ANALISIS PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BARAT

Transkripsi

1 ANALISIS PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BARAT TUGAS AKHIR Ditulis untuk Memenuhi Syarat Menyelesaikan Pendidikan Program Diploma 3 Diajukan Oleh MITTARIA SARTIKA BERUTU NIM PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI MEDAN MEDAN 2015

2 ABSTRAK Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui realisasi penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat dari tahun 2011 sampai tahun Pengumpulan data menggunakan teknik wawancara dan dokumentasi. Data yang diperoleh adalah target dan realisasi penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat. Metode analisis data yang digunakan adalah metode analisis deskriptif. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat bersifat fluktuatif. Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 mengalami penurunan berturut-turut pada tahun 2012 dan tahun 2013 kemudian mengalami kenaikan kembali pada tahun Naik/turunnya realisasi penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 disebabkan oleh adanya kenaikan dan penurunan target penerimaan pajak. Kata Kunci : PPh Pasal 21, Perhitungan PPh Pasal 21, Realisasi Penerimaan Pajak

3 ABSTRACT The purpose of this study is to determine the realization of Revenue Income Tax of Article 21 at Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat from 2011 to 2014.Collecting data used interview techniques and documentation. Data required is the target and realization of Revenue Income Tax of Article 21 at Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat. Data analysis method used is descriptive analysis. The results of this study indicate that Revenue Income Tax of Article 21 at Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat fluctuated. Income Tax Reveneu Article 21 respectively in 2012 and 2013 and then increased back in 2014.Rise and drop in Income Tax Reveneu caused by the article 21 increases and decreases in tax revenue target. Keywords: Income Tax of Article 21, Income Tax of Article 21 Calculation, Realization of Revenue Tax.

4 KATA PENGANTAR Puji dan syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah memberikan kesehatan dan kemudahan sehingga Tugas Akhir dengan judul Analisis Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat, dapat diselesaikan sesuai dengan waktu yang telah ditentukan. Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat guna menyelesaikan pendidikan Diploma 3 Jurusan Akuntansi Program Studi Akuntansi dari Politeknik Negeri Medan. Dalam penulisan Tugas Akhir ini, banyak dukungan, bimbingan dan doa dari berbagai pihak baik secara moril maupun materiil, oleh karena itu pada kesempatan ini juga disampaikan ucapan terimakasih kepada semua pihak yang telah membantu dan membimbing baik yang terlibat secara langsung maupun yang tidak langsung, terutama kepada : 1. M. Syahruddin, S.T., M.T. Direktur Politeknik Negeri Medan 2. Darwin S.H Damanik, S.E., M.Si. Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan 3. Parjuangan Pardosi, S.E., M.Si. Sekertaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan 4. Sastra Karo-Karo, S.E., Ak., M.Si. Kepala Program Studi Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan. 5. Tosanov Napitupulu, S.E., Ak., M.Si. Wali Kelas AK-6F 6. Anggiat Situngkir, S.E., Ak., M.Si., Dosen Pembimbing Utama yang mana beliau telah membimbing dengan sabar dan memberikan banyak ilmu sehingga dapat menyelesaikan tugas akhir. 7. Eli Safrida, S.E., M.Si Dosen Pembimbing Pendamping yang mana beliau telah memberikan saran dalam perbaikan penulisan tugas akhir. i

5 8. Seluruh staf pengajar Jurusan Akuntansi khususnya Program Studi Akuntansi. 9. Arvin Krisandi Pimpinan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat. 10. Anggiat M.Simanjuntak, kepala seksi Pusat data dan informasi yang telah bersedia membimbing dan memberikan pengetahuan tentang pembahasan tugas akhir ini Seluruh staf pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat. 12. Teristimewa keluarga, khusus Ayahanda tercinta D.Berutu dan Ibunda tercinta M.Banurea dan untuk saudara tercinta, Marinta Berutu Amd, Susilawati Berutu Amd, Saringar Berutu, Solavide Tresaria Berutu S.Pd, dan Edi Edison Berutu, terimakasih untuk doa dan dukungannya. 13. Seluruh mahasiswa Politeknik Negeri Medan dan teman-teman Ak-6F, khususnya sahabat Vebby Nadia Tobing. Penulisan laporan tugas akhir ini masih jauh dari kesempurnaan, hal ini dikarenakan masih terbatasnya pengetahuan dan pengalaman yang dimiliki. Selanjutnya sangat diharapkan demi kesempurnaan laporan ini, kritik dan saran yang membangun dari semua pihak. Akhir kata, semoga tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membaca. Medan, September 2015 Penulis, Mittaria Sartika Berutu NIM ii

6 DAFTAR ISI Halaman LEMBAR PERSETUJUAN LEMBAR PENGESAHAN LEMBAR PERNYATAAN ABSTRAK ABSTRACT KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR LAMPIRAN... i iii vi vii BAB 1 PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Pemilihan Judul Perumusan Masalah Tujuan Penelitian Manfaat Penelitian Teknik Pengumpulan Dan Pengolahan Data Teknik Pengumpulan Data Teknik Pengolahan Data Jadwal Kegiatan dan Penulisan Tugas Akhir... 5 BAB 2 TINJAUAN UMUM MENGENAI INSTANSI PEMERINTAH 2.1 Sejarah Singkat KPP Pratama Medan Barat Ruang Lingkup Kegiatan KPP Pratama Medan Barat Visi dan Misi KPP Pratama Medan Barat Logo Direktorat Jenderal Pajak Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Barat Deskripsi Tugas dan Aktifitas Kerja KPP Pratama Medan Barat... 9 iii

7 BAB 3 TINJAUAN KEPUSTAKAAN 3.1 Pajak Pengertian Pajak Unsur-unsur Pajak Fungsi Pajak Pengelompokan Pajak Cara Pemungutan Pajak Tarif Pajak Pajak Penghasilan (PPh) Pengertian Pajak Penghasilan (PPh) Subjek Pajak Penghasilan Termasuk Subjek Pajak Penghasilan Tidak Termasuk Subjek Pajak Penghasilan Objek Pajak Penghasilan Termasuk Objek Pajak Penghasilan Tidak Termasuk Objek Pajak Penghasilan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal Pemotong Pajak Penghasilan Pasal Subjek Pajak Penghasilan Pasal Termasuk Subjek Pajak Penghasilan Pasal Tidak Termasuk Subjek Pajak Penghasilan Pasal Objek Pajak Penghasilan Pasal Termasuk Objek Pajak Penghasilan Pasal Tidak Termasuk Objek Pajak Penghasilan Pasal Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal Analisis Efektifitas Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal Penyebab Naik/Turunnya Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal iv

8 BAB 4 HASIL PENGUMPULAN DAN PENGOLAHAN DATA 4.1 Pengumpulan Data Pengolahan Data BAB 5 PEMBAHASAN 5.1 Realisasi Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal Penyebab Naik/Turunnya Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal BAB 6 KESIMPULAN DAN SARAN 6.1 Kesimpulan Saran DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN v

9 DAFTAR TABEL No. Tabel Judul Halaman Tabel 1.1 Jadwal Kegiatan Penulisan Tugas Akhir Tahun Tabel 2.1 Wilayah Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat... 7 Tabel 3.1 Penghasilan Tidak Kena Pajak Tabel 3.2 Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tabel 3.3 Persentase Penentuan Rasio Efektifitas Tabel 4.1 Target dan Realisasi Penerimaan (PPh) Pasal Tabel 4.2 Persentase Rasio Efektifitas Penerimaan (PPh) Pasal Tabel 5.1 Tingkat Efektifitas Penerimaan (PPh) Pasal vi

10 DAFTAR LAMPIRAN Halaman Lampiran 1 Bagan Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Barat Lampiran 2 Surat Permohonan Pengajuan Judul Tugas Akhir Lampiran 3 Surat Izin Riset Tugas Akhir Lampiran 4 Target dan Realisasi Penerimaan PPh Pasal Lampiran 5 Surat Kesediaan Dosen Pembimbing Utama Lampiran 6 Surat Kesediaan Dosen Pembimbing Pendamping Lampiran 7 Kartu Bimbingan Tugas Akhir Mahasiswa dengan Dopin Lampiran 8 Kartu Bimbingan Tugas Akhir Mahasiswa dengan Dopin Lampiran 9 Surat Kesediaan Menjadi Ketua Sidang Tugas Akhir Lampiran 10 Surat Kesediaan Menjadi Penguji 1 Sidang Tugas Akhir Lampiran 11 Surat Kesediaan Menjadi Penguji 2 Sidang Tugas Akhir Lampiran 12 Formulir Pernyataaan Bebas Revisi Tim Penguji Ujian Pertanggungjawaban Laporan TA dari Ketua Penguji Lampiran 13 Formulir Bebas Revisi Tim Penguji Ujian Pertanggungjawaban Laporan TA dari Anggota Penguji Lampiran 14 Formulir Pernyataaan Bebas Revisi Tim Penguji Ujian Pertanggungjawaban Laporan TA dari Anggota Penguji vii

11 BAB 1 PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Pemilihan Judul Negara Indonesia merupakan negara yang menjungjung tinggi hukum yang berlandaskan pada Undang-Undang Dasar 1945 dan berasaskan Pancasila. Salah satu peraturan dan tanggungjawab yang didapat dari Undang-Undang dasar 1945 tersebut adalah adanya kewajiban warga negara untuk membayar pajak kepada negara. Berdasarkan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007, pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Dalam Anggaran Pendapatan Belanja Negara (APBN) pendapatan terbesar adalah penerimaan pajak. Penerimaan pajak tersebut bersumber dari warga negara Indonesia dan juga orang asing yang tinggal di Indonesia yang berdasarkan peraturan perpajakan yang dikenakan pajak. Di Indonesia penerimaan pajak berperan penting untuk memenuhi keperluan-keperluan negara dan kesejahteraan rakyat sehingga pajak yang diterima suatu negara mendorong kesejahteraan dan kemakmuran bangsa dan negara sehingga setiap warga negara yang telah memperoleh Nomor Induk Wajib Pajak (NPWP) wajib membayar pajak ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) tempat Wajib Pajak tersebut terdaftar atau melalui Kantor Konsultan Pajak. Pembangunan merupakan sarana bagi bangsa Indonesia dalam upaya meningkatkan masyarakat yang adil dan makmur sesuai dengan cita-cita perjuangan bangsa Indonesia. Pembangunan yang dilaksanakan harus dapat dinikmati hasilnya oleh masyarakat Indonesia untuk mewujudkan hal tersebut tentunya harus didukung oleh besarnya penerimaan negara. 1

12 2 Salah satu sumber penerimaan negara yang sangat penting adalah dari sektor pajak. Salah satu Penerimaan Pajak terbesar adalah Pajak Penghasilan. Pajak Penghasilan adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain dengan apapun sehubungan dengan pekerjaan, jasa atau kegiatan yang dilakukan oleh wajib pajak orang pribadi atau badan dalam negara yang terdiri dari Pajak Penghasilan (PPh) pasal 21 (pemotongan terhadap gaji atau upah), PPh pasal 22 (pemotongan terhadap barang dan jasa), PPh pasal 23 (pemotongan terhadap penghasilan orang asing) dan lainlain. Target penerimaan pajak tersebut dibuat untuk membiayai pengeluaranpengeluaran yang digunakan demi kesejahteraan rakyat dan biaya-biaya dalam pemerintah namun dengan dikeluarkannya peraturan baru tentang kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor: PMK-162/PMK.011/2012 tanggal 22 Oktober 2012 sangat mempengaruhi penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) tidak sesuai dengan target yang ingin dicapai, khususnya penerimaan pajak penghasilan pasal 21 yang sangat mempengaruhi penerimaan negara sehingga menjadi semakin tidak optimal. Adanya kenaikan PTKP tersebut mengakibatkan berkurangnya jumlah wajib pajak yang terkena pajak karena jika penghasilan mereka di bawah PTKP yang ditetapkan oleh pemerintah maka penghasilan dari wajib pajak tersebut tidak terkena pajak. Selain Peraturan Menteri Keuangan dalam kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) tersebut, kesadaran masyarakat dalam membayar pajak juga masih sangat kurang sehingga masih banyak dijumpai masyarakat yang belum melaksanakan pembayaran pajak. Berdasarkan uraian di atas penulis memilih judul ANALISIS PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BARAT.

13 3 1.2 Perumusan Masalah Berdasarkan latar belakang masalah tersebut maka terdapat suatu pokok masalah yaitu: Apakah realisasi penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) pasal 21 dari tahun 2011 sampai tahun 2014 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat sudah efektif? 1.3 Tujuan Penelitian Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui realisasi penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat dari tahun 2011 sampai tahun 2014 sudah mencapai target yang telah ditetapkan. 1.4 Manfaat Penelitian Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi : 1. Penulis Penelitian ini diharapkan dapat menambah pengetahuan dan wawasan sehubungan dengan Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) pasal 21 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat pada tahun Pemerintah pusat dan pemerintah daerah Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan kepada pemerintah pusat dan pemerintah daerah dalam menetapkan kebijakan keuangan daerah dalam hal pendapatan asli terutama sektor pajak dan memanfaatkan potensi daerah dengan optimal yang sangat berperan dalam pedapatan pemerintah pusat. 3. Peneliti lain Hasil penelitian ini dapat dijadikan sebagai salah satu referensi untuk penelitian lebih lanjut terutama mahasiswa yang melakukan penelitian tentang Analisis Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal Teknik Pengumpulan Dan Pengolahan Data Subjek dari penelitian ini adalah Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat tempat dilakukannya penelitian. Objek dari penelitian ini adalah Pajak

14 4 Penghasilan Pasal 21 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat tahun 2011 sampai dengan tahun Teknik Pengumpulan Data 1. Wawancara (interview) Wawancara adalah usaha mengumpulkan informasi dengan mengajukan sejumlah pertanyaan secara lisan, untuk dijawab secara lisan pula. (Nawawi, 2005:111). Dalam penelitian ini penulis melakukan wawancara langsung dengan bagian Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat untuk mencari data mengenai faktorfaktor yang menyebabkan perbedaan target dan realisasi penerimaan pajak penghasilan Pasal 21 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat. 2. Dokumentasi Penulis melakukan pengumpulan data dengan metode dokumentasi yang bertujuan untuk memperoleh data atau keterangan sebagai landasan untuk pengolahan data dan untuk mendukung teori-teori perpajakan serta buku-buku pendukung lainnya serta informasi tentang perusahaan. Dokumen perusahaan yang digunakan seperti sejarah perusahaan, struktur organisasi perusahaan, target dan realisasi penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat Teknik Pengolahan Data Teknik pengolahan data yang digunakan adalah metode analisis deskriptif. Analisis deskriptif adalah prosedur pemecahan masalah yang diselidiki dengan menggambarkan/melukiskan keadaan subyek/objek penelitian (seseorang, lembaga, masyarakat dan lain-lain) pada saat sekarang berdasarkan fakta-fakta yang tampak atau sebagaimana adanya (Nawawi, 2005:63).

15 5 1.6 Jadwal Kegiatan dan Penulisan Tugas Akhir Kegiatan penulisan Tugas Akhir ini membutuhkan waktu kurang lebih 4 bulan, sejak bulan April 2015 sampai dengan Agustus Dimulai dari proses pengajuan judul sampai batas akhir penyerahan Tugas Akhir yang telah dijilid Lux ke Jurusan. Tabel 1.1. Jadwal Kegiatan Penulisan Tugas Akhir Tahun 2015 Waktu Kegiatan Penulisan Tugas Akhir N Kegiatan Apr Mei Juni Juli Agust O Persiapan 2 Pengumpulan Data 3 Tabulasi & Analisis Data 4 Menyusun Konsep Laporan 5 Konsultasi pd Pembimbing 6 Sidang Tugas Akhir 7 Perbaikan Laporan TA 8 Penggandaan Laporan Sumber : Pedoman Tugas Akhir 2015