KASUS III : PEMERIKSAAN PAJAK WAJIB PAJAK BADAN (PERSEROAN TERBATAS)

Transkripsi

1 KASUS III : PEMERIKSAAN PAJAK WAJIB PAJAK BADAN (PERSEROAN TERBATAS) PT Diana Tekstil merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang perdagangan teksil. Pemeriksaan dilakukan terhadap perusahaan tersebut karena PT Diana Tekstil melaporkan SPT 1771 tahun 2018 yang menunjukkan kerugian. Pemeriksaan ini bertujuan untuk membuktikan apakah memang perusahaan mengalami kerugian seperti yang disampaikan dalam SPT karena pelaporan kerugian mengakibatkan perusahaan tidak membayar pajak dan berhak untuk melakukan kompensasi kerugian pada tahun pajak yang akan datang sehingga berdasarkan SPT yang menunjukkan rugi tersebut, dilakukan pemeriksaan yang akan membuktikan kebenaran SPT untuk tahun buku 2018 dari wajib pajak. Adapun data wajib pajak tersebut adalah sebagai berikut. Nama : PT DIANA TEXSTIL Berdiri tahun : 2008 NPWP : Alamat : Jl. Mahoni no 34 Surakarta No Telp/Faxs : (0271) / (0271) Bidang Usaha : Perdagangan Tekstil Pimpinan Direktur : Suseno Ali Pimpinan Komisaris : Hamdan Gunawan Jumlah Pemegang Saham : 4 Sifat Perseroan Terbatas (PT) : Tertutup Jumlah Pegawai : 300 Jumlah Cabang : 2 (Jakarta dan Bandung) Pemegang Saham : Hamdan Gunawan (30%), Johan Arifin (15%), PT Indah Jaya (40%), PT Karunia (15%) 15

2 Berikut ini adalah Laporan keuangan PT DIANA TEKSTIL Laporan Rugi laba dan Neraca tahun terdiri dari PT DIANA TEKSTIL LAPORAN LABA RUGI UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2011 Pendapatan: Penjualan 88,577,335, Diskon Penjualan (2,184,213,600.00) Retur Penjualan (1,087,394,400.00) Total Pendapatan Bersih 85,305,727, Harga Pokok Penjualan: Persediaan awal barang dagangan 16,041,943, Pembelian 52,569,000, Diskon Pembelian (569,085,000.00) Pembelian Bersih 51,999,915, Biaya angkut pembelian 1,051,380, Persediaan barang siap dijual 69,093,238, Persediaan akhir barang dagangan (16,274,890,500.00) Harga Pokok Penjualan 52,818,348, Laba Kotor 32,487,379, Biaya Operasi: Biaya gaji dan komisi bagian penjualan 16,803,200, Biaya iklan 3,610,530, Biaya telepon dan internet 1,700,341, Biaya pengiriman 1,555,977, Biaya perjalanan 2,948,544, Biaya pemeliharaan kendaraan 931,960, Biaya depresiasi kendaraan 166,669, Biaya asuransi 215,625, Biaya listrik dan air 837,694, Biaya perlengkapan 366,672, Biaya kerugian piutang 470,827,

3 Biaya pemeliharaan gedung 265,995, Biaya BBM 948,750, Biaya depresiasi peralatan 204,000, Biaya depresiasi gedung 168,000, PBB 828,000, Sumbangan-sumbangan 2,000,000, Angsuran PPh pasal 21 karyawan 675,000, Biaya lain-lain 647,582, Total Biaya Operasional 35,345,370, Laba Bersih Operasional (2,857,991,170.00) Penghasilan lain lain: Penghasilan sewa gedung 1,320,000, Penghasilan bunga 635,250, Penghasilan Dividen 990,000, Capital gains atas penjualan saham di BEJ 742,500, Biaya lain-lain: Biaya bunga (1,052,100,000.00) Laba (Rugi) sebelum pajak (222,341,170.00) PT DIANA TEKSTIL NERACA PER 31 DESEMER 2011 AKTIVA Aktiva Lancar Kas dan Setara kas 24,684,474, Investasi Sementara 10,186,310, Investasi Jangka Panjang 11,500,000, Piutang Dagang 18,178,585, Cadangan Kerugian Piutang (908,929,250.00) PPN Masukan 1,000,000, Piutang Wesel 13,132,125, Piutang Pendapatan Bunga 2,101,140,

4 Persediaan Barang Dagangan 40,774,890, Perlengkapan 1,284,750, Total Aktiva Lancar 121,933,345, Aktiva Tetap Tanah 12,250,000, Bangunan 5,460,000, Akm. Peny. Bangunan (819,250,005.00) Kendaraan 4,020,000, Akm. Peny. Kendaraan (517,677,495.00) Peralatan Toko 1,428,000, Akm. Peny. Peralatan Toko (654,571,425.00) Total Aktiva Tetap 21,166,501, TOTAL AKTIVA 143,099,846, PASIVA Kewajiban Lancar Hutang Dagang 61,503,147, Hutang Wesel 9,000,000, Hutang Gaji 1,183,500, PPN Keluaran 3,169,000, Hutang Bunga Wesel 1,440,000, Hutang Bunga Obligasi 2,025,000, Total Kewajiban Lancar 78,320,647, Kewajiban Jangka Panjang Hutang Obligasi 41,250,000, Total Kewajiban Jangka Panjang 41,250,000, Total Kewajiban 119,570,647, Ekuitas Modal Saham 15,000,000, Laba Ditahan 8,529,199, Total Ekuitas 23,529,199, Total Pasiva 143,099,846,

5 Adapun data - data yang diperoleh dari kegiatan usaha selama Pemeriksaan adalah sebagai berikut: 1. Terdapat dua transaksi penjualan yang belum dicatat oleh perusahaan yaitu pemesanan barang yang dipindahkan dari perusahaan lain ke PT DIANA TEKSTIL karena stock di perusahaan tersebut habis, sebesar Rp2,500,000,000,- dan penjualan kepada Pemkab Sukoharjo senilai Rp 750,000,000 pada akhir Desember PT Diana Teksil dalam dokumen pembelian barang menggunakan perjanjian FOB destination tetapi perusahaan masih membebankan biaya angkut pembelian. 3. PT DIANA TEKSTIL mempunyai hutang wesel terhadap PT Karunia (PT ini merupakan salah satu pemegang saham). Hutang wesel sebesar Rp 350,000,000 tersebut merupakan hutang dagang yang belum bisa dibayar oleh PT DIANA TEKSTIL. Bunga wesel yang ditetapkan oleh CV Karunia sebesar 18% per tahun. Wesel tersebut timbul pada tanggal 2 November 2011, berjangka waktu 90 hari. Ternyata bunga atas wesel tersebut lebih tinggi dari tingkat suku bunga pada umumnya yaitu 15% per tahun. Apa yang bisa Saudara jelaskan dari adanya kasus tersebut? Jika perlu ada koreksi, akun apa saja yang perlu dikoreksi dan berapa berapa besarnya? 4. Ada beberapa pegawai yang belum dipotong pajaknya pada tahun Adapun karyawan tersebut adalah sebagai berikut. 1. Anton Ardiansyah, Supervisor (K/1). Penghasilannya selama 1 tahun adalah sebagai berikut. - Gaji Rp 84,000,000,- - Tunjangan transport Rp 18,000,000,- - THR dan Bonus Rp 21,000,000,- - Premi asuransi JKK dan JKM Rp 7,200,000,- - Iuran pensiun (dibayar pemberi kerja) Rp 3,000,000,- 2. Membayar Arifin Cahyo, SE, Ak seorang akuntan untuk audit keuangan Rp 750,000,000,- 19

6 3. Perusahaan memberikan komisi penjualan kepada Haryono sebesar Rp 700,000,000,- 4. Membayar pesangon Lintang sebesar Rp 750,000, Membayar Hartanto seorang komisaris bukan pegawai tetap sebesar Rp 900,000,000,- 6. Membayar Mr. Alex Hopkins dari Inggris untuk konsultan manajemen sebesar Rp 350,000,000. Mr Alex berada di Indonesia selama 2 bulan. (diketahui time test dari Tax Treaty Indonesia Inggris adalah 91 hari). Tarif PPh pasal 26 sebesar 10% 5. Dalam biaya telepon dan internet termasuk biaya telepon seluler sebesar Rp 500,000,000,- 6. Dalam biaya pemeliharaan kendaraan termasuk biaya untuk kendaraan mobil pribadi Direktur sebesar Rp 350,000,000,- 7. Dalam biaya BBM termasuk biaya BBM direktur sebesar Rp 500,000,000,- 8. Sumbangan-sumbangan berupa: Sumbangan untuk bakti sosial Rp 1,200,000,000,- Sumbangan untuk bencana nasional Rp 800,000,000,- 9. Didalam biaya lain-lain ditemukan adanya pembayaran PPN sebesar Rp 100,000,000 (PPN tersebut sudah dikreditkan) dan Rp 150,000,000,- (PPN tersebut belum dikreditkan. 10. Pendapatan sewa merupakan sewa yang didapat dari penyewaan gedung. Perjanjian sewa menyewa dilakukan dibawah tangan dan ternyata ditemukan belum bermaterai. 11. Pendapatan dividen merupakan pendapatan yang didapat dari investasi saham PT DIANA TEKSTIL pada PT Nusa Indah (15%) sebesar Rp ,- dan PT Kartika (25%) sebesar Rp ,- 12. Perusahaan pada tanggal 1 Juli 2018 membeli saham PT Indofood sebanyak lembar dengan nilai nominal Rp ,- per lembar dengan kurs 110 (biaya provisi dan materei sebesar Rp ). Sebelum akhir tahun 2018, 20

7 karena perusahaan membutuhkan uang, perusahaan menjual kembali sahamnya dengan kurs 115 (biaya penjualan sebesar Rp ). (catatan: perusahaan belum mencatat transaksi tersebut dalam pembukuannya) 13. Capital gains merupakan pendapatan yang didapat dari penjualan saham BCA yang ada di bursa efek 14. Pada akhir desember perusahaan membayar deviden kepada pemegang sahamnya sebesar Rp 12,500,000, Aktiva tetap perusahaan yang berupa kendaraan, ternyata 1 buah kendaraan yaitu pada pembelian Oktober 2008 tidak mempunyai dokumen kepemilikan oleh perusahaan. Apa yang dapat Saudara jelaskan dari kasus tersebut? a. Akun apa saja yang akan terkoreksi dan hitunglah berapa besar koreksinya. b. Hitunlah biaya penyusutan dalam perusahaan menurut aturan perpajakan yang berlaku. 16. Dengan berlakunya era keterbukaan informasi diperoleh data dari Bank COC dari luar negeri bahwa PT DIANA TEKSTIL memiliki deposito dibank tersebut sebesar Rp 20,000,000,000,-. Deposito tersebut belum dilaporkan dalam SPT. 17. Penghitungan DER (Debt to Equity Ratio) perusahaan menunjukkan bahwa DER= 5,1 18. PT DIANA TEKSTIL belum mencatat adanya penghasilan netto dari Malaysia sebesar Rp 5,000,000,000,-; pajak yang dipotong di Malaysia Rp 1,000,000,000,- serta dari Singapura sebesar Rp 8,000,000,000,- ; pajak yang dipotong di Singapura sebesar Rp 800,000,000, Biaya penyusutan PT DIANA TEKSTIL tidak sesuai dengan ketentuan perpajakan karena memiliki umur ekonomis yang berbeda dengan ketentuan perpajakan. Metode yang digunakan adalah garis lurus. Adapun daftar aktiva tetap adalah sebagai berikut. (Buatlah koreksi atas semua biaya penyusutan yang ada di PT Diana Tekstil sesuai dengan ketentuan di perpajakan) 21

8 Daftar Aktiva PT DIANA TEKSTIL terdapat pada table berikut. Peralatan Toko Pembelian Harga Pokok UE NR Peralatan Toko I Agustus ,200, Peralatan Toko II Desember ,640, Peralatan Toko III Maret ,760, Peralatan Toko IV Mei ,400, Peralatan Toko V Oktober ,000, ,428,000,000 Kendaraan Pembelian Harga Pokok UE NR Kendaraan I Juli ,000, ,000,000 Kendaraan II Oktober ,600, ,000,000 Kendaraan III Februari ,125,600, ,000,000 Kendaraan IV Maret ,567,800, ,000,000 4,020,000,000 Bangunan Pembelian Harga Pokok UE NR Gedung Maret ,460,000, ,000,000 PERMINTAAN a. Buatlah Koreksi Fiskal. b. Tentukanlah dan hitunglah all taxes yaitu PPh 21, 22, 23, 24, 26 dan pasal 4 ayat 2 serta PPN yang harus dibayar oleh PT DIANA TEKSTIL pada tahun c. Hitunglah PPh Badan dari PT DIANA TEKSTIL (jika dari pemeriksaan di peroleh laba). d. Hitunglah angsuran PPh pasal 25. e. Hitunglah sanksi yang harus dibayar oleh PT DIANA TEKSTIL jika terbukti dari penghitungan harus membayar pajak. f. Hitunglah materai yang terhutang dan bagaimana cara pembayarannya. g. Buatlah opini penilaian untuk perusahaan tersebut 22

9 23