hendro 6/30/2010 Title goes here 1 PERPAJAKAN AUDITING KOMPUTERISASI AKUNTANSI ALASAN UTAMA PEMBAHASAN

Transkripsi

1 CAPITA SELECTA AKUNTANSI DAN LINGKUNGANNYA PERPAJAKAN AUDITING KOMPUTERISASI AKUNTANSI LATIHAN KOMPREHENSIF PRESENTASI IX ALASAN UTAMA PEMBAHASAN Kemampuan membaca dan menganalisis informasi-informasi akuntansi, tidak sekedar dengan memahami akuntansi itu sendiri, namun dibutuhkan pemahaman atas aspekaspek khusus lainnya perpajakan, auditing, analisis atas laporan keuangan, komputerisasi akuntansi Fokus pembahasan saat ini adalah perpajakan, auditing, dan komputerisasi akuntansi 1 Title goes here 1

2 PERPAJAKAN Perpajakan merupakan salah satu isu kritis yang harus dihadapi oleh perusahaan sebagai konsekuensi logis dari keberadaan perusahaan itu sendiri Manajemen perusahaan seringkali mengalami phobia bila harus berusaha dengan pihak Fiskus Setiap aktivitas bisnis perusahaan memiliki potensi untuk berimplikasi terhadap perpajakan 2 JENIS JENIS PAJAK PAJAK PENGHASILAN dikenakan ke penghasilan PAJAK PERTAMBAHAN NILAI dikenakan ke barang dan jasa PAJAK BUMI DAN BANGUNAN dikenakan ke bumi (tanah) dan bangunan PAJAK DAERAH dikelola oleh Daerah 3 Title goes here 2

3 Garis Besar Siklus Perpajakan Mendaftarkan diri untuk mempunyai NPWP dan PKP Menghitung, menyetor dan melaporkan kewajiban perpajakan Penelitian dan Pemeriksaan oleh Pihak Fiskus Pengajuan Keberatan atau Peninjauan Kembali (Pembetulan/Pembatalan) Pengajuan Gugatan atau Banding ke Pengadilan Pajak Peninjauan Kembali (PK) ke Mahkamah Agung. 4 Siklus Perusahaan Siklus Setoran Modal Siklus Pengadaan Barang dan Jasa Siklus Operasional Siklus Penjualan Siklus Pembayaran Kembali Kepada Pemilik Modal 5 Title goes here 3

4 PRINSIP-PRINSIP UMUM Pertanggungan jawab oleh Pengurus, termasuk pengurus yang mempunyai kuasa dalam menentukan kebijaksanaan perusahaan dan terlibat dalam pengambilan keputusan Sistem Self Assessment 6 PRINSIP-PRINSIP UMUM Pada umumnya mengikuti prinsip akuntansi Indonesia, kecuali peraturan perpajakan menentukan lain Prinsip akrual vs prinsip cash prinsip akrual harus diterapkan untuk penghasilan dan biaya yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 tahun Direktorat Jenderal Pajak berhak untuk melakukan review dan penyesuaian atas transaksi-transaksi yang melibatkan pihakpihak yang mempunyai hubungan istimewa 7 Title goes here 4

5 KEWAJIBAN PERPAJAKAN TAHUNAN SURAT PEMBERITAHUAN PAJAK (SPT)TAHUNAN : Batas waktu pembayaran : pembayaran lunas sebelum SPT PPh Disampaikan Batas waktu pelaporan: 4 bulan setelah akhir tahun pajak (PPh Badan) dan 3 bulan setelah akhir tahun pajak (PPh Orang Pribadi) Perpanjangan batas waktu 8 KEWAJIBAN PERPAJAKAN BULANAN Angsuran Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25 Dapat dikreditkan dengan jumlah pajak penghasilan yang terutang pada akhir tahun Batas waktu pembayaran: tanggal 15 masa pajak berikutnya Batas waktu pelaporan: tanggal 20 masa pajak berikutnya 9 Title goes here 5

6 TARIF PAJAK WAJIB PAJAK BADAN LAPISAN PENGHASILAN UU No. UU No. UU NO. KENA PAJAK 10/ / /2008 < Rp. 25 juta 10% 10% > Rp. 25 juta 50 juta 15% 10% > Rp 50 juta Rp 100 juta 30% 15% > Rp 100 juta 30% 30% 28 % (TAHUN 2009) DAN 25 % (SEJAK 2010) 10 Langkah Antisipatif Memperhitungkan semua aspek perpajakan dalam setiap siklus perusahaan Membangun Sistem Informasi Perpajakan Mempersiapkan diri menghadapi kemungkinan diperiksa 11 Title goes here 6

7 Hutang Persediaan Piutang Produksi Supplier DN & LN Kreditur Pembelian PPh 22, 23, 24, 26 PPN Masukan Pinjaman Bunga Badan Usaha Bagian Akuntansi Sales, PPN Keluaran, PPn BM BM, Pajak Ekspor PPh 23 (Kredit Pajak) Customer DN & LN Pemegang Saham Bagi Laba (dividen) PPh 23 Laba Komersil Laba Fiskal SPT Koreksi fiskal Karyawan/ Buruh 12 Antisipasi Terhadap Pemeriksaan Pajak Sebelum Pemeriksaan Pajak Selama Pemeriksaan Pajak Setelah Pemeriksaan Pajak 13 Title goes here 7

8 Sebelum Pemeriksaan Pajak Penghindaran upaya penggelapan pajak Penyelenggaraan pencatatan dan pendokumentasian yang baik Pendokumentasian kertas kerja penyusunan SPT Pertimbangan risiko pemeriksaan pajak Simulasi pemeriksaan pajak (Tax Review) 14 TAX REVIEW : Menguji tingkat kepatuhan perpajakan Menyerupai pelaksanaan pemeriksaan oleh kantor pajak Mengidentifikasi exposure yang potensial dihadapi Menyusun langkah antisipasi 15 Title goes here 8

9 EKUALISASI DALAM PEMERIKSAAN PAJAK BEBERAPA METODE EKUALISASI : Ekualisasi peredaran usaha di SPT PPh Badan dengan SPT Masa PPN Ekualisasi bukti potong yang dikreditkan dengan peredaran usaha Ekualisasi biaya pegawai di SPT PPh Badan dengan SPT PPh Pasal 21 Ekualisasi SPT Masa PPh Pasal 21 dengan SPT Tahunan PPh Pasal Selama Pemeriksaan Pajak : Pemahaman tentang surat perintah pemeriksaan Penanganan permintaan dan peminjaman dokumen Komunikasi dengan pemeriksa pajak Pembahasan temuan pemeriksaan 17 Title goes here 9

10 Surat Perintah Pemeriksaan Alasan dilakukannya pemeriksaan Jenis pemeriksaan Ruang lingkup pemeriksaan 18 Komunikasi dengan pemeriksa pajak Kembangkan sikap kooperatif Respon cepat terhadap permintaan pemeriksa Penugasan staf yang qualified Penggunaan jasa konsultan pajak 19 Title goes here 10

11 Sesudah Pemeriksaan Pajak Produk pemeriksaan Jangka waktu penyelesaian produk pemeriksaan Pengaruh ke tahun-tahun terkait Identifikasi eksposure yang dijumpai Langkah antisipasi ke depan 20 AUDITING Auditing adalah proses penilaian terhadap pernyataan yang dikeluarkan oleh suatu entitas/organisasi, dengan tujuan untuk menetapkan tingkat kesesuaian antara pernyataan tersebut dengan suatu kriteria yang telah ditetapkan/disepakati Pernyataan yang dimaksud bisa berbentuk : Laporan Keuangan Audit atas Laporan Keuangan (Financial Audit) menilai apakah laporan keuangan telah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum oleh AUDITOR INDEPENDEN Program dan Kegiatan Audit Program/Audit Operasional menilai tingkat efektivitas dan efisiensi Program dan Kegiatan Audit Kepatuhan (Compliance Audit) menilai tingkat kepatuhan terhadap peraturan yang berlaku 21 Title goes here 11

12 KENAPA DIBUTUHKAN AUDIT? UNTUK MENINGKATKAN KEPERCAYAAN PIHAK-PIHAK YANG BERKEPENTINGAN DENGAN PERNYATAAN YANG DIKELUARKAN OLEH PERUSAHAAN/ORGANISASI PENGGUNA LAPORAN KEUANGAN, PEMERINTAH, LEMBAGA KEUANGAN, MASYARAKAT, DAN SEBAGAINYA OLEH SEBAB ITU PIHAK YANG MENGAUDIT HARUS DAPAT DIPERCAYA UNTUK MEMBERIKAN PENILAIAN YANG OBYEKTIF KOMPETEN, INDEPENDEN 22 JENIS-JENIS AUDIT AUDIT EKSTERNAL (EXTERNAL AUDIT) audit oleh pihak eksternal kt perusahaan/organisasi i bisa dilakukan k oleh Akuntan Publik, Pemerintah (Pajak) dan Lembaga lain yang memiliki wewenang/tugas untuk mengaudit AUDIT INTERNAL (INTERNAL AUDIT) audit oleh pihak internal perusahaan/organisasi bisa dilakukan oleh manajemen, Komite Audit, atau Internal Auditor 23 Title goes here 12

13 OPINI AUDITOR INDEPENDEN WAJAR TANPA PENGECUALIAN (UNQUALIFIED OPINION) Opini terbaik Laporan Keuangan telah disajikan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan dilaksanakan secara konsisten WAJAR DENGAN PENGECUALIAN (QUALIFIED OPINION) Laporan Keuangan telah disajikan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum, kecuali untuk satu atau beberapa hal yang tidak memberi pengaruh signifikan terhadap laporan keuangan secara keseluruhan TIDAK WAJAR (ADVERSE OPINION) Laporan Keuangan tidak disajikan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum TIDAK MEMBERI PENDAPAT (DISCLAIMER OF OPINION) beberapa faktor : pembatasan ruang lingkup, tidak independen, terdapat masalah signifikan pada going-concern perusahaan 24 KOMPUTERISASI AKUNTANSI PEMANFAATAN TEKNOLOGI KOMPUTER DALAM PROSES AKUNTANSI DALAM RANGKA MENYAJIKAN INFORMASI AKUNTANSI YANG LEBIH BERKUALITAS DAN LEBIH DAPAT ALASAN : MEMPERCEPAT PROSES AKUNTANSI KEMAMPUAN KOMPUTER UNTUK MENYIMPAN DAN MENGELOLA DATABASE DENGAN LEBIH BAIK EFISIEN, AKURAT, TELITI, CEPAT EFISIENSI DAN EFEKTIVITAS PROSES AKUNTANSI 25 Title goes here 13

14 PERANAN KOMPUTER DALAM AKUNTANSI : ARROUND THE COMPUTER THROUGH THE COMPUTER WITH THE COMPUTER SOFTWARE AKUNTANSI : SPREADSHEET EXCEL DAC-EASY MYOB ACCOUNTING ACCURATE ZAHIR DLL 26 LATIHAN KOMPREHENSIF 27 Title goes here 14

15 ANALISIS RASIO KEUANGAN 1 BERIKAN ANALISIS MENDALAM TERHADAP PERNYATAAN PERNYATAAN BERIKUT : 1. CURRENT RATIO = 300 % DAN QUICK (ACID TEST) RATIO = 50 % 2. DEBT TO ASSET RATIO PER 31 DESEMBER 2007 = 150 % DAN PER 31 DESEMBER 2008 = 80 % 3. GROSS PROFIT MARGIN = 60 % DAN NET PROFIT MARGIN = 7 % 4. NET PROFIT MARGIN = 30 % DAN AVERAGE COLLECTION RATIO (RECEIVABLE TURN OVER) = 97 DAYS 2 HASIL ANALISIS RASIO KEUANGAN PT WAKAWAKA TERHADAP PERUSAHAAN PERUSAHAAN DALAM INDUSTRI SEJENIS MENUNJUKKAN BAHWA RASIO RENTABILITAS PADA UMUMNYA BERADA PADA POSISI YANG LEBIH BAIK (DI ATAS), NAMUN RASIO AKTIVITAS (INVENTORY TURN OVER RATIO DAN AVERAGE COLLECTION RATIO) JUSTRU BERADA PADA POSISI LEBIH BURUK. APAKAH MUNGKIN? 28 REKONSTRUKSI LAPORAN LABA RUGI Penjualan Harga Pokok Penjualan (perhitungan untuk tahun 2002) Selama tahun 2002 telah terjual botol sari buah dari berbagai rasa. Harga jual per botol rata-rata Rp Seluruh produk tersebut dijual dengan diskon 10 % untuk penjualan tunai (cash), sedangkan untuk penjualan kredit, term of payment adalah 5/15, n/30. Dari seluruh penjualan, 10 % diantaranya dilakukan dengan cash dan sisanya dengan kredit, dimana untuk penjualan kredit ini, sebesar 30 % memanfaatkan diskon yang diberikan dan sisanya sebesar 70% dibayar pada saat jatuh tempo. Saldo awal Bahan Baku : Rp Saldo awal Barang Dalam Proses : Rp Saldo awal Barang Jadi : Rp Saldo akhir Bahan Baku : Rp Saldo akhir Barang Dalam Proses : Rp Saldo akhir Barang Jadi : Rp Pembelian Bahan Baku tahun 2002 : Rp Beban Upah Langsung g : Rp Beban Factory Overhead : Supervisi Pabrik : Rp Depresiasi Pabrik : Rp Depresiasi Peralatan Pabrik : Rp FOH Lainnya : Rp Title goes here 15

16 Beban Umum & Administrasi Beban gaji Direksi dan Karyawan Rp per bulan, peralatan dan alat tulis Rp per bulan, administrasi umum kantor Rp per bulan dan beban lainnya sebesar Rp per bulan. Disamping itu juga ada beban penyusutan yang menggunakan metode garis lurus, yaitu gedung kantor sebesar 10 % per tahun dari harga perolehan Rp , peralatan kantor sebesar 20 % per tahun dari harga perolehan Rp dan kendaraan operasional sebesar 20 % per tahun dari harga perolehan Rp Pendapatan dan Beban Lain-Lain Tingkat Pajak Selama tahun 2002 perusahaan memperoleh pendapatan bunga deposito sebesar Rp dan jasa giro sebesar Rp Di lain pihak, perusahaan harus membayar bunga pinjaman sebesar Rp Menggunakan Tarif Pajak sesuai Peraturan Perpajakan PREPARE : STATEMENT OF COST OF GOODS MANUFACTURED STATEMENT OF COST OF GOODS SOLD STATEMENT OF INCOME FOR THE YEAR ENDED, DECEMBER 31, LAPORAN ARUS KAS Berikut adalah laporan arus kas yang dibuat oleh manajemen PT ENAK TENAN untuk tahun 2005 : Saldo Awal Kas per 1 Januari Penerimaan Selama Tahun Pengeluaran Selama Tahun Saldo Akhir Kas per 31 Desember PERTANYAAN : Menurut Saudara, apakah kinerja kas perusahaan tersebut t baik? 31 Title goes here 16

17 1 ANALISIS RASIO KEUANGAN PT UDANG GARING mengajukan proposal kredit kepada BANK JABAR untuk rencana investasinya dalam bidang agribisnis perikanan. Jumlah kredit yang diajukan adalah Rp 10 milyar. Sebagai salah satu persyaratan Bank, perusahaan juga menyertakan laporan keuangan untuk tahun 2005 yang disertai dengan perhitungan rasio keuangan. Pihak Bank melihat bahwa rasio likuiditas perusahaan sangat baik, bahkan untuk quick-ratio nya mencapai hampir 200 % dan cash-ratio nya sekitar 90 %. Namun demikian, total debt to asset ratio perusahaan mencapai hampir 95 %. Laporan laba rugi perusahaan untuk tahun 2005 menunjukkan laba bersih sebesar Rp 750 juta, dan perusahaan melaporkan bahwa hal ini berarti perusahaan memperoleh return on equity sebesar 20 % dan return on asset sebesar 10 %. PERTANYAAN : Bagaimana pendapat Saudara atas kondisi dan laporan perusahaan itu? 32 2 ANALISIS RASIO Cash Account Receivable Inventory Net Fixed Assets Account Payable Accruals Bank loan, short term Long-term debt Common Stock Retained Earnings Sales Cost of goods sold Net profit Title goes here 17

18 LANJUTAN Dengan menggunakan analisis rasio, buatlah analisis kondisi keuangan perusahaan dan kinerja selama 3 tahun tersebut. Apakah perusahaan mengalami suatu masalah? Jelaskan. 34 Title goes here 18