EVALUASI PROSEDUR PENGENDALIAN INTERNAL PIUTANG NON- KAPITASI PELAYANAN KESEHATAN BLUD PADA PUSKESMAS GILINGAN

Transkripsi

1 EVALUASI PROSEDUR PENGENDALIAN INTERNAL PIUTANG NON- KAPITASI PELAYANAN KESEHATAN BLUD PADA PUSKESMAS GILINGAN TUGAS AKHIR Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan mencapai derajat Ahli Madya (A.Md.) Program Studi Diploma III Akuntansi Oleh: SINDHY IZZA WIDYANI NIM F PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2017

2 ABSTRAK EVALUASI PROSEDUR PENGENDALIAN INTERNAL PIUTANG NON- KAPITASI PELAYANAN KESEHATAN BLUD PADA PUSKESMAS GILINGAN SINDHY IZZA WIDYANI F Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui kelebihan dan kekurangan dari prosedur pengendalian internal piutang pelayanan kesehatan Badan Layanan Umum Daerah pada Puskesmas Gilingan Surakarta serta bagian bagian yang terlibat didalamnya. Langkah yang digunakan pada penelitian ini adalah dengan mengevaluasi prosedur pengendalian internal piutang pelayanan kesehatan BLUD dengan unsur unsur sistem pengendalian internal antara lain adanya struktur organisasi yang tegas, sistem wewenang serta prosedur pencatatan yang memadai, praktik yang sehat dalam pelaksanaan fungsi serta adanya kesesuaian mutu karyawan. Hasil dari evaluasi ini adalah ditemukannya beberapa kelebihan dan kelemahan pada sistem tersebut. Kelebihan tersebut adalah adanya struktur organisasi yang tegas, sistem otorisasi yang baik, prosedur pencatatan sistem akuntansi piutang nonkapitasi secara terinci, penggunaan formulir bernomor urut tercetak, pencocokan fisik antara kekayaan Puskesmas dengan catatan atasnya, persyaratan minimal bagi pegawai serta alternatif pelatihan peningkatan kompetensi kinerja. Kelemahan dari sistem tersebut adalah belum adanya ketentuan prosedur pemeriksaan mendadak, belum diterapkannya rotasi jabatan berkala, tidak adanya Dewan Pengawas serta kurang adanya sikap pro aktif pihak Puskesmas perihal penerimaan dana hasil klaim yang menyebabkan keterlambatan atas penerimaan dana. Berdasarkan hasil penelitian tersebut, penulis memberikan saran perencanaan atas pemeriksaan mendadak, rotasi jabatan berkala, pembentukan Dewan Pengawas serta perbaikan pola komunikasi atas prosedur penerimaan klaim piutang nonkapitasi. Kata kunci : puskesmas, piutang pelayanan kesehatan, sistem pengendalian internal ii

3 ABSTRACT EVALUASI PROSEDUR PENGENDALIAN INTERNAL PIUTANG NON- KAPITASI PELAYANAN KESEHATAN BLUD PADA PUSKESMAS GILINGAN SINDHY IZZA WIDYANI F The purpose of this research is to know the advantages and disadvantages of internal control procedures receivable health service BLUD at Puskesmas Gilingan Surakarta and the parts involved. The step of this research is done by evaluating the procedure of internal control with elements of the internal control system such as the existence of strict organizational structure, authority system and adequate recording procedures, healthy practices of the function and the suitability of the quality of employees. The result of the research are the discovery of several advantages and disadvantages of the system. The advantages are strict organizational structure, good authorization system, detailed accounting procedures, the use of printed serial number form, physical matching, minimum requirements employees and alternative training on performance improvement. The weakness of the system is the absence of the provisions of the procedure of sudden inspection, the absence of rotation, the absence of the Supervisory Board and the lack of pro-active attitude of the Puskesmas regarding the receipt of funds resulting from claims. Based on the results of this study, the authors provide planning advice on sudden inspection, periodic rotation, establishment of Supervisory Board and improvement of communication pattern on the procedure of receipt of claims. Keyword : puskesmas, receivable health service, internal control procedures iii

4 iv

5 v

6 vi

7 MOTTO DAN PERSEMBAHAN Laa yukallifullahu nafsan illa wus aha (QS.Al-Baqarah : 286) The devil is in the details. (Prof.Dr.-Ing. H. Bacharuddin Jusuf Habibie) Tugas Akhir ini penulis persembahkan kepada : 1. Bapak dan Ibu, atas setiap doa dan restu yang tak berbatas di tiap langkah hidupku 2. Adik tercinta, Vionha Riddha Widyananda 3. Dosen dosen terbaik di FEB UNS 4. Teman teman DIII Akuntansi Sahabat sahabat sesyurga dimanapun berada 6. Almamater UNS vii

8 KATA PENGANTAR Segala puji bagi Allah SWT, Rabb Semesta Alam, atas segala nafas, jatah hidup, hidayah, pertolongan serta rahmatnya, sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir yang berjudul Evaluasi Prosedur Pengendalian Internal Piutang Nonkapitasi Pelayanan Kesehatan BLUD pada Puskesmas Gilingan ini dengan baik. Tugas Akhir ini disusun sebagai salah satu persyaratan guna memperoleh gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma III Akuntansi di Universitas Sebelas Maret Surakarta. Penulis menyadari bahwa tiada karya yang sempurna selain karya darinya, oleh karena itu adanya karya tugas akhir ini pula bukan hasil dari jerih payah penulis seorang diri, melainkan juga dengan adanya berbagai bantuan dari banyak pihak baik secara langsung maupun tidak langsung. Pada kesempatan kali ini, dengan ketulusan dan kerendahan hati Penulis ingin menyampaikan rasa terimakasih kepada : 1. Bapak Prof. Dr. Ravik Karsidi, M.S., selaku Rektor Universitas Sebelas Maret Surakarta. 2. Dr. Hunik Sri Huning Sawitri, M.Si., Ak. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Ibu Djuminah, M.Si., Ak. selaku ketua Program Diploma III Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 4. Bapak Drs. Sri Hanggana, M.Si., Akt. selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah membimbing serta memberikan arahan dalam proses penyelesaian tugas akhir ini. 5. Ibu Putri Permatasari Husa, SE, M.Buss selaku Pembimbing Akademik yang telah memberikan saran saran akademik terbaik selama ini. 6. Bapak dan ibu tercinta terimakasih atas segala doa dan restunya selama hidupku. viii

9 7. Bapak Ibu Dosen Staf beserta Karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta, terimakasih atas segala bimbingan keilmuan dan pengalaman hidup yang dibagikan selama kuliah. 8. Segenap jajaran Pimpinan dan Staf KAP Wartono dan Rekan Surakarta yang telah berbagi ilmu dalam kegiatan magang, praktik kunjungan klien serta berbagai pengalaman hidup untuk bekal di masa depan. 9. Ibu dr. Retno Erawati Wulandari selaku Kepala UPTD Puskesmas Gilingan Surakarta. 10. Ibu drg. Nurul Hidayati selaku Pejabat Keuangan serta Ibu Oom Qomariyah, Amd., Keb selaku Koordinator Bagian Klaim Piutang Non-kapitasi Pelayanan Kesehatan Puskesmas Gilingan Surakarta. 11. Teman teman DIII Akuntansi FEB UNS Angkatan 2014 terkhusus kelas B, terimakasih atas segala kebersamaan dan semangat menjadi lebih baik di setiap harinya. 12. Sahabat sahabat terbaik di TAMA, BPPI FEB, BIRO AAI FEB, JNUKMI UNS dan HMPS Akuntansi. 13. Erwin Susanti, Mbak Novi Wulandari, Mbak Nur Soffi, Mbak Laily, Mbak Wafa, Mbak Soffi, Mbak Rumay, Mbak Denis dan Mbak Kiky, terimakasih atas segala nasihat, bantuan dan pengorbanannya. ix

10 Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini masih jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu, segala kritik dan saran yang bersifat membangun Penulis harapkan demi perbaikan tugas akhir ini. Semoga penyusunan tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi Penulis khususnya dan mungkin bagi pihak lain pada umumnya. Surakarta, Mei 2017 Penulis x

11 DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL ABSTRAK.. HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS HALAMAN PERSETUJUAN HALAMAN PENGESAHAN... MOTTO DAN PERSEMBAHAN.. KATA PENGANTAR DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR.. DAFTAR LAMPIRAN i ii iv v vi vii viii xi xiii xiv xv BAB I. PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah.. 1 B. Perumusan Masalah. 5 C. Tujuan Penelitian. 5 D. Manfaat Penelitian.. 6 II. TINJAUAN PUSTAKA xi

12 A. Prosedur Pengendalian Internal 7 B. Piutang. 15 C. Pelayanan Kesehatan 18 D. Badan Layanan Umum Daerah (BLUD). 22 E. Pusat Kesehatan Masyarakat (PUSKESMAS). 23 F. Bagan Aliran (Flowchart). 26 III. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Perusahaan. 32 B. Analisis dan Pembahasan 45 C. Temuan 62 IV. PENUTUP A. Simpulan. 67 B. Rekomendasi DAFTAR PUSTAKA.. 71 LAMPIRAN. 73 xii

13 DAFTAR TABEL TABEL Halaman 2.1 Simbol-simbol flowchart 26 xiii

14 DAFTAR GAMBAR GAMBAR Halaman 3.1 Struktur Organisasi Puskesmas Gilingan Surakarta Bagan Aliran Prosedur Pengendalian Internal Piutang Non-kapitasi Pelayanan Kesehatan pada Puskesmas Gilingan Contoh Dokumen Identitas Pasien Kartu Status Rekam Medik, Kartu Tindakan Rekam Medik serta Hasil Tes Laboratorium Rincian Tindakan dan Biaya Pasien Kuitansi Klaim Piutang Non-kapitasi Formulir Pengajuan Klaim Piutang Non-kapitasi Unit Lab Lampiran Formulir Pengajuan Klaim Memo Pembukuan Piutang Klaim Non-kapitasi Rekapitulasi Piutang dan Penyisihan Piutang Pendapatan BLUD atas Pendapatan Non-kapitasi BPJS 53 xiv

15 DAFTAR LAMPIRAN LAMPIRAN Halaman 1. Piutang dan Penyisihan Piutang Pendapatan BLUD... xv

16 16