EVALUASI PELAKSANAAN PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP TRANSAKSI PENJUALAN KREDIT PT. Z OLEH KAP WARTONO TUGAS AKHIR Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan Mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Akuntansi Oleh : ANGGI SYAIFUL ANNAS F3311015 PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2014 i
ABSTRACT EVALUASI PELAKSANAAN PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP TRANSAKSI PENJUALAN KREDIT PT. Z OLEH KAP WARTONO ANGGI SYAIFUL ANNAS F3311015 The effectiveness and efficiency of internal control systems of a company can be assessed by using the services of auditors. Surely the auditor in assessing the effectiveness and efficiency of the internal control system has been made an audit program which there are several audit procedures to perform tests of controls. The purpose of this study was to determine how the procedure of KAP Wartono in conducting tests of controls on credit sales transactions, knowing that KAP Wartono prove the assertions of existence or occurrence, assertions of completeness, valuation and allocation of funds serge credit sales transactions, and knowing improving suggestions from the findings of the auditor to the possibility of internal control weaknesses of tests of controls on credit sales transactions. In preparing the final task data collection is done by doing the interview with supervisor KAP Wartono by requesting the data associated with tests of controls on credit sales transactions. Before performing tests of controls the auditor should understand the client's system of internal control auditors determining subsequent control activities necessary to detect and prevent potential misstatements. The auditor then prepare the audit procedures to test of controls. KAP Wartono have done credit sales transaction audit procedures with an appropriate standards of the existence and occurrence assertions, completeness assertions, assertions site assessment funds. The auditor has the right and appropriate suggestion with the applicable standards in facing of the system of internal control weaknesses and documented them in a letter called Management Letter. Keywords: Testing Control, Credit Sales Transactions ii
ABSTRAK EVALUASI PELAKSANAAN PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP TRANSAKSI PENJUALAN KREDIT PT. Z OLEH KAP WARTONO ANGGI SYAIFUL ANNAS F3311015 Efektifitas dan efisiensi sistem pengendalian intern suatu perusahaan dapat dinilai dengan menggunakan bantuan jasa dari auditor. Tentunya auditor dalam menilai efektivitas dan efesiensi sistem pengendalian intern sudah membuat program audit yang di dalam program tersebut terdapat beberapa prosedur audit untuk melakukan pengujian pengendalian. Tujuan penelitian ini adalah mengetahui bagaimana prosedur KAP Wartono dalam melakukan pengujian pengendalian terhadap transaksi penjualan kredit, mengetahui KAP Wartono membuktikan asersi keberadaan atau keterjadian, asersi kelengkapan, dan asersi penilaian dan alokasi transaksi penjualan kredit, mengetahui saran perbaikan dari auditor terhadap kemungkinan temuan kelemahan pengendalian intern dari pengujian pengendalian terhadap transaksi penjualan kredit. Dalam menyusun tugas akhir metode pengumpulan data yang dilakukan adalah dengan melakukan wawancara bertanya langsung kepada supervisor KAP Wartono dan auditor senior serta meminta data-data yang berhubungan dengan pengujian pengendalian transaksi penjualan kredit. Sebelum melakukan pengujian pengendalian auditor harus memahami sistem pengendalian intern pada klien selanjutnya auditor menentukan aktivitas pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi dan mencegah salah saji potensial. Auditor kemudian menyusun prosedur audit untuk pengujian pengendalian. KAP Wartono telah melakukan prosedur audit transaksi penjualan kredit sesuai standar yang berlaku yaitu dengan membuktikan asersi keberadaan dan keterjadian, asersi kelengkapan, asersi penilaian dan alokasi. Auditor telah memberikan saran perbaikan yang tepat dan sesuai dengan standar yang berlaku dalam menghadapi kelemahan sistem pengendalian intern. Auditor mendokumentasikan kelemahan sistem pengendalian intern beserta perbaikannya dalam sebuah surat yaitu Management Letter. Kata kunci: Pengujian Pengendalian Transaksi Penjualan Kredit iii
iv
v
v
MOTTO DAN PENGESAHAN Dengan menyebut nama Allah Yang Maha Pemurah lagi Maha Penyayang. Segala puji bagi Allah, Tuhan semesta alam (QS. Al-Fatihah : 1-2) Sebuah pengorbanan dan usaha tidak akan pernah sia-sia bila kita menaruh rasaihklasdisetiap pengorbanan dan usaha yang telah kita lakukan (Penulis) Sabar dalam mengatasi kesulitan dan bertindak bijaksana dalam mengatasinya adalah sesuatu yang utama (Penulis) Intelligence is not the determinant of success, but hard work is the real determinant of your success (Penulis) Penulis persembahkan kepada : Ayah dan ibu tercinta yang selalu memberikan dukungan materiil maupun spiritual disetiap langkahku Teman-teman D3 Akuntansi 2011 Sahabat Kontrakan Almamaterku vi
KATA PENGANTAR Segala puji dan syukur saya penjatkan ke hadirat Allah SWT yang senantiasa memberikan limpahan rahmat, hidayat, dan ridhonya sehingga penulis dapat menyelesai PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP TRANSAKSI PENJUALAN KREDIT OLEH KAP WARTONO. Tugas akhir ini disusun sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Ahli madyaakuntansi Keuangan di Universitas Sebelas Maret Surakarta. Dalam penyusunan laporan ini, penulis memperoleh banyak sekali hal-hal baru, baik berupa pengetahuan, pengalaman, bimbingan, kritik dan petunjuk dari berbagai pihak yang membantu baik moril maupun materiil. Melalui kesempatan in penulis menyampaiakan terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu dalam penyusunan Tugas Akhir ini : 1. Allah SWT, yang telah melimpahkan segala rahmat dan hidayah-nya kepada penulis sehingga secara sehat dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini 2. Dr. Wisnu Untoro, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret 3. Drs. Agus Budiatmanto, M.Si, Ak., selaku Ketua Program Studi Akuntansi Keuangan Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret vii
4. Drs. Sri Hanggana, Ak., selaku pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan pengarahan dan membimbing selama proses penyusunan Tugas Akhir 5. Anis Widjayanto, SE, M.Si, Ak., selaku dosen pembimbing akademik 6. Seluruh dosen dan staf karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah membimbing dan memberi ilmu 7. Bapak Drs. Wartono, M.Si, Ak., CPA, selaku Managing PartnerKAP Wartono & Rekan atas ijin magang yang diberikan dan telah memberikan kemudahan fasilitas 8. Bapak Sujatmiko, SE selaku supervisor KAP Wartono & Rekan yang telah bersedia membimbing dan membantu penulis dalam memperoleh data 9. Teman-teman D III Akuntansi angkatan 2011 10. Semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu per satu yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan tugas akhir ini. Penulis menyadari bahwa dalam penulisan tugas akhir ini masih jauh dari kesempurnaan, oleh karena itu dengan lapang hati menerima kritik dan saran yang sifatnya membangun demi sempurnyanya tugas akhir ini sehingga kelak dapat bermanfaat. Surakarta, Mei 2014 Penulis viii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... ABSTRAK... HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING... HALAMAN PENGESAHAN... MOTTO DAN PERSEMBAHAN... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR LAMPIRAN... i ii iii iv v vi viii xi xii BAB I. PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Perumusan Masalah... 5 C. Tujuan Penelitian... 5 D. Manfaat Penelitian... 6 II. TINJAUAN PUSTAKA A. Pengendalian Intern... 7 B. Unsur Pengendalian Intern Transaksi Penjualan Kredit... 11 C. Pengujian Pengendalian... 14 D. Perancangan Pengujian Pengendalian... 15 ix
E. Management Letter... 20 III. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Perusahaan... 23 1. Sejarah KAP Wartono... 23 2. Visi dan Misi KAP Wartono... 23 3. Bidang Layanan Jasa KAP Wartono... 24 B. Pelaksanaan Pengujian Pengendalian yang Dilakukan KAP Wartono Terhadap Transaksi Penjualan Kredit PT. Z... 31 1. Prosedur yang dilakukan KAP Wartono dalam melakukan pengujian pengendalian terhadap transaksi penjualan kredit PT. Z... 31 2. KAP Wartono dalam membuktikan asersi keberadaan atau keterjadian, asersi kelengkapan, dan asersi penilaian dan alokasi transaksi penjulan kredit PT. Z... 32 3. Saran perbaikan dari auditor terhadap kemungkinan temuan kelemahan dari pengendalian intern transaksi penjulan kredit PT. Z.. 37 4. Sikap auditor dalam menemukan temuan kelemahan pengendalian intern dari pengujian pengendalian terhadap transaksi penjualan kredit PT. Z... 41 C. Temuan... 42 1. Kelebihan... 42 2. Kelemahan... 42 IV. PENUTUP A. Kesimpulan... 43 x
B. Rekomendasi... 44 DAFTAR PUSTAKA DAFTAR LAMPIRAN xi
DAFTAR TABEL TABEL Halaman II. 1. Tabel salah saji potensial xii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Surat Pernyataan Tugas Akhir Lampiran 2 Surat Keterangan dan Daftar Nilai Magang Lampiran 3 Kuesioner Evaluasi Terhadap Struktur Pengendalian Intern xiii