CONTOH SOAL DAN JAWABAN REKONSILIASI FISKAL KASUS 1 PT. RAFI bergerak dalam bisnis perdagangan Kain Batik yang merupakan Wajib Pajak Badan yang berdomisili di Pekalongan. Data laporan keuangan tahun 29 adalah sebagai berikut (dalam ribuan rupiah): Penjulan (termasuk penjualan kepada instansi pemerintah sebesar Rp. 2. harga belum termasuk PPN) 1.2. Persediaan, 1 Januari 29 2. Pembelian 1.. Persediaan, 31 Desember 29 72. Gaji. Tunjangan transport karyawan 4. Beban makan kantor 6. Beban pengobatan ditanggung 2. perusahaan Beban training karyawan 1. Beban seragam satpam 12. Beban sanksi administrasi pajak 1. Beban bunga pinjaman 7. Cadangan penghapusan piutang. Beban jamuan tamu tanpa daftar 1. Beban listrik dan telepon kantor 24. PBB dan Bea Materai 3. Penyusutan asset tetap 4. Premi asuransi kebakaran pabrik 1. Bantuan untuk panitia HUT RI. Sumbangan ke Panti Asuhan Rizky 8. Pendapatan Lain-Lain : Sewa kendaraan boks kepada Fa. Maju (setelah PPh) 9.8 Keuntungan selisih kurs. Penerimaan kembali PBB yang telah. dibebankan Jasa giro Bank JAYA (sebelum PPh) 2. Penghasilan bunga deposito (sebelum 1. PPh) Laba neto penjualan dari Singapura 2. (sebelum dipotong pajak penghasilan Negara sumber sebesar 2%)
Keterangan Tambahan : Jenis Asset Tahun Beli Harga Beli ribuan (Rp.) Bangunan Permanen 6-Juli-6 4. Kelompok I 1-Des-7 6. Pertanyaan : Penyusutan fiskal menggunakan metode garis lurus Persediaan akhir dinilai dengan metode LIFO, sedangkan apabila dinilai dengan metode FIFO sebesar Rp. 7.. Membayar PPh pasal 22 sebesar (1.% x Rp. 2..) = Rp. 3.. Membayar PPh pasal 23 sebesar (1.% x Rp. 1..) = Rp. 1. Membayar PPh pasal 2 selama 12 bulan untuk setiap masa pajak Rp... selama tahun 29. 1. Buatlah rekonsiliasi fiskal untuk PT. RAFI, sehingga diketahui Penghasilan Kena Pajaknya. 2. Hitunglah PPh pasal 29 untuk tahun 29 3. Hitunglah PPh pasal 2 untuk tahun 21 KASUS 2 PT. NYAMAN merupakan Wajib Pajak Badan yang bergerak dalam bisnis perdagangan furniture yang berdomisili di Jepara. PT. NYAMAN menjadi importir dan telah memiliki Angka Pengenal Impor (API). Data laporan keuangan tahun 29 adalah sebagai berikut (dalam ribuan rupiah): Penjulan 1.. Persediaan, 1 Januari 29 4. Pembelian (termasuk pembelian dari Jepang senilai Rp. 3.) 1.. Persediaan, 31 Desember 29 9. Gaji (termasuk pemberian sembako 4. kepada karyawan senilai Rp..) PPh 21 ditanggung perusahaan 7. Beban perjalanan dinas 22. Beban pemasaran 9. Sewa gedung kantor 1. Beban reparasi dan pemeliharaan 3. Beban jamuan tamu dengan daftar 1.
Beban listrik dan telepon kantor 24. (termasuk di dalamnya beban listrik dan telepon direksi sebesar Rp..) Beban jasa teknik 1. Cadangan penghapusan piutang. Penyusutan asset tetap 31.87 Sumbangan untuk karyawati menikah 1. Bantuan untuk Gerakan Nasional Orang 4. Tua Asuh Pajak kendaraan bermotor 1. Pendapatan Lain-Lain : Deviden dari PT. Sinar (% kepemilikan 1. 2%) Sewa gedung kepada PT. Berlian 27. (setelah PPh) Sewa bis Hiba Utama (sebelum PPh) 2. Penghasilan dari penjualan tanah 12. Bunga deposito (sebelum PPh) 1. Bunga pinjaman dari PT. Segar. (sebelum dipotong PPh) Laba neto usaha di Brunei (sebelum 1. dipotong pajak penghasilan Negara sumber sebesar 2%) Beban Lain-Lain : Kerugian cabang Bali 6. Rugi usaha di Malaysia 1. Keterangan Tambahan : Jenis Asset Tahun Beli Harga Beli ribuan (Rp.) Bangunan Permanen 9-Febr-1 4. Kelompok I 2-Jan-7 2. Kelompok 2 1-April-8 6. Pertanyaan : Penyusutan fiskal menggunakan metode saldo menurun Persediaan akhir dinilai dengan metode LIFO, sedangkan apabila dinilai dengan metode AVERAGE sebesar Rp. 9.. Membayar PPh pasal 22 sebesar (2.% x Rp. 3..) = Rp. 7.., Membayar PPh pasal 23 sebesar (1.% x Rp. 2..) = Rp. 3., Membayar PPh pasal 2 selama 12 bulan untuk setiap masa pajak Rp. 3.., selama tahun 29.
1. Buatlah rekonsiliasi fiskal untuk PT. NYAMAN, sehingga diketahui Penghasilan Kena Pajaknya. 2. Hitunglah PPh pasal 29 untuk tahun 29 3. Hitunglah PPh pasal 2 untuk tahun 21 KASUS 1 PT. RAFI Rekonsiliasi Fiskal tahun 29 (dalam ribuan rupiah) Keterangan Akuntansi Koreksi Fiskal Positif Negatif Fiskal Penjulan 1,2, 1,2, HPP : Persediaan awal 2, 2, Pembelian 1,, 1,, Persediaan Akhir 72, 2, 7, 48,, Penghasilan Bruto Usaha 77, 7, Gaji,, Tunjangan transport karyawan 4, 4, Beban makan kantor 6, 6, Beban pengobatan ditanggung perusahaan 2, 2, Beban training karyawan 1, 1, Beban seragam satpam 12, 12, Beban sanksi administrasi 1, 1, pajak Beban bunga pinjaman 7, 7, Cadangan penghapusan,, piutang Beban jamuan tamu tanpa 1, 1, S daftar Beban listrik dan telepon 24, 24, kantor PBB dan Bea Materai 3, 3, Penyusutan asset tetap 4,, 3, Premi asuransi kebakaran 1, 1, pabrik Bantuan untuk panitia HUT RI,, Sumbangan ke Panti Asuhan 8, 8, Rizky Total Beban Operasional 27, 212, Penghasilan Neto Usaha 49, 38,
Penghasilan dari Luar Usaha : Sewa kendaraan boks Fa. Maju 9,8 1 1, Keuntungan selisih kurs,, Penerimaan kembali PBB,, Jasa giro Bank JAYA 2, 2, penghasilan bunga deposito 1, 1, Total Penghasilan dari Luar 22,8 2, Usaha Beban dari Luar Usaha : Laba Bersih Usaha dalam 17,8 8, Negeri Penghasilan dari Singapura 2, 2, Penghasilan Kena Pajak 717,8 78, PPh pasal 29 : PPh terutang (% x 28%) x Rp. 78.., 16,12, kredit pajak : PPh ps 22 3,, PPh ps 23 1, PPh ps 24 : kredit pajak maximal Singapura (2 jt : 78 jt) x 16.12. = 28 jt 2% x 2 jt = 4 jt PPh ps 24 28,, PPh ps 2 6,, 91,1, PPH kurang Bayar 14,97, PPh pasal 2 th 21 : PPh terutang 16,12, PPh ps 22 (3,,) PPh ps 23 (1,) PPh ps 24 (28,,) PPh ps 2 selama 1 tahun 74,97, PPh ps 2 per bulan 6,247, KASUS 2 PT. NYAMAN Rekonsiliasi Fiskal tahun 29 (dalam ribuan rupiah) Keterangan Akuntan si Koreksi Fiskal Positif Negatif Fiskal Keteranga n
Penjulan 1,, 1,, HPP : Persediaan awal 4, 4, Pembelian 1,, 1,, Persediaan Akhir 9,, 9, Ps 1 ayat 6 4,, Penghasilan Bruto Usaha,, Gaji 4,, 4, Ps 9 ayat 1 PPh 21 ditanggung perusahaan 7, 7, PP- No.138/2 Beban perjalanan 22, 22, dinas Beban pemasaran 9, 9, Sewa gedung kantor 1, 1, Beban reparasi dan 3, 3, pemeliharaan Beban jamuan tamu 1, 1, dengan daftar Beban listrik dan 24,, 19, Ps 9 ayat 1 telepon kantor Beban jasa teknik 1, 1, Cadangan penghapusan piutang,, Ps 9 ayat 1 Penyusutan asset tetap 31,87 2, 34,37 Ps 11 ayat 6 Sumbangan untuk 1, 1, Ps 9 ayat 1 karyawati menikah Bantuan Gerakan 4, 4, Nasional Orang Tua Asuh Pajak kendaraan 1, 1, bermotor Total Beban 183,87 162,87 Operasional Penghasilan Neto 366,12 337,12 Usaha Penghasilan dari Luar Usaha : Deviden dari PT. Sinar 1, 1, Ps 4 ayat 3 Sewa gedung kepada PT. Berlian 27, 3, 3, Ps 4 ayat 2
Sewa bis Hiba Utama 2, 2, Penghasilan dari 12, 12, penjualan tanah penghasilan bunga 1, 1, Ps 4 ayat 2 deposito Bunga pinjaman dari,, PT. Segar Total Penghasilan dari 89, 89, Luar Usaha Beban dari Luar Usaha : Kerugian cabang Bali 6, 6, Laba Bersih Usaha 449,12 449,12 dalam Negeri Penghasilan dari Brunei 1, 1, Kerugian Usaha di Malaysia 1, 1, Psl 9 ayat 1 Penghasilan Kena Pajak 39,12 468,12 PPh pasal 29 : PPh terutang (% x 28%) x Rp. 468.12., 6,37, kredit pajak : PPh ps 22 7,, PPh ps 23 3, PPh ps 24 : kredit pajak maximal Singapura (1 jt : 468,12 jt) x 6,37 jt = Rp. 14 jt 2% x 1 jt = 2 jt PPh ps 24 14,, PPh ps 2 42,, 63,8, PPH kurang Bayar 1,737, PPh pasal 2 th 21 : PPh terutang 6,37, PPh ps 22 (7,,) PPh ps 23 (3,) PPh ps 24 (14,,) PPh ps 2 selama 1 tahun 43,737, PPh ps 2 per bulan 3,644,792