EVALUASI ATAS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 KARYAWAN PADA PT ADIMITRA KARYA

Transkripsi

1 EVALUASI ATAS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 KARYAWAN PADA PT ADIMITRA KARYA Abstrak Sebagai warga negara Indonesia yang baik, perusahaan harus melaksanakan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Perpajakan. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui gambaran mengenai besarnya penghasilan yang diperoleh karyawan yang nantinya akan dikenakan PPh pasal 21 orang pribadi. Selain itu agar mengetahui apakah penerapan PPh pasal 21 tentang pemotongan, penyetoran dan pelaporan pajak atas karyawan telah sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku. Metode penelitian yang digunakan dalam penelitian adalah penelitian kepustakaan, yaitu penelitian dengan cara membaca dan mempelajari referensi dari perpustakaan yang berkaitan dengan perpajakan, khususnya PPh pasal 21. Selain itu dilakukan juga penelitian lapangan, dengan mengunjungi perusahaan, dan melakukan observasi untuk mendapatkan data-data dan informasi yang berguna untuk penelitian. Serta melakukan wawancara dengan para karyawan yang bersangkutan dengan pembahasan masalah. Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan, diketahui bahwa perusahaan memiliki beberapa masalah, yaitu perusahaan tidak meminta informasi terbaru dari para karyawan. Perusahaan juga tidak melakukan pemotongan PPh pasal 21 bagi pemakaian jasa konsultan dan notaris sesuai dengan tarif pada pasal 17 Undang-Undang PPh. Selain itu perusahaan tidak melakukan perhitungan dan pemotongan terhadap karyawan tidak tetapnya. Dalam hal ini seharusnya perusahaan menghitung dan mencantumkannya dalam SPT PPh pasal 21 tahunan perusahaan. Hal ini mengakibatkan perusahaan memiliki pajak kurang bayar sebesar Rp ,-. Terhadap masalah yang ditemukan, dapat disimpulkan bahwa perusahaan memiliki kebijakan mengenai pajak perorangan bagi karyawan maupun untuk perusahaan itu sendiri sudah cukup baik. Perusahaan juga telah mengikuti peraturan perpajakan yang terus mengalami perubahan. Namun perusahaan masih belum memahami secara penuh tentang pengisian dan penerapan PPh pasal 21. Penulis memberikan saran kepada perusahaan untuk selalu meminta data terbaru (up to date) dari para karyawan pada setiap tahun pajak dan melakukan perhitungan secara konsisten sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku, serta berkonsultasi tentang masalah perpajakan yang belum/kurang dipahami kepada tenaga ahli di bidang perpajakan. Kata kunci : Evaluasi dan perhitungan PPh pasal 21

2 KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat dan rahmat-nyalah sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul EVALUASI ATAS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 KARYAWAN PADA PT ADIMITRA KARYA tepat pada waktunya. Adapun tujuan dari penulisan skripsi ini adalah untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan pendidikan Strata-1 pada Universitas Bina Nusantara dan untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi jurusan Akuntansi. Pada kesempatan ini, penulis hendak menyampaikan terima kasih kepada semua pihak yang telah memberikan dukungan moril maupum materiil sehingga skripsi ini dapat selesai. Ucapan terima kasih ini penulis tujukan kepada : 1. Bapak Prof. DR. Gerardus Polla, M.App.Sc, selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Parulian Sihotang, Ak. M.Acc., DipRes., Ph.D., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 3. Bapak Misbahul Munir, AK., MBA., selaku Ketua Jurusan Akuntansi. Fakultas Ekonomi Universitas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi. 5. Bapak Tjhin Tjiap Lung, SE., MM., Ak., selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak memberi masukan, semangat, dan saran selama penulis menyusun skripsi.

3 6. Seluruh Dosen Universitas Bina Nusantara yang telah mendidik dan memberikan bimbingan selama masa perkuliahan. 7. Pimpinan PT Adimitra Karya, Bapak Djujanto Ramli dan seluruh staff perusahaan atas kesempatan dan bantuan yang diberikan kepada penulis dalam melakukan penelitian dan memperoleh informasi yang diperlukan selama penulisan skripsi ini. 8. Papi JC, papa dan mama serta adikku, Yessi yang telah memberikan doa, dorongan dan semangat selama penyusunan skripsi ini. 9. Sahabat-sahabatku, Anryani, Kerin, Vindy, P-man, Fonny, Ridwan, William, Rika, dan Judith yang banyak membantu dan selalu memberikan semangat, doa serta dorongan bagi penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 10. Teman-temanku satu bimbingan skripsi, Yenni, Alesha, dan Anita yang telah berjuang bersama-sama penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Meskipun telah berusaha menyelesaikan skripsi ini sebaik mungkin, penulis menyadari bahwa skripsi ini masih ada kekurangan. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari para pembaca guna menyempurnakan segala kekurangan dalam penyusunan skripsi ini. Akhir kata, penulis berharap semoga skripsi ini berguna bagi para pembaca dan pihak-pihak lain yang berkepentingan. Jakarta, 25 Agustus 2006 Penyusun Yulia Angela

4 DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam i Tanda Persetujuan Skripsi ii Halaman Persetujuan Hard Cover iii Pernyataan Dewan Penguji iv Abstrak v Kata Pengantar vi Daftar Isi viii Daftar Tabel x Daftar Gambar xi Daftar Lampiran xii Bab I : PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Penelitian 1 I.2 Ruang Lingkup Penelitian 2 I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian 2 I.4 Metodologi Penelitian 3 I.5 Sistematika Pembahasan 4 Bab II : LANDASAN TEORI II.1 Dasar-Dasar Perpajakan 6 II.1.1. Definisi Pajak 6 II.1.2. Pengelompokan Pajak 7 II.1.3. Asas-Asas Pemungutan Pajak 9 II.1.4. Fungsi-Fungsi Dan Tata Cara Pemungutan Pajak 10 II.1.5. Subjek Dan Objek Pajak 13 II.2 Pajak Penghasilan 16 II.2.1. Pengertian Pajak Penghasilan 16 II.2.2. Wajib Pajak Dan Objek Pajak PPh II.2.3. Hak Dan Kewajiban Wajib Pajak PPh Pasal 21 22

5 II.2.4. Hak Dan Kewajiban Pemotong PPh Pasal 21 II.2.5. Tarif Dan Penerapan Pajak Penghasilan Pasal 21 II.2.6. Pengurangan Yang Diperbolehkan II.2.7. Penghitungan PPh Pasal II.3. Perencanaan Pajak II.3.1. Definisi Perencanaan Pajak II.3.2. Tahapan Dalam Membuat Perencanaan Pajak II.3.2. Pengelolaan Efisiensi Pajak Penghasilan Pasal Bab III : GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN III.1 Sejarah Perusahaan 37 III.2 Struktur Organisasi Dan Uraian Tugas 37 III.3 Sistem Perpajakan Perusahaan III.4 Proses Pengumpulan Data Bab IV: EVALUASI ATAS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 KARYAWAN PADA PT ADIMITRA KARYA IV.1 Evaluasi Pelaksanaan PPh Pasal 21 Pada PT Adimitra Karya 51 IV.2 Usulan Pelaksanaan Perencanaan Perpajakan PPh Pasal pada PT Adimitra Karya Bab V : SIMPULAN DAN SARAN V.1 Simpulan 78 V.2 Saran 79 Lampiran L1 Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup

6 DAFTAR TABEL No. Tabel Keterangan Halaman Tabel II.1 Tarif pajak atas Penghasilan pajak bagi wajib pajak orang 28 pribadi dalam negeri Tabel II.2 Penghitungan PTKP 31 Tabel IV.1 Daftar Karyawan Tetap 50 Tabel IV.2 Daftar Karyawan Tidak Tetap 58 Tabel IV.3 PPh pasal 21 Setelah Evaluasi 62 Tabel IV.4 Selisih PPh 21 Sebelum dan Setelah Evaluasi 62 Tabel IV.5 Perbandingan Pajak Terutang Karyawan Tetap Sebelum dan 64 Setelah Analisis Tabel IV.6 Perhitungan PPh pasal 21 Tenaga Ahli 66 Tabel IV.7 Perhitungan PPh pasal 21 Karyawan Tidak Tetap 70 Tabel IV.8 Perhitungan Jumlah Pada Formulir 1721-B 72 Tabel IV.9 Jumlah SPT Tahunan 1721 sebelum dan sesudah evaluasi 72 Tabel IV.10 Perhitungan PPh pasal 21 Sebelum dan Setelah Perencanaan 74 Pajak Tabel IV.11 Tabel IV.12 PPh pasal 21 Sebelum Gross Up (Normal) PPh pasal 21 Sesudah Gross Up 76 77

7 DAFTAR GAMBAR No. Gbr Keterangan Halaman Gambar III.1 Struktur Organisasi PT Adimitra Karya 39