ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DI INDONESIA TESIS. Oleh TUGINO /EP

Transkripsi

1 ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DI INDONESIA TESIS Oleh TUGINO /EP E K O L A S H PA S C A S A R JA N A SEKOLAH PASCASARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2012

2 ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DI INDONESIA T E S I S Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Magister Sains dalam Program Studi Ekonomi Pembangunan pada Sekolah Pascasarjana Oleh TUGINO /EP SEKOLAH PASCA SARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2012

3 Judul Tesis : ANALISIS FAKTOR FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DI INDONESIA Nama Mahasiswa : Tugino Nomor Pokok : Program Studi : Ekonomi Pembangunan Menyetujui, Komisi Pembimbing (Prof. Dr. Ramli, SE, MS) Ketua (Dr. Bastari, SE, MM) Anggota Ketua Program Studi, Direktur, (Prof. Dr.Sya ad Afifuddin,SE,M.Ec.) (Prof.Dr.Ir.A. Rahim Matondang,MSIE) Tanggal lulus : 14 Agustus 2012

4 Telah diuji pada Tanggal : 14 Agustus 2012 PANITIA PENGUJI TESIS Ketua : Prof. Dr. Ramli, S.E., M.S. Anggota : 1. Dr. Bastari, S.E., M.M. 2. Prof. Dr. Sya ad Afifuddin, S.E., M.Ec. 3. Dr. Rujiman, M.A. 4. Dr. HB. Tarmizi, S.U.

5 PERNYATAAN ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DI INDONESIA Dengan ini penulis menyatakan bahwa tesis ini disusun sebagai syarat untuk memperoleh gelar Magister Sains pada Program Studi Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana adalah benar merupakan hasil karya penulis sendiri. Adapun pengutipan-pengutipan yang penulis lakukan pada bagian-bagian tertentu dari hasil karya orang lain dalam penulisan tesis ini, telah penulis cantumkan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah. Apabila di kemudian hari ternyata ditemukan seluruh atau sebagian tesis ini bukan hasil karya penulis sendiri atau adanya plagiat dalam bagian-bagian tertentu, penulis bersedia menerima sanksi pencabutan gelar akademik yang penulis sandang dan sanksi-sanksi lainnya sesuai dengan peraturan perundangan yang berlaku. Medan, Desember 2012 Penulis, Materai 6000 T u g i n

6 ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DI INDONESIA ABSTRAK Pajak Pertambahan Nilai (PPN) merupakan salah satu jenis pajak yang ada di Indonesia. Pajak yang bersifat tidak langsung ini dikenakan terhadap konsumsi pada setiap tingkatan produksi atau distribusi. Sebagai pajak atas konsumsi, PPN sangat bergantung terhadap kondisi perekonomian secara umum. Indikatorindikator ekonomi makro mungkin memiliki pengaruh terhadap penerimaan PPN setiap tahunnya. Demikian juga dengan jumlah Pengusaha Kena Pajak (PKP) sebagai pemungut PPN berdasarkan Undang-undang PPN yang berlaku. Oleh karena itu penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana pengaruh jumlah PKP, PDB, ekspor, inflasi, suku bunga SBI dan tingkat konsumsi serta penyaluran kredit investasi dan kredit konsumsi terhadap penerimaan PPN di Indonesia. Model yang digunakan dalam menganalisis penelitian ini adalah model ekonometrika, sedangkan metode yang dipakai adalah metode kuadrat linier terkecil (Ordinary Least Square) dan persamaan struktural analisis jalur (Path Analysis), yang bertujuan untuk menganalisis besarnya pengaruh variabel-variabel eksogenus (variabel bebas) terhadap variabel endogenus (variabel terikat). Variabel jumlah PKP, PDB, ekspor, inflasi, suku bunga SBI, pengeluaran konsumsi, kredit investasi dan kredit konsumsi secara langsung dan bersama-sama (simultan) mampu memberikan pengaruh yang signifikan terhadap penerimaan PPN di Indonesia. Secara parsial terhadap penerimaan PPn di Indonesia, jumlah PKP mempunyai pengaruh positif dan signifikan. PDB t-1 mempunyai pengaruh positif dan signifikan. Ekspor mempunyai pengaruh positif namun pengaruhnya tidak signifikan. Inflasi mempunyai pengaruh positif namun pengaruhnya tidak signifikan. Suku Bunga SBI mempunyai pengaruh negatif namun pengaruhnya tidak signifikan. Pengeluaran konsumsi mempunyai pengaruh negatif dan signifikan. Kredit investasi mempunyai pengaruh negatif namun pengaruhnya tidak signifikan. Kedit konsumsi mempunyai pengaruh positif namun pengaruhnya tidak signifikan. Inflasi mempunyai pengaruh positif namun pengaruhnya tidak signifikan terhadap pengeluaran konsumsi. Kata Kunci: Pajak Pertambahan Nilai, Pengusaha Kena Pajak, PDB, ekspor, inflasi, suku bunga SBI, konsumsi, kredit investasi, kredit konsumsi

7 ANALYSIS OF FACTORS AFFECTING VALUE ADDED TAX REVENUE IN INDONESIA ABSTRACT Value Added Tax (VAT) is a type of tax in Indonesia. Indirect taxes that is imposed on consumption at all levels of the production or distribution. As a tax on consumption, VAT depends on general economic conditions. Macroeconomic indicators may have an influence on VAT revenues annually. Likewise Taxable amount (PKP) as VAT collectors under the Act applicable VAT. Therefore this study was to determine how the effect of the number of PKP, GDP, exports, inflation, interest rates and consumption levels SBI and investment lending and consumer credit on VAT revenues in Indonesia. The model used in this study is to analyze econometric model, while the method used is the linear least squares method (Ordinary Least Square) and structural equation analysis of the path (Path Analysis), which aims to analyze the influence of exogenous variables (independent variables) on endogenous variable (the dependent variable). Variable number of PKP, GDP, exports, inflation, interest rates SBI, consumption expenditure, investment loans and consumer loans directly and jointly (simultaneously) can provide a significant impact on VAT receipts in Indonesia. Partially on sales tax revenue in Indonesia, the number of PKP has a positive and significant impact. PDBt-1 has a positive and significant impact. Exports have a positive effect, but the effect is not significant. Inflation has a positive effect, but the effect is not significant. Interest Rate has a negative effect, but the effect is not significant. Consumption expenditure has a negative and significant effect. Investment credit has a negative effect, but the effect is not significant. Kedit consumption has a positive effect, but the effect is not significant. Inflation has a positive effect, but the effect is not significant effect on consumption expenditure. Keywords: Value Added Tax, Taxable, GDP, exports, inflation, interest rates SBI, consumption, investment loans, consumer loans

8 KATA PENGANTAR Penulis memanjatkan puji dan syukur kepada Allah SWT, Dzat Yang Maha Penyayang, pemilik segala keagungan, kemuliaan, kekuatan dan keperkasaan, karena dengan rahmat dan karuni-nya, penulis dapat menyelesaikan penyusunan tesis ini yang berjudul Analisis Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai di Indonesia. Shalawat serta salam akan senantiasa tercurah kepada teladan dan pemimpin umat, Nabi Muhammad SAW, beserta keluarga, sahabat dan pengikutnya. Penulis menyadari bahwa selama mengikuti pendidikan dan penyelesaian penyusunan tesis ini, penulis banyak mendapatkan bantuan dan dukungan dari berbagai pihak berupa materi maupun dorongan moril baik secara langsung maupun tidak langsung. Oleh karena itu pada kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terima kasih dan penghargaan kepada : 1. Bapak Prof. Dr. dr. Syahril Pasaribu, DTM&H, MSc(CTM). Sp.A(K) selaku Rektor Medan. 2. Bapak Prof. Dr. Ir. A. Rahim Matondang, MSIE. selaku Direktur Sekolah Pascasarjana 3. Bapak Prof. Dr. Syaad Afifuddin, S.E., M.Ec. Ketua Program Studi Magister Ekonomi Pembangunan, dan sekaligus selaku Ketua Pembanding. 4. Bapak Prof. Dr. Ramli, S.E., M.S. selaku Ketua pembimbing yang telah banyak memberikan waktu dan pemikirannya serta bimbingannya dalam penyusunan tesis ini sehingga tesis ini dapat diselesaikan.

9 5. Bapak Dr. Bastari, S.E., M.M. selaku Pembimbing kedua yang telah banyak memberikan waktu dan pemikiran serta bimbingannya kepada penulis sehingga tesis ini dapat diselesaikan. 6. Bapak Dr. Rujiman, M.A. selaku pembanding yang telah memberikan saran-saran yang sangat membantu dalam penyelesaian tesis ini. 7. Bapak Dr. HB. Tarmizi, S.U. selaku pembanding yang telah memberikan saran-saran yang sangat membantu dalam penyelesaian tesis ini. 8. Bapak dan Ibu Dosen Sekolah Pascasarjana Program Studi Magister Ekonomi Pembangunan. 9. Penghargaan tertinggi penulis sampaikan kepada ayahanda Sunardi yang selalu mendo akan penulis dalam menyelesaikan pendidikan, ayah mertua Dikky Suprapto dan ibu mertua Maimanah Lubis atas do a dan dorongannya serta kepada istri tercinta Fika Sari, S.E. dan anak-anakku tersayang Ahya Aghniya Izzati dan Athiyyah Azka Mahfudzah yang selalu menjadi motivasi bagi penulis di dalam menyelesaikan tesis ini. 10. Rekan-rekan mahasisiwa dan seluruh alumni Pascasarjana (S-2) Magister Ekonomi Pembangunan (MEP), seluruh staff/karyawan sekretariat Sekolah Pascasarjana USU serta semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah banyak membantu dan memberikan saran, pendapat serta pandangannya sehingga tesis ini dapat diselesaikan. Dalam penyusunan tesis ini, penulis sudah berusaha mencurahkan seluruh daya dan kemampuan agar lebih baik dan sempurna. Namun penulis menyadari sepenuhnya masih ada kelemahan dan kekurangan dari tesis ini baik

10 dalam isi maupun penyajiannya. Oleh karena itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang membangun dari semua pihak, sehingga tesis ini dapat bermanfaat sebagai sumber ilmu pengetahuan dan referensi bagi para penelitian lainnya. Akhirnya, semoga Allah memberikan balasan yang setimpal atas segala amal dan budi yang diberikan. Dan semoga kemudahan dan kelapangan selalu menyertai kita semua. Amin. Medan, Desember 2012 Penulis

11 RIWAYAT HIDUP 1. Nama : T u g i n o 2. Tempat/Tanggal Lahir : Mulio Rejo / 15 April Agama : Islam 4. Pekerjaan : Pegawai Negeri Sipil 5. Nama Ayah : Sunardi Nama Ibu : Leginem (almarhumah) 6. Status : Menikah 7. Nama Istri : Fika Sari 8. Nama Anak : 1. Ahya Aghniya Izzati 2. Athiyya Azka Mahfudzah 9. Riwayat Pendidikan : 1. SD Negeri Mulio Rejo, lulus tahun SMP Negeri 2 Diski, lulus tahun SMA Negeri 2 Binjai, lulus tahun PRODIP I Keuangan Medan, lulus tahun Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi UMSU, lulus tahun Sekolah Pascasarjana Program Studi Magister Ilmu Ekonomi Pembangunan USU, lulus tahun 2012

12 DAFTAR ISI Halaman ABSTRAK... ABSTRACT... KATA PENGANTAR... RIWAYAT HIDUP... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN... DAFTAR SINGKATAN... i ii iii vi vii x xi xii xiii BAB I PENDAHULUAN Latar Belakang Perumusan Masalah Tujuan Penelitian Manfaat Penelitian BAB II TINJAUAN PUSTAKA Konsep Dasar Perpajakan Defenisi Pajak Fungsi Pajak Syarat Pemungutan Pajak Teori Pemungutan Pajak Pengelompokan Pajak Azas Pemungutan Pajak Sistem Pemungutan Pajak Pajak Pertambahan Nilai Defenisi PPN Dasar Hukum PPN Objek PPN Dasar Pengenaan PPN Tarif PPN Mekanisme Pengenaan PPN Pengusaha Kena Pajak Produk Domestik Bruto Defenisi PDB Penghitungan PDB Ekspor Defenisi Ekspor Tujuan Ekspor Ciri-Ciri Komoditi Ekspor Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Ekspor Inflasi

13 Defenisi Inflasi Jenis-Jenis Inlasi Penyebab Inflasi Efek Inflasi Pengukuran Inflasi Tingkat Suku Bunga Defenisi Suku Bunga Penentuan Suku Bunga Pengeluaran Konsumsi Defenisi Konsumsi Teori Konsumsi Teori John Maynard Keynes Teori Dengan Hipotesis Pendapatan Permanen..., Teori Dengan Hipotesis Siklus Hidup Teori Dengan Hipotesis Pendapatan Relatif Determinan Konsumsi Kredit Perbankan Defenisi Kredit Tujuan dan Fungsi Kredit Jenis-Jenis Kredit Penelitian Terdahulu Kerangka Konseptual Hipotesis BAB III METODE PENELITIAN Ruang Lingkup Penelitian Jenis dan Sumber Data Model Analisis Data Pengolahan Data Uji Kesesuaian (Test of Goodness of fit) Koefisiean Determinasi (R-Square) Uji t-statistik Uji F-Statistik Defenisi Operasional BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN Hasil Penelitian Perkembangan Penerimaan PPN Perkembangan Pengusaha Kena Pajak (PKP) Perkembangan Produk Domestik Bruto PDB Perkembangan Ekspor Perkembangan Inflasi Perkembangan Tingkat Suku Bunga SBI Perkembangan Pengeluaran Konsumsi Perkembangan Kredit Investasi Perkembangan Kredit Konsumsi... 92

14 4.2. Hasil Analisis Data Analisis Persamaan Substruktural Persamaan Substruktural Persamaan Substruktural Persamaan Substruktural Pembahasan Analisis Pengaruh Diagram Jalur (Path Diagram) Penghitungan Pengaruh BAB V KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan Saran DAFTAR PUSTAKA

15 DAFTAR TABEL Nomor Judul Halaman 1.1 Struktur pendapatan negara pada APBN Penelitian Terdahulu Path Diagram pengaruh jumlah PKP, PDBt-1, inflasi, suku bunga SBI, pengeluaran konsumsi, kredit investasi dan kredit Konsumsi Variabel bebas terhadap penerimaan PPN sebagai variabel terikat secara langsung (direct effect), secara tidak langsung (indirect effect) dan pengaruh total (tatal effect) Perkembangan Pengusaha Kena Pajak di Indonesia tahun 1986s.d 2010 (dalam satuan) Perkembangan PDB di Indonesia tahun 1986s.d 2010 (dalam milyar rupiah) Perkembangan ekspor di Indonesia tahun 1986 s.d 2010 (dalam milyar rupiah) Perkembangan inflasi di Indonesia tahun 1986 s.d 2010 (dalam persen) Perkembangan tingkat suku bunga SBI di Indonesia tahun 1986 s.d 2010 (dalam persen) Perkembangan pengeluaran konsumsi di Indonesia tahun 1986 s.d 2010 (dalam milyar rupiah) Perkembangan kredit investasi di Indonesia tahun 1986 s.d 2010 (dalam milyar rupiah) Perkembangan Kredit Konsumsi di Indonesia tahun 1986 s.d 2010 (dalam milyar rupiah) Hasil Regresi penerimaan PPN dengan jumlah Pengusaha kena pajak, PDBt-1, ekspor, tingkat inflasi, suku bunga SBI, pengeluaran Konsumsi, Kredit investasi, Kredit Konsumsi Hasil Regresi pengeluaran Konsumsi dengan tingkat inflasi Hasil regresi Kredit investasi dengan suku bunga SBI Hasil regresi Kredit Konsumsi dengan suku bunga SBI

16 DAFTAR GAMBAR Nomor Judul Halaman 1.1 Diagram Siklus Aliran Berputar (Circular Flow Diagram) Perkembangan Pendapatan dan Hibah Tahun 2001 s.d Perkembangan Penerimaan PPN di Indonesia Tahun 2001 s.d Kurva Inflasi Tarikan Permintaan (Demand-Pull Inflation) Kurva Inflasi Dorongan Biaya (Cost-Push Inflation) Kerangka Konseptual Path Diagram pengaruh jumlah PKP, PDB t-1, ekspor, inflasi, suku bunga SBI, pengeluaran konsumsi, kredit investasi dan kredit konsumsi variabel bebas terhadap penerimaan PPN sebagai variabel terikat secara langsung (direct effect), secara tidak langsung (indirect effect) dan pengaruh total (total effect)

17 DAFTAR LAMPIRAN Nomor Judul Halaman 1. Data Penelitian Hasil Regresi

18 DAFTAR SINGKATAN APBN = Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara PPN = Pajak Pertambahan Nilai PPnBM = Pajak Penjualan atas Barang Mewah BPS = Badan Pusat Statistik PDB = Produk Domestik Bruto PDRB = Produk Domestik Regional Bruto PKP = Pengusaha Kena Pajak PPh = Pajak Penghasilan PNBP = Pendapatan Negara Bukan Pajak BKP = Barang Kena Pajak JKP = Jasa Kena Pajak SPT = Surat Pemberitahuan MPC = Marginal Propensity to Consume MPS = Marginal Propensity to Save IHK = Indeks Harga Konsumen OLS = Ordinary Least Square DW = Durbin Watson