ANALISIS PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN BADAN PADA PT ANUGRAH SETIA LESTARI

Transkripsi

1 ANALISIS PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN BADAN PADA PT ANUGRAH SETIA LESTARI SKRIPSI Oleh: Isabella Fauzi Universitas Bina Nusantara Jakarta 2011

2 ANALISIS PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN BADAN PADA PT ANUGRAH SETIA LESTARI SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat Untuk mendapatkan gelar sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Jenjang Pendidikan Strata 1 Oleh Isabella Fauzi Universitas Bina Nusantara Jakarta 2011 i

3 TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI N a m a : Isabella Fauzi N I M : F a k u l t a s : Ekonomi dan Bisnis J u r u s a n : Akuntansi Bidang Studi : Perpajakan Judul Skripsi : Analisis Penerapan Perencanaan Pajak Penghasilan Badan Pada PT Anugrah Setia Lestari. Skripsi tersebut di atas disetujui dan diterima baik sebagai salah satu karya ilmiah mahasiswa yang bersangkutan dalam memenuhi salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi, Universitas Bina Nusantara. Jakarta, Mengetahui Ketua/Sekretaris Jurusan Dosen Pembimbing (Bpk. Gatot Soepriyanto, SE., Ak., M. Buss (Acc)) (Bpk. Martin Surya M., SE., MM., BKP) ii

4 ANALISIS PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN BADAN PADA PT ANUGRAH SETIA LESTARI Skripsi Oleh: Isabella Fauzi Disetujui: Pembimbing Martin Surya Mulyadi, SE., MM., BKP D 3628 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2011 iii

5 PERNYATAAN Dengan ini saya, Nama : Isabella Fauzi NIM : Judul Skripsi : Analisis Penerapan Perencanaan Pajak Penghasilan Badan Pada PT Anugrah Setia Lestari Memberikan kepada Universitas Bina Nusantara hak non-eksklusif untuk menyimpan, memperbanyak, dan menyebarluaskan skripsi akhir kara saya, secara keseluruhan atau hak sebagian atau hanya ringkasannya saja, dalam bentuk format tecetak dan atau elektronik. Menyatakan bahwa saya, akan mempertahankan hak eksklusif saya, untuk menggunakan seluruh atau sebagian isi skripsi akhir saya, guna mengembangkan karya di masa depan, misalnya bentuk artikel, buku, perangkat lunak, ataupun sistem informasi. Jakarta, 26 Juli 2011 (Isabella Fauzi) iv

6 KATA PENGANTAR Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan karunia-nya sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan skripsi ini dengan baik dan tepat pada waktunya. Adapun skripsi ini diajukan untuk memenuhi sebagian dari persyaratan guna mencapai gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Bina Nusantara dan dengan tujuan dapat memberikan solusi terbaik dan dapat diaplikasikan secara nyata atas masalah yang dihadapi perusahaan. Dalam penyusunan skripsi ini, penulis banyak menerima bantuan dari berbagai pihak, maka dalam kesempatan ini, penulis dengan segala kerendahan hati ingin menyampaikan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada pihak yang telah membantu penulis, baik secara langsung maupun tidak langsung, yaitu: 1. Bapak Prof. Dr. Ir. Harjanto Prabowo, MM., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Dr. E.A. Kuncoro, SE, MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas BinaNusantara. 3. Bapak Gatot Soepriyanto, SE., Ak., M. Buss (Acc) selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantar. 4. Ibu Yensun, SE., M.Buss selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara vi

7 5. Bapak Martin Surya Mulyadi, SE., Ak., BKP selaku dosen pembimbing, yang dalam kesibukannya telah meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran serta kesabaran dalam membimbing penyusunan skripsi ini. 6. Seluruh dosen Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan dan tuntunan dalam menyelesaikan gelar kesarjanaan ini. 7. Seluruh pimpinan dan staff PT Anugrah Setia Lestari yang telah membantu penulis dalam memberikan data dan informasi yang diperlukan sehubungan dengan penyusunan skripsi ini. 8. Orang tua tercinta, kakak dan adikku tersayang yang telah memberikan doa dan semangat selama penyusunan skripsi ini. 9. Leo, Penny Lestari, Pipita, Andreas, Fenika, Lius, Hana Setiawati, Ryan, Buntoro, Sonia, Nike yang selalu memberikan semangat dan membantu penulis secara langsung maupun tidak langsung dalam menyelesaikan skripsi ini. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari para pembaca guna menyempurnakan segala kekurangan dalam penyusunan skripsi ini. Akhir kata, demikian penulis berharap dengan adanya skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkannya. Jakarta, 8 Juni 2011 vii (Isabella Fauzi)

8 DAFTAR ISI Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam...i Tanda Persetujuan Skripsi...ii Halaman Persetujuan Soft Cover. iii Abstrak.iv Kata Pengantar..v Daftar Isi..vii Daftar Tabel...x Daftar Gambar. xii Daftar Lampiran..xiii BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Penelitian Ruang Lingkup Penelitian Tujuan dan Manfaat Penelitian Metodologi Penelitian Sistematika Pembahasan.. 6 BAB II LANDASAN TEORI II.1 Pemahaman Tentang Pajak.. 9 II.1.1 Pengertian Pajak... 9 II.1.2 Fungsi Pajak. 10 viii

9 II.1.3 Sistem Pemungutan Pajak 11 II.1.4 Subjek dan Objek Pajak II.1.5 Tarif Pajak Penghasilan II.1.6 Tarif Pajak pasal 31E II.1.7 Formula Umum Pajak Penghasilan II.2 Pemahaman Tentang Tax Planning (Perencanaan Pajak) II.2.1 Pengertian, Tujuan, dan Manfaat Tax Planning (Perencanaan Pajak).. 29 II.2.2 Motivasi Dilakukannya Tax Planning (Perencanaan Pajak). 30 II.2.3 Tahap-tahap Perencanaan Pajak II.2.4 Alternatif- alternatif Dalam Mengefisiensikan Beban PPh Badan II.3 Kerangka Pemikiran...37 BAB III OBJEK PENELITIAN III.1 Sejarah Singkat...38 III.2 Bidang Usaha...39 III.3 Produk-Produk...39 III.4 Struktur Organisasi...39 III.5 Kebijakan Akuntansi Yang Ada di Perusahaan.42 III.6 Penerapan Kewajiban Perpajakan Pada Perusahaan.44 III.7 Laporan Keuangan Perusahaan Tahun 2007, 2008, dan ix

10 BAB IV PEMBAHASAN IV.1 Analisis Pada Laporan Laba Rugi PT Anugrah Setia Lestari..48 IV.2 Koreksi Fiskal Terhadap Laporan Laba Rugi dari Hasil Analisis Biaya.. 51 IV.3 Perencanaan Pajak yang dapat diterapkan Pada PT Anugrah Setia Lestari.. 69 IV.4 Rekonsiliasi Fiskal Sebelum dan Sesudah Perencanaan Pajak.84 BAB V SIMPULAN DAN SARAN V.1 Simpulan 98 V.2 Saran Lampiran Lampiran Daftar Acuan Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup x

11 DAFTAR TABEL II.1 Tabel Tarif Wajib Pajak Badan Dalam Negeri dan Bentuk Usaha Tetap (BUT) Tahun 2007 dan II.2 Tabel Tarif Wajib Pajak Badan Dalam Negeri dan Bentuk Usaha Tetap (BUT) Tahun II.3 II.4 III.1 III.2 III.3 IV.1 Tabel Tarif Pajak Penghasilan Pasal31E Tabel Metode Penyusutan Tabel Metode Penyusutan Tabel Neraca Tabel Laporan Laba Rugi Tabel Koreksi Fiskal terhadap Laporan Laba Rugi Dari Hasil Analisis Biaya Tahun IV.2 Tabel Koreksi Fiskal terhadap Laporan Laba Rugi Dari Hasil Analisis Biaya Tahun IV.3 Tabel Koreksi Fiskal terhadap Laporan Laba Rugi Dari Hasil Analisis Biaya Tahun IV.4 Tabel Perhitungan PPh Pasal 21 dengan Perencanaan Pajak berupa Tunjangan 75 IV.5 Tabel Evaluasi Metode Gross Up transaksi Withholding Tax Tahun IV.6 Evaluasi Metode Gross Up transaksi Withholding Tax Tahun xi

12 IV.7 Evaluasi Metode Gross Up transaksi Withholding Tax Tahun IV.8 IV.9 Tabel Daftar Nominatif Biaya entertainment dan sejenisnya.. 80 Tabel Rekonsiliasi Perhitungan Laba Rugi Komersial Dan Fiskal Tahun IV.10 Tabel Perhitungan PPh Badan Tahun IV.11 Tabel Rekonsiliasi Perhitungan Laba Rugi Komersial Dan Fiskal Tahun IV.12 Tabel Perhitungan PPh Badan Tahun IV.13 Tabel Rekonsiliasi Perhitungan Laba Rugi Komersial Dan Fiskal Tahun IV.14 Tabel Perhitungan PPh Badan Tahun xii

13 DAFTAR GAMBAR I.1 Gambar Perbandingan Omset dan Beban Pajak II.1 III.1 Gambar Kerangka Pemikiran Gambar Struktur Organisasi PT Anugrah Setia Lestari...40 xiii

14 DAFTAR LAMPIRAN Lampiran Neraca Tahun L1 Lampiran Laporan Laba Rugi Tahun 2007.L2 Lampiran SPT 1771 Tahun 2007 L3 Lampiran SPT 1771 halaman 2 Tahun L4 Lampiran SPT I Tahun L5 Lampiran SPT II Tahun L6 Lampiran SPT III Tahun 2007.L7 Lampiran SPT IV Tahun 2007.L8 Lampiran SPT V Tahun L9 Lampiran SPT VI Tahun L10 Lampiran Neraca Tahun 2008 L11 Lampiran Laporan Laba Rugi Tahun 2008 L12 Lampiran SPT 1771 Tahun L13 Lampiran SPT 1771 halaman 2 Tahun 2008.L14 Lampiran SPT I Tahun L15 Lampiran SPT II Tahun 2008.L16 Lampiran SPT III Tahun 2008 L17 Lampiran SPT IV Tahun L18 Lampiran SPT V Tahun 2008 L19 Lampiran SPT VI Tahun L20 Lampiran Neraca Tahun 2009 L21 Lampiran Laporan Laba Rugi Tahun 2009 L22 xiv

15 Lampiran SPT 1771 Tahun L23 Lampiran SPT 1771 halaman 2 Tahun 2009.L24 Lampiran SPT I Tahun L25 Lampiran SPT II Tahun L26 Lampiran SPT III Tahun 2009 L27 Lampiran SPT IV Tahun L28 Lampiran SPT V Tahun 2009.L29 Lampiran SPT VI Tahun L30 xv