BAB IV PEMBAHASAN. IV. 1 Penerapan dan Perhitungan Akad Sewa-Menyewa Ijarah Pada Bank DKI

Transkripsi

1 BAB IV PEMBAHASAN IV. 1 Penerapan dan Perhitungan Akad Sewa-Menyewa Ijarah Pada Bank DKI Syariah Ijarah adalah akad sewa menyewa atau akad penyediaan dana dalam rangka memindahkan manfaat atau hak guna dari suatu barang yang terjadi antara bank sebagai pemilik objek dan nasabah sebagai penyewa objek, tanpa diikuti dengan pemindahan kepemilikan barang itu sendiri. Skim pemberian pinjaman ini menerapkan sistem syariah dengan akad ijarah. Dalam bank DKI Syariah hanya melayani ijarah muntahiyah bittamlik untuk rumah. Berikut beberapa mekanisme akad ijarah : a) Calon nasabah datang ke bank dengan tujuan mengajukan akad ijarah. Membicarakan persoalan objek yang akan disewa. b) Bank menjelaskan persyaratan-persyaratan yang harus dipenuhi untuk dapat menjalankan akad ijarah tersebut. Serta, bank dan nasabah membicarakan persoalan tentang perjanjian objek, mulai dari objek yang dibutuhkan oleh nasabah, kegunaan atau manfaat dari objek yang akan diakadkan, menetapkan waktu atau periode akad ijarah. c) Menyetujui akad yang telah ditentukan oleh bank. Dalam hal ini, nasabah dikira telah mengerti syarat-syarat yang diajukan oleh bank. Setelah hal tersebut samasama dimengerti oleh kedua belah pihak, barulah akad tersebut disetujui oleh kedua belah pihak. 54

2 d) Menandatangani akad. Setelah akad tersebut disetujui oleh kedua belah pihak, barulah bank dan nasabah menandatangani akad. Dan dapat dikatakan bahwa akad telah sah. Selain mekanisme yang harus dipenuhi oleh bank dan nasabah, maka syarat untuk menjalankan akad ijarah juga harus dilakukan. Syarat akad ijarah sebagai berikut : a) Melakukan Ijab Qabul (akad/kontrak) b) Pihak yang berakad yaitu pemberi sewa (bank) dan penyewa (nasabah) c) Objek akad Pada Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim, hanya terdapat akad pembiayaan ijarah muntahiyah bittamlik (IMBT) untuk rumah. Tetapi dalam akad tersebut, terbagi menjadi akad IMBT Akad Jual Beli rumah (AJB), akad IMBT renovasi rumah, dan IMBT Take Over (T.O) Rumah. Dalam perjanjian IMBT rumah terdapat beberapa point yang harus dipahami oleh nasabah, sehingga tidak melanggar perjanjian tersebut. Berikut ketentuan dan syarat-syarat perjanjian sebagai berikut : 1. Jaminan pembiayaan a. Berupa sebidang tanah (diberikan keterangan luas tanah, dan luas bangunan yang ada diatasnya) yang akan dibangun pada lahan (diberikan keterangan mengenai alamat lahan tersebut). b. Seluruh jaminan dan objek IMBT diikat HT (Hak Tanggung) Rp

3 2. Syarat dan akad pembiayaan a. Menyetujui syarat dan ketentuan yang berlaku serta biaya-biaya yang akan timbul dengan menandatangani Surat Pemberitahuan Persetujuan Pembiayaan (SPPP) b. Telah dilakukan pengecekan sertifikat oleh pihak notaris dan jaminan tidak dalam sengketa. c. Nasabah telah melunasi semua biaya-biaya yang disyaratkan. d. Telah menyerahkan bukti pembayaran sewa awal atau uang muka sebelum akad (dimana sewa awal atau uang muka ditentukan diawal oleh pihak DKI) e. Jika dipersyaratkan, nasabah wajib mengisi formulir / surat pernyataan kesehatan dengan kondisi sebenarnya, jika tidak demikian, maka Bank tidak bertanggung jawab apabila klaim ditolak oleh pihak asuransi. 3. Syarat pencairan pembiayaan a. Menandatangani perjanjian pembiayaan dan akta pengakuan hutang notarill beserta istri. b. Telah menyerahkan covernote yang menyatakan akan menyerahkan asli akta jual beli, pemecahan sertifikat induk dan proses balik nama sertifikat serta pengurusan IMB dari notaris dan developer setelah pengurusan selesai langsung diserahkan ke Bank DKI Cabang Syariah Wahid Hasyim. c. Memiliki rekening di Bank DKI Cabang Syariah Wahid Hasyim. d. Pencairan ke rekening developer. e. Syarat akad pembiayaan dan syarat lainnya telah terpenuhi. 56

4 4. Syarat lainnya a. Bersedia mengikuti asuransi jiwa (menurut ketentuan asuransi) dengan Bankers Clause Bank DKI Syariah b. Bersedia mengikuti asuransi kebakaran rumah (Bankers Clause Bank DKI Syariah) c. Biaya notaris dan biaya lainnya yang berhubungan dengan pembiayaan ini ditanggung nasabah d. Skema IMBT ini berdasarkan Fatwa Dewan Syariah Nasional : Bahwa dalam rangka pelaksanaan IMBT, terlebih dahulu dilakukan akad Al Ba l atas objek sewa dari pemilik tanah dan bangunan kepada bank, yang kemudian dilaksanakan akad ijarah dari Bank kepada Nasabah. Dan pada akhir periode sewa, bank akan melakukan hibah atas objek sewa kepada nasabah. Jika nasabah (penyewa / musta jir) ingin memiliki objek sewa sebelum akhir periode maka akan dilakukan jual beli kembali atas objek sewa tersebut. e. Nasabah setuju untuk mengosongkan objek pembiayaan jika dalam 2 bulan tidak membayar angsuran dengan alasan apapun, dan akan dipasang papan bertuliskan Rumah ini Dalam Penguasaan Bank DKI. Jika menunggak 3 bulan, jaminan pembiayaan akan di jual. f. Nasabah dilarang menyewakan objek sewa tanpa persetujuan secara tertulis dari Bank DKI Syariah. g. Nasabah dinyatakan wanprestasi / lalai jika terjadi salah satu atau lebih peristiwa sebagai berikut : i. Tidak mengangsur selama dua bulan dengan alasan apapun 57

5 ii. Nasabah melaksanakan, mengijinkan / memperbolehkan dilakukan penyimpangan, pelanggaran terhadap barang jaminan yang akan membahayakan keberadaan barang jaminan atau berkurangnya nilai jaminan dan hilangnya jaminan. iii. Apabila nasabah memindahkan hak sewa atau mengalihkan kepemilikan objek sewa tanpa persetujuan dari bank DKI Syarah atas objek sewa tanah dan bangunan (diberikan keterangan alamat tempat bangunan). iv. Apabila nasabah dinyatakan wanprestasi / lalai karena sebab-sebab pada poin diatas maka nasabah memberikan kewenangan / kuasa kepada pemberi fasilitas / bank untuk menjual jaminan. h. Objek IMBT adalah tanah dan bangunan yang merupakan satu kesatuan objek sewa dan nasabah setuju untuk melakukan sewa dan pembayaran angsuran sewa dengan nominal angsuran yang sama setiap bulannya meskipun bangunan baru selesai 8 (delapan) bulan kemudian untuk rumah 1 lantai, dan 12 bulan untuk rumah 2 lantai. i. Biaya pemeliharaan jaminan / objek sewa ditanggung oleh nasabah atau pemohon. j. Bank tanpa surat kuasa apapun berhak mendebet, memindahbukukan, atau memblokir rekening tabungan, deposito, atau giro pemohon dan pasangan pemohon (suami / isteri) untuk memenuhi kewajibannya kepada bank. k. Nasabah wajib melaporkan secara tertulis sebelum dilakukan perubahan okupasi/ fungsi dari kewajibannya kepada bank. l. Menabung satu kali angsuran selama pembiayaan berlangsung dan hanya dapat diambil apabila pembiayaan telah lunas. 58

6 m. Nasabah setuju memberikan surat kuasa yang tidak dapat dicabut dan mengabaikan sebab-sebab batalnya surat kuasa untuk menjual objek pembiayaan. Hasil penjualan digunakan untuk melunasi pembiayaan, dan jika ada sisa diserahkan ke nasabah. n. Nasabah menjamin kebenaran, keabsahan, keakuratan data dan informasi yang disampaikan kepada bank. o. Apabila nasabah mengakhiri masa sewa sebelum jatuh tempo, dilakukan Al-ba i (jual-beli) dengan harga menurut bank. p. Lain-lain sesuai dengan ketentuan yang berlaku di bank DKI Syariah. Setelah pemohon memahami perjanjian terebut maka akan dilakukan penandatanganan perjanjian pembiayaan bila pemohon telah memenuhi syarat-syarat atau ketentuan yang dinyatakan dalam perjanjian. Kemudian sebagai tanda persetujuan terhadap ketentuan dan syarat-syarat yang berlaku, maka bank mengharapkan adanya pengembalian copy / duplicate surat pernjanjian setelah nasabah tanda tangani. Dalam 30 hari nasabah atau pemohon harus mengembalikan atau memberitahukan atas keberlanjutan surat pernjanjian ini, jika dalam waktu tersebut tidak mengembalikan atau pun tidak ada pemberitahuan dengan alasan yang jelas, maka bank akan menganggap bahwa permohonan pembiayaan yang dilakukan oleh nasabah atau pemohon akan dibatalkan atau digugurkan. 59

7 IV. 2 Perlakuan Akuntansi Ijarah Pada Bank DKI Syariah Telah Sesuai Dengan PSAK 107 Tentang Akuntansi Ijarah Untuk mengetahui perlakuan akuntansi ijarah pada Bank DKI Syariah telah sesuai dengan PSAK 107 tentang akuntansi ijarah, penulis mengolah data yang di dapatkan penulis dari bank DKI Syariah. Seperti sub diatas, penulis telah menjelaskan penerapan akuntansi ijarah pada bank DKI Syariah. Berikut dibawah ini adalah pernyataan mengenai telah sesuai atau tidak sesuai penerapan akuntansi ijarah yang dilakukan oleh Bank DKI Syariah terhadap PSAK 107 tentang Akuntansi Ijarah. Proses pencatatan / penjurnalan Ijarah Muntahiyah Bittamlik yang dilakukan di bank DKI Syariah. Pada bank DKI Syariah sendiri hanya menyediakan akad ijarah tidak murni atau yang disebut dengan akad ijarah muntahiyah bittamlik. Untuk objeknya sendiri yang lebih sering di ijarah kan adalah rumah, karena sifatnya lebih konsumtif. Untuk kendaraan mobil atau motor nasabah jarang yang ingin menggunakan akad ijarah, nasabah lebih memilih untuk menggunakan akad murabahah untuk kepemilikan mobil dan motor. Untuk lebih jelas dan lanjutnya, berikut contoh transaksi serta penjurnalan menggunakan IMBT rumah yang terjadi pada bank syariah. Berikut beberapa kasus IMBT yang terjadi di Bank DKI syariah : 60

8 1. Akad Pembiayaan IMBT AJB GAMBAR 4. 1 Skema akad IMBT AJB SUPPLIER A BANK B NASABAH Sumber : Bank DKI Syariah cabang wahid hasyim Keterangan : A. Bank melakukan akad Al Ba I dengan supplier, setelah akad Al Ba I dilaksanakan, supplier menyerahkan objek yang dibeli oleh bank. B. Bank dan nasabah melakukan akad IMBT AJB atas objek yang telah bank beli dari pihak supplier. Sesuai dengan pernjanjian yang dilakukan oleh bank dengan nasabah, pada saat jatuh tempo maka bank akan menyerahkan rumah tersebut secara hibah jika nasabah tidak melakukan penunggakan. Jika terjadi penunggakkan maka nasabah membayar semua sisa tunggakan barulah objek tersebut dipindah tangankan ke nasabah. Kasus 1-1 Pembelian Objek Sewa Rumah Pada tanggal 12 April 2012, nasabah datang ke bank mengajukan rumah dengan akad ijarah. Lalu bank kemudian memproses kebutuhan nasabah tersebut, dengan melihat aspek-aspek yang harus dipenuhi oleh nasabah kepada bank. Jika bank menyetujui maka akan diproses lebih lanjut oleh bank. 61

9 Tanggal 11 Mei 2012 didasarkan kebutuhan yang dibutuhkan nasabah Tuan Amir yang diajukan 12 April 2012 lalu, maka bank DKI Syariah membeli objek sewa rumah, seharga Rp ,00 (enam ratus juta rupiah) menggunakan akad IMBT. Atas pembelian rumah tersebut jurnal yang dilakukan oleh Bank DKI syariah adalah sebagai berikut : Dr. Aktiva kepemilikan rumah Cr. Kas/Rekening Penjual Rp ,- Rp ,- Pengakuan dan penyajian tentang akuntansi Ijarah adalah sebagai berikut : Dr. Aset Ijarah Muntahiyah bittamlikk Cr. Kas/rekening pemilik aset Berdasarkan analisa dan sumber yang dibaca oleh penulis maka perlakuan penjurnalan yang dilakukan oleh Bank DKI Syariah sudah sama dengan ketentuan PSAK 107 paragraf ke 9 yang mengatakan bahwa: Objek Ijarah diakui pada saat objek ijarah diperoleh sebesar biaya perolehan. Dan perusahaan telah mengakui objek Ijarahnya pada saat diperolehnya dan biaya perolehan sebesar Rp Maka penjurnalannya aktiva kepemilikan rumah bertambah pada asset bank dan berkurangnya kas rekening bank untuk pembayaran pembelian objek ijarah tersebut. 62

10 Kasus 1-2 Transaksi Ijarah KPR rumah yang dilakukan Bank DKI Syariah dengan Nasabah Pada tanggal 20 Mei 2012, bank dan nasabah melakukan perjanjian transaksi ijarah rumah yang telah disepakati sebagai berikut : Jenis akad : Ijarah Muntahiyah Bittamlik Nama penyewa : Amir Jenis barang yang disewa : Rumah Harga barang perolehan : Rp ,- Harga pokok objek sewa : Rp ,- Nilai sisa / residual value : 00 Total pembayaran sewa per tahun: Rp ,- (Rp ,- per bulan) Uang muka sewa dari penyewa : Rp ,- Jangka waktu sewa : 15 tahun (180 bulan) Opsi pengalihan kepemilikan : akhir masa sewa Biaya administrasi : Rp ,- (1,25% dari harga pokok) Margin / tahun (flat) : 7,36% Atas transaksi perjanjian tersebut, maka penjurnalan yang dilakukan oleh bank DKI Syariah adalah sebagai berikut: Dr. aktiva diperoleh untuk IMBT Cr. Persediaan rumah IMBT Rp ,- Rp ,- Sedangkan, dalam PSAK 107 pengakuan dan penyajian atas transaksi ijarah. Maka pernjurnalan berdasarkan PSAK 107 adalah sebagai berikut: Dr. Aktiva diperoleh untuk IMBT Cr. Persedian rumah IMBT Hasil Analisis: Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa perlakuan penjurnalan yang dilakukan oleh Bank DKI Syariah sudah sama dengan ketentuan PSAK 107 paragraf ke 9, dimana pengakuan objek ijarah diakui pada saat objek ijarah diperoleh sebesar biaya perolehan. di dalam Syariah tidak mengenal yang namanya bunga. Jadi disini 63

11 bank seperti perantara menyewakan rumah, harga objek yang dibeli oleh bank adalah harga perolehan nasabah juga. Tetapi dalam perjanjiannya pasti bank menginginkan return margin. Return margin per tahun yang diharapkan oleh bank di tentukan oleh kebijakan bank dan di diskusikan dengan nasabah yang disesuaikan dengan kemampuan nasabah. Kasus 1-3 Penerimaan uang muka sewa rumah dari nasabah ke bank DKI Syariah Pada tanggal 20 Mei 2012 juga dilakukan pembayaran uang sewa dari nasabah kepada bank DKI Syariah sebesar Rp Atas transaksi tersebut maka bank DKI Syariah melakukan penjurnalan sebagai berikut: Dr. Kas/ rekening penyewa Cr. Sewa diterima di muka Rp ,- Rp ,- Pengakuan dan penyajian untuk penerimaan uang muka sewa adalah sebagai berikut: Dr. kas/rekening penyewa Cr. Titipan uang sewa muka IMBT Hasil Analisis: Perlakuan prosentase uang muka yang ditentukan oleh BI adalah 30% dari harga perolehan. Untuk pengukuran pada bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim sendiri memiliki kebijakan sendiri yaitu 20% dari harga perolehan yang biasanya disesuaikan kembali dengan gaji nasabah (DSR). Pengakuannya dilakukan pada saat uang tersebut dibayarkan dari nasabah ke bank. 64

12 Pada kasus diatas, menurut kebijakan BI seharusnya Rp (30% dari Rp ) dan menurut kebijakan bank senilai Rp (20% dari Rp ). kemudian baru di diskusikan kembali dengan nasabah. Maka setelah didiskusikan dengan nasabah disepakati Rp untuk uang muka sewa awal. Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa perlakuan penjurnalan yang dilakukan oleh Bank DKI Syariah sudah sama dengan ketentuan PSAK 107. Hanya saja nama akun nya saja yang berbeda tapi mempunyai arti yang sama. Kasus 1-4 Biaya administrasi Bank DKI Syariah Pada tanggal tanggal 20 Mei 2012, nasabah membayar biaya transaksi atas transaksi IMBT sebesar Rp Atas penerimaan biaya administrasi, bank DKI Syariah melakukan jurnal adalah sebagai berikut : Dr. Rekening Nasabah Cr. Pendapatan Administrasi Rp ,- Rp ,- Pengakuan dan penyajian penerimaan biaya administrasi adalah sebagai berikut : Dr. Kas/rekening penyewa Cr. Pendapatan fee IMBT Hasil Analisis: Kebijakan bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim mengenai biaya administrasi adalah 1,25% dari harga pokok. Pengukuran Harga pokok bukanlah Rp melainkan Rp dimana harga pokok didapat dari harga perolehan 65

13 dikurangi dengan uang muka sewa awal. Maka didapatlah Rp untuk pembayaran biaya administrasi yang dikenakan bank kepada nasabah. Dan diakui pada saat uang sewa dibayarkan. Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa perlakuan penjurnalan yang dilakukan oleh Bank DKI Syariah sudah sama dengan ketentuan PSAK 107. Pengukuran serta pengakuannya diakui pada saat transaksi dilakukan. Kasus 1-5 Penyusutan objek ijarah rumah Bank melakukan perhitungan penyusutan pada objek sewa rumah dengan harga pokok Rp ,00 disewakan dengan akad ijarah dan bank telah menetapkan kebijakan penyusutan sesuai umur masa sewa yaitu 15 tahun sesuai dengan masa sewa dan tidak ada nilai sisa. a) Melakukan perhitungan penyusutan menggunakan metode garis lurus Maka perhitungannya, = Rp per bulan b) Pada tanggal 20 Juni 2012 atas penyusutan tersebut, Bank DKI Syariah melakukan jurnal adalah sebagai berikut : Dr. Biaya Penyusutan Cr. Akumulasi Penyusutan Rp ,- Rp ,- 66

14 Untuk penyusutan Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim menggunakan metode garis lurus dimana nominal penyusutan setiap bulannya sampai dengan 15 tahun kemudian akan sama yaitu Rp c) Berdasarkan PSAK 107 Pengakuan dan penyajian untuk penyusutan : Dr. Biaya Penyusutan Cr. Akumulasi penyusutan aktiva IMBT Hasil Analisis: Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa perlakuan penjurnalan yang dilakukan oleh Bank DKI Syariah sudah sama dengan ketentuan PSAK 107 paragraf 11 dan 12. Yang menyatakan bahwa objek ijarah, jika berupa aset yang dapat disusutkan atau diamortisasi sesuai dengan kebijakan penyusutan atau amoritsasi untuk aset sejenis selama umur manfaat. Jenis amortisasi yang dipilih harus mencerminkan pola konsumsi yang diharapkan dari manfaat ekonomi dimasa depan dari objek ijarah. Pengukurannya menggunakan penyusutan metode garis lurus yang diakui sebesar Rp Kasus 1-6 Pembayaran uang asuransi dan notaris Pada tanggal 20 Mei 2012 juga bank langsung mendebit uang nasabah untuk pembayaran uang asuransi dan notaris. Sejumlah yang telah disepakati bersama oleh pihak bank, asuransi, notaris dengan pihak nasabah. Uang asuransi dan notaris ini harus dibayarkan oleh nasabah sehingga perjanjian sewa rumah dengan akad ijarah ini dapat berjalan secara cepat dan tidak ada hambatan 67

15 Atas transaksi tersebut maka penjurnalan yang dilakukan Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim tersebut adalah sebagai berikut : Dr. Rekening Nasabah Cr. Rekening Asuransi Cr. Rekening Notaris Hasil Analisis: Dalam Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim ada ketentuan-ketentuan yang harus dipenuhi dimana, nasabah yang ingin mengajukan pembiayaan akad ijarah ini harus membuka tabungan terlebih dahulu di Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim terlebih dahulu. Dan Asuransi dan notaris yang dipilih adalah asuransi dan notaris yang telah bekerja sama dengan bank DKI Syariah dimana pihak asuransi maupun notaris juga mempunyai rekening di Bank DKI Syariah. Ini untuk mempermudah pembayaran yang dilakukan antara nasabah dengan pihak asuransi dan notaris. Dimana Bank DKI mempunyai hak untuk langsungmemindahbukukan uang dari nasabah kepada pihak asuransi dan pihak notaris. Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa jika bank DKI melakukan penjurnalan atas transaksi tersebut, maka penjurnalan tersebut sesuai dengan PSAK 107 paragraf ke 16 yang menyatakan bahwa biaya perbaikan tidak rutin diakui pada saat terjadi. 68

16 Kasus 1-7 Pendapatan Sewa dari objek sewa rumah Pada tanggal 20 Juni 2012 Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim menerima pendapatan sewa dari nasabah sebesar Rp dengan return margin yang diharapkan sebesar 7,36% dan dibayarkan nasabah setiap bulannya sampai masa sewa habis. Atas transaksi pendapatan sewa yang diterima oleh bank dari nasabah maka penjurnalannya adalah sebagai berikut : Dr. Kas/Rekening Penyewa Cr. Pendapatan Sewa Rp ,- Rp ,- Berikut perhitungan untuk mendapatkan harga sewa per bulan yang dilakukan Bank DKI cabang syariah Wahid Hasyim : Harga Perolehan Margin (7,36%) x 15 tahun Harga Sewa Angsuran : Rp : Rp : Rp ,- selama 15 tahun : Rp ,- per bulan Pembayaran transaksi pendapatan sewa per bulannya langsung dapat di debet bank DKI Syariah pada saat jatuh temponya sebesar jumlah angsuran yang telah disepakati pertama. Pengakuan dan penyajian PSAK 107 untuk pendapatan sewa: Dr. Kas/Rekening Penyewa Cr. Pendapatan Sewa 69

17 Maka dapat dilihat melalui table angsuran sebagai berikut : Bulan ke TABLE 4.1 PEMBAYARAN ANGSURAN IMBT AJB Pinjaman Pokok Bunga Angsuran ,800,000 2,500,000 2,760,000 5,260, ,540,000 2,500,000 2,760,000 5,260, ,280,000 2,500,000 2,760,000 5,260, ,020,000 2,500,000 2,760,000 5,260, ,760,000 2,500,000 2,760,000 5,260, ,500,000 2,500,000 2,760,000 5,260, ,240,000 2,500,000 2,760,000 5,260, ,980,000 2,500,000 2,760,000 5,260, ,720,000 2,500,000 2,760,000 5,260, ,460,000 2,500,000 2,760,000 5,260,000 dst ,780,000 2,500,000 2,760,000 5,260, ,520,000 2,500,000 2,760,000 5,260, ,260,000 2,500,000 2,760,000 5,260,000 Sumber : Data diolah penulis Hasil Analisis: Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa perlakuan penyajian penjurnalan yang dilakukan oleh Bank DKI Syariah sudah sama dengan ketentuan PSAK 107 paragraf ke 14. Yang menyatakan bahwa Pendapatan sewa selama masa akad diakui pada saat manfaat atas aset telah diserahkan kepada penyewa. Maka bank DKI syariah mengakui pendapatan sewa pada bulan selanjutnya, dihitung 1 bulan pertama dari 20 Mei 20 Juni untuk bulan pertama Ijarah. 70

18 Berdasarkan pernyataan PSAK 107 paragraf 29 maka Bank DKI Syariah melakukan perhitungan seperti dibawah ini untuk mengakui pendapatan neto ijarah IMBT AJB atas nama Bapak Amir sebagai berikut : Perlakuan Pendapatan Transaksi IMBT adalah sebagai berikut : Pendapatan Sewa : Rp ,- Pengeluaran beban bank (HPP) Beban penyusutan : Rp ,- Beban pemeliharaan : - Beban lain : - Total beban bank : Rp ,- Pendapatan neto IMBT AJB : Rp ,- Maka ilustrasi menurut PSAK 107 paragraf 29 sebagai berikut : Pendapatan Sewa : Pengeluaran beban bank (HPP) Beban penyusutan : Beban pemeliharaan : Beban lain : + Total beban bank : Pendapatan neto IMBT AJB : Pernyataan PSAK 107 paragraf 29 menyatakan bahwa Pendapatan ijarah disajikan secara neto setelah dikurangi beban-beban yang terkait, misalnya beban penyusutan, beban pemeliharaan dan perbaikan, dan sebagainya. Kasus 1-8 Terjadi penunggakan pembayaran Pada bulan ketiga nasabah menunggak pembayaran bulanan sewa yang harusnya dibayarkan kepada bank DKI Syariah sebesar Rp

19 Atas kejadian tersebut maka Bank DKI Syariah melakukan penjurnalan sebagai berikut : Dr. Piutang pendapatan IMBT Cr. Pendapatan yang ditangguhkan Rp ,- Rp ,- Pengakuan dan penyajian PSAK 107 untuk penunggakan pendapatan : Dr. piutang pendapatan IMBT Cr. Pendapatan ijarah Hasil analisis: Pada saat penunggakan yang pertama Bank DKI Syariah akan melakukan penagihan bisa lewat telepon mupun usaha lainnya. Dan biaya yang dikeluarkan untuk biaya penagihan disebut dengan Ta wid. Jika nasabah sampai menunggak 2 bulan maka nasabah tanpa alasan apapun harus mengosongkan rumah tersebut (biasanya sudah ada dalam ketentuan perjanjian). Dan 3 bulan masih juga belum bisa membayar tunggakan maka Bank DKI Syariah berhak untuk menjual jaminan pembiayaan tersebut. Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa penjurnalan yang dilakukan Bank DKI Syariah telah sesuai dengan PSAK 107 paragraf ke 15 yang menyatakan bahwa piutang pendapatan sewa diukur sebesar nilai yang dapat direalisasikan pada akhir periode pelaporan. 72

20 Kasus 1-9 Pembayaran Tunggakan beserta Ta wid dan angsuran bulan berikutnya Pada saat memasuki 2 bulan penunggakan ternyata nasabah sudah bisa membayar tunggakannya. Maka proses pengosongan rumah tidak berjalan, dan nasabah masih bisa menggunakan objek seewa nya tersebut. Atas transaksi diatas maka Bank DKI Syariah melakukan penjurnalan sebagai berikut : a. Pada saat pembayaran tunggakan Dr. Pendapatan yang ditangguhkan Dr. Rekening Penyewa Cr. Piutang Pendapatan IMBT Cr. Pendapatan Sewa Rp ,- Rp ,- Rp ,- Rp ,- b. Pada saat pembayaran Ta wid Dr. Rekening Penyewa Cr. Ta wid Rp ,- Rp ,- Hasil analisa : Biaya Ta wid ini ditentukan oleh Bank DKI Syariah. Biasanya biaya ini sekitar Rp sampai Rp ini untuk penggantian jasa yang telah dilakukan oleh pihak Bank untuk menagih nsabah yang menunggak. Berdasarkan PSAK 107, tidak tercantum pembayaran biaya Ta wid jika nasabah atau penyewa menunggak biaya sewa. Dimana biaya Ta wid adalah biaya jasa yang dikenakan oleh bank kepada nasabah sebagai jasa untuk menagih nasabah dikala menunggak. 73

21 Kasus 1-10 Pemindahan Kepemilikan Setelah 15 tahun menyewa rumah, maka sampai lah pada saat penyerahan kepemilikan rumah yang dilakukan bank kepada nasabah secara hibah karena nasabah tidak pernah menunggak atau tunggakannya telah nasabah selesaikan terlebih dahulu sehingga angsurannya telah ia anggsur semua dan benar. Atas transaksi tersebut maka Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim melakukan penjurnalan sebagai berikut : Dr. Akumulasi Penyusutan Cr. Aktiva Ijarah Rp ,- Rp ,- Pengakuan dan penyajian untuk pemindahan kepemilikan: Dr. Akumulasi Penyusutan Cr. Aktiva Ijarah Hasil Analisis: Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa perlakuan penjurnalan yang dilakukan oleh Bank DKI Syariah sudah sama dengan ketentuan PSAK 107 paragraf ke-6(a). Yang menyatakan bahwa perpindahan kepemilikan suatu aset yang diijarahkan dari pemilik ke penyewa, dalam ijarah muntahiyah bitammlik dilakukan jika seluruh pembayaran sewa atas objek ijarah yang dialihkan telah diselesaikan dan objek ijarah telah diserahkan kepada penyewa dengan membuat akad terpisah secara hibah, maka jumlah tercatat objek ijarah diakui sebagai beban. 74

22 2. Akad Pembiayaan IMBT T.O (Take Over) GAMBAR 4. 2 SKEMA PEMBIAYAAN IMBT TAKE OVER BANK DKI SYARIAH NASABAH 2 BANK A Sumber : Bank DKI Syariah cabang Wahid Hasyim Keterangan : 1. Nasabah mendatangi bank dengan tujuan untuk melakukan peminjaman dana untuk menebus rumahnya di bank A. setelah bank menyetujui maka bank akan memberikan uang pinjaman yang disebut dengan pembiayaan Qardh. 2. Nasabah menerima uang pembiayaan Qardh kemudian nasabah membayar sisa taihan rumahnya pada bank A. setelah membayar, maka rumah kembali menjadi milik nasabah. 3. Berdasarkan perjanjian awal, bank melakukan akad Al Ba I yaitu membeli rumah nasabah sebesar pembiayaan Qardh tadi. Sehingga rumah nasabah kini adalah milik bank. 4. Kemudian nasabah dan bank melakukan akad IMBT Take Over. Sesuai perjanjian IMBT Take Over selesai jangka waktu penyewaanya maka objek sewa akan berpindah kepemilikan dari bank kepada nasabah secara hibah. Kasus 2-1 Penyetujuan Pembiayaan IMBT Take Over Pada tanggal 2 April 2012, nasabah Bapak Andi datang ke bank DKI Syariah dengan mengajukan pembiayaan IMBT Take Over rumah. Kemudian bank memproses kebutuhan nasabah tersebut ke proses yang lebih lanjut. Tanggal 8 Mei 2012, setelah bank melakukan proses kroscek atas sertifikat dan IMB nasabah adalah benar dan tidak dalam sengketa maka bank menyetujui pencairan 75

23 dana sebesar Rp sesuai dengan kebutuhan nasabah. Pembiayaan tersebut Rp dipergunakan untuk menebus rumah nasabah yang ada di bank lain. Atas transaksi pencairan dana tersebut maka bank membuat jurnal adalah sebagai berikut : Dr. Pembiayaan Qardh Cr. Rekening Nasabah Rp ,- Rp ,- Kasus 2-2 Pembelian Objek Rumah Nasabah Setelah pencairan pembiayaan Qardh, nasabah melakukan pembayaran kepada bank A. Setelah itu barulah kemudian dilakukan akad Al Ba I yaitu pembelian rumah nasabah oleh bank DKI Syariah. Atas transaksi tersebut Bank DKI Syariah melakukan penjurnalan adalah sebagai berikut : Dr. Aktiva kepemilikan rumah Cr. Rekening nasabah Rp ,- Rp ,- Hasil Analisis: Pertama bank telah mengeluarkan pembiayaan Qardh sebesar Rp yang dipergunakan nasabah untuk menebus rumahnya tersebut. Setelah rumah itu kembali milik nasabah, maka bank DKI Syariah membeli rumah nasabah sebesar Rp Dalam PSAK 107 juga tidak tercantum mengenai pembiayaan Qardh yang dipergunakan sebagai uang tebusan untuk objek rumah kepada bank lain. 76

24 Setelah nasabah menerima uang pembelian rumah tersebut, maka uang tersebut akan nasabah bayarkan untuk pembiayaan Qardh tadi sebesar Rp Atas transaksi pembayaran Qardh tersebut maka bank DKI melakukan penjurnalan sebagai berikut : Dr. Rekening nasabah Cr. Pembiayaan Qardh Rp ,- Rp ,- Kasus 2-3 Transaksi IMBT T.O rumah Karena pembiayaan bersifat IMBT Take Over, maka rumah yang telah Bank DKI Syariah beli dari nasabah, di IMBT kan lagi kepada nasabah dengan keterangan sebagai berikut: Jenis akad : Ijarah Muntahiyah Bittamlik Take Over Nama penyewa : Andi Jenis barang yang disewa : Rumah Harga barang perolehan : Rp Nilai sisa / residual value : 00 Total pembayaran sewa per tahun: Rp (Rp per bulan) Jangka waktu sewa : 10 tahun (120 bulan) Opsi pengalihan kepemilikan : akhir masa sewa Biaya administrasi : Rp (1,25% dari harga pokok) Margin / tahun (flat) : 7,25% Atas transaksi perjanjian tersebut, maka penjurnalan yang dilakukan oleh bank DKI Syariah adalah sebagai berikut : Dr. Aktiva diperoleh untuk ijarah Rp ,- Cr. Persediaan Rumah Ijarah Rp ,- Dalam PSAK 107 terdapat pengakuan dan penyajian atas transaksi ijarah untuk transaksi tersebut : Dr. Aktiva diperoleh untuk IMBT Cr. Persedian rumah IMBT 77

25 Hasil Analisis: Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa perlakuan penjurnalan yang dilakukan oleh Bank DKI Syariah sudah sama dengan ketentuan PSAK 107 paragraf ke 9, dimana pengakuan objek ijarah diakui pada saat objek ijarah diperoleh sebesar biaya perolehan. di dalam Syariah tidak mengenal yang namanya bunga. Jadi disini bank seperti perantara menyewakan rumah, harga objek yang dibeli oleh bank adalah harga perolehan nasabah juga. Tetapi dalam perjanjiannya pasti bank menginginkan return margin. Return margin per tahun yang diharapkan oleh bank di tentukan oleh kebijakan bank dan di diskusikan dengan nasabah yang disesuaikan dengan kemampuan nasabah. Kasus 2-4 pembayaran biaya administrasi pada Bank DKI Syariah Pada tanggal 8 Mei 2012 nasabah membayar biaya addministrasi atas transaksi IMBT Take Over sebesar Rp ,- Atas transaksi tersebut maka bank DKI syariah melakukan penjurnalan sebagai berikut: Dr. Rekening Nasabah Rp ,- Cr. Pendapatan administrasi Rp ,- Pengakuan dan penyajian PSAK 107 tentang akuntansi Ijarah adalah sebagai berikut: Dr. Kas/rekening penyewa Cr. Pendapatan fee IMBT 78

26 Hasil Analisis: Kebijakan bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim mengenai biaya administrasi adalah 1,25% dari harga pokok. Harga pokok Rp ,- didapatlah Rp ,- untuk pembayaran biaya administrasi yang dikenakan bank kepada nasabah. Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa perlakuan penjurnalan yang dilakukan oleh Bank DKI Syariah sudah sama dengan ketentuan PSAK 107. Yaitu dengan mendebet pemasukan kas sebesar Rp ,- dari rekening nasabah dan pendapatan administrasi bertambah pada sisi kredit. Kasus 2-5 Penyusutan objek ijarah rumah Bank melakukan perhitungan penyusutan pada objek sewa rumah dengan harga pokok Rp ,- disewakan dengan akad ijarah dan bank telah menetapkan kebijakan penyusutan sesuai umur masa sewa yaitu 10 tahun sesuai dengan masa sewa dan tidak ada nilai sisa. a) Melakukan perhitungan penyusutan menggunakan metode garis lurus Maka perhitungannya, = Rp ,- per bulan 79

27 b) Pada tanggal 8 Juni 2012 atas penyusutan tersebut, Bank DKI Syariah melakukan jurnal adalah sebagai berikut : Dr. Biaya Penyusutan Cr. Akumulasi Penyusutan Rp ,- Rp ,- Untuk penyusutan Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim menggunakan metode garis lurus dimana nominal penyusutan setiap bulannya sampai dengan 10 tahun kemudian akan sama yaitu Rp ,- c) Pengakuan dan penyajian PSAK 107 atas pengukuran penyusutan : Dr. Biaya Penyusutan Cr. Akumulasi penyusutan aktiva IMBT Hasil Analisis: Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa perlakuan penjurnalan yang dilakukan oleh Bank DKI Syariah sudah sama dengan ketentuan PSAK 107 paragraf 11 dan 12. Yang menyatakan bahwa objek ijrah, jika berupa aset yang dapat disusutkan atau diamortisasi sesuai dengan kebijakan penyusutan atau amoritsasi untuk aset sejenis selama umur manfaat. Jenis amortisasi yang dipiih harus mencerminkan pola konsumsi yang diharapkan dari manfaat ekonomi dimasa depan dari objek ijarah. Kasus 2-6 Pembayaran uang asuransi dan notaris Pada tanggal 8 Mei 2012 juga bank langsung mendebit uang nasabah untuk pembayaran uang asuransi dan notaris. Sejumlah yang telah disepakati bersama oleh pihak bank, asuransi, notaris dengan pihak nasabah. Uang asuransi dan notaris ini 80

28 harus dibayarkan oleh nasabah sehingga perjanjian sewa rumah dengan akad ijarah ini dapat berjalan secara cepat dan tidak ada hambatan. Atas transaksi tersebut maka penjurnalan yang dilakukan Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim tersebut adalah sebagai berikut : Dr. Rekening Nasabah Cr. Rekening Asuransi Cr. Rekening Notaris Hasil Analisis: Dalam Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim ada ketentuan-ketentuan yang harus dipenuhi dimana, nasabah yang ingin mengajukan pembiayaan akad ijarah ini harus membuka tabungan terlebih dahulu di Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim terlebih dahulu. Dan Asuransi dan notaris yang dipilih adalah asuransi dan notaris yang telah bekerja sama dengan bank DKI Syariah dimana pihak asuransi maupun notaris juga mempunyai rekening di Bank DKI Syariah. Ini untuk mempermudah pembayaran yang dilakukan antara nasabah dengan pihak asuransi dan notaris. Dimana Bank DKI mempunyai hak untuk langsungmemindahbukukan uang dari nasabah kepada pihak asuransi dan pihak notaris. Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa jika bank DKI melakukan penjurnalan atas transaksi tersebut, maka penjurnalan tersebut sesuai dengan PSAK 107 paragraf ke 16 yang menyatakan bahwa biaya perbaikan tidak rutin diakui pada saat terjadi. 81

29 Kasus 2-7 Pendapatan Sewa dari objek sewa rumah Pada tanggal 8 Juni 2012 Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim menerima pendapatan sewa dari nasabah sebesar Rp ,- dengan return margin yang diharapkan sebesar 7,25% dan dibayarkan nasabah setiap bulannya sampai masa sewa habis. Atas transaksi pendapatan sewa yang diterima oleh bank dari nasabah maka penjurnalannya adalah sebagai berikut : Dr. Kas/Rekening Penyewa Cr. Pendapatan Sewa Rp ,- Rp ,- Berikut perhitungan untuk mendapatkan harga sewa per bulan yang dilakukan Bank DKI cabang syariah Wahid Hasyim : Harga Perolehan Margin (7,25%) x 10 tahun Harga Sewa Angsuran : Rp : Rp : Rp selama 10 tahun : Rp ,- per tahun : Rp ,- per bulan Pembayaran transaksi pendapatan sewa per bulannya langsung dapat di debet bank DKI Syariah pada saat jatuh temponya sebesar jumlah angsuran yang telah disepakati pertama. Pengakuan dan penyajian PSAK 107 atas transaksi pendapatan sewa: Dr. Kas/Rekening Penyewa Cr. Pendapatan Sewa 82

30 Maka dapat dilihat melalui table angsuran sebagai berikut : TABLE 4.2 PEMBAYARAN ANGSURAN IMBT TAKE OVER Bulan ke Pinjaman Pokok Bunga Angsuran ,750, , ,917 1,006, ,743, , ,917 1,006, ,737, , ,917 1,006, ,731, , ,917 1,006, ,725, , ,917 1,006, ,718, , ,917 1,006, ,712, , ,917 1,006, ,706, , ,917 1,006, ,700, , ,917 1,006, ,693, , ,917 1,006,250 dst ,018, , ,917 1,006, ,012, , ,917 1,006, ,006, , ,917 1,006,250 Sumber : Data diolah penulis Hasil Analisis: Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa perlakuan penjurnalan yang dilakukan oleh Bank DKI Syariah sudah sama dengan ketentuan PSAK 107 paragraf ke 14. Yang menyatakan bahwa Pendapaan sewa selama masa akad diakui pada saat manfaat atas aset telah diserahkan kepada penyewa. Maka bank DKI syariah mengakui pendapatan sewa pada bulan selanjutnya, dihitung 1 bulan pertama dari 8 Mei 8 Juni untuk bulan pertama Ijarah. Berdasarkan pernyataan PSAK 107 paragraf 29 maka Bank DKI Syariah melakukan perhitungan seperti dibawah ini untuk mengakui pendapatan neto ijarah IMBT AJB atas nama Bapak Andi sebagai berikut : 83

31 Perlakuan Pendapatan Transaksi IMBT adalah sebagai berikut : Pendapatan Sewa : Rp ,- Pengeluaran beban bank (HPP) Beban penyusutan : Rp Beban pemeliharaan : - Beban lain : - Total beban bank : Rp Pendapatan neto IMBT T.O : Rp Maka ilustrasi menurut PSAK 107 paragraf 29 sebagai berikut : Pendapatan Sewa : Pengeluaran beban bank (HPP) Beban penyusutan : Beban pemeliharaan : Beban lain : + Total beban bank : Pendapatan neto IMBT T.O. : Pernyataan PSAK 107 paragraf 29 menyatakan bahwa Pendapatan ijarah disajikan secara neto setelah dikurangi beban-beban yang terkait, misalnya beban penyusutan, beban pemeliharaan dan perbaikan, dan sebagainya. Kasus 2-8 Pemindahan Kepemilikan Setelah 10 tahun menyewa rumah, maka sampai lah pada saat penyerahan kepemilikan rumah yang dilakukan bank kepada nasabah secara hibah karena nasabah tidak pernah menunggak atau tunggakannya telah nasabah selesaikan terlebih dahulu sehingga angsurannya telah ia anggsur semua dan benar. Atas transaksi tersebut maka Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim melakukan penjurnalan sebagai berikut : Dr. Akumulasi Penyusutan Cr. Aktiva Ijarah Rp ,- Rp ,- 84

32 Pengakuan dan penyajian PSAK 107 untuk pemindahan kepemilikan: Dr. Akumulasi Penyusutan Cr. Aktiva Ijarah Hasil Analisis: Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa perlakuan penjurnalan yang dilakukan oleh Bank DKI Syariah sudah sama dengan ketentuan PSAK 107 paragraf ke-6(a). Yang menyatakan bahwa perpindahan kepemilikan suatu aset yang diijarahkan dari pemilik ke penyewa, dalam ijarah muntahiyah bitammlik dilakukan jika seluruh pembayaran sewa atas objek ijrah yang dialihkan telah diselesaikan dan objek ijarah telah diserahkan kepada penyewa dengan membuat akad terpisah secara hibah, maka jumlah tercatat objek ijarah diakui sebagai beban. 3. Akad Pembiayaan IMBT Renovasi GAMBAR 4.3 Skema Pembiayaan IMBT Renovasi BANK DKI SYARIAH NASABAH Sumber : Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim 85

33 Keterangan : 1. Nasabah mengajukan peminjaman dana untuk renovasi rumah kepada bank. Kemudian terjadilah akad IMBT Renovasi, dimana rumah nasabah yang akan di renovasi akan dibeli dulu oleh bank dengan akad Al Ba i. harga beli sesuai dengan jumlah pembiayaan renovasi yang diajukan oleh nasabah dan disetujui oleh bank. 2. Setelah dilakukan akad Al Ba I maka rumah nasabah adalah rumah milik bank. 3. Setelah rumah menjadi hak milik bank, maka rumah tersebut di IMBT kan lagi pada nasabah. Dengan akad IMBT Renovasi. Kasus 3-1 Pembelian Objek Sewa Rumah Pada tanggal 26 April 2012, nasabah Tuan Benji datang ke bank mengajukan renovasi rumah. Lalu bank kemudian memproses kebutuhan nasabah tersebut, dengan melihat aspek-aspek yang harus dipenuhi oleh nasabah kepada bank. Jika bank menyetujui maka akan diproses lebih lanjut oleh bank dengan akad IMBT Renovasi. Tanggal 31 Mei 2012 didasarkan kebutuhan yang dibutuhkan nasabah Tuan Benji yang diajukan 26 April 2012 lalu, maka bank DKI Syariah membeli rumah nasabah, seharga Rp ,00 (seratus enam puluh juta rupiah) menggunakan akad IMBT renovasi dimana uang yang diterima oleh nasabah atas pembelian rumah akan digunakan nasabah sebagai modal untuk merenovasi rumahnya tersebut. Atas pembelian rumah tersebut jurnal yang dilakukan oleh Bank DKI syariah adalah sebagai berikut : Dr. Aktiva kepemilikan rumah Cr. Kas/Rekening Penjual Rp ,- Rp ,- 86

34 Pengakuan dan penyajian menurut PSAK 107 tentang akuntansi Ijarah adalah sebagai berikut : Dr. Aset Ijarah Muntahiyah bittamlikk Cr. Kas/rekening pemilik aset Berdasarkan analisa dan sumber yang dibaca oleh penulis maka perlakuan penjurnalan yang dilakukan oleh Bank DKI Syariah sudah sama dengan ketentuan PSAK 107 paragraf ke 9 yang mengatakan bahwa: Objek Ijarah diakui pada saat objek ijarah diperoleh sebesar biaya perolehan. Dan perusahaan telah mengakui objek Ijarahnya pada saat diperolehny dan sebesar biaya perolehan. Maka penjurnalannya aktiva kepemilikan rumah bertambah pada asset bank dan berkurangnya kas rekening bank untuk pembayaran pembelian objek ijarah tersebut. Kasus 3-2 Transaksi Ijarah rumah yang dilakukan Bank DKI Syariah dengan Nasabah Pada tanggal 20 Mei 2012, bank dan nasabah melakukan perjanjian transaksi ijarah rumah yang telah disepakati sebagai berikut : Jenis akad : Ijarah Muntahiyah Bittamlik Renovasi Nama penyewa : Benji Jenis barang yang disewa : Rumah Harga barang perolehan : Rp Nilai sisa / residual value : 00 Total pembayaran sewa per tahun: Rp ,- (Rp ,- per bulan) Jangka waktu sewa : 5 tahun (60 bulan) Opsi pengalihan kepemilikan : akhir masa sewa Biaya administrasi : Rp ,- (1,25% dari harga pokok) Margin / tahun (flat) : 6,7% 87

35 Atas transaksi perjanjian tersebut, maka penjurnalan yang dilakukan oleh bank DKI Syariah adalah sebagai berikut: Dr. aktiva diperoleh untuk IMBT Cr. Persediaan rumah IMBT Rp ,- Rp ,- Sedangkan, dalam PSAK 107 terdapat pengakuan dan penyajian atas transaksi ijarah sebagai berikut: Dr. Aktiva diperoleh untuk IMBT Cr. Persedian rumah IMBT Hasil Analisis: Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa perlakuan penjurnalan yang dilakukan oleh Bank DKI Syariah sudah sama dengan ketentuan PSAK 107 paragraf ke 9, dimana pengakuan objek ijarah diakui pada saat objek ijarah diperoleh sebesar biaya perolehan. di dalam Syariah tidak mengenal yang namanya bunga. Jadi disini bank seperti perantara menyewakan rumah, harga objek yang dibeli oleh bank adalah harga perolehan nasabah juga. Tetapi dalam perjanjiannya pasti bank menginginkan return margin. Return margin per tahun yang diharapkan oleh bank di tentukan oleh kebijakan bank dan di diskusikan dengan nasabah yang disesuaikan dengan kemampuan nasabah. Kasus 3-3 Biaya administrasi Bank DKI Syariah Pada tanggal tanggal 31 Mei 2012, nasabah membayar biaya transaksi atas transaksi IMBT sebesar Rp ,- 88

36 Atas penerimaan biaya administrasi, bank DKI Syariah melakukan jurnal adalah sebagai berikut : Dr. Rekening Nasabah Cr. Pendapatan Administrasi Rp ,- Rp ,- Pengakuan dan penyajian menurut PSAK 107 tentang akuntansi Ijarah adalah sebagai berikut : Dr. Kas/rekening penyewa Cr. Pendapatan fee IMBT Hasil Analisis: Kebijakan bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim mengenai biaya administrasi adalah 1,25% dari harga pokok. Harga pokok sebesar Rp ,-. Maka didapatlah Rp ,- untuk pembayaran biaya administrasi yang dikenakan bank kepada nasabah. Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa perlakuan penjurnalan yang dilakukan oleh Bank DKI Syariah sudah sama dengan ketentuan PSAK 107. Hanya saja nama akun nya saja yang berbeda tapi mempunyai arti yang sama. Kasus 3-4 Penyusutan objek ijarah rumah Bank melakukan perhitungan penyusutan pada objek sewa rumah dengan harga pokok Rp ,00 disewakan dengan akad ijarah dan bank telah menetapkan kebijakan penyusutan sesuai umur masa sewa yaitu 15 tahun sesuai dengan masa sewa dan tidak ada nilai sisa. 89

37 a) Melakukan perhitungan penyusutan menggunakan metode garis lurus Maka perhitungannya, = Rp per bulan b) Pada tanggal 31 Juni 2012 atas penyusutan tersebut, Bank DKI Syariah melakukan jurnal adalah sebagai berikut : Dr. Biaya Penyusutan Cr. Akumulasi Penyusutan Rp ,- Rp ,- Untuk penyusutan Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim menggunakan metode garis lurus dimana nominal penyusutan setiap bulannya sampai dengan 5 tahun kemudian akan sama yaitu Rp ,- c) Pengakuan dan penyajian PSAK 107 atas pengukuran penyusutan : Dr. Biaya Penyusutan Cr. Akumulasi penyusutan aktiva IMBT Hasil Analisis: Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa perlakuan penjurnalan yang dilakukan oleh Bank DKI Syariah sudah sama dengan ketentuan PSAK 107 paragraf 11 dan 12. Yang menyatakan bahwa objek ijrah, jika berupa aset yang dapat disusutkan atau diamortisasi sesuai dengan kebijakan penyusutan atau amoritsasi untuk aset sejenis selama umur manfaat. Jenis amortisasi yang dipiih harus 90

38 mencerminkan pola konsumsi yang diharapkan dari manfaat ekonomi dimasa depan dari objek ijarah. Kasus 3-5 Pembayaran uang asuransi dan notaris Pada tanggal 31 Mei 2012 juga bank langsung mendebit uang nasabah untuk pembayaran uang asuransi dan notaris. Sejumlah yang telah disepakati bersama oleh pihak bank, asuransi, notaris dengan pihak nasabah. Uang asuransi dan notaris ini harus dibayarkan oleh nasabah sehingga perjanjian sewa rumah dengan akad ijarah ini dapat berjalan secara cepat dan tidak ada hambatan Atas transaksi tersebut maka penjurnalan yang dilakukan Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim tersebut adalah sebagai berikut : Dr. Rekening Nasabah Cr. Rekening Asuransi Cr. Rekening Notaris Hasil Analisis: Dalam Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim ada ketentuan-ketentuan yang harus dipenuhi dimana, nasabah yang ingin mengajukan pembiayaan akad ijarah ini harus membuka tabungan terlebih dahulu di Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim terlebih dahulu. Dan Asuransi dan notaris yang dipilih adalah asuransi dan notaris yang telah bekerja sama dengan bank DKI Syariah dimana pihak asuransi maupun notaris juga mempunyai rekening di Bank DKI Syariah. Ini untuk mempermudah pembayaran yang dilakukan antara nasabah dengan pihak asuransi 91

39 dan notaris. Dimana Bank DKI mempunyai hak untuk langsungmemindahbukukan uang dari nasabah kepada pihak asuransi dan pihak notaris. Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa jika bank DKI melakukan penjurnalan atas transaksi tersebut, maka penjurnalan tersebut sesuai dengan PSAK 107 paragraf ke 16 yang menyatakan bahwa biaya perbaikan tidak rutin diakui pada saat terjadi. Kasus 3-6 Pendapatan Sewa dari objek sewa rumah Pada tanggal 31 Juni 2012 Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim menerima pendapatan sewa dari nasabah sebesar Rp ,- dengan return margin yang diharapkan sebesar 6,7% dan dibayarkan nasabah setiap bulannya sampai masa sewa habis. Atas transaksi pendapatan sewa yang diterima oleh bank dari nasabah maka penjurnalannya adalah sebagai berikut : Dr. Kas/Rekening Penyewa Cr. Pendapatan Sewa Rp ,- Rp ,- Berikut perhitungan untuk mendapatkan harga sewa per bulan yang dilakukan Bank DKI cabang syariah Wahid Hasyim : Harga Perolehan Margin (6,7%) x 5 tahun Harga Sewa Angsuran : Rp : Rp : Rp selama 5 tahun : Rp ,- per tahun : Rp ,- per bulan 92

40 Pembayaran transaksi pendapatan sewa per bulannya langsung dapat di debet bank DKI Syariah pada saat jatuh temponya sebesar jumlah angsuran yang telah disepakati pertama. Pengakuan dan penyajian PSAK 107 atas pengukuran pendapatan sewa ijarah: Dr. Kas/Rekening Penyewa Cr. Pendapatan Sewa Maka dapat dilihat melalui table angsuran sebagai berikut : TABLE 4.3 PEMBAYARAN ANGSURAN IMBT RENOVASI Bulan ke Pinjaman Pokok Bunga Angsuran ,600,000 2,666, ,333 3,560, ,040,000 2,666, ,333 3,560, ,480,000 2,666, ,333 3,560, ,920,000 2,666, ,333 3,560, ,360,000 2,666, ,333 3,560, ,800,000 2,666, ,333 3,560, ,240,000 2,666, ,333 3,560, ,680,000 2,666, ,333 3,560, ,120,000 2,666, ,333 3,560, ,560,000 2,666, ,333 3,560,000 dst ,680,000 2,666, ,333 3,560, ,120,000 2,666, ,333 3,560, ,560,000 2,666, ,333 3,560,000 Sumber : Data diolah penulis Hasil Analisis: Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa perlakuan penjurnalan yang dilakukan oleh Bank DKI Syariah sudah sama dengan ketentuan PSAK 107 paragraf ke 14. Yang menyatakan bahwa Pendapaan sewa selama masa akad diakui pada saat manfaat atas aset telah diserahkan kepada penyewa. Maka bank DKI syariah 93

41 mengakui pendapatan sewa pada bulan selanjutnya, dihitung 1 bulan pertama dari 31 Mei 31 Juni untuk bulan pertama Ijarah. Berdasarkan pernyataan PSAK 107 paragraf 29 maka Bank DKI Syariah melakukan perhitungan seperti dibawah ini untuk mengakui pendapatan neto ijarah IMBT Renovasi atas nama Bapak Benji sebagai berikut : Perlakuan Pendapatan Transaksi IMBT: Pendapatan Sewa : Rp Pengeluaran beban bank (HPP) Beban penyusutan : Rp Beban pemeliharaan : - Beban lain : - Total beban bank : Rp Pendapatan neto IMBT Renovasi : Rp ,- Maka ilustrasi menurut PSAK 107 paragraf 29 sebagai berikut : Pendapatan Sewa : Pengeluaran beban bank (HPP) Beban penyusutan : Beban pemeliharaan : Beban lain : + Total beban bank : Pendapatan neto IMBT AJB : Pernyataan PSAK 107 paragraf 29 menyatakan bahwa Pendapatan ijarah disajikan secara neto setelah dikurangi beban-beban yang terkait, misalnya beban penyusutan, beban pemeliharaan dan perbaikan, dan sebagainya. 94

42 Kasus 3-7 Pemindahan Kepemilikan Setelah 5 tahun menyewa rumah, maka sampai lah pada saat penyerahan kepemilikan rumah yang dilakukan bank kepada nasabah secara hibah karena nasabah tidak pernah menunggak atau tunggakannya telah nasabah selesaikan terlebih dahulu sehingga angsurannya telah ia anggsur semua dan benar. Atas transaksi tersebut maka Bank DKI cabang Syariah Wahid Hasyim melakukan penjurnalan sebagai berikut : Dr. Akumulasi Penyusutan Cr. Aktiva Ijarah Rp ,- Rp ,- Pengakuan dan penyajian PSAK 107 atas pengungkapan pemindahan kepemilikan: Dr. Akumulasi Penyusutan Cr. Aktiva Ijarah Hasil Analisis: Berdasarkan penelitian yang dilakukan penulis bahwa perlakuan penjurnalan yang dilakukan oleh Bank DKI Syariah sudah sama dengan ketentuan PSAK 107 paragraf ke-6(a). Yang menyatakan bahwa perpindahan kepemilikan suatu aset yang diijarahkan dari pemilik ke penyewa, dalam ijarah muntahiyah bitammlik dilakukan jika seluruh pembayaran sewa atas objek ijrah yang dialihkan telah diselesaikan dan objek ijarah telah diserahkan kepada penyewa dengan membuat akad terpisah secara hibah, maka jumlah tercatat objek ijarah diakui sebagai beban. 95

43 IV.3 Penyajian Dan Pengungkapan Akad Ijarah Pada Bank DKI Syariah Perlakuan penyajian dan pengungkapan ijarah dalam Bank DKI Syariah dapat dilihat dari neraca dan laporan laba rugi triwulan yang dikeluarkan oleh bank kepada public yang juga telah disampaikan pada Bank Indonesia. Laporan neraca dan laba rugi yang diperoleh penulis berasal dari situs bank dki syariah yang telah di share oleh pihak bank dan yang diambil oleh penulis adalah laporan triwulanan yang paling terakhir di share oleh pihak bank yaitu llaopran per 30 September Data ini akan diolah penulis untuk membandingkan dengan ketentuan yang ada dalam PSAK 101 tentang Penyajian laporan Keuangan Syariah. Berikut struktur pelaporan bank DKI Syariah : 1. Laporan Neraca Bank DKI Syariah per 30 September 2011 Berikut penyajian neraca berdasarkan PSAK 101 tentang penyajian laporan keuangan Syariah sebagai berikut: 96