TATA CARA PENYIDIKAN PAJAK OLEH KANTOR WILAYAH DIREKTORAT JENDERAL PAJAK SUMATERA UTARA I MEDAN TUGAS AKHIR Disusun Sebagai Suatu Syarat Menyelesaikan Pendidikan Program Diploma 3 Oleh ELISABET SIREGAR NIM 1205092232 PROGRAM STUDI ADMINISTRASI BISNIS JURUSAN ADMINISTRASI NIAGA POLITEKNIK NEGERI MEDAN MEDAN 2015
KATA PENGANTAR Terlebih dahulu penulis mengucapkan puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena atas kasih dan rahmat-nya sehingga penulis dapat menyusun serta menyelesaikan Tugas Akhir ini. Tugas akhir ini disusun sebagai salah satu syarat yang harus dipenuhi untuk menyelesaikan program pendidikan Diploma 3, Jurusan Administrasi Niaga, Program Studi Administrasi Bisnis di Politeknik Negeri Medan. Penulisan Tugas Akhir ini didasarkan pengalaman penulis selama Praktik Kerja Lapangan yang diadakan sejak tanggal 2 Maret 2015 sampai dengan 2 Juni 2015 di Kantor Wilayah DJP Sumatera Utara I. Selama menyusun Tugas Akhir ini, penulis tidak terlepas dari bimbingan dan bantuan dari berbagai pihak, sehingga pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada: 1. M. Syahruddin, S.T., M.T. Direktur Politeknik Negeri Medan. 2. Nursiah Fitri, S.E., M.Si. Ketua Jurusan Administrasi Niaga 3. Safaruddin, S.E., M.Si. Sekretaris Jurusan Administrasi Niaga. 4. Vivianti Novita, S.E., M.Si. Ketua Program Studi Administrasi Bisnis 5. Edi P. Berutu, S.E., M.Si. Sebagai Dosen Pembimbing Satu penulis yang telah memberikan saran, petunjuk serta bimbingan bagi penulis dalam menyusun Tugas Akhir ini. 6. Drs. Pantas Simanjuntak, M.Hum. Sebagai Dosen Pembimbing Dua penulis yang telah memberikan saran, petunjuk serta bimbingan bagi penulis dalam menyusun Tugas Akhir ini. i
7. Para staf pengajar dan staf administrasi, di Jurusan Administrasi Niaga Politeknik Negeri Medan 8. Wahyudin, Sebagai Pembimbing penulis di Kantor Wilayah DJP Sumatera Utara I 9. Para staff Kantor Wilayah DJP Sumut I 10. Para teman-teman seperjuangan AB 6J Teristimewa rasa terima kasih kepada Ibunda Istana Sihite yang telah membesarkan dan mendidik penulis untuk menjadi orang yang berguna untuk kedepannya serta tiada bosan-bosannya memberikan doa, dukungan, dan bantuan moril maupun materil kepada penulis. Kemudian terima kasih juga kepada saudara-saudara penulis dan seluruh keluarga yang telah memberikan support dan semangat kepada penulis. Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan yang terdapat dalam penulisan Tugas Akhir ini, baik dalam penggunaaan tata Bahasa maupun penyajian data. Untuk itu, penulis mengharapkan kesediaan pembaca untuk memberikan saran dan kritik yang bersifat membangun demi kesempurna Tugas Akhir ini. Akhirnya penulis mengharapkan semoga Tugas Akhir ini dapat berfungsi dan bermanfaat bagi pihak yang memerlukan. Medan, Juli 2015 Penulis Elisabet Siregar NIM 1205092232 ii
ABSTRAK Pajak merupakan iuran rakyat kepada Negara yang dijadikan sebagai sumber kas negara. Salah satu hal yang mendukung penerimaan kas negara adalah melalui penyidikan pajak atas penggelapan pajak. Tujuan untuk mengetahui tata cara penyidikan pajak oleh Kantor Wilayah DJP Sumatera Utara I Medan. Tugas Akhir ini membahas tata cara penyidikan pajak yang dilakukan oleh Kantor Wilayah DJP Sumatera Utara I Medan, dengan rumusan masalah bagaimana tata cara penyidikan pajak oleh Kantor Wilayah DJP Sumatera Utara I Medan. Metode pengumpulan data yang digunakan dalam tugas akhir ini adalah penelitian lapangan dan penelitian kepustakaan melalui observasi dan wawancara yang kemudian dianalisis dengan analisis deskriptif. Hasil dari tugas akhir ini, yaitu tata cara penyidikan pajak yang dilaksanakan oleh Kantor Wilayah DJP Sumatera Utara I Medan dilaksanakan sesuai dengan peraturan dari Menteri Keuangan Negara Republik Indonesia. Kata kunci: Pajak, Penyidikan Pajak, Tata Cara Penyidikan Pajak iii
ABSTRACT A tax dues to the state of the people who serve as a source of state coffers. One of the things that support the cash receipts through the state is a tax on a tax evasion investigation. The aim to determine the procedures of tax investigation by Kantor Wilayah DJP Sumatera Utara I Medan. This final project discusses the procedures of tax investigation conducted by Kantor Wilayah DJP Sumatera Utara I Medan, the formulation of the problem of how ordinances tax investigation by Kantor Wilayah DJP Sumatera Utara I Medan. Data collection methods used in this thesis is the research field and library research through observation and interview which is then analyzed with descriptive analysis. Results of this final project, namely the procedures of tax investigation conducted by Kantor Wilayah DJP Sumatera Utara I Medan carried out in accordance with the regulations of the Ministry of Finance of the Republic of Indonesia. Keywords: Tax, Tax Investigation, Procedure of tax investigation iv
DAFTAR ISI Halaman LEMBAR PERSETUJUAN LEMBAR PENGESAHAN KATA PENGANTAR. ABSTRAK... ABSTRACT DAFTAR ISI i iii iv v BAB 1 PENDAHULUAN. 1 1.1. Latar Belakang Pemilihan Judul.. 1 1.2. Rumusan Masalah.. 2 1.3. Tujuan Penulisan 2 1.4. Manfaat Penulisan.. 2 1.5. Sistem Penulisan... 3 BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA 5 2.1 Tinjauan Umum Tentang Pajak dan Hukum Pajak.. 5 2.2 Pengertian Pajak. 5 2.3 Pengertian Hukum Pajak... 6 2.3.1 Dasar pemungutan pajak.. 7 2.4 Penyidik dan Penyidikan Pajak... 7 2.4.1 Pengertian penyidik...... 7 2.4.2 Pengertian penyidikan...... 8 2.4.3 Tindak pidana.. 8 2.5 Tata Cara Penyidikan Pajak..... 10 2.5.1 Wewenang penyidik... 10 2.5.2 Tata cara penyidikan.. 11 2.5.3 Sanksi tindak pidana di bidang perpajakan 12 2.5.3 Penghentian penyidikan 14 BAB 3 METODE PENELITIAN.. 15 3.1 Cara Pengumpulan Data.. 15 3.2 Jenis Sumber Data. 16 3.3 Teknik Analisis Data.. 17 BAB 4 HASIL DAN PEMBAHASAN. 18 4.1 Gambaran Umum Perusahaan 18 4.1.1 Profil Kantor Wilayah DJP Sumatera Utara I. 18 4.1.2 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas 21 v
4.2 Tata cara Penyidikan Pajak oleh Kantor Wilayah DJP 26 Sumatera Utara I... 4.2.1 Wewenang penyidik pajak. 27 4.2.2 Tata cara penyidikan pajak 28 4.2.3 Sanksi tindak pidana di bidang perpajakan... 36 4.2.4 Penghentian penyidikan. 39 BAB 5 SIMPULAN DAN SARAN.. 40 5.1. Simpulan...... 40 5.2. Saran........ 41 DAFTAR PUSTAKA..... 42 LAMPIRAN vi
BAB 1 PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Pemilihan Judul Pajak merupakan iuran rakyat kepada Negara yang dijadikan sebagai sumber kas negara. Dalam pemungutan pajak dikenal beberapa sistem pemungutan, yaitu Official Assessment System, Self Assessment System, dan With Holding System. Sistem pemungutan pajak yang digunakan di Indonesia adalah Self Assessment System. Self Assessment System merupakan sistem yang memberikan kepercayaan kepada Wajib pajak untuk menghitung, membayar sendiri dan melaporkan pajaknya (sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku). Berhasil atau tidaknya Self Assessment System tergantung pada Wajib Pajak itu sendiri. Untuk menunjang keberhasilan Self Assessment System tersebut, fiskus memberikan kemudahan bagi Wajib Pajak dalam memenuhi kriteria tersebut. Misalnya, berupa fasilitas pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran pajak, dan memberikan sanksi bagi Wajib Pajak yang tidak patuh berupa denda administrasi (bunga, denda, atau kenaikan ) dan/atau sanksi pidana. Wajib Pajak yang tidak membayar pajak akan mengakibatkan kerugian yang besar terhadap negara dan menjadi penghambat perencanaanperencanaan negara (misalnya, pembangunan infrastruktur, pemberian subsidisubsidi bagi masyarakat). Saat ini, banyak WP yang membayar pajak tidak sesuai dengan keadaan yang sebenarnya. Artinya, WP membayar sedikit di banding dengan pajak yang sesungguhnya yang harus dibayar, sehingga 1
kerugian negara akan semakin tinggi (kas negara minim). Untuk menghindari hal tersebut, maka penyidik mempunyai tugas untuk menyidiki kasus tindak pidana dalam perpajakan. Mengingat bahwa kasus tindak pidana dalam perpajakan akan mempengaruhi kas negara, maka penulis tertarik mengambil judul Tata Cara Penyidikan Pajak oleh Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Sumatera Utara I Medan. 1.2 Rumusan Masalah Adapun Rumusan Masalah dalam Tugas Akhir ini adalah Bagaimana tata cara penyidikan pajak oleh Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Sumatera Utara I Medan. 1.3 Tujuan Penulisan Adapun tujuan penulis dalam Tugas Akhir ini adalah untuk Mengetahui tata cara penyidikan pajak oleh Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Sumatera Utara I Medan. 1.4 Manfaat Penulisan Adapun manfaat penulisan ini adalah: 1) Menambah pengetahuan penulis mengenai perpajakan khususnya tata cara penyidikan pajak 2) Sebagai bahan masukan yang relevan bagi penulis lain dikemudian hari. 3) Untuk menambah wawasan penulis tentang tata cara penyidikan pajak pada kantor wilayah DJP Sumatera Utara I. 2
4) Bagi Kantor Wilayah DJP Sumut I Medan, Memberikan informasi tentang tata cara penyidikan pajak. 5) Memberikan informasi kepada pembaca mengenai tatacara penyidikan pajak oleh Kantor Wilayah DJP Sumut I Medan. 1.5 Sistematika Penulisan Dalam penulisan ini, materi yang dibahas dibagi kedalam beberapa sub bab. Hal ini dimaksudkan agar penulis lebih sistematis. Adapun sistematika peulisan Tugas Akhir ini adalah: BAB 1 PENDAHULUAN Dalam bab ini Penulis menguraikan Latar Belakang Pemilihan Judul, Rumusan Masalah, Tujuan Penulisan, Manfaat Penulisan dan Sistematika Penulisan. BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA Dalam bab ini Penulis menguraikan Pengertian Pajak dan Hukum Pajak, Pengertian Penyidik dan Penyidikan Pajak, Tata cara Penyidikan Pajak. BAB 3 METODE PENELITIAN Dalam bab ini Penulis menguraikan Cara Pengumpulan Data, Jenis Sumber Data dan Teknik Analisis Data. BAB 4 HASIL DAN PEMBAHASAN Dalam bab ini Penulis menguraikan Gambaran umum Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Sumut I Medan (meliputi, Sejarah berdirinya Kantor Wilayah DJP Sumatera Utara I Medan, Struktur Organisasi Kantor Wilayah DJP Sumatera Utara I Medan), Tata cara Penyidikan Pajak oleh Kantor Wilayah 3
Direktorat Jenderal Pajak Sumatera Utara I Medan. Kemudian melakukan pembahasan terhadap masalah tersebut. BAB 5 SIMPULAN DAN SARAN Dalam bab ini Penulis menguraikan simulant berdasarkan uraian dan penjelasan dari pembahasan. Selain itu, dalam bab ini Penulis juga memberikan saran dan masukan yang dapat membantu Perusahaan dalam melaksanakan pekerjaan. 4