SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL AKTIVA TETAP PADA PT PLN (PERSERO) UNIT INDUK PEMBANGUNAN II TUGAS AKHIR Ditulis untuk Memenuhi Syarat Menyelesaikan Pendidikan Program Diploma 3 Oleh: ERA NIKA TARIGAN NIM 1205081023 PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI MEDAN MEDAN 2015
ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah sistem pengendalian internal terhadap aktiva tetap pada PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan II telah sesuai dengan komponen komponen pengendalian internal menurut COSO (Committee Of Sponsoring Organization). Teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah dengan metode wawancara dan dokumentasi yang berhubungan dengan aktiva tetap. Metode pengolahan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif. Berdasarkan hasil penelitian dapat disimpulkan bahwa sistem pengendalian internal terhadap aktiva tetap pada PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan II sudah cukup baik dan telah sesuai dengan komponen komponen pengendalian internal menurut COSO (Committee Of Sponsoring Organization). Kata Kunci: Sistem Pengendalian Internal, Aktiva Tetap
ABSTRACT The aim of this study is to determine whether the system of internal control over fixed assets at PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan II is in accordance with the components of internal control propsed by COSO (Committee Of Sponsoring Organization). Techniques of collecting data use are interview and documentation concerning fixed assets. The method of processing data used is descriptive method. The results on this study indicate that the application of internal control systems of the fixed assets at PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan II is in accordance with the internal control components proposed by COSO (Committee Of Sponsoring Organization). Keywords: Internal control System, Fixed Assets
KATA PENGANTAR Puji dan syukur ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa atas segala berkat dan rahmatnya sehingga Tugas Akhir ini dapat diselesaikan dengan baik. Penulisan Tugas Akhir ini untuk memenuhi syarat menyelesaikan pendidikan Program Diploma 3 Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan. Penulisan Tugas Akhir ini banyak menerima bimbingan dan nasehat serta dukungan baik materil maupun moril dari berbagai pihak. Oleh karena itu, pada kesempatan ini ucapan terima kasih disampaikan kepada: 1. M. Syahruddin, S. T., M. T., Direktur Politeknik Negeri Medan. 2. Darwin S. H Damanik, S. E., M. Si., Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan. 3. Parjuangan Pardosi, S. E., M. Si., Sekertaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan. 4. Sastra Karo-Karo, S. E., Ak., M. Si., Kepala Program Studi Akuntansi Politeknik Negeri Medan. 5. Pirma Sibarani, S. E., M. S., Ak., Pembimbing Utama. 6. Dra. Heddy, Dipl. TESOL., M. Hum., Pembimbing Pendamping. 7. Seluruh pihak perusahaan di PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan II, terkhusus devisi akuntansi yang telah memberikan kesempatan dan membatu penulis dalam pengambilan data yang dibutuhkan dalam penulisan Tugas Akhir ini. 8. Secara khusus buat kedua orang tua saya yang tercinta, Terulin Tarigan dan Erlita Ginting. Abang, kakak, dan keponakan saya, Valen Tinus Tarigan, Aspriadi Tarigan, Dewi Hiasinta Tarigan, Sri Handayani Ginting, dan Sesilia Verbina Tarigan. 9. Teman seperjuangan selama 3 tahun di Politeknik Negeri Medan AK-6D. 10. Seluruh teman dan keluarga tanpa terkecuali yang telah memberikan bantuan dalam penyusunan Tugas Akhir ini. i
Tugas Akhir ini masih jauh dari apa yang disebut sempurna, baik dari segi tata bahasa maupun penyajiannya. Untuk itu sangat diharapkan saran dan kritik yang sifatnya membangun dari pembaca. Akhir kata, penulis mengucapkan terima kasih dan semoga Tugas Akhir ini bermanfaat bagi para pembaca. Medan, Agustus 2015 Penulis, Era Nika Tarigan NIM 1205081023 ii
DAFTAR ISI Halaman LEMBAR PERSETUJUAN LEMBAR PENGESAHAN PERNYATAAN ABSTRAK ABSTRACT KATA PENGANTAR... i DAFTAR ISI... iii DAFTAR LAMPIRAN... vi BAB 1 PENDAHULUAN 1.1.Latar Belakang... 1 1.2.Rumusan Masalah... 2 1.3.Tujuan Penelitian... 2 1.4.Manfaat Penelitian... 2 1.5.Jenis Data... 3 1.6.Teknik Pengumpulan dan pengolahan Data... 4 1.6.1. Teknik Pengumpulan Data... 4 1.6.2. Teknik pengolahan Data... 4 1.7.Jadwal kegiatan dan penulisan laporan... 5 BAB 2 TINJAUAN UMUM MENGENAI PERUSAHAAN 2.1.Sejarah Singkat PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan II... 6 2.2.Ruang Lingkup Kegiatan Perusahaan... 9 2.2.1. Visi, Misi, dan Motto PT PLN (Persero) UIP II... 9 2.2.2. Makna Logo PLN... 11 2.2.3. Struktur Organisasi... 12 2.2.4. Job Description PT PLN (Persero) UIP II... 14 iii
BAB 3 TINJAUAN KEPUSTAKAAN 3.1.sistem pengendalian internal... 19 3.1.1. Pengertian sistem... 19 3.1.2.Pengertian pengendalian internal... 19 3.1.3.Tujuan sistem pengendalian internal... 20 3.1.4.Pentingnya pengendalian internal... 20 3.1.5. Keterbatasan pengendalian internal... 21 3.1.6. Komponen-komponen sistem pengendalian internal... 22 3.2.Aktiva Tetap... 23 3.2.1. Pengertian Aktiva Tetap... 23 3.2.2. Penggolongan Aktiva Tetap... 24 3.3.Pengendalian Internal Aktiva Tetap... 24 BAB 4 HASIL PENGUMPULAN DAN PENGOLAHAN DATA 4.1. Pengumpulan Data... 29 4.1.1. Lingkungan Pengendalian... 29 4.1.2. Penilaian Resiko... 31 4.1.3. Informasi dan Komunikasi... 32 4.1.4. Aktivitas Pengendalian... 33 4.1.5. Pemantauan... 35 4.2. Pengolahan Data... 36 BAB 5 PEMBAHASAN 5.1. Analisis Pengendalian internal aktiva tetap... 40 5.1.1.Lingkungan pengendalian... 40 5.1.2.Penilaian Resiko... 42 5.1.3.Informasi dan komunikasi... 43 5.1.4.Aktivitas pengendalian... 43 5.1.5.Pemantauan... 45 iv
BAB 6 SIMPULAN DAN SARAN 6.1.Simpulan... 46 6.2.Saran... 46 DAFTAR KEPUSTAKAAN... 47 LAMPIRAN v
Daftar Lampiran Lampiran 1 Daftar Wawancara... 48 Lampiran 2 Kartu Aktiva Tetap... 49 Lampiran 3 Formulir AE.1... 50 Lampiran 4 Formulir AE.1.1... 51 Lampiran 5 Formulir AE.2... 52 Lampiran 6 Formulir AE.2.1... 53 Lampiran 7 Formulir AE.3... 54 Lampiran 8 Formulir AE.3.1... 55 Lampiran 9 Formulir Pengajuan Judul Tugas Akhir... 56 Lampiran 10 Surat Izin Riset... 57 Lampiran 11 Surat Kesediaan Dosen Pembimbing Utama... 58 Lampiran 12 Surat Kesediaan Dosen Pembimbing Pendamping... 59 Lampiran 13 Kartu Bimbingan Dosen Pembimbing Utama... 60 Lampiran 14 Kartu Bimbingan Dosen Pembimbing Pendamping... 61 Lampiran 15 Formulir Bebas Revisi Tim Penguji... 62 Lampiran 16 Formulir Pernyataan Bebas Revisi Ketua Penguji... 63 Lampiran 17 Formulir Pernyataan Bebas Revisi Anggota Penguji... 64 Lampiran 18 Biodata Mahasiswa... 65 vi
BAB 1 PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan II adalah unit usaha PLN yang bergerak dalam Bidang Pembangunan Gardu Induk (GI) dan Jaringan Transmisi (TL) di wilayah Sumatera Utara, Aceh, Riau Sumatera Barat berkomitmen untuk memenuhi keinginan dan memenuhi persyaratan pelanggan dan stake holder melalui: TEPAT KWH (Tepat Kualitas, Waktu dan Hemat Biaya) dan melakukan peningkatan yang berkelanjutan terhadap keefektifan sistem manajemen mutu. PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan II adalah perusahaan yang memiliki faktor-faktor produksi dalam menjalankan usahanya. Faktor-faktor produksi ini dikelola perusahaan untuk mencapai tujuan perusahaan. Faktor produksi pada PT PLN (Persero) Unit Induk Pembanguan II salah satunya adalah aktiva tetap. Aktiva tetap adalah harta berwujud yang diperoleh dengan berbagai cara, dibeli siap pakai atau dengan dibangun terlebih dahulu dan digunakan dalam operasi perusahaan, tidak dimaksudkan untuk dijual dalam rangka kegiatan normal perusahaan dan mempunyai masa manfaat lebih dari satu tahun. Aktiva tetap PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan II terdiri dari tanah, peralatan, kendaraan, gedung, mesin dan harta berwujud lainnya. Aktiva tetap merupakan faktor utama terjaminnya opersional perusahaan dengan lancar. Dalam menjalankan operasional perusahaan maka aktiva tetap perlu diawasi untuk kelancaran operasional perusahaan tersebut. Jika kurangnya pengawasan terhadap aktiva tetap maka akan membawa pengaruh kepada jalannya kegiatan ekonomi perusahaan. Pengendalian ataupun pengawasan internal dilakukan untuk melindungi aktiva dari pencurian ataupun penggelapan aktiva. 1
2 Pengendalian internal merupakan prosedur dan pedoman pelaksanaan operasional perusahaan atau organisasi untuk menjaga harta kekayaan, tercapainya efisiensi dalam operasional perusahaan. Aktiva tetap merupakan salah satu investasi jangka panjang perusahaan yang jumlahnya cukup besar. Maka sangat perlu dilakukan sistem pengendalian internal aktiva dalam perusahaan. Dengan melakukan pengawasan yang baik maka aktiva tetap mampu memberikan keuntungan bagi perusahaan. Sebaliknya, kurangnya pengendalian terhadap aktiva tetap maka akan meberikan kerugian bagi perusahaan. Melihat begitu pentingnya peranan aktiva tetap bagi perusahaan untuk berjalannya operasional PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan II, maka penulis tertarik untuk meneliti dan mengevaluasi pengendalian aktiva tetap dalam Tugas Akhir ini yang berjudul SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL AKTIVA TETAP PADA PT PLN (PERSERO) UNIT INDUK PEMBANGUNAN II. 1.2. Rumusan Masalah Dari penjelasan di atas yang telah diuraikan pada latar belakang maka, dapat dirumuskan masalah yaitu apakah sistem pengendalian aktiva tetap pada PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan II sudah dijalankan dan telahkah mengandung komponen-komponen pengendalian internal menurut COSO? 1.3. Tujuan Penelitian Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui, menguraikan bagaimana sistem pengendalian aktiva tetap yang dilakukan oleh PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan II dan melihat kesesuaian dengan komponen-komponen pengendalian internal menurut COSO. 1.4. Manfaat Penelitian Manfaat dari penelitian ini adalah sebagai berikut: 1. Bagi penulis, untuk mengetahui sistem pengendalian aktiva tetap pada perusahaan tersebut dan sebagai syarat dalam menyelesaikan pendidikan
3 program diploma 3 pada Politeknik Negeri Medan. 2. Sebagai bahan informasi dan referensi bagi penulis penulis berikutnya khususnya pada topik yang sama. 3. Bagi Instansi Terkait, sebagai bahan masukan agar dapat tercipta Sistem Pengendalian Aktiva tetap yang baik pada masa yang akan datang sehingga perusahaan menjadi lebih baik. 1.5. Jenis Data Data yang digunakan dalam penelitian ini ada 2 jenis,yaitu: 1. Data primer Data primer merupakan data yang didapat dari sumber pertama dari individu atau perseorangan seperti wawancara atau hasil pengisian kuesioner yang biasa dilakukan oleh penelitian. Data yang diperoleh adalah tentang bagaimana 1. Lingkungan Pengendalian 2. Penilaian risiko (Risk Assesment) 3. Informasi dan komunikasi 4. Aktivitas pengendalian (control activities) 5. Pemantauan Terhadap aktiva tetap yang dimiliki PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan II. 2. Data sekunder Data skunder merupakan data primer yang diolah lebih lanjut dan disajikan baik oleh pihak pengumpul data primer atau pihak lain, misalnya dalam bentuk table-tabel atau diagram-diagram.
4 1.6. Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data 1.6.1. Teknik pengumpulan data 1. Wawancara Wawancara merupakan percakapan antara dua orang atau lebih dan berlangsung antara narasumber dan pewawancara. Menurut Sangadji dan Sopiah (2010:48), Wawancara adalah teknik pengumpulan data yang dilakukan dengan cara bertanya langsung kepada responden atau informan. Pihak perusahaan yang diwawancarai adalah Bapak Roy Aritonang staf di devisi akuntansi yang menangani bagian aktiva tetap. 2. Dokumentasi Dokumentasi adalah mengumpulkan data dengan cara mengalir atau mengambil data-data dari catatan, dokumentasi, administrasi yang sesuai dengan masalah yang diteliti. Menurut Gulo (2002:123), Dokumentasi adalah dokumen catatan tertulis tentang berbagai kegiatan atau peristiwa pada waktu lalu. Dokumen yang dikumpulkan adalah struktur organisasi, kartu aktiva, formulir-formulir yang berhubungan dengan aktiva tetap. 1.6.2. Metode Pengolahan Data Data yang dikumpulkan dibahas dengan metode deskriptif Menurut Nazir, (2003:54) metode deskriptif adalah suatu metode dalam meneliti status sekelompok manusia, suatu objek, suatu set kondisi, suatu sistem pemikiran, ataupun suatu kelas peristiwa pada masa sekarang. Data yang dikumpulkan mengenai pengendalian internal PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan II, dilihat dan dibandingkan dengan komponen komponen pengendalian internal menurut COSO.
5 1.7. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Tugas Akhir Penulisan Tugas Akhir ini dilakukan dalam jangka waktu 5 bulan dimulai pada Bulan April 2015 dan diselesaikan pada Bulan Agustus 2015 dengan uraian proses kegiatan persiapan, pelaksanaan dan penulisan sebagai berikut: Tabel 1.1. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Tugas Akhir N o Kegiatan 1 Persiapan 2 Pengumpulan data 3 Tabulasi dan Analisis Data 4 Menyusun Konsep Laporan 5 Konsultasi pada pembimbing 6 Sidang Tugas Akhir 7 Perbaikan Tugas Akhir 8 Penggandaan Laporan Sumber: Pedoman Tugas Akhir, 2015 Waktu Kegiatan Penulisan Tugas Akhir April Mei Juni Juli Agustus 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4