ANALISIS PERUBAHAN KAS PADA PT BANK NEGARA INDONESIA (PERSERO) TBK

ANALISIS PERUBAHAN KAS PADA PT BANK NEGARA INDONESIA (PERSERO) TBK TUGAS AKHIR Ditulis untuk Memenuhi Syarat Menyelesaikan Pendidikan Program Diploma 3 Diajukan Oleh: SARTIKA AUDIO CLARA SIMANJUNTAK NIM 1005071092 PROGRAM STUDI PERBANKAN DAN KEUANGAN JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI MEDAN MEDAN 2014

ABSTRAK Penelitian ini berjudul Analisis Perubahan Kas pada PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk. Penelitian ini dilakukan untuk mengetahui sumber-sumber dan penggunaan kas pada PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk pada periode 2009 sampai 2013. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder yang diperoleh dari website Bank Indonesia. Populasi dalam penelitian ini adalah laporan neraca perusahaan dan sampel penelitian adalah data dari laporan neraca perusahaan periode 2009 sampai 2013. Metode analisis yang digunakan adalah analisis deskriptif dengan menganalisis perubahan kas perusahaan yang terdapat pada laporan neraca tahunan periode 2009 sampai 2013 dan analisis kuantitatif yaitu menghitung perubahan kas dengan mengidentifikasi apa saja yang termasuk dalam sumber-sumber kas maupun pengeluaran kas yang terdapat dalam laporan neraca perusahaan. Melalui hasil perhitungan dan analisis tersebut dapat diketahui seberapa besar perubahan kas yang terjadi pada PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk selama periode tersebut, yaitu dengan membandingkan total jumlah seluruh sumber-sumber kas dengan total jumlah pengeluaran kas. Kata kunci : Kas, Sumber Kas, Penggunaan Kas

ABSTRACT The study is titled Analisis Perubahan Kas pada PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk. The purpose of this study was to identify the sources and uses of cash in PT Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk in period 2009 to 2013. The data used in this study is secondary data that obtain from website Bank Indonesia. The population from this study is the balance sheet of the company and the sample of this study is the data from the the balance sheet period 2009 through 2013. Processing the data in this study, using descriptive analysis method by analyzing changes in the company s cash balanced contained in the annual report period 2009 to 2013 and the quantitative analysis is to quantify changes in cash by identifiying what is included in the sources of cash and cash expenditures included in the balance sheet company. Through calculation and analysis results can be known how much cash the changes that occur in PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk, during the period, by comparing the total amount of all sources of cash to total amount of cash expenditures. Keywords: Cash, Sources of Cash, Uses of Cash

KATA PENGANTAR Penulis mengucapkan puji dan syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas segala kasih dan karunia-nya yang telah memberikan kesehatan, kesempatan, dan kemudahan selama melaksanakan Tugas Akhir ini, sehingga Penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini. Tugas Akhir ini disusun untuk melengkapi salah satu syarat guna menyelesaikan pendidikan Diploma 3 Jurusan Akuntansi Program Studi Perbankan dan Keuangan di Politeknik Negeri Medan Dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini Penulis menemui banyak hambatan dan kesulitan, namun berkat bantuan, bimbingan, dukungan dari berbagai pihak Tugas Akhir ini dapat diselesaikan. Oleh karena itu pada kesempatan ini Penulis ingin menyampaikan rasa penghargaan dan terima kasih kepada: 1. M. Syahruddin, S.T., Direktur Politeknik Negeri Medan. 2. Darwin S.H Damanik, S.E.,M.Si., Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan. 3. Parjuangan Pardosi, S.E.,M.Si., Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan. 4. Enny Segarahati Barus, S.E.,M.Si., Kepala Program Studi Perbankan Keuangan Politeknik Negeri Medan. 5. Sudarsono, S.E.,M.M., sebagai wali kelas BK6A sekaligus sebagai Dosen Pembimbing Utama yang telah banyak meluangkan waktu dan pikirannya untuk mengarahkan dan membimbing Penulis sejak awal sampai selesainya Tugas Akhir. 6. Benhur Pakpahan, S.E.,M.Si., selaku Dosen Pembimbing Pendamping yang banyak membantu Penulis dalam penyelesaian penulisan Tugas Akhir. i

7. Kedua orang tua Penulis Ayahanda dan Ibunda terkasih Karl Hamonangan Simanjuntak (Alm), dan Sinta Manna Sormin yang selalu mendukung dan mendoakan saya. 8. Abang dan Kakak saya terkasih khususnya Meike Rosalinda Simanjuntak, yang turut membantu dan memberikan dukungan untuk membiayai proses perkuliahan Penulis. 9. Yopy Yusfrandi, S.Kom, sebagai penyemangat di saat lelah dan motivasi bagi saya. 10. Putri, Ona, Eben, Arif, Nanda, Agustina, Asnika, Desy, sahabat sahabat yang selalu mendoakan saya, teman terbaik yang selalu membantu dan menyemangati saya. 11. Semua teman-teman saya di BK 6A, teman-teman sekelas Penulis selama tiga tahun di Politeknik Negeri Medan. Penulis menyadari Tugas Akhir ini jauh dari sempurna. Karena itu Penulis sangat mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun dari berbagai kalangan sehingga menjadi lebih baik lagi. Akhir kata atas segala pengorbanan yang tulus dari semua pihak yang telah membantu, Penulis mengucapkan terima kasih, semoga Tuhan Yang Maha Esa membalas budi baik yang telah diberikan selama ini. Medan, Agustus 2014 Sartika Audio Clara Simanjuntak NIM 1005071092 ii

DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL LEMBAR PERSETUJUAN LEMBAR PENGESAHAN LEMBAR PERNYATAAN ABSTRAK ABSTRACT KATA PENGANTAR... i DAFTAR ISI... iv DAFTAR TABEL... vi BAB 1 PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang... 1 1.2. Perumusan Masalah... 3 1.3. Tujuan Penelitian... 3 1.4. Manfaat Penelitian..... 3 1.5. Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data... 3 1.6. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan... 5 BAB 2 TINJAUAN UMUM PERUSAHAAN 2.1. Sejarah Singkat Perusahaan... 8 2.2. Ruang Lingkup Kegiatan Perusahaan... 12 2.3. Keunggulan PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk... 21 2.4. Status Lokasi dan Kelompok / Anak Cabang Perusahaan... 22 2.5. Struktur Organisasi Perusahaan... 23 iii

BAB 3 TINJAUAN KEPUSTAKAAN 3.1. Pengertian Bank... 24 3.2. Laporan Keuangan... 25 3.2.1. Pengertian Laporan Keuangan... 25 3.2.2. Neraca dan Laporan Laba Rugi... 26 3.2.3. Tujuan Laporan Keuangan... 27 3.2.4. Kinerja Keuangan... 27 3.3. Kas... 28 3.3.1. Pengertian Kas... 28 3.3.2. Arus Kas... 30 3.3.3. Sumber dan Penggunaan Kas... 32 BAB 4 HASIL PENGUMPULAN DAN PENGOLAHAN DATA 4.1. Pengumpulan Data... 34 4.2. Pengolahan Data... 37 BAB 5 PEMBAHASAN 5.1. Pembahasan... 41 5.1.1. Sumber-Sumber Kas... 41 5.1.2. Penggunaan (Pengeluaran) Kas... 44 5.1.3. Perubahan Kas... 46 BAB 6 SIMPULAN DAN SARAN 6.1. Simpulan... 48 6.2. Saran... 48 DAFTAR PUSTAKA iv

DAFTAR TABEL Tabel 4.1. Laporan Keuangan Neraca PT BNI (Persero) Tbk.....34 Tabel 4.2. Sumber Sumber Kas.....37 Tabel 4.3. Penggunaan (Pengeluaran) Kas.....39 v

BAB 1 PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Dalam menjalankan kegiatan operasional perusahaan, kebutuhan akan dana yang besar harus tersedia karena tanpa ketersediaan dana, tidak mungkin operasional perusahaan dapat berjalan lancar. Dalam praktiknya, dana yang dibutuhkan perusahaan ada dua macam yaitu untuk keperluan modal kerja dan untuk investasi. Dana yang diperoleh oleh perusahaan baik yang digunakan untuk modal kerja maupun investasi dapat diperoleh dari berbagai sumber. Apabila kebutuhan dana besar sementara dana yang dibutuhkan tidak tersedia maka pemenuhan dana dari lembaga keuangan melalui dana pinjaman sangat dibutuhkan. Untuk itu, perusahaan harus bisa menaksir kebutuhan kas di masa mendatang dan kemungkinan sumber-sumber yang ada supaya dana untuk kegiatan operasional perusahaan, baik itu untuk kebutuhan modal kerja maupun investasi dapat terpenuhi. Sebagai dasar dalam merencanakan dan meramalkan kebutuhan kas atau cash flow di masa yang akan datang, maka sangatlah diperlukan analisa terhadap sumber dan penggunaan kas. Analisa tersebut disusun untuk menunjukkan perubahan kas selama satu periode dan memberikan alasan mengenai perubahan kas tersebut dengan menggambarkan atau menunjukkan aliran atau gerakan kas yaitu sumber-sumber penerimaan dan penggunaan kas dalam periode yang bersangkutan. Kas merupakan aktiva yang paling likuid atau merupakan salah satu unsur modal yang paling tinggi likuiditasnya, berarti semakin besar jumlah kas yang dimiliki oleh suatu perusahaan akan semakin tinggi pula tingkat likuiditasnya. Kas sangat berperan dalam menentukan kelancaran kegiatan perusahaan. Oleh karena itu, kas harus direncanakan dan diawasi dengan baik, baik penerimaannya (sumber- 1

2 sumbernya) maupun penggunaannya (pengeluarannya). Penerimaan dan pengeluaran suatu perusahaan ada yang bersifat rutin dan terus-menerus dan ada pula yang bersifat insidentil atau tidak terus-menerus. Analisa sumber dan pengeluaran kas merupakan suatu hal yang sangat penting oleh PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk. Dalam menilai kemampuannya menjalankan kegiatan operasional bank seperti halnya dalam penyaluran kredit, dimana fungsi analisa tersebut adalah sebagai acuan untuk menentukan atau merencanakan seberapa besar kebutuhan kas yang diperlukan di periode mendatang, supaya tingkat likuiditas perusahaan tersebut bisa lebih baik sehingga kegiatan operasional bank tersebut bisa lebih baik sehingga kegiatan operasional bank seperti tersedianya dana ketika seorang nasabah ingin menarik sejumlah uang dari saldo rekeningnya dapat teratasi dan juga kegiatan bank dalam menyalurkan kredit dapat terkendali. Dalam laporan keuangan publikasi tahunan PT BANK NEGARA INDONESIA (PERSERO) Tbk, ditunjukkan bahwa kas pada tahun 2009 sebesar (dalam jutaan) Rp.4.961.727,- tahun 2010 sebesar Rp.5.499.024,- tahun 2011 sebesar Rp.6.111.141,- tahun 2012 sebesar Rp.7.852.124,- tahun 2013 sebesar Rp.9.887.694,-. Disini terdapat perubahan kas setiap tahunnya. Penulis tertarik untuk menganalisis perubahan kas tersebut dan mengetahui hal-hal apa saja yang menjadi alasan penyebab terjadinya perubahan kas tersebut dengan memeriksa apa saja dan seberapa besar sumber-sumber penerimaan dan penggunaan kas pada bank tersebut. Untuk itu, Penulis mengambil judul ANALISIS LAPORAN PERUBAHAN KAS PADA PT BANK NEGARA INDONESIA (PERSERO), TBK.

3 1.2. Perumusan Masalah Adapun permasalahan yang diangkat dalam tugas akhir ini adalah: 1. Apa yang menjadi sumber-sumber dan penggunaan kas yang terdapat pada laporan keuangan PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk pada periode 2009-2013. 2. Apa faktor-faktor penyebab terjadinya perubahan kas PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk pada periode 2009-2013. 1.3. Tujuan Penelitian Adapun tujuan penelitian adalah : 1. Untuk mengetahui sumber-sumber dan penggunaan kas pada PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk. 2. Untuk mengetahui faktor-faktor perubahan kas pada PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk. 1.4. Manfaat Penelitian Adapun manfaat yang diharapkan dari penulisan tugas akhir ini adalah : 1. Diketahuinya sumber-sumber dan penggunaan kas pada PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk. 2. Diketahuinya faktor-faktor perubahan kas pada PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk. 1.5. Teknik Pengumpulan dan Pengolahan data 1.5.1. Teknik Pengumpulan Data Untuk memproleh data atau informasi dalam studi kasus tentu perlu dilakukan kegiatan pengumpulan data. Dalam proses pengumpulan data tentu diperlukan sebuah alat atau instrument pengumpul data. Adapun teknik pengumpulan data yang penulis gunakan dalam penulisan tugas akhir ini adalah :

4 1) Kepustakaaan Studi kepustakaan adalah teknik pengumpulan data dengan mengadakan studi penelaahan terhadap buku-buku, literatur-literatur, catatan-catatan, dan laporanlaporan yang ada hubungannya dengan masalah yang dipecahkan. Dalam penelitian tugas akhir ini buku yang digunakan adalah buku manajemen dana bank, manajemen perbankan dan metodologi penelitian. 2) Teknik Dokumentasi Teknik dokumentasi adalah mengumpulkan data sekunder dari berbagai sumber baik secara pribadi maupun kelembagaaan (Sanusi, 2011:114). Data seperti laporan keuangan, rekapitulasi personalia, stuktur organisasi, peraturan-peraturan, riwayat perusahaan, dan sebagainya, biasanya telah tersedia di lokasi perusahaan. 3) Jenis Data Jenis data dalam penelitian ini adalah data kuantitatif. Data kuantitatif adalah data yang berupa angka (Siregar, 2012: 38). Sesuai dengan bentuknya data kuantitatif dapat diolah atau dianalisis dengan menggunakan teknik perhitungan statistik. Data kuantitatif dalam penelitian ini adalah data laporan neraca pada PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk. 4) Sumber Data Sumber data yang digunakan sebagai infomasi untuk melakukan analisis adalah data sekunder. Data Sekunder (Secondary data) adalah data yang tersedia dan dikumpulkan oleh pihak lain (Sanusi, 2011 : 104). Jenis data sekunder yang digunakan dalam penelitian tugas akhir ini adalah data laporan neraca pada PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk periode 2010-2013 yang dipublikasikan oleh website Bank Indonesia (www.bi.go.id). 5) Populasi dan Sampel Populasi adalah wilayah generalisasi yang terdiri atas objek-objek yang mempunyai kualitas dan karateristik tertentu yang ditetapkan oleh peneliti untuk

5 dipelajari dan kemudian ditarik kesimpulan (Sugiyono, 2007 :115). Adapun yang menjadi populasi dalam penelitian ini adalah data laporan neraca pada PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk. Sampel adalah bagian dari jumlah dan karateristik yang dimiliki oleh populasi tersebut (Sugiyono, 2007 :116). Adapun yang menjadi sampel dalam penelitian untuk tugas akhir ini adalah total akunakun yang terdapat pada neraca laporan perusahaan periode 2009 sampai 2013 PT Bank Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk. 1.5.2. Teknik Pengolahan Data Adapun teknik pengolahan data yang digunakan Penulis dalam penelitian ini adalah metode analisa deskriptif, yaitu suatu metode yang menggambarkan suatu gejala yang terjadi dalam keadaan nyata dan digunakan untuk memecahkan masalah serta menjawab permasalahan yang dihadapi pada situasi sekarang dengan tujuan menggambarkan suatu keadaan secara objektif. (Saifuddin, 2005:126). Dengan menggunakan metode analisa deskriptif, Penulis dapat membandingkan objek yang diteliti sesuai dengan judul yang diambil, sehingga terbentuklah suatu studi yang komparatif. 1.6. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan Laporan Tugas Akhir ini membutuhkan waktu selama tiga bulan yang dimulai dari minggu ketiga bulan April sampai dengan minggu kedua bulan Agustus, dengan alokasi waktu sebagai berikut:

6 No. 1 Persiapan Kegiatan 2 Pengumpulan Data 3 Tabulasi dan Analisa Data 4 Menyusun Konsep Laporan 5 Konsultasi pada Pembimbing 6 Sidang Tugas Akhir 7 Perbaikan Laporan Tugas Akhir 8 Penggandaan Laporan Tabel 1.1 Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan Bulan / Minggu April Mei Juni Juli Agustus 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 Sumber : Pedoman Penulisan Tugas Akhir Jurusan Akuntansi Polmed 2014 Keterangan: 1) Persiapan Pada tahap ini, penulis melakukan persiapan dalam menetapkan judul serta pengajuan proposal kepada jurusan dan pembimbing. 2) Pengumpulan Pada tahap ini, penulis melakukan pengumpulan data dan studi kepustakaan yang berkaitan dengan penulisan Tugas Akhir. 3) Tabulasi dan Analisa Data Pada tahap ini, penulis melakukan tabulasi data dan menganalisis data yang diperoleh. 4) Menyusun Konsep Laporan Pada tahap ini, penulis memulai menyusun konsep Tugas Akhir mulai dari Bab 1 sampai Bab 6.

7 5) Konsultasi Kepada Pembimbing Pada tahap ini, penulis melakukan diskusi dengan dosen pembimbing utama dan dosen pendamping. 6) Sidang Tugas Akhir Pada saat sidang Tugas Akhir, penulis akan mempertanggungjawabkan isi laporan. 7) Perbaikan Tugas Akhir Setelah sidang Tugas Akhir ini, direncanakan akan dilakukan perbaikanperbaikan dari kesalahan yang terdapat pada Tugas Akhir. 8) Penggandaan Tugas Akhir Setelah melakukan perbaikan Tugas Akhir, penulis akan melakukan penggandaan laporan.