EVALUASI PELAKSANAAN PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP TRANSAKSI PEMBELIAN KLIEN DI KAP WARTONO TUGAS AKHIR Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan Mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Akuntansi Oleh : YUNINTA DEWAYANI F3310135 PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2013
iii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING Tugas Akhir dengan judul : EVALUASI PELAKSANAAN PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP TRANSAKSI PEMBELIAN KLIEN DI KAP WARTONO Telah disetujui oleh Dosen Pembimbing untuk diujikan guna mencapai derajat Ahli Madya Program Studi D III Akuntansi FE UNS Surakarta, 4 Juni 2013 Disetujui dan diterima oleh Pembimbing Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak, iv
HALAMAN PENGESAHAN Telah disetujui dan diterima baik oleh penguji Tugas akhir Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret guna melengkapi tugas- tugas dan memenuhi syarat-syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Akuntansi Nama NIM Judul Tugas Akhir : Yuninta Dewayani : F3310135 : EVALUASI PELAKSANAAN PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP TRANSAKSI PEMBELIAN KLIEN DI KAP WARTONO Surakarta, Juni 2013 Tim Penguji Tugas Akhir 1. ( ) Penguji 2. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak, ( ) v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN Sesungguhnya sesudah kesulitan ada kemudahan. Maka apabila engkau telah selesai tetaplah bekerja keras dan hanyalah kepada Allah engkau berharap (QS. Al-Insyirah: 6-8) Hidup adalah mencari, mencari hal yang baik untuk dijadikan pembelajaran hidup (Penulis) Barang siapa yang tidak pernah melakukan kesalahan, maka dia tidak pernah mencoba sesuatu yang baru (Albert Einsten) Penulis persembahkan kepada: ü Allah SWT ü Bapak Ibu yang telah memberikanku kekuatan ü Kakak dan keponakanku ü Teman- teman D3 akuntansi 2010 ü Almamaterku vi
KATA PENGANTAR Puji syukur saya panjatkan ke hadirat Allah SWT yang senantiasa memberikan limpahan rahmat, hidayat dan ridhonya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir dengan judul EVALUASI PELAKSANAAN PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP TRANSAKSI PEMBELIAN KLIEN DI KAP WARTONO Tugas akhir ini disusun sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Ahli Madya Akuntansi Keuangan di Universitas Sebelas Maret Surakarta. Dalam penyusunan laporan ini, penulis memperoleh banyak sekali hal- hal baru, baik berupa pengetahuan, pengalaman, bimbingan, kritik dan petunjuk dari berbagai pihak yang membantu baik moril maupun materiil. Melalui kesempatan ini penulis menyampaikan terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu dalam penyusunan Tugas Akhir ini: 1. Allah SWT, yang telah melimpahkan segala rahmat dan hidayah-nya kepada penulis sehingga secara sehat dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini. 2. Dr. Wisnu Untoro, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret 3. Drs. Agus Budiatmanto, M.Si, Ak., Selaku Ketua Program Studi Akuntansi Keuangan Diploma 3 Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret vii
4. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak, selaku pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan pengarahan dan membimbing selama proses penyusunan Tugas Akhir 5. Lulus Kurniasih, SE, M.Si, Ak selaku dosen pembimbing akademik 6. Seluruh dosen dan staf karyawan Fakultas Ekonomi yang telah membimbing dan memberi ilmu 7. Bapak Sujatmiko, SE selaku supervisor KAP WARTONO yang telah bersedia membimbing dan membantu penulis dalam memperoleh data 8. Teman-teman D3 Akuntansi angkatan 2010 9. Semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu per satu yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan tugas akhir ini. Penulis menyadari bahwa dalam penulisan tugas akhir ini masih jauh dari kesempurnaan, oleh karena itu dengan lapang hati menerima kritik dan saran yang sifatnya membangun demi sempurnanya tugas akhir ini sehingga kelak dapat bermanfaat. Surakarta, Mei 2013 Penulis viii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i ABSTRAK... HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS... HALAMAN PERSETUJUAN... HALAMAN PENGESAHAN... MOTTO DAN PERSEMBAHAN... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN... ii iii iv v vi vii ix xi xii xiii BAB I. PENDAHULUAN... A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Perumusan Masalah... 3 C. Tujuan Penelitian... 3 D. Manfaat Penelitian... 4 II. TINJAUAN PUSTAKA A. Pengendalian Intern... 5 B. Pengujian Pengendalian.... 10 C. Unsur Pengendalian Intern Transaksi Pembelian... 18 ix
D. Program Audit Pengujian Pengendalian terhadap transaksi pembelian... 24 E. Standar Auditing... 26 F. Management Letter... 28 III. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Perusahaan... 31 B. Analisis Dan Pembahasan... 1. Prosedur KAP dalam melakukan pengujian pengendalian transaksi pembelian... 40 2. Penentuan resiko pengendalian transaksi pembelian serta dampaknya terhadap prosedur audit selanjutnya... 45 3. Sikap yang dilakukan oleh auditor dalam menemukan hasil temuan dari kelemahan-kelemahan pengujian pengendalian terhadap transaksi pembelian... 49 C. Temuan... 53 IV. PENUTUP... 53 A. Simpulan... 55 B. Rekomendasi... 56 x
DAFTAR TABEL TABEL Halaman II.1 Tabel Salah Saji Potensial Aktivitas Pengendalian.. 15 xi
DAFTAR GAMBAR GAMBAR Halaman 2.1 Perancangan Program Audit Pengujian Pengendalian 12 xii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Surat Pernyataan Tugas Akhir Lampiran 2 Surat Keterangan dan Daftar Nilai Magang Lampiran 3 Kuesioner Evaluasi Terhadap StrukturPengendalian Intern Lampiran 4 Kuesioner Prosedur Pembelian, Hutang dan Pengeluaran Kas xiii