Akuntansi Modal Bank K E L O M P O K 4 : H A F I L I A P O N G G O H O N G S U S A N T I A S S A S A R W I N D A S A R I R I K I K U M A U N A N G

Transkripsi

1 Akuntansi Modal Bank K E L O M P O K 4 : H A F I L I A P O N G G O H O N G S U S A N T I A S S A S A R W I N D A S A R I R I K I K U M A U N A N G

2 Materi: Klasifikasi Modal Bank Rasio Kecukupan Modal BPR Rasio Kecukupan Modal Bank Umum

3 Definisi modal bank 3 Modal bank Dana investasi pemilik untuk pendirian badan usaha untuk membiayai kegiatan usaha bank dan memenuhi regulasi yang ditetapkan oleh otoritas moneter

4 Klasifikasi Modal Bank 4 Modal inti (Tier 1): Modal inti yaitu modal yg telah disetor secara efektif oleh pemiliknya. Modal sumbangan; modal yg diperoleh kembali dr sumbangan saham (modal donasi) Cadangan umum; cadangan yg dibentuk dr cadangan laba ditahan atau laba bersih setelah pajak. Cadangan tujuan, bagian laba yg dikurangi pajak yg disisihkan untuk tujuan tertentu. Laba ditahan; saldo laba bersih yg telah dikurangi pajak. Laba tahun lalu; laba2 tahun lalu setelah dikurang pajak. Laba tahun berjalan; setelah dikurangi taksiran hutang pajak (hanya 50%).

5 Contoh: a. Tanggal 2 januari 2012 telah diterima setoran awal dana dari Bapak Surya Darma untuk modal bank berupa uang tunai Rp , aktiva tetap berupa tanah senilai Rp , kendaraan baru dan belum disusut senilai Rp , inventaris kantor senilai Rp setoran ini dicatat dalam bentuk saham biasa untuk lembar dengan nilai nominal Rp per lembar, kurs 103%. 5 b. Tanggal 10 januari 2012 dijual saham biasa lembar dengan nominal Rp 5000, kurs 97%. Pembayaran diterima tunai.

6 Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) 2/1/2012 Dr. Kas Dr. AT. Tanah Dr. AT. Kendaraan Dr. AT. inventaris kantor Cr. Modal disetor saham biasa Cr. Agio saham Dr. Kas Dr. Disagio saham Cr. Modal disetor saham biasa

7 Contoh transaksi pemesanan saham 7 a. Tanggal 15 juni 2012 Bank Mitra Buana menerima pesanan saham lembar saham biasa dari PT Mirana dengan kurs 102. Harga nominal per lembar Rp uang muka pesanan saham diterima 60% tunai. b. Tanggal 30 juni 2012 pesanan saham tersebut dilunasi secara tunai.

8 Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) 15/ Dr. Kas Dr. Piutang- PT Mirana Cr. Modal saham dipesan Cr. Agio saham / Dr. Kas Dr. Modal saham dipesan Cr. Piutang PT Mirana Cr. Modal disetor-saham biasa

9 Bila pesanan saham yang dilakukan oleh PT Mirana tidak dilunasi, dan bank Mitra Buana mengembalikannya sebesar 80% dari nilai yang telah dibayar, maka jurnalnya: 9 Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) 15/ Dr. Agio saham Dr. modal saham yang dipesan Cr. Piutang PT Mirana Cr. Kas Cr. Pendapatan lain-lain Keterangan : Telah Diterima Tunai = Rp Dikembalikan 80% = Rp Pendapatan lain-lain = Rp

10 Pembelian Kembali Saham 10 Saham yang dibeli kembali dari peredaran disebut Saham treasuri. Tujuan pembelian kembali saham : -mempertahankan struktur kepemilikan modal -menghindari hostile takeover -memenuhi tuntutan regulasi

11 11 Perlakuan akuntansi atas saham treasuri ada 2 : 1. Dicatat sebagai harga perolehan 2. dicatat sebesar harga nominal Selisih harga jual dg harga perolehannya tidak diakui sebagai laba atau rugi. Penyajiannya di neraca dikurangkan dari modal saham.

12 Contoh: a. Tanggal 1 juni 2012 Bank ABC melakukan emisi 12 saham biasa lembar dengan nominal Rp 5000 per lembar. Kurs 106. b. Tanggal 30 juni 2012 Bank ABC membeli kembali lembar sahamnya dengan kurs 103. c. Tanggal 30 juli 2012 Bank ABC menjual kembali saham treasuri sebanyak lembar dengan kurs 104. d. Tanggal 1 agustus 2012 Bank ABC menjual kembali lembar saham treasuri dengan kurs 96.

13 Metode harga perolehan Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) 1/ Dr. Kas Cr. Modal saham Cr. Agio saham / Dr. saham treasuri Cr. kas / Dr. kas Cr. Saham treasuri Cr. Tambahan modal- ST / Dr. kas Dr. tambahan modal - ST Cr. Saham treasuri

14 Metode harga nominal Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) 1/ Dr. Kas Cr. Modal saham Cr. Agio saham / Dr. saham treasuri Dr. agio saham Cr. kas / Dr. kas Cr. Saham treasuri Cr. Agio modal saham / Dr. kas Dr. agio modal saham Cr. Saham treasuri

15 Contoh : Penarikan kembali saham treasuri 15 Misalkan setelah terjadi transaksi pembelian kembali saham treasuri di Bank ABC pada tanggal 30 juni 2012, Bank ABC menyatakan menarik lembar saham treasuri tersebut pada tanggal 15 juli Maka pencatatannya adalah : Berdasarkan metode harga perolehan Tanggal Rekening Debit (Rp) 15/ Dr. modal saham Berdasarkan metode harga nominal Kredit (Rp) Dr. agio saham Cr. Tambahan modal Sh. treasuri Cr. Saham treasuri Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) 15/ Dr. modal saham Cr. Saham treasuri

16 Modal pelengkap (Tier 2): Modal Pelengkap terdiri dari; 16 Cadangan revaluasi AT; cadangan yang dibentuk dari selisih penilaian kembali AT setelah disetujui Direktorat Jenderal Pajak PPAP; penyisihan yang dibentuk untuk menampung kerugian yang timbul akibat tidak diterimanya kembali Aktiva Produktifnya. Modal pinjaman; Modal yang mempunyai sifat tidak dijamin oleh bank ybs, tidak dapat ditarik atau dilunasi sebelum mendapat persetujuan BI,pembayaran bunga dapat ditangguhkan

17 Akuntansi pinjaman subordinasi 17 Akuntansi untuk pos ini prinsipnya sama dengan akuntansi pinjaman diterima. Pencatatan dimulai dari komitmen disepakati, kemudian pada saat realisasi, dan pencatatan selama periode pinjaman subordinasi berupa angsuran pokok dan bunga. Tanggal/keteranga n Rekening Komitmen ditanda Dr. fasilitas pinjaman subordinasi tangani Disetujui dan belum direalisasi Saat pinjaman Cr. Fasilitas pinjaman direalisasi Subordinasi disetujui dan belum direalisasi Dr. giro BI Cr. Pinjaman subordinasi Debit (Rp) Kredit (Rp) Penyesuaian bunga Akhir setiap akhir periode Dr. biaya bunga Cr. Bunga yang masih harus dibayar Pembayaran bunga Dr. bunga yang masih harus Akuntansi setelah Perbankan Kelompok 4 dibayar

18 Modal pelengkap tambahan 18 (Tier 3) 1. Bank dapat memperhitungkan modal pelengkap tambahan untuk tujuan perhitungan Kebutuhan Penyediaan Modal Minimum (KPMM) atau Capital Adequacy Ratio (CAR) secara individu dan/atau secara konsolidasi dengan perusahaan anak. 2. Modal pelengkap tambahan dalam perhitungan KPMM hanya dapat digunakan untuk memperhitungkan risiko pasar. 3. Pos yang dapat diperhitungkan sebagai modal pelengkap tambahan adalah pinjaman subordinasi jangka pendek yang memenuhi criteria yg ditetapkan. 4. Modal pelengkap tambahan untuk memperhitungkan risiko pasar hanya dapat digunakan dengan memenuhi criteria : a. Tidak melebihi 25% dari bagian modal inti yang dialokasikan untuk memperhitungkan risiko pasar b. Jumlah modal pelengkap dan modal pelengkap tambahan paling tinggi sebesar 100% dari modal inti 5. Modal pelengkap yang tidak digunakan dapat ditambahkan untuk modal pelengkap tambahan dengan memenuhi persyaratan pada poin 4 ini. 6. Pinjaman subordinasi sebagaimana diatur dalam ketentuan yang berlaku dan melebihi 50% modal ini, dapat digunakan sebagai komponen modal pelengkap tambahan dengan tetap memenuhi persyaratan sebagaimana dimaksud pada poin 4 ini.

19 Rasio kecukupan modal BPR Tata cara perhitungan kecukupan modal bank perkreditan rakyat dapat dilakukan dengan cara: 1. Dalam menghitung ATMR, pos pos aktiva diberikan bobot risiko yang besarnya didasarkan pada risiko yang terkandung pada aktiva itu sendiri atau risiko yang didasarkan pada jenis aktiva, golongan debitur, penjamin atau sifat barang jaminan. 2. Dengan memperhatikan prinsip pada angka 1 maka rincian bobot risiko adalah: 19

20 0% a. Kas b. Sertifikat Bank Indonesia (SBI) c. Kredit dengan agunan berupa SBI, tabungan dan deposito yang diblokir pada BPR yang bersangkutan disertai dengan surat kuasa pencairan emas dan logam mulia, sebesar nilai terendah antara agunan dan baki debet. d. Kredit kepada Pemerintah Pusat. 20% a. Giro, deposito berjangka, sertifikat deposito, tabungan serta tagihan lainnya kepada bank lain. 20 b. Kredit kepada atau yang dijamin oleh bank lain atau Pemerintah Daerah. 40% Kredit Pemilikan Rumah (KPR) yang dijamin oleh hak tanggungan pertama dengan tujuan untuk dihuni. 50% a. Kredit kepada atau yang dijamin oleh BUMN atau BUMD. Yang dimaksud dengan BUMN sebagai penjamin adalah lembaga penjamin kredit milik Pemerintah Pusat. Yang dimaksud dengan BUMD sebagai penjamin adalah BUMD yang melakukan usaha sebagai perusahaan penjamin dan melakukan perjanjian kerjasama penjaminan kredit dengan lembaga penjamin kredit milik Pemerintah Pusat. b. Kredit kepada pegawai/pensiunan, yang memenuhi persyaratan sbb: 1. Pegawai/pensiunan yang menerima kredit adalah: a. Pegawai negeri sipil (PNS), anggota TNI/POLRI, pegawai lembaga negara atau pegawai BUMN/BUMD; b. Pensiunan PNS, pensiunan anggota TNI/POLRI, pensiunan pegawai lembaga negara atau pensiunan pegawai BUMN/BUMD; 1. Pegawai/pensiunan dijamin dengan asuransi jiwa dari perusahaan asuransi yang memiliki kriteria: a. Memiliki izin usaha dari instansi yang berwenang; b. Laporan keuangan terakhir telah diaudit oleh akuntan publik dan memenuhi ketentuan tingkat solvabilitas minimun sesuai dengan ketentuan perundang undangan yang berlaku; dan c. Tidak merupakan pihak terkait dengan BPR. 1. Pembayaran angsuran/pelunasan kredit bersumber daru gaji/pensiun berdasarkan Surat Kuasa Memotong Gaji/Pensiun kepada BPR. Dalam hal pembayaran gaji/pensiun dilakukan melalui bank lain atau BUMN lain, maka BPR harus memiliki perjanjian kerjasama dengan bank lain atau BUMN lain pembayar gaji/pensiun untuk melakukan pemotongan gaj/pensiun dalam rangka pembayaran angsuran/pelunasan kredit; dan 2. BPR manyimpan asli surat pengangkatan pegawai atau surat keputusan pensiun atau Kartu Registrasi Induk Pensiun (KARIP) dan polis pertanggungan asuransi jiwa debitur. 85% Kredit kepada usaha mikro dan kecil. Kredit kepada usaha mikro adalah kredit dengan plafon sampai dengan Rp ,00 (Lima puluh juta rupiah) sampai dengan Rp ,00 (Lima ratus juta rupiah) 100% a. Kredit kepada atau yang dijamin oleh perorangan, koperasi atau kelompok dengan perusahaan lainnya. b. Aktiva tetap dan inventaris (nilai buku). Akuntansi c. Aktiva Perbankan lainnya Kelompok selain tersebut 4 diatas.

21 3. Aktiva produktif dengan kualitas Kurang Lancar, Diragukan atau Macet dalam perhitungan ATMR dinilai sebesar nilai buku yaitu setelah dikurangi dengan Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) khusus dari aktiva produktif dengan kualitas Kurang Lancar, Diragukan dan Macet. Penilaian kualitas aktiva produktif (KAP) dan PPAP mengacu pada ketentuan Bank Indonesia yang berlaku mengenai KAP dan PPAP BPR 21

22 TATA CARA PERHITUNGAN KEBUTUHAN MODAL MINIMUM Perhitungan kebutuhan modal didasarkan pada ATMR yang dihitung dengan cara mengalikan nilai nominal pos-pos aktiva produktif dengan kualitas Kurang Lancar, Diragukan atau Macet dilakukan dengan cara mengalikan nilai buku dengan bobot risiko masing-masing. Dalam hal ini ATMR mengacu pada SE no. 8/28/DPBI/2006 dan untuk Kualitas Aktiva Produktif mengacu pada PBI no. 8/19/PBI/ Menjumlahkan ATMR dari masing-masing pos aktiva. 3. Menjumlahkan modal inti dan modal pelengkap untuk mengetahui jumlah modal BPR. 4. Menghitung modal minimum dengan cara mengalikan jumlah ATMR dengan 8% (delapan perseratus). 5. Menghitung kekurangan modal dengan cara membandingkan jumlah modal minimum pada angka 4 dengan jumlah modal pada angka Menghitung KPMM dengan cara membandingkan jumlah modal BPR pada angka 3 dengan ATMR pada angka 2.

23 Rasio kecukupan modal bank umum 23 Penggunaan metode standar dalam Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum Bank Umum dengan Memperhitungkan Risiko Pasar dituangkan dalam SE BI No. 9/33/DPNP tanggal 18 desember 2007.

24 24