the enterprise are identified and minimized 3. External regulations and acceptable internal policies and proedure are followed 4. Satisfactory operating criteria are met 5. Resources are used eficiently and economically 6. The organization s objectives are effectively archieved. All for the purpose of consulting with management and for assisting members of the organization in the effective discharge oh their responsibilities. Key words : Internal Auditing, Internal Auditor, Control, Objective, Effectively & Efficiently. vii

8 DAFTAR ISI PERNYATAAN... i KATA PENGANTAR... ii ABSTRAK... vi ABSTRACT... vii DAFTAR ISI... viii DAFTAR GAMBAR... x BAB I. PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Perumusan Masalah... 4 C. Tujuan Penelitian dan Manfaat Penelitian... 5 D.Kerangka Konseptual BAB II. TINJAUAN PUSTAKA A. Pengertian Internal Auditing B. Kedudukan Internal Auditor C. Fungsi dan Tanggung Jawab Internal Auditor.. 18 D. Program Pemeriksaan Internal Auditor E. Laporan Internal Auditor.. 24 BAB III. METODE PENELITIAN A. Jenis Peneltian B. Data Penelitian C. Sumber Data D. Teknik Pengumpulan Data E. Metode Analisis Data x

9 BAB IV. HASIL PENELITIAN A. Gambaran Umum Perusahaan Sejarah Ringkas Perusahaan Struktur Organisasi Perusahaan Kedudukan Internal Auditor Dalam Perusahaan Fungsi dan Tanggung Jawab Internal Auditor Program Pemeriksaan Internal Auditor Laporan Internal Auditor...53 B. Analisis Hasil Penelitian Analisis Dan Evaluasi Kedudukan Internal Auditor Analisis Dan Evaluasi Fungsi Internal Auditor BAB V. KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan B. Saran DAFTAR PUSTAKA x

10 DAFTAR GAMBAR Gambar Judul Halaman Gambar 1.1 Kerangka Konseptual Kedudukan dan Fungsi Internal Auditor.. 7 Gambar 1.2 Kedudukan Internal Auditor di bawah Dewan Komisaris...17 Gambar 1.3 Kedudukan Internal Auditor di bawah Presiden Direktur 17 Gambar 1.4 Kedudukan Internal Auditor di bawah Direktur Keuangan.18 Gambar 1.5 Fungsi Program Audit. 24 Gambar 1.6 Struktur Organisasi Perusahaan...37 x