BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISA DATA. perdagangan lebih tepatnya sebagai distributor triplek/plywood dan pipa

Transkripsi

1 57 BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISA DATA 4.1 Penyajian Data Sejarah Pendirian Perusahaan CV.Aria Duta Panel adalah perusahaan yang bergerak di bidang perdagangan lebih tepatnya sebagai distributor triplek/plywood dan pipa (wavin). Bisnis ini mulai didirikan oleh Bapak Endrianto Susantono pada tahun Pada awalnya usaha perdagangan yang dilakukan hanya dalam skala kecil, namun karena banyaknya permintaan pasar akan triplek/plywood akhirnya diperbesarlah usaha dagang ini menjadi distributor dalam skala besar yang kemudian menjadi awal mula berdirinya CV. Aria Duta Panel. CV. Aria Duta Panel merupakan perusahaan berbadan hukum yang berkedudukan di Surabaya. Pada tahun pertama CV. Aria Duta Panel mengutamakan triplek/plywood saja sebagai barang dagangnya, namun dengan berkembangnya usaha konstruksi di Jawa Timur membuat CV. Aria Duta Panel melebarkan sayapnya dengan menambah pipa (wavin) kedalam daftar stok penjualannya. Adapun lokasi dari perusahaan ini berada di Jln. Tandes Lor 17, Surabaya. Pemilihan lokasi pabrik didasarkan pada beberapa hal, antara lain : a. Gudang Barang Gudang barang merupakan elemen penting bagi suatu perusahaan distributor, untuk itulah dalam menentukan lokasi harus benar-benar

2 58 diperhatikan dan seberapa besar gudang yang dibutuhkan untuk kelancaran proses penyimpanan. b. Tenaga Kerja Tenaga kerja dan gudang barang mempunyai keterkaitan dalam berjalannya kegiatan perusahaan. Yang dimaksud kan disini adalah dengan lokasi gudang yang strategis tentu saja akan banyak tersedia tenaga kerja yang dibutuhkan oleh perusahaan. Dengan demikian perusahaan tidak mengalami kesulitan dalam proses rekrutmen tenaga kerja yang sesuai dengan kebutuhan perusahaan. c. Transportasi Dengan letaknya yang berada ditepi jalan raya akan mempermudah akses transportasi tenaga kerja maupun kendaraan pengangkutan barang dalam kesehariannya. d. Faktor Faktor lainnya Untuk faktor-faktor penting lainnya seperti listrik, kebutuhan air, telekomunikasi sangat mudah diakses sehingga perusahaan dapat berjalan sebagaimana mestinya Tujuan Perusahaan a. Tujuan Jangka Pendek Yang dimaksud dengan tujuan jangka pendek adalah tujuan yang ingin dicapai lebih dahulu dalam waktu yang relative singkat atau tujuan yang harus didahulukan sebelum mencapai tujuan jangka panjang.

3 59 Adapun tujuan jangka pendek yang akan dicapai oleh perusahaan antara lain: 1. Meningkatkan Volume Pengiriman Tingginya volume pengiriman bagi perusahaan merupakan suatu citacita yang ingin dicapai atau terealisasikan secara nyata. Dengan meningkatkan pengiriman maka penjualan semakin mengingkat dibanding tahun sebelumnya. 2. Menjaga Kontinuitas Perusahaan Jika volume pengiriman dapat ditingkatkan, maka kelangsungan hidup perusahaan dapat dijamin stabil. Tujuan ini harus tetap dipertahankan karena perusahaan yang berjalan selalu menghadapi berbagai rintangan. Oleh sebab itu, perusahaan harus berhati-hati dalam menetapkan kebijaksanaannya. 3. Meningkatkan Disiplin Kerja Karyawan. Meningkatkan disiplin kerja karyawan, merupakan suatu peningkatan aktivitas usaha sewaktu melakukan kerja di dalam pencapaian tingkat pengiriman, sehingga produk yang dihasilkan dapat memenuhi permintaan para konsumen. b. Tujuan Jangka Panjang Tujuan jangka perusahaan merupakan kelanjutan dari tujuan jangka pendek.

4 60 Adapun yang menjadi tujuan jangka panjang perusahaan adalah : 1. Meningkatkan Reputasi Perusahaan Faktor ini merupakan hal yang sangat penting bagi perusahaan. Ini karena perusahaan yang mempunyai reputasi baik akan mendapatkan kepercayaan dari konsumen untuk selalu memilih CV. Aria Duta Panel sebagai distributor mereka dibandingkan distributor distributor yang lain. Selain itu akan ada konsumen baru yang berdatangan karena mereka memilih distributor dengan reputasi bagus untuk diajak berkerjasama. Reputasi ini harus selalu dijaga oleh perusahaan dengan melakukan pelayanan yang prima kepada konsumen. 2. Berusaha Mencapai Maksimum Profit Suatu perusahaan yang bergerak dibidang dunia usaha semaksimal mungkin untuk mengejar profit ini berdasar dalam jangka panjang karena maksimum profit dapat terealisir jika perusahaan telah dapat mencapai tujuan jangka pendek. 3. Menjaga Stabilitas Kelangsungan Perusahaan Setiap perusahaan pasti mengharapkan usaha yang dilakukan dapat berjalan secara lancar dalam waktu yang panjang dan menghindari yang namanya gulung tikar. Hal ini mengharuskan perusahaan untuk selalu menjaga stabilitas kelangsungan perusahaan baik itu dari segi keuangan, stok barang, pelayanan pada konsumen, kesejahteraan karyawan. Karena semua aspek itu berpengaruh pada kelangsungan jalannya kegiatan perusahaan.

5 Struktur Organisasi Bentuk struktur organisasi pada CV. Aria Duta Panel Surabaya adalah garis (line Organisasi) yang berarti semua kebijaksanaan perusahaan ditentukan oleh pimpinan. Gambar 4.1 Struktur Organisasi CV. Aria Duta Panel Direktur Kepala Bagian Administrasi Pemasaran Gudang Kasir Staf Akuntansi Pengendali Kualitas Pengiriman Admin Staf Gudang Sumber : CV. Aria Duta Panel Berdasarkan gambar struktur organisasi di atas, masing-masing bagian dari struktur organisasi yang dimiliki oleh CV. Aria Duta Panel memiliki fungsi dan tugas yang berbeda-beda, yaitu:

6 62 1. Direktur a. Mengawasi dan mengontrol jalannya aktivitas perusahaan b. Merumuskan dan menetapkan perencanaan kegiatan yang akan diambil pada waktu yang akan datang c. Bertanggung jawab penuh atas aktivitas perusahaan 2. Kepala Bagian a. Melakukan pengoordinasian, pengarahan, pengawasan atas kinerja karyawan b. Bertanggung jawab atas kinerja karyawan yang berada dibawahnya c. Membuat monthy report ataul aporan bulanan atas perkembangan dan kinerja perusahaan, yang kemudian dilaporkan kepada direktur 3. Kasir a. Mencatat dan menerima uang atas penjualan barang dari konsumen b. Mencatat dan mengeluarkan uang atas pembayaran pembelian stok dari suplier c. Mencatat dan mengontrol hutang piutang perusahaan 4. Staf Akuntansi a. Membuat laporan keuangan bulanan perusahaan b. Mencatat semua kegiatan keuangan yang telah dicatat secara sederhana oleh kasir ke dalam sebuah pembukuan yang sesuai dengan standar akuntansi

7 63 5. Admin a. Mengorder atau membuat PO untuk stok barang gudang kepada supplier b. Bertanggung jawab atas barang yang dioder c. Melakukan pencatatan barang masuk ke dalam program stok d. Memantau stok dan membuat perencanaan akan batas minimal kapan barang harus diorder 6. Pemasaran a. Melakukan pemasaran produk perusahaan kepada konsumen, baik itu secara langsung, iklan, maupun promosi b. Menjual produk perusahaan sesuai program dan target yang direncanakan 7. Pengendali Kualitas a. Bertanggung jawab atas kualitas barang stok yang diterima dan dipasarkan kepada konsumen b. Melakukan pengecekan barang dari segi kualitas dan kuantitas terhadap barang yang datang dari pabrik 8. Staf Gudang a. Mencatat semua keluar masuk barang stok dari gudang b. Bertanggung jawab atas stok barang di gudang c. Melakukan koordinasi dengan bagian purchasing untuk stok yang perlu diorder

8 64 9. Bagian Pengiriman Bertanggung jawab atas pengiriman barang yang dikirim hingga sampai ke tangan konsumen. 4.2 Analisis Data Laporan Keuangan Komersial CV. Aria Duta Panel Laporan keuangan sangat diperlukan oleh perusahaan untuk mengetahui posisi keuangan dan laba ataupun rugi yang diperoleh oleh perusahaan. Menurut Standar Akuntansi Keuangan, laporan keuangan merupakan bagian dari proses pelaporan keuangan. Laporan keuangan yang lengkap biasanya meliputi laporan rugi laba, laporan perubahan posisi keuangan, neraca, laporan arus kas, dan catatan atas laporan keuangan. Laporan keuangan komersial adalah laporan keuangan yang dibuat berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan. Laba akuntansi atau disebut juga dengan laba komersial adalah pengukuran laba yang lazim digunakan dalam dunia bisnis. Laba akuntansi dihitung berdasarkan prinsip akuntansi yang diterima umum yang dimana di Indonesia diatur dalam Prinsip Standar Akuntansi Keuangan. Laba akuntansi tersebut perhitungannya bertumpu pada prinsip matching cost against revenue (perbandingan antara pendapatan dan biaya-biaya terkait), dalam salah satu prinsip tersebut terdapat konsep bahwa pengeluaran perusahaan yang tidak mempunyai manfaat untuk masa yang akan datang bukanlah merupakan aset, oleh karena itu harus dibebankan sebagai biaya. Dengan demikian, dalam akuntansi perlu pengeluaran atau beban perusahaan, sepanjang memang harus dikeluarkan oleh perusahaan dan diakui sebagai biaya.

9 65 Berikut ini merupakan laporan keuangan (Neraca dan Laporan Laba Rugi) komersial yang dibuat oleh CV. Aria Duta Panel: Tabel 4.1 Neraca CV. Aria Duta Panel Per 31 Des 2013 (Dalam Rupiah) AKTIVA Jumlah HUTANG DAN MODAL Jumlah Aktiva Lancar Hutang Lancar Kas Hutang Dagang Bank Hutang Pajak Persediaan Uang Muka Penjualan - Piutang Usaha Hutang Biaya - Piutang Lain-lain 0 Hutang lain-lain - Pajak Dibayar Dimuka Jumlah Hutang Lancar Biaya Dibayar Dimuka Jumlah Aktiva Lancar Hutang Jangka Panjang - Aktiva Tetap Gudang Jumlah Hut Jangka Pajang - Kendaraan MODAL Inventaris Kantor MODAL Jumlah Aktiva Tetap Laba Tahun Lalu Akumulasi Penyusutan ( ) Laba Bersih Nilai Buku Jumlah Modal Total Aktiva Total Hutang dan Modal Sumber:CV. Aria Duta Panel

10 66 Tabel 4.2 Laba Rugi CV. Aria Duta Panel Periode Berakhir pada 31 Des 2013 (Dalam Rupiah) KETERANGAN PENJUALAN POTONGAN PENDAPATAN - RETUR PENJUALAN PENJUALAN BERSIH HARGA POKOK PENJUALAN LABA KOTOR BIAYA PENJUALAN Biaya Iklan/promosi - Biaya Penjualan - Biaya perjalanan dinas Biaya pengiriman Barang & Paket Total Biaya Penjualan BIAYA ADM & UMUM Biaya Gaji+Tunjangan & THR Biaya Konsumsi & Kesehatan Biaya Listrik & Air Telphone+HP+Internet Iuran & Biaya Kantor Lainnya ATK Biaya Rumah Tangga Bensin, Solar, Tol & Parkir STNK, Keer Biaya Pemeliharaan Inventaris Kantor Biaya Pemeliharaan Bangunan Biaya Kendaraan Biaya Penyusutan Biaya Keamanan & Kebersihan Total Biaya ADM & Umum LABA USAHA Sumber:CV. Aria Duta Panel

11 Metode Penyusutan Aria Duta Panel Biaya penyusutan terjadi karena adanya pengalokasian dari harga perolehaan dari aset tetap yang dimiliki oleh perusahaan menjadi biaya/beban secara sistematik selama beberapa periode atas keuntungan yang dimiliki selama penggunaan aset tersebut. Di dalam menghitung biaya penyusutan ini, terdapat beberapa metode penghitungan dari akuntansi komersial yang dapat digunakan. Hal ini tergantung kepada masing-masing kebijakan yang diambil oleh perusahaan. Perusahaan harus dengan konsisten apapun metode yang digunakan. Apabila perusahaan menganggap perlu adanya perubahan atas metode penyusutan yang dipakai, ada baiknya mencantumkan di dalam penjelasan mengenai sistem akuntansi yang dipakai dalam laporan keuangan dan disertai dengan alasannya. Pada CV. Aria Duta Panel, perusahaan menggunakan metode garis lurus (Straight-Line Method) untuk menghitung besarnya biaya penyusutan aset tetap setiap periode akuntansinya dengan mengestimasi umur manfaat dari penggunaan aset tetap tersebut.

12 68 Berikut ini disajikan daftar aset tetap dan biaya penyusutannya berdasarkan metode garis lurus akuntansi komersial yang digunakan oleh CV. Aria Duta Panel Tabel 4.3 Daftar Penyusutan CV. Aria Duta Panel Periode Berakhir pada 31 Des 2013 No Tahun Harga Biaya Perolehan Keterangan Unit Perolehan Penyusutan Faximile 1 Rp Rp Monitor BenQ 2 Rp Rp CPU BenQ 2 Rp Rp Keybord 2 Rp Rp Mouse 2 Rp Rp Printer Epson LX300 1 Rp Rp PesawatTelpon Panasonic 2 Rp Rp Dispenser 1 Rp Rp KipasAngin 1 Rp Rp MejaKomputer 2 Rp Rp Kursi 2 Rp Rp Lemari 2 Rp Rp Bangunan Gudang 1 Rp Rp Truck Dinarino 1 Rp Rp Handphone Nokia 2 Rp Rp Truck Dinarino 1 Rp Rp Monitor LG 3 Rp Rp CPU LG 3 Rp Rp Keyboard 3 Rp Rp Mouse 3 Rp Rp Kursi 5 Rp Rp Meja 5 Rp Rp AC LG 1 Rp Rp AC LG 1 Rp Rp Motor Yamaha Jupiter Z 1 Rp Rp Monitor Inforce 2 Rp Rp CPU Dzumba 2 Rp Rp Keyboard 2 Rp Rp Mouse 2 Rp Rp Total 50 Rp Rp Sumber:CV. Aria Duta Panel

13 Interpretasi Analisa Metode Penyusutan Berdasarkan analisa yang dilakukan penulis, perhitungan penyusutan yang dilakukan CV. Aria Duta Panel menggunakan metode garis lurus (Straight-Line Method) untuk menghitung besarnya biaya penyusutan aset tetap setiap periode akuntansinya dengan mengestimasi umur manfaat dari penggunaan aset tetap tersebut. Dilihat dari daftar penyusutan aset tetap periode 2013 CV. Aria Duta Panel penulis menemukan beberapa permasalahan, sehingga penulis mendata ulang daftar aset tetap dan melakukan perhitungan untuk mengetahui estimasi umur manfaat yang ditetapkan oleh perusahaan dalam perhitungan penyusutannya. Saat dilakukan pendataan ulang semua aset yang dimiliki perusahaan oleh penulis terjadi perbedaan jumlah aset tetap pada daftar penyusutan dan aset real yang dimiliki perusahaan. Pada Mei 2013 perusahaan memutuskan untuk menambah kapasitas gudang pipa wavin dengan menyewa gudang di daerah Cangkir Driyorejo. Untuk kemudahan pengiriman dari gudang ke konsumen, pada pertengahan tahun 2013 perusahaan membeli sebuah truck senilai Rp sudah termasuk biaya lainnya dengan nilai residu Rp Selain itu perusahaan membeli AC LG untuk ruangan kantor seharga Rp termasuk biaya pasangnya dan tidak memiliki nilai residu. Karena penempatan truck di daerah Cangkir, perusahaan kurang teliti sehingga tidak membukukan aset truck ini ke dalam daftar penyusutan CV. Aria Duta Panel Hal ini

14 70 akan menimbulkan selisih pada jumlah perhitungan penyusutan, sehingga akan terjadi koreksi fiskal. Oleh karena itu penulis melakukan perhitungan penyusutan: 1. Truck yang belum terdata. Berikut perhitungannya: Penyusutan per tahun = Rp Rp = Rp Pada tahun 2013, truck memiliki nilai manfaat ½ tahun sehingga penyusutan tahun 2013 senilai ½ x Rp = Rp Harga perolehan, beban penyusutan per tahun, akumulasi penyusutan dan nilai buku truck tersebut selama 8 tahun tampak dalam tabel berikut: Tabel 4.4 Beban Penyusutan Truck per Tahun Metode Garis Lurus ( Straight Line Method) Harga Beban Akumulasi Nilai Buku Tahun Perolehan Penyusutan Penyusutan Akhir Tahun 1/2 Tahun 1 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp /2 Tahun 9 Rp Rp Rp Rp Sumber: Data diolah

15 71 Catatan : Truck masuk kedalam kelompok 2 dan memiliki estimasi umur manfaat 8 tahun, dengan tarif penyusutan 12,5%. 2. AC LG yang belum terdata. Berikut perhitungannya: Penyusutan per tahun = Rp Rp = Rp Pada tahun 2013, truck memiliki nilai manfaat ½ tahun sehingga penyusutan tahun 2013 senilai ½ x Rp = Rp Harga perolehan, beban penyusutan per tahun, akumulasi penyusutan dan nilai buku AC tersebut selama 4 tahun tampak dalam tabel berikut: Tabel 4.5 Beban Penyusutan AC per Tahun Metode Garis Lurus ( Straight Line Method) Tahun Perolehan Penyusutan Penyusutan Akhir Tahun 1/2 Tahun 1 Rp Rp Rp Rp Sumber: Data diolah Harga Beban Akumulasi Nilai Buku 2 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp /2 Tahun 5 Rp Rp Rp Rp - Catatan : AC masuk kedalam kelompok 1 dan memiliki estimasi umur manfaat 4 tahun, dengan tarif penyusutan 25%.

16 72 Dalam analisanya, selain temuan diatas penulis juga menemukan kesimpulan bahwa perusahaan menetapkan umur manfaat 5 tahun untuk semua jenis aset tetapnya, baik untuk kepentingan perusahaan maupun dalam perhitungan pajak badan yang harus dibayar perusahaan setiap tahunnya. Berdasarkan temuan tersebut, penulis menarik data daftar perhitungan penyusutan aset tetap dari tahun , untuk mengidentifikasi penerapan tarif penyusutan CV. Aria Duta Panel yang belum sesuai dengan peraturan perpajakan. Oleh karena itu dilakukan perhitungan ulang penyusutan aset tetap CV. Aria Duta Panel per-tahunnya dengan menggunakan metode yang sama yaitu metode garis lurus (Straight-Line Method) namun dengan estimasi masa manfaat yang berbeda yakni mengacu pada peraturan perpajakan dengan melakukan pengelompokan aset tetap sesuai dengan 10 UU Nomor 36 Tahun Perhitungan ulang ini dilakukan untuk mengetahui berapa selisih antara penyusutan metode komersial dan fiskal yang mana akan berpengaruh pada laba rugi fiskal sehingga akan berpengaruh pula pada pajak badan yang harus dibayarkan CV. Aria Duta Panel.

17 73 Berikut ini tabel selisih perbedaan antara nilai penyusutan metode komersial dan fiskal per-tahun yang harus dilakukan perhitungan kembali untuk koreksi fiskal: 1. Perhitungan Tahun 2007 Tabel 4.6 Selisih Nilai Penyusutan Tahun 2007 Metode Komersial dan Fiskal Tahun Harga No Perolehan Keterangan Unit Perolehan Komesial Fiskal Selisih Faximile 1 Rp Rp Rp Rp (60.000) Monitor BenQ 2 Rp Rp Rp Rp ( ) CPU BenQ 2 Rp Rp Rp Rp ( ) Keybord 2 Rp Rp Rp Rp (17.500) Mouse 2 Rp Rp Rp Rp (13.500) Printer Epson LX300 1 Rp Rp Rp Rp (92.500) Pesawat Telpon Panasonic 2 Rp Rp Rp Rp (50.000) Dispenser 1 Rp Rp Rp Rp (7.500) KipasAngin 1 Rp Rp Rp Rp (13.750) MejaKomputer 2 Rp Rp Rp Rp (20.000) Kursi 2 Rp Rp Rp Rp (10.000) Lemari 2 Rp Rp Rp Rp (75.000) Bangunan Gudang 1 Rp Rp Rp Rp Truck Dinarino 1 Rp Rp Rp Rp Sumber: Data Diolah Perincian tahun 2007: Total Rp Rp Rp Metode Komersial = Rp Metode Fiskal = Rp Selisih = Rp

18 74 2. Perhitungan Tahun 2008 Pada tahun 2008 CV. Aria Duta Panel tidak melakukan pembelian aset tetap maka tidak ada penambahan biaya penyusutan, sehingga selisih nilai penyusutannya antara metode komersial dan fiskal sama dengan tahun Perhitungan Tahun 2009 Tabel 4.7 Selisih Nilai Penyusutan Tahun 2009 Metode Komersial dan Fiskal Tahun Harga No Perolehan Keterangan Unit Perolehan Komesial Fiskal Selisih Faximile 1 Rp Rp Rp Rp (60.000) Monitor BenQ 2 Rp Rp Rp Rp ( ) CPU BenQ 2 Rp Rp Rp Rp ( ) Keybord 2 Rp Rp Rp Rp (17.500) Mouse 2 Rp Rp Rp Rp (13.500) Printer Epson LX300 1 Rp Rp Rp Rp (92.500) Pesawat Telpon Panasonic 2 Rp Rp Rp Rp (50.000) Dispenser 1 Rp Rp Rp Rp (7.500) KipasAngin 1 Rp Rp Rp Rp (13.750) MejaKomputer 2 Rp Rp Rp Rp (20.000) Kursi 2 Rp Rp Rp Rp (10.000) Lemari 2 Rp Rp Rp Rp (75.000) Bangunan Gudang 1 Rp Rp Rp Rp Truck Dinarino 1 Rp Rp Rp Rp Handphone Nokia 2 Rp Rp Rp Rp (50.000) Truck Dinarino 1 Rp Rp Rp Rp Sumber: Data Diolah Perincian tahun 2009: Total Rp Rp Rp Metode Komersial = Rp Metode Fiskal = Rp Selisih = Rp

19 75 4. Perhitungan Tahun 2010 Tabel 4.8 Selisih Nilai Penyusutan Tahun 2010 Metode Komersial dan Fiskal Tahun Harga No Perolehan Keterangan Unit Perolehan Komesial Fiskal Selisih Faximile 1 Rp Rp Rp Rp (60.000) Monitor BenQ 2 Rp Rp Rp Rp ( ) CPU BenQ 2 Rp Rp Rp Rp ( ) Keybord 2 Rp Rp Rp Rp (17.500) Mouse 2 Rp Rp Rp Rp (13.500) Printer Epson LX300 1 Rp Rp Rp Rp (92.500) Pesawat Telpon Panasonic 2 Rp Rp Rp Rp (50.000) Dispenser 1 Rp Rp Rp Rp (7.500) KipasAngin 1 Rp Rp Rp Rp (13.750) MejaKomputer 2 Rp Rp Rp Rp (20.000) Kursi 2 Rp Rp Rp Rp (10.000) Lemari 2 Rp Rp Rp Rp (75.000) Bangunan Gudang 1 Rp Rp Rp Rp Truck Dinarino 1 Rp Rp Rp Rp Handphone Nokia 2 Rp Rp Rp Rp (50.000) Truck Dinarino 1 Rp Rp Rp Rp Monitor LG 3 Rp Rp Rp Rp ( ) CPU LG 3 Rp Rp Rp Rp ( ) Keyboard 3 Rp Rp Rp Rp (22.500) Mouse 3 Rp Rp Rp Rp (9.750) Kursi 5 Rp Rp Rp Rp (50.000) Meja 5 Rp Rp Rp Rp (75.000) AC LG 1 Rp Rp Rp Rp ( ) Sumber: Data Diolah Perincian tahun 2010: Total Rp Rp Rp Metode Komersial = Rp Metode Fiskal = Rp Selisih = Rp

20 76 5. Perhitungan Tahun 2011 Tabel 4.9 Selisih Nilai Penyusutan Tahun 2011 Metode Komersial dan Fiskal Tahun Harga No Perolehan Keterangan Unit Perolehan Komesial Fiskal Selisih Faximile 1 Rp Rp Rp - Rp Monitor BenQ 2 Rp Rp Rp - Rp CPU BenQ 2 Rp Rp Rp - Rp Keybord 2 Rp Rp Rp - Rp Mouse 2 Rp Rp Rp - Rp Printer Epson LX300 1 Rp Rp Rp - Rp Pesawat Telpon Panasonic 2 Rp Rp Rp - Rp Dispenser 1 Rp Rp Rp - Rp KipasAngin 1 Rp Rp Rp - Rp MejaKomputer 2 Rp Rp Rp - Rp Kursi 2 Rp Rp Rp - Rp Lemari 2 Rp Rp Rp - Rp Bangunan Gudang 1 Rp Rp Rp Rp Truck Dinarino 1 Rp Rp Rp Rp Handphone Nokia 2 Rp Rp Rp Rp (50.000) Truck Dinarino 1 Rp Rp Rp Rp Monitor LG 3 Rp Rp Rp Rp ( ) CPU LG 3 Rp Rp Rp Rp ( ) Keyboard 3 Rp Rp Rp Rp (22.500) Mouse 3 Rp Rp Rp Rp (9.750) Kursi 5 Rp Rp Rp Rp (50.000) Meja 5 Rp Rp Rp Rp (75.000) AC LG 1 Rp Rp Rp Rp ( ) AC LG 1 Rp Rp Rp Rp ( ) Motor Yamaha Jupiter Z 1 Rp Rp Rp Rp ( ) Sumber: Data Diolah Perincian tahun 2011: Total Rp Rp Rp Metode Komersial = Rp Metode Fiskal = Rp Selisih = Rp

21 77 6. Perhitungan Tahun 2012 Tabel 4.10 Selisih Nilai Penyusutan Tahun 2012 Metode Komersial dan Fiskal Tahun Harga No Perolehan Keterangan Unit Perolehan Komesial Fiskal Selisih Faximile 1 Rp Rp - Rp - Rp Monitor BenQ 2 Rp Rp - Rp - Rp CPU BenQ 2 Rp Rp - Rp - Rp Keybord 2 Rp Rp - Rp - Rp Mouse 2 Rp Rp - Rp - Rp Printer Epson LX300 1 Rp Rp - Rp - Rp Pesawat Telpon Panasonic 2 Rp Rp - Rp - Rp Dispenser 1 Rp Rp - Rp - Rp KipasAngin 1 Rp Rp - Rp - Rp MejaKomputer 2 Rp Rp - Rp - Rp Kursi 2 Rp Rp - Rp - Rp Lemari 2 Rp Rp - Rp - Rp - Bangunan Gudang 1 Rp Rp - Rp Rp( ) Truck Dinarino 1 Rp Rp - Rp Rp.( ) Handphone Nokia 2 Rp Rp Rp Rp (50.000) Truck Dinarino 1 Rp Rp Rp Rp Monitor LG 3 Rp Rp Rp Rp ( ) CPU LG 3 Rp Rp Rp Rp ( ) Keyboard 3 Rp Rp Rp Rp (22.500) Mouse 3 Rp Rp Rp Rp (9.750) Kursi 5 Rp Rp Rp Rp (50.000) Meja 5 Rp Rp Rp Rp (75.000) AC LG 1 Rp Rp Rp Rp ( ) AC LG 1 Rp Rp Rp Rp ( ) Motor Yamaha Jupiter Z 1 Rp Rp Rp Rp ( ) Monitor Inforce 2 Rp Rp Rp Rp (80.000) CPU Dzumba 2 Rp Rp Rp Rp ( ) Keyboard 2 Rp Rp Rp Rp (15.000) Mouse 2 Rp Rp Rp Rp (5.000) Sumber: Data Diolah Total Rp Rp Rp( )

22 78 Perincian tahun 2012: Metode Komersial = Rp Metode Fiskal = Rp Selisih = (Rp ) 7. Perhitungan Tahun 2013 Pada awalnya perusahaan lupa untuk mencatat dua aset tetapnya berupa truck dan AC LG yang ditempatkan pada gudang barunya yang berada di daerah Cangkir Driyorejo, dengan kata lain perusahaan saat itu tidak merasa melakukan pembelian aset tetap baru sehingga perhitungan selisih nilai penyusutannya antara metode komersial dan fiskal sama dengan tahun Aset tetap yang belum dicatatkan akan dimasukan kedalam rincian selisih nilai penyusutannya antara metode komersial dan fiskal yang telah dihitung diatas. Ini dilakukan untuk mempermudah perinciannya. Karena sebelumnya dua aset tetap berupa truck dan AC LG yang belum dicacat tersebut sudah dihitung penyusutannya sesuai dengan peraturan perpajakan dengan masa mafaat seperti yang tercantum dalam 10 UU Nomor 36 Tahun 2008 yang mana setiap aset tetap memiliki masa mafaat yang berbeda tergantung pada pengelompokan aset tetap tersebut. Hasil perhitungan tersebut pada tahun 2013 truck mengalami penyusutan sebesar Rp dan AC LG sebesar Rp Perincian hasil perhitungan perhitungan di atas adalah sebagai berikut:

23 79 Tabel 4.11 Selisih Nilai Penyusutan Tahun Metode Komersial dan Fiskal No Sumber: Data Diolah Catatan : Pada tahun 2013 nilai penyusutan dengan metode komersial sama dengan 2012 Rp , untuk metode fiskal sama seperti 2012 yaitu Rp Rp Rp (aset yang belum dicatat) = Rp Tahun Nilai Penyusutan Komersial Fiskal Tabel di atas menggambarkan nilai penyusutan fiskal dan selisihnya dengan penyusutan komersial yang sama sama menggunakan metode garis lurus (Straight-Line Method). Dalam tabel penyusutan CV. Aria Duta Panel ditetapkan bahwa perusahaan menggunakan masa manfaat selama 5 tahun atau dengan kata lain menggunakan tarif 20% atas semua aset tetapnya, berbeda dengan penyusutan yang sesuai dengan peraturan perpajakan yang mana memiliki tarif berbeda atas masing masing pengelompokan aset tersebut sehingga menghasilkan perbedaan jumlah nilai penyusutan yang signifikan setiap tahunnya. Nilai Koreksi Fiskal Koreksi +/ Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp

24 Rekonsiliasi Laporan Laba Rugi Komersial Menjadi Laporan Laba Rugi Fiskal Penghitungan Pajak Penghasilan diakhir tahun bagi Wajib Pajak Badan seperti CV. Aria Duta Panel didasarkan atas Laporan Keuangan Fiskal (Laba Rugi Fiskal). Laba rugi fiskal disusun berdasarkan laba rugi komersial yang telah disesuaikan dengan peraturan perpajakan (melalui rekonsiliasi). Rekonsiliasi fiskal perlu dilakukan karena terdapat beberapa perbedaan perlakuan baik itu mengenai pengakuan penghasilan maupun mengenai beban/biaya. Rekonsiliasi yang dilakukan akan menghasilan koreksi fiskal yang akan mempengaruhi besarnya laba kena pajak serta Pajak Penghasilan (PPh) terutang. Perbedaan tersebut dapat berakibat bertambahnya laba fiskal dari laba komersial yang telah dibuat oleh perusahaan (koreksi fiskal positif) dan dapat pula berlaku sebaliknya yaitu turunnya nilai laba fiskal dari laba komersial yang telah dibuat oleh perusahaan (koreksi fiskal negatif). Seperti halnya yang terjadi pada CV. Aria Duta Panel harus dilakukan koreksi fiskal karena adanya perbedaan biaya/beban yang diakui. Pada permasalahan CV. Aria Duta Panel, perusahaan melakukan perhitungan penyusutan aset tetapnya dari terjadi kesalahan cara perhitungan dari estimasi masa manfaat aset tetap tersebut yang dibuat rata 5 tahun dan tidak sesuai dengan peraturan perpajakan sehingga perlu dilakukan pembetulan perhitungan untuk melakukan koreksi fiskal.

25 81 Koreksi fiskal yang dilakukan dengan cara mengkalkulasi selisih nilai penyusutannya antara metode komersial dan fiskal dari tahun sehingga dapat diketahui berapa jumlah yang harus dikoreksi dan disimpulkan masuk kedalam koreksi fiskal negatif atau koreksi fiskal positif yang kemudian melakukan rekonsiliasi laporan laba rugi komersial ke laba rugi fiskal pada laporan laba rugi tahun 2013 CV. Aria Duta Panel sebagai pembetulannya. Berikut ini akan disajikan tahapan melakukan rekonsiliasi laporan keuangan komersial menjadi laporan keuangan fiskal tahun 2013 yang dimiliki oleh CV. Aria Duta Panel: Tabel 4.12 Jumlah Koreksi fiskal Nilai Penyusutan Nilai No Tahun Komersial Fiskal Koreksi Fiskal Koreksi +/ Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Jumlah Rp Rp Rp Sumber: Data Diolah Dari tabel di atas dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut: 1. Nilai penyusutan dengan metode komersial sebesar Rp , motode fiskal Rp sehingga koreksi fiskal yang harus dilakukan adalah Rp Koreksi fiskal yang harus dilakukan adalah koreksi fiskal positif (+)

26 82 Tabel 4.13 Rekonsiliasi Fiskal Laporan Laba Rugi 2013 Periode Berakhir pada 31 Des 2013 (Dalam Rupiah) KETERANGAN KOMERSIAL KOREKSI FISKAL PENJUALAN POTONGAN PENDAPATAN - - RETUR PENJUALAN PENJUALAN BERSIH HARGA POKOK PENJUALAN LABA KOTOR BIAYA PENJUALAN Biaya Iklan/promosi - - Biaya Penjualan - - Biaya perjalanan dinas Biaya pengiriman Barang & Paket Total Biaya Penjualan BIAYA ADM & UMUM Biaya Gaji+Tunjangan & THR Biaya Konsumsi & Kesehatan Biaya Listrik & Air Telphone+HP+Internet Iuran & Biaya Kantor Lainnya ATK Biaya Rumah Tangga Bensin, Solar, Tol & Parkir STNK, Keer Biaya Pemeliharaan Inventaris Kantor Biaya Pemeliharaan Bangunan Biaya Kendaraan Biaya Penyusutan ( ) Biaya Keamanan & Kebersihan Total Biaya ADM & Umum LABA USAHA Laba Bersih Sebelum Pajak Pajak Laba Bersih Setelah Pajak Sumber: Data Diolah NB : Tarif pengenaan pajak PPh badan di atas berdasarkan UU PPh Pasal 31E

27 83 Berdasarkan rekonsiliasi laporan keuangan komersial menjadi laporan keuangan fiskal yang dimiliki oleh CV. Aria Duta Panel terdapat koreksi fiskal yang dilakukan agar laporan keuangan tersebut sesuai dengan laporan keuangan yang ditentukan oleh peraturan perpajakan sehubungan dengan pembayaran pajaknya sebagai Wajib Pajak Badan dalam negeri, seperti pada biaya penyusutan harus dilakukan koreksi fiskal positif. Adanya pengkoreksian tersebut menyebabkan biaya lebih sedikit sehingga laba yang didapat semakin besar dan pajak badan yang harus di bayarkan CV. Aria Duta Panel lebih besar pula. Beban penyusutan pada laporan keuangan komersial CV. Aria Duta Panel tahun 2013 diakui sebesar Rp , namun CV. Aria Duta panel harus melakukan pembetulan beban penyusutannya dari tahun karena adanya perbedaaan masa manfaat aset tetap yang tidak sesuai peraturan perpajakan. Pembetulan ini dilakukan dengan cara melakukan koreksi fiskal pada laba rugi Koreksi yang harus dilakukan adalah koreksi fiskal positif karena beban penyusutan yang diakui lebih besar dari yang seharusnya yaitu sejumlah Rp Setelah koreksi fiskal yang dilakukan maka laba bersih sebelum pajak yang awalnya sejumlah Rp menjadi Rp , sehingga pajak badan yang harus dibayarkan juga meningkat dari yang awalnya Rp menjadi Rp

28 84 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan Berdasarkan kegiatan penelitian yang dilakukan pada CV. Aria Duta Panel, dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut: 1. Laporan keuangan komersial yang disusun oleh CV. Aria Duta Panel sudah sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku di Indonesia 2. Metode perhitungan penyusutan aset yang dilakukan CV. Aria Duta Panel adalah Metode Garis Lurus ( Straight Line Method). Metode dan cara perhitungan sudah sesuai, namun estimasi umur manfaatnya belum mengacu pada peraturan perpajakan karena perusahaan memberi tarif 20% pada semua jenis aset tetapnya sementara pada peraturan perpajakan mencantumkan pengelompokan aset tetap yang mana tarif dan umur manfaat berbeda beda setiap kelompoknya 3. Estimasi umur manfaat yang berbeda antara perhitungan perusahaan dengan peraturan pajak yang telah dilakukan bertahun tahun mengaharuskan perusahaan melakukan perhitungan ulang penyusutan aset tetapnya sesuai peraturan perpajakan dan melakukan koreksi fiskal sebagai langkah pembetulan perhitungan yang salah, karena hal ini akan sangat berpengaruh pada PPh yang harus dibayarkan oleh CV. Aria Duta Panel.

29 85 4. Pendataan aset sangat berpengaruh pada jumlah aset yang disusutkan, dengan adanya dua aset yaitu truck dan AC yang belum dibukukan terjadi adanya selisih biaya yang diakui. Hal seperti ini dapat berpengaruh pada jumlah PPh badan yang harus dibayar perusahaan. Oleh karena itu selain pembetulan di atas, CV. Aria Duta Panel juga harus melakukan pehitungan pada aset yang belum dibukukan dan menambahkannya sebagai biaya yang dapat dikurangkan pada laba rugi fiskal. 5.2 Saran Berdasarkan hasil penelitian di atas saran yang dapat dilakukan perusahaan adalah sebagai berikut: 1. Perusahaan lebih teliti dalam pendataan aset tetap tiap tahunnya. Hal ini dapat dilakukan dengan adanya pendataan rutin setiap akhir tahun sebelum dilakukan perhitungan penyusutan aset tetap, sehingga daftar aset tetap yang disusutkan sesuai dengan real yang dimiliki perusahaan 2. Perusahaan membuat daftar penyusutan aset tetapnya dengan berpedoman pada peraturan perpajakan yang belaku 3. Perusahaan lebih teliti dalam penyusunan laporan keuangan fiskal dengan mengacu pada peraturan perpajakan yang telah ada. Seperti contoh permasalahan yang telah dibahas diatas, metode penyusutan yang dilakukan sudah benar namun tarif penyusutan yang ditentukan perusahaan tidak sesuai dengan peraturan perpajakan. Hal ini sangat penting karena menyangkut berapa jumlah PPh badan yang harus

30 86 dibayarkan oleh perusahaan setiap tahunnya agar terhindar dari sanksi pajak karena dianggap tidak mematuhi undang undang pajak. 4. Perusahaan sebaiknya menyesuaikan langsung pada saat penyusunan laporan laba rugi komersial dengan ketentuan fiskal agar tidak perlu melakukan koreksi fiskal.

31 87