Tri Murti (Universitas Lambung Mangkurat)

Transkripsi

1 MEKANISME PERHITUNGAN, PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN (PPH) PASAL 22 PADA DINAS PEKERJAAN UMUM KABUPATEN TANAH LAUT Tri Murti (Universitas Lambung Mangkurat) Penelitian ini bertujuan Untuk mengetahui bagaimana perhitungan pemungutan Pajak Penghasilan pasal 22 pada Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut dan Untuk mengetahui penyesuaian waktu Penyetoran Pajak Penghasilan pasal 22 pada Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut. Teknik yang digunakan penulis dalam pengumpulan data adalah Wawancara, dilakukan dengan melalukan tanya jawab dengan pihak-pihak terkait dengan penelitian yaitu Bendahara Pengeluaran, Pembantu Bendahara, terkait dengan penelitian yaitu Bendahara Pengeluaran, Pembantu Bendahara, dan Kasubbag. Keuangan Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut dan Dinas Pendapatan, Pengelolaan Keuangan dan Aset Kabupaten Tanah Laut dan Dokumentasi, dilakukan dengan melakukan penelusuran terhadap dokumen- dokumen. Penulis menemukan adanya kesalahan perhitungan Pajak Penghasilan pasal 22, adanya kesalahan penempatan dalam hal penarikan pajak yang seharusnya dikenakan tarif Pajak Penghasilan pasal 23 menjadi Pajak Penghasilan 22, adanya kelebihan bayar ataupun kekurangan bayar. Kesimpulan dalam penelitian ini adalah Bendahara Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut dalam hal perhitungan pemungutan Pajak Penghasilan pasal 22 di temukan sebagai berikut : Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut pada tahun anggaran memungut Pajak Penghasilan pasal 22 sebesar Rp ,- (Enam belas juta seratus enam puluh sembilan ribu tiga ratus lima puluh enam rupiah), Pajak Penghasilan pasal 22 yang di kenakan tarif 1,5% dan 3%, perhitungan di atas sebanyak 65 pengadaan yang di kenakan Pajak Penghasilan pasal 22, sebanyak 56 pengadaan memakai tarif 3% karena tidak memakai NPWP sebanyak 56 pengadaan memakai tarif 3% karena tidak memakai NPWP Penyedia tetapi mamakai NPWP Bendahara Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut, dan hanya 9 pengadaan memakai tarif 1,5% dengan Kabupaten Tanah Laut, menggunakan NPWP Penyedia Pekerjaan pengadaan yang seharusnya tidak dikenakan PPN tetap di kenakan PPN, sebanyak 6 pengadaan, sesuai dengan Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 31 Tahun 2007 tentang Perubahan Keempat atas Peraturan Pemerintah Nomor 12 Tahun 2001 tentang impor dan atau penyerahan barang kena pajak tertentu yang bersifat strategis yang dibebaskan dari barang kena pajak tertentu yang bersifat strategis yang dibebaskan dari pengenaan pajak pertambahan nilai belanja Bibit Tanaman ataupun Bibit Ternak tidak dikenakan PPN, berarti Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Ternak tidak dikenakan PPN, Tanah Laut kelebihan bayar untuk PPN pengadaan Bibit Tanaman atau bibit ternak sebesar Rp ,- Sebanyak 17 pengadaan yang seharusnya masuk Pajak Penghasilan pasal 23 ternyata masuk ke Pajak Penghasilan 22 seperti : Belanja Cetak, Belanja Pakaian dan belanja umbul-umbul (bila pakaian/umbul-umbul beli jadi maka masuk Pajak Penghasilan pasal 22 dan bila pakaian/umbul-umbul tersebut memesan di penjahit/sablon maka masuk Pajak Penghasilan pasal 23) seharusnya di kenakan tarif 2% atau bila tidak ada NPWP sebesar 4%, hal tersebut mengakibatkan Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut kekurangan bayar sebesar Rp ,- Beberapa hal yang ditemukan dalam hal pembayaran/penyetoran pajak masih belum sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 154/PMK.03/2010 tentang Pemungutan Pajak Penghasilan pasal 22 sehubungan dengan Pembayaran Atas Penyerahan Barang dan Kegiatan di Bidang Impor atau Pembayaran 55

2 Atas Penyerahan Barang dan Kegiatan di Bidang Impor atau Kegiatan Usaha di Bidang Lain diantaranya : Penggabungan beberapa nota pembelian padahal waktu pembeliannya berbeda bulan hingga mengakibatkan tanggal pembelian untuk pembayaran pajaknya melebihi tanggal 10 bulan berikutnya. Bendaharawan Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut dalam hal penyetoran pajak yang sesuai batas tanggal penyetoran pajak sebanyak 55 dari tanggal nota/kwitansi pembelian sedangkan tangga penyetoran yang melebihi batas penyetoran yaitu tanggal 10 bulan berikutnya sebanyak 36 nota/kwitansi pembelian, penulis menyarankan Untuk perhitungan pemungutan Bendahara Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut harus lebih sering berkonsultasi kepada KPP Pelaihari agar Tanah Laut harus lebih sering berkonsultasi kepada KPP Pelaihari agar mengetahui tata cara perhitungan pemungutan Pajak Penghasilan pasal 22 yang benar dan sesuai dengan peraturan yang berlaku yaitu Peraturan Menteri Keuangan Nomor 154/PMK.03/2010. Penyetoran pajak agar sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor154/PMK.03/2010 yaitu penyetoran pajak paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya, diharapkan Bendahara Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut memperhatikan tanggal pembelian barang agar pajak yang di setor sesuai dengan aturan tersebut diatas Untuk Perhitungan,Pemungutan dan Penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) pasal 22 dari Tahun 2016 harus disesuaikan dengan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 16/PMK.010/2016 tentang Perubahan Kelima Atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor 154/PMK.03/2010 tentang Pemungutan Pajak Penghasilan pasal 22 sehubungan dengan Pembayaran Atas Penyerahan Barang dan Kegiatan di Bidang Impor atau Kegiatan Usaha di Bidang Lain. Kata Kunci : Mekanisme Perhitungan, Pemungutan dan Penyetoran PPh Pasal 22 56

3 PENDAHULUAN Seiring dengan perkembangan perekonomian Indonesia akan diikuti pula dengan kebijakan-kebijakan di bidang pajak. Oleh karena itu, pajak merupakan fenomena yang selalu berkembang di masyarakat. Pencanangan perdagangan bebas membawa konsekuensi pula dalam kebijakan perpajakan. Dalam era globalisasi atau era persaingan bebas inilah cepat atau lambat tidak dapat ditolak dan harus menerima keberadaan globalisasi ekonomi serta yang paling penting yaitu mengambil kesempatan yang dapat timbul akibat adanya perubahan ekonomi internasional. Sebagai salah satu perangkat pendukung yang menunjang agar tercapai keberhasilan ekonomi dalam meraih peluang. Pajak mempunyai konstribusi cukup tinggi dalam penerimaan negara nonmigas. Pada beberapa tahun terakhir, penerimaan dari sektor fiskal mencapai lebih dari 70% dari total penerimaan dalam APBN. Berbagai kebijakan dalam bentuk ekstensifikasi dan intensifikasi telah dibuat oleh pemerintah dalam rangka meningkatkan penerimaan negara dari sektor fiskal. Kebijakan tersebut berdampak pada masyarakat, dunia usaha, dan pihak-pihak lain sebagai pembayar/pemotong/pemungut pajak. Self assessment system yang mengharuskan Wajib Pajak untuk secara proaktif menghitung, menyetor, dan melaporkan pajak sendiri, menuntut pihak-pihak tersebut mampu memahami dan menerapkan setiap peraturan perpajakan. dengan ketentuan yang berlaku di bidang perpajakan, pihak yang melakukan pemotongan dan pemungutan pajak atas pengeluaran yang berasal dari APBN/APBD adalah bendahara pemerintah. Termasuk dalam pengertian bendahara pemerintah adalah pemegang kas dan pejabat lain yang menjalankan fungsi yang sama. Sebagai pihak yang melakukan pemotongan dan pemungutan pajak, bendahara pemerintah harus mengetahui aspek-aspek perpajakan terutama yang berkaitan dengan kewajiban untuk melakukan pemotongan dan/atau pemungutan Pajak Penghasilan serta Pajak Pertambahan Nilai. Kewajiban bendahara pemerintah sehubungan dengan Pajak Penghasilan dan Pajak Pertambahan Nilai antara lain adalah pemotongan dan/atau pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 21, Pajak Penghasilan Pasal 22, Pajak Penghasilan Pasal 23, Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2), dan Pajak Pertambahan Nilai. Pajak penghasilan merupakan pajak yang dipungut oleh bendaharawan pemerintah baik pemerintah pusat maupun pemerintah daerah, instansi atau lembaga pemerintah dan lembaga-lembaga Negara lainnya berkenaan dengan pembayaran atas penyerahan barang badan-badan tertentu yang berkenaan dengan kegiatan dibidang impor atau kegiatan usaha dibidang lain. Ada beberapa jenis Pajak Penghasilan yang salah satunya adalah Pajak Penghasilan pasal 22 yang merupakan salah satu jenis pajak yang pelunasannya dalam tahun berjalan dipungut oleh pihak ketiga. Sebagai pemungut pajak, maka pihak ketiga tersebut dalam tahun berjalan mempunyai kewajiban untuk memotong, menyetor dan melaporkan pajak yang terhutang setiap bulan atau pada masa pajak tersebut. Ada kemungkinan wajib pungut keliru dalam memperhitungkan jumlah Pajak Penghasilan pasal 22 yang dipungut sehingga berpengaruh terhadap pemotongan Pajak Penghasilan pasal 22 yang bersangkutan. Oleh karena itu diperlukan pemahaman yang baik terhadap tata cara pemungutan dan perhitungan Pajak Penghasilan pasal 22 tersebut. 57

4 Permasalahan yang ada di Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut adalah sebagai berikut : 1) Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut pada Tahun Anggaran jumlah yang disetor Pajak Penghasilan pasal 22 sebesar Rp ,- (Enam belas juta seratus enam puluh Sembilan ribu tiga ratus lima puluh enam rupiah), dapat di lihat dari tabel 1.1 di bawah maka adanya kesalahan perhitungan Pajak Penghasilan pasal 22, adanya kesalahan penempatan dalam hal penarikan pajak yang seharusnya dikenakan tarif Pajak Penghasilan pasal 23 menjadi Pajak Penghasilan 22, adanya kelebihan bayar ataupun kekurangan bayar seperti yang terlihat pada tabel berikut ini : Tabel 1.1 Perhitungan PPN dan PPh Pasal 22 pada Kegiatan Dinas Pekerjaan Umum Tahun Anggaran NO. URAIAN JUMLAH (Rp ) PERHITUNGAN SKPD PPN PPH Keterangan Belanja Penggandaan Belanja ATK Belanja Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih Belanja ATK Belanja ATK Belanja ATK Belanja ATK Belanja Alat Listrik dan Elektronik Belanja Bahan Baku Bangunan Belanja Bahan / Bibit Tanaman Belanja Bibit Ternak Tidak sesuai (SKPD Kelebihan bayar) Tidak sesuai (SKPD Kelebihan bayar) Tidak sesuai (seharusnya tidak memakai PPN) Tidak sesuai (seharusnya tidak memakai PPN) 12 Belanja Bahan Obatobatan Belanja Cetak Belanja ATK Belanja Cetak Belanja ATK Belanja Pakaian Kerja

5 Lapangan 18 Belanja Pakaian Kerja Lapangan 19 Tidak sesuai Belanja Bahan / Bibit (seharusnya tidak Ternak memakai PPN) 20 Belanja Cetak Belanja Cetak Pembelian bahan rumah genset Belanja Kelengkapan Komputer BelanjaPakaian Seragam Hansip 25 Belanja Alat Listrik dan Elektronik Belanja Penggantian Suku Cadang Belanja ATK Belanja Cetak Belanja Pembelian Gordyn Belanja ATK Belanja ATK Belanja Cetak Belanja Tiang Umbul- Umbul Belanja Umbul-Umbul Belanja Peralatan 35 Kebersihan dan Bahan Pembersih 36 Belanja ATK Belanja ATK Belanja Bibit Ternak Tidak sesuai (seharusnya tidak memakai PPN) 39 Belanja Bahan Baku Bangunan Belanja Pakaian Kerja Lapangan 41 Belanja Alat Listrik dan Elektronik Belanja ATK Pengadaan Filling Belanja ATK Belanja Cetak Belanja Penggandaan Belanja Spanduk dan Baliho

6 48 Belanja Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih Belanja Spanduk dan Baliho Belanja Pakaian Kerja Lapangan Belanja Penggandaan Belanja ATK Belanja Bibit Ternak Tidak sesuai (seharusnya tidak memakai PPN) 54 Pengadaan Wireless Pakaian Adat Belanja Spanduk Tidak sesuai Belanja Bahan/Bibit (seharusnya tidak Tanaman memakai PPN) 58 Belanja ATK Belanja Penggandaan Belanja Alat Listrik dan Elektronik Belanja Sepatu Safety Lapangan Belanja Sepatu Safety Lapangan Belanja Sepatu Kerja Belanja Cetak Belanja Modal Peralatan dan Mesin Pembelian Chainsaw JUMLAH Sumber : Dinas Pekerjaan Umum Tahun 2) Bendaharawan Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut dalam hal penyetoran pajak yang melebihi batas penyetoran yaitu tanggal 10 bulan berikutnya sebanyak 36 nota/kwitansi pembelian seperti yang terlihat pada tabel berikut ini : 60

7 Tabel 1.2 Tanggal Pembelian dan Penyetoran PPN dan PPh Pasal 22 pada Kegiatan Dinas Pekerjaan Umum Tahun Anggaran NO URAIAN PEMBELIAN WAKTU/TANGGAL PENYETORAN Belanja Penggandaan 13 Januari 04 Maret Tidak KET 21 Januari 04 Maret Tidak 26 Januari 04 Maret Tidak 2 Belanja ATK 15 Januari 04 Maret Tidak 3 Belanja Bibit Ternak 02 Januari 20 Februari Tidak 4 Belanja Cetak 04 Februari 24 Maret Tidak 5 Belanja Bahan/Bibit Ternak 11 Maret 16 April Tidak 6 Belanja Cetak 07 April 27 Mei Tidak 7 Belanja Kelengkapan Komputer 17 Maret 27 Mei Tidak 8 Belanja Penggantian Suku Cadang 30 April 27 Mei Tidak 17 April 27 Mei Tidak 9 Belanja Cetak 18 Mei 23 Juni Tidak 29 Mei 23 Juni Tidak 10 Belanja Pembelian Gordyn 25 Mei 15 Juni Tidak 11 Belanja ATK 18 Februari 29 Juni Tidak 12 Belanja ATK 27 Mei 29 Juni Tidak 13 Belanja Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih 15 Juni 28 Juli Tidak 18 Juni 28 Juli Tidak 14 Belanja ATK 15 Mei 29 Juli Tidak 15 Belanja Bibit Ternak 06 Mei 28 Juli Tidak 04 Juni 28 Juli Tidak 16 Belanja Pakaian Kerja Lapangan 07 Agustus 16 September Tidak 17 Pengadaan Filling 16 September 15 Oktober Tidak 18 Belanja Cetak 11 Agustus 15 Oktober Tidak 19 Belanja Penggandaan 26 Juni 09 Oktober Tidak 28 Agustus 09 Oktober Tidak 20 Belanja Spanduk dan Baliho 15 September 19 November Tidak 21 Belanja Peralatan Kebersihan dan 18 September Bahan Pembersih 24 November Tidak 22 September 24 November Tidak 22 Belanja Spanduk dan Baliho 19 Agustus 19 November Tidak 61

8 08 Oktober 19 November Tidak 23 Belanja Bibit Ternak 05 Oktober 24 November Tidak 24 Belanja Spanduk 01 Oktober 03 Desember Tidak 25 Belanja Penggandaan 16 September 02 Desember Tidak 21 Oktober 02 Desember Tidak Sumber : Dinas Pekerjaan Umum Tahun (di olah) Dari tabel 1.1. dan 1.2 diatas diperlukan pemahaman yang baik terhadap mekanisme perhitungan, pemungutan dan penyetoran Pajak Penghasilan pasal 22 tersebut dilaksanakan pada Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut. Dengan memperhatikan alasan dan keterangan diatas,maka penulis tertarik untuk mengangkat sebuah judul yang dengan perhitungan dan pemotongan Pajak Penghasilan pasal 22 pada Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut. Judul yang diangkat penulis sehubungan dengan penulisan Tugas Akhir ini adalah Mekanisme Perhitungan,Pemungutan dan Penyetoran Pajak Penghasilan(PPh) pasal 22 pada Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut. 62

9 HASIL PENELITIAN Perhitungan Pajak Penghasilan pasal 22 pada Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut Perhitungan Pajak Penghasilan pasal 22 atas pembelian barang yang dilakukan oleh bendahara pemerintah, bendahara pengeluaran, Kuasa Pengguna Anggaran, dan pejabat Penerbit Surat Perintah Membayar, yaitu : PPh Pasal 22 = 1,5% x harga pembelian tidak termasuk PPN & PPnBM Adapun barang yang di kenakan Pajak Penghasilan pasal 22 atas pengadaan barang pada Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut, yaitu : Belanja Bahan Pakai Habis dan Belanja Modal. Bendahara Pengeluaran pada Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut memungut Pajak Penghasilan pasal 22 atas pengadaan barang dari setiap transaksi dengan harga pembelian barang di atas Rp dikenakan PPN dan pembelian dengan harga di atas Rp dikenakan Pajak Penghasilan pasal 22 dengan tarif 1,5% dan disetor ke Bank Kalsel pada hari yang sama dengan pelaksanaan pembayaran atas penyerahan barang yang dibiayai dari belanja APBD/APBN. Perhitungan Pajak Penghasilan pasal 22 atas pengadaan barang menggunakan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 154/PMK.03/2010. Berikut akan disajikan tabel jumlah Pajak Penghasilan pasal 22 atas pengadaan barang tahun pada Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut. 63

10 Tabel 4.1 Pajak Penghasilan pasal 22 Atas Pengadaan Barang Pada Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut TA NO. URAIAN JUMLAH (Rp ) PERHITUNGAN SKPD PPN PPH Belanja Penggandaan Belanja ATK Belanja Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih Belanja ATK Belanja ATK Belanja ATK Belanja ATK Belanja Alat Listrik dan Elektronik Belanja Bahan Baku Bangunan Belanja Bahan/Bibit Tanaman Belanja Bibit Ternak Belanja Bahan Obat-obatan Belanja Cetak Belanja ATK Belanja Cetak Belanja ATK Belanja Pakaian Kerja Lapangan Belanja Pakaian Kerja Lapangan Belanja Bahan/Bibit Ternak Belanja Cetak Belanja Cetak Pembelian bahan rumah genset Belanja Kelengkapan Komputer Belanja Pakaian Seragam Hansip Belanja Alat Listrik dan Elektronik Belanja Penggantian Suku Cadang Belanja ATK Belanja Cetak Belanja Pembelian Gordyn Belanja ATK Belanja ATK Belanja Cetak Belanja Tiang Umbul-Umbul Belanja Umbul-Umbul

11 35 Belanja Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih Belanja ATK Belanja ATK Belanja Bibit Ternak Belanja Bahan Baku Bangunan Belanja Pakaian Kerja Lapangan Belanja Alat Listrik dan Elektronik Belanja ATK Pengadaan Filling Belanja ATK Belanja Cetak Belanja Penggandaan Belanja Spanduk dan Baliho Belanja Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih Belanja Spanduk dan Baliho Belanja Pakaian Kerja Lapangan Belanja Penggandaan Belanja ATK Belanja Bibit Ternak Pengadaan Wireless Pakaian Adat Belanja Spanduk Belanja Bahan/Bibit Tanaman Belanja ATK Belanja Penggandaan Belanja Alat Listrik dan Elektronik Belanja Sepatu Safety Lapangan Belanja Sepatu Safety Lapangan Belanja Sepatu Kerja Belanja Cetak Belanja Modal Peralatan dan Mesin Pembelian Chainsaw JUMLAH Sumber :Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut Tahun Tabel 4.1 menunjukkan perhitungan Pajak Penghasilan pasal 22 pada Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut mengacu pada Peraturan Menteri Keuangan No.154/PMK.03/2010, dari tabel 4.1 tersebut terlihat bahwa Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut pada tahun anggaran memungut Pajak Penghasilan pasal 22 sebesar Rp ,- (Enam belas juta seratus enam puluh sembilan ribu tiga ratus lima puluh enam rupiah). 65

12 Tabel 4.2 Hasil Koreksi Pajak Penghasilan pasal 22 Atas Pengadaan Barang Pada Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut Tahun NO. URAIAN JUMLAH (Rp ) PPN HASIL KOREKSI PPH 1,5% 3,0% Belanja Penggandaan 2 Belanja ATK Belanja Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih Belanja ATK 5 Belanja ATK 6 Belanja ATK 7 Belanja ATK 8 Belanja Alat Listrik dan Elektronik 9 Belanja Bahan Baku Bangunan 10 Belanja Bahan/Bibit Tanaman 11 Belanja Bibit Ternak 12 Belanja Bahan Obat-obatan 13 Belanja Cetak 14 Belanja ATK 15 Belanja Cetak 16 Belanja ATK 17 Belanja Pakaian Kerja Lapangan 18 Belanja Pakaian Kerja Lapangan 19 Belanja Bahan/Bibit Ternak 20 Belanja Cetak 21 Belanja Cetak 22 Pembelian bahan rumah genset 23 Belanja Kelengkapan Komputer

13 24 Belanja Pakaian Sergama Hansip 25 Belanja Alat Listrik dan Elektronik 26 Belanja Penggantian Suku Cadang 27 Belanja ATK 28 Belanja Cetak 29 Belanja Pembelian Gordyn 30 Belanja ATK 31 Belanja ATK 32 Belanja Cetak 33 Belanja Tiang Umbul-Umbul 34 Belanja Umbul-Umbul Belanja Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih Belanja ATK 37 Belanja ATK 38 Belanja Bibit Ternak 39 Belanja Bahan Baku Bangunan 40 Belanja Pakaian Kerja Lapangan 41 Belanja Alat Listrik dan Elektronik 42 Belanja ATK 43 Pengadaan Filling 44 Belanja ATK 45 Belanja Cetak 46 Belanja Penggandaan 47 Belanja Spanduk dan Baliho Belanja Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih Belanja Spanduk dan Baliho 50 Belanja Pakaian Kerja Lapangan 51 Belanja Penggandaan

14 52 Belanja ATK 53 Belanja Bibit Ternak 54 Pengadaan Wireless 55 Pakaian Adat 56 Belanja Spanduk 57 Belanja Bahan/Bibit Tanaman 58 Belanja ATK 59 Belanja Penggandaan 60 Belanja Alat Listrik dan Elektronik 61 Belanja Sepatu Safety Lapangan 62 Belanja Sepatu Safety Lapangan 63 Belanja Sepatu Kerja 64 Belanja Cetak 65 Belanja Modal Peralatan dan Mesin Pembelian Chainsaw JUMLAH Sumber : Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut Tahun (diolah) Dari tabel 4.1 dan 4.2 di atas menjelaskan bahwa perhitungan Pajak Penghasilan pasal 22 atas pengadaan barang pada Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut pada tahun belum semuanya sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan No.154/PMK.03/2010 yang mana pemotongan untuk Pajak Penghasilan pasal 22 atas pengadaan Ada beberapa koreksi dari penulis, yaitu : 68

15 Tabel 4.3 Pajak Penghasilan Pasal 22 Atas Pengadaan Barang Pada Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut tahun yang di pungut tarif 1,5% dan 3% PPh Pasal 22 NO. URAIAN JUMLAH (Rp ) 1,5% (Penyedia yang mempunyai NPWP /memakai NPWP Penyedia) 3% (Penyedia yang tidak mempunyai NPWP /memakai NPWP Bendahara) Belanja Penggandaan 2 Belanja ATK Belanja Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih Belanja ATK 5 Belanja ATK 6 Belanja ATK 7 Belanja ATK 8 Belanja Alat Listrik dan Elektronik 9 Belanja Bahan Baku Bangunan 10 Belanja Bahan/Bibit Tanaman 11 Belanja Bibit Ternak 12 Belanja Bahan Obat-obatan 13 Belanja Cetak 14 Belanja ATK 15 Belanja Cetak 16 Belanja ATK 17 Belanja Pakaian Kerja Lapangan 18 Belanja Pakaian Kerja Lapangan 19 Belanja Bahan/Bibit Ternak 20 Belanja Cetak 21 Belanja Cetak 22 Pembelian bahan rumah genset

16 23 Belanja Kelengkapan Komputer 24 Belanja Pakaian Seragam Hansip 25 Belanja Alat Listrik dan Elektronik 26 Belanja Penggantian Suku Cadang 27 Belanja ATK 28 Belanja Cetak 29 Belanja Pembelian Gordyn 30 Belanja ATK 31 Belanja ATK 32 Belanja Cetak 33 Belanja Tiang Umbul-Umbul 34 Belanja Umbul-Umbul Belanja Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih Belanja ATK Belanja ATK Belanja Bibit Ternak 39 Belanja Bahan Baku Bangunan Belanja Pakaian Kerja Lapangan Belanja Alat Listrik dan Elektronik 42 Belanja ATK Pengadaan Filling 44 Belanja ATK Belanja Cetak 46 Belanja Penggandaan 47 Belanja Spanduk dan Baliho Belanja Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih Belanja Spanduk dan Baliho Belanja Pakaian Kerja Lapangan Belanja Penggandaan

17 Belanja ATK 53 Belanja Bibit Ternak 54 Pengadaan Wireless 55 Pakaian Adat 56 Belanja Spanduk 57 Belanja Bahan/Bibit Tanaman 58 Belanja ATK 59 Belanja Penggandaan 60 Belanja Alat Listrik dan Elektronik 61 Belanja Sepatu Safety Lapangan 62 Belanja Sepatu Safety Lapangan 63 Belanja Sepatu Kerja 64 Belanja Cetak 65 Belanja Modal Peralatan dan Mesin Pembelian Chainsaw JUMLAH Sumber : Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut Tahun (diolah) Dari tabel 4.3 di atas dapat di lihat Pajak Penghasilan pasal 22 yang di kenakan tarif 1,5% dan 3%, perhitungan di atas sebanyak 65 pengadaan yang di kenakan Pajak Penghasilan pasal 22, sebanyak 56 pengadaan memakai tarif 3% karena tidak memakai NPWP Penyedia tetapi memakai NPWP Bendahara Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut, dan hanya ada 9 pengadaan memakai tarif 1,5% dengan menggunakan NPWP Penyedia. 71

18 Tabel 4.4 Pekerjaan yang seharusnya tidak dikenakan Pajak Pertambahan Nilai pada Pajak Penghasilan pasal 22 pada Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut Tahun Anggaran NO. URAIAN JUMLAH (Rp ) PPN Belanja Bahan/Bibit Tanaman Belanja Bibit Ternak Belanja Bahan/Bibit Ternak Belanja Bibit Ternak Belanja Bibit Ternak Belanja Bahan/Bibit Tanaman JUMLAH Sumber : Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut Tahun (diolah) Pada tabel 4.4 di atas pekerjaan pengadaan yang seharusnya tidak dikenakan PPN tetap di kenakan PPN, sebanyak 6 pengadaan, sesuai dengan Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 31 Tahun 2007 tentang Perubahan Keempat Atas Peraturan Pemerintah Nomor 12 Tahun 2001 tentang Impor dan atau Penyerahan Barang Kena Pajak Tertentu yang bersifat Strategis yang dibebaskan dari Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai Belanja Bibit Tanaman ataupun Bibit Ternak tidak dikenakan PPN, berarti Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut kelebihan bayar untuk PPN pengadaan Bibit Tanaman atau bibit ternak sebesar Rp ,- Tabel 4.5 Pekerjaan yang seharusnya dikenakan Pajak Penghasilan pasal 23 pada Pajak Penghasilan pasal 22 pada Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut Tahun Anggaran : Perhitungan SKPD NO. URAIAN JUMLAH (Rp ) PERHITUNGAN SKPD PPN PPH Belanja Cetak Belanja Cetak Belanja Pakaian Kerja Lapangan Belanja Pakaian Kerja Lapangan Belanja Cetak Belanja Cetak Belanja Pakaian Seragam Hansip Belanja Cetak Belanja Cetak Belanja Umbul-Umbul Belanja Pakaian Kerja Lapangan Belanja Cetak Belanja Spanduk dan Baliho

19 14 Belanja Spanduk dan Baliho Belanja Pakaian Kerja Lapangan Belanja Spanduk Belanja Cetak JUMLAH Sumber : Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut Tahun Tabel 4.6 Pekerjaan yang seharusnya dikenakan Pajak Penghasilan pasal 23 pada Pajak Penghasilan pasal 22 pada Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut Tahun Anggaran : Hasil Koreksi HASIL KOREKSI JUMLAH NO. URAIAN PPN PPH (Rp ) 11 2,0% 4,0% Belanja Cetak Belanja Cetak Belanja Pakaian Kerja Lapangan Belanja Pakaian Kerja Lapangan Belanja Cetak Belanja Cetak Belanja Pakaian Seragam 7 Hansip Belanja Cetak 9 Belanja Cetak Belanja Umbul-Umbul Belanja Pakaian Kerja 11 Lapangan Belanja Cetak 13 Belanja Spanduk dan Baliho Belanja Spanduk dan Baliho Belanja Pakaian Kerja 15 Lapangan Belanja Spanduk 17 Belanja Cetak JUMLAH Sumber : Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut Tahun (diolah) 73

20 Pada tabel 4.5 dan 4.6 di atas terlihat adanya 17 pengadaan yang seharusnya masuk Pajak Penghasilan pasal 23 ternyata masuk ke Pajak Penghasilan 22 seperti : Belanja Cetak, Belanja Pakaian dan belanja umbul-umbul (bila pakaian/umbul-umbul beli jadi maka masuk Pajak Penghasilan pasal 22 dan bila pakaian/umbul-umbul tersebut memesan di penjahit/sablon maka masuk Pajak Penghasilan pasal 23) seharusnya di kenakan tarif 2% atau bila tidak ada NPWP sebesar 4%, hal tersebut mengakibatkan Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut kekurangan bayar sebesar Rp ,- Penyetoran Pajak Penghasilan pasal 22 Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut Pembuatan Fomulir penyetoran pajak di lakukan melalui online lewat E-Billink, adapun tata cara penyetoran Pajak Penghasilan pasal 22 pada Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut yaitu bendahara dari Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut, penyetoran Pajak Penghasilan pasal 22 atas pengadaan barang dilakukan oleh Bendahara Pengeluaran Kabupaten Tanah Laut ke Bank Kalsel. Setelah melakukan penyetoran bukti Surat Setoran Pajak (SSP) akan diserahkan kembali oleh Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut sebagai bukti bahwa pajak tersebut telah dilaporkan. Tabel 4.7 Tanggal Pembelian dan Penyetoran PPN dan PPh Pasal 22 pada Kegiatan Dinas Pekerjaan Umum Tahun Anggaran NO URAIAN WAKTU/TANGGAL PEMBELIAN PENYETORAN KET 1 Belanja Penggandaan 13 Januari 04 Maret Tidak 21 Januari 04 Maret Tidak 26 Januari 04 Maret Tidak 04 Februari 04 Maret 10 Februari 04 Maret 2 Belanja ATK 15 Januari 04 Maret Tidak 3 Belanja Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih 10 Februari 25 Februari 4 Belanja ATK 06 Januari 04 Februari 5 Belanja ATK 17 Februari 04 Maret 6 Belanja ATK 03 Februari 04 Februari 7 Belanja ATK 05 Februari 04 Maret 8 Belanja Alat Listrik dan 09 Februari Elektronik 20 Februari 9 Belanja Bahan Baku Bangunan 18 Februari 23 Februari 10 Belanja Bahan/Bibit Tanaman 25 Februari 26 Februari 11 Belanja Bibit Ternak 02 Januari 20 Februari Tidak 74

21 12 Belanja Bahan Obat-obatan 13 Belanja Cetak 10 Februari 20 Februari 11 Februari 20 Februari 04 Februari 24 Maret Tidak 02 Maret 24 Maret 14 Belanja ATK 09 Maret 13 Maret 15 Belanja Cetak 01 April 17 April 16 Belanja ATK 04 April 20 April 17 Belanja Pakaian Kerja Lapangan 08 April 14 April 18 Belanja Pakaian Kerja Lapangan 09 April 14 April 19 Belanja Bahan/Bibit Ternak 11 Maret 16 April Tidak 02 April 20 Belanja Cetak 26 Mei 27 Mei 21 Belanja Cetak 07 April 27 Mei Tidak 22 Pembelian bahan rumah genset 04 Mei 27 Mei 07 Mei 27 Mei 13 Mei 27 Mei 23 Belanja Kelengkapan Komputer 17 Maret 27 Mei Tidak 24 Belanja Pakaian Seragam Hansip 25 Mei 29 Mei 25 Belanja Alat Listrik dan Elektronik 08 Mei 27 Mei 26 Belanja Penggantian Suku Cadang 30 April 27 Mei Tidak 17 April 27 Mei Tidak 04 Mei 27 Mei 27 Belanja ATK 10 Juni 15 Juni 28 Belanja Cetak 18 Mei 23 Juni Tidak 29 Mei 23 Juni Tidak 08 Juni 23 Juni 29 Belanja Pembelian Gordyn 25 Mei 15 Juni Tidak 30 Belanja ATK 18 Februari 29 Juni Tidak 31 Belanja ATK 27 Mei 29 Juni Tidak 32 Belanja Cetak 01 Juli 28 Juli 27 Juli 28 Juli 33 Belanja Tiang Umbul-Umbul 28 Juli 29 Juli 34 Belanja Umbul-Umbul 28 Juli 29 Juli 35 Belanja Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih 15 Juni 28 Juli Tidak 18 Juni 28 Juli Tidak 07 Juli 28 Juli 36 Belanja ATK 30 Juli 30 Juli 37 Belanja ATK 15 Mei 29 Juli Tidak 38 Belanja Bibit Ternak 06 Mei 28 Juli Tidak 04 Juni 28 Juli Tidak 75

22 39 Belanja Bahan Baku Bangunan 20 Agustus 26 Agustus 40 Belanja Pakaian Kerja Lapangan 07 Agustus 16 September Tidak 41 Belanja Alat Listrik dan 17 September 22 September Elektronik 42 Belanja ATK 14 September 23 September 43 Pengadaan Filling 16 September 15 Oktober Tidak 44 Belanja ATK 08 September 05 Oktober 45 Belanja Cetak 11 Agustus 15 Oktober Tidak 46 Belanja Penggandaan 26 Juni 09 Oktober Tidak 28 Agustus 09 Oktober Tidak 47 Belanja Spanduk dan Baliho 15 September 19 November Tidak 48 Belanja Peralatan Kebersihan dan 18 September 24 November Bahan Pembersih Tidak 18 September 24 November Tidak 22 September 24 November Tidak 49 Belanja Spanduk dan Baliho 19 Agustus 19 November Tidak 08 Oktober 19 November Tidak 50 Belanja Pakaian Kerja Lapangan 20 Oktober 29 Oktober 51 Belanja Penggandaan 19 Oktober 28 Oktober 23 Oktober 28 Oktober 26 Oktober 28 Oktober 52 Belanja ATK 02 November 05 November 53 Belanja Bibit Ternak 05 Oktober 24 November Tidak 06 November 24 November 54 Pengadaan Wireless 01 Desember 03 Desember 55 Pakaian Adat 27 November 03 Desember 56 Belanja Spanduk 01 Oktober 03 Desember Tidak 57 Belanja Bahan/Bibit Tanaman 02 November 03 Desember 58 Belanja ATK 30 November 03 Desember 59 Belanja Penggandaan 16 September 02 Desember Tidak 21 Oktober 02 Desember Tidak 23 November 02 Desember 76

23 60 Belanja Alat Listrik dan Elektronik 61 Belanja Sepatu Safety Lapangan 62 Belanja Sepatu Safety Lapangan 63 Belanja Sepatu Kerja 64 Belanja Cetak 65 Belanja Modal Peralatan dan Mesin Pembelian Chainsaw 03 Desember 04 Desember 04 Desember 14 Desember 28 Desember 23 Desember Sumber : Dinas Pekerjaan Umum Tahun 07 Desember 07 Desember 07 Desember 16 Desember 28 Desember 28 Desember Pada tabel 4.7 di atas Bendaharawan Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut dalam hal penyetoran pajak yang sesuai batas tanggal penyetoran pajak sebanyak 55 dari tanggal nota/kwitansi pembelian sedangkan tanggal penyetoran yang melebih batas penyetoran yaitu tanggal 10 bulan berikutnya sebanyak 36 nota/kwitansi pembelian. Dalam hal ini Bendaharawan Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut melakukan pembayaran dan penyetoran tidak tepat pada waktunya, maka dikenakan sanksi keterlambatan. Pembayaran dan penyetoran pajak yang dilakukan setelah tanggal jatuh tempo pembayaran dan penyetoran pajak, dikenai sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% per bulan yang dihitung dari tanggal jatuh tempo pembayaran sampai dengan tanggal pembayaran, dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 bulan. 77

24 KESIMPULAN Pajak Penghasilan pasal 22 adalah pajak yang dikenakan pada bendahara atau badanbadan tertentu, baik milik pemerintah maupun swasta yang melakukan kegiatan perdagangan ekspor, impor dan re-impor. Sekarang dengan adanya Peraturan Menteri Keuangan No. 154/PMK.03/2010, pemerintah melebarkan badan-badan yang berhak memungut PPh pasal 22 yaitu menjadi wajib pajak badan yang melakukan penjualan barang yang tergolong sangat mewah. Berdasarkan hasil pembahasan maka dapat diambil kesimpulan,yaitu : 1. Bendahara Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut dalam hal perhitungan pemungutan Pajak Penghasilan pasal 22 di temukan sebagai berikut : 1) Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut pada tahun anggaran memungut Pajak Penghasilan pasal 22 sebesar Rp ,- (Enam belas juta seratus enam puluh sembilan ribu tiga ratus lima puluh enam rupiah). 2) Pajak Penghasilan pasal 22 yang di kenakan tarif 1,5% dan 3%, perhitungan di atas sebanyak 65 pengadaan yang di kenakan Pajak Penghasilan pasal 22, sebanyak 56 pengadaan memakai tarif 3% karena tidak memakai NPWP Penyedia tetapi mamakai NPWP Bendahara Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut, dan hanya 9 pengadaan memakai tarif 1,5% dengan menggunakan NPWP Penyedia. 3) Pekerjaan pengadaan yang seharusnya tidak dikenakan PPN tetap di kenakan PPN, sebanyak 6 pengadaan, sesuai dengan Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 31 Tahun 2007 tentang Perubahan Keempat atas Peraturan Pemerintah Nomor 12 Tahun 2001 tentang impor dan atau penyerahan barang kena pajak tertentu yang bersifat strategis yang dibebaskan dari pengenaan pajak pertambahan nilai belanja Bibit Tanaman ataupun Bibit Ternak tidak dikenakan PPN, berarti Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut kelebihan bayar untuk PPN pengadaan Bibit Tanaman atau bibit ternak sebesar Rp ,- 4) Sebanyak 17 pengadaan yang seharusnya masuk Pajak Penghasilan pasal 23 ternyata masuk ke Pajak Penghasilan 22 seperti : Belanja Cetak, Belanja Pakaian dan belanja umbul-umbul (bila pakaian/umbul-umbul beli jadi maka masuk Pajak Penghasilan pasal 22 dan bila pakaian/umbul-umbul tersebut memesan di penjahit/sablon maka masuk Pajak Penghasilan pasal 23) seharusnya di kenakan tarif 2% atau bila tidak ada NPWP sebesar 4%, hal tersebut mengakibatkan Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut kekurangan bayar sebesar Rp ,- 1. Beberapa hal yang ditemukan dalam hal pembayaran/penyetoran pajak masih belum sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 154/PMK.03/2010 tentang Pemungutan Pajak Penghasilan pasal 22 sehubungan dengan Pembayaran Atas Penyerahan Barang dan Kegiatan di Bidang Impor atau Kegiatan Usaha di Bidang Lain diantaranya : 1) Penggabungan beberapa nota pembelian padahal waktu pembeliannya berbeda bulan hingga mengakibatkan tanggal pembelian untuk pembayaran pajaknya melebihi tanggal 10 bulan berikutnya. 2) Bendaharawan Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Tanah Laut dalam hal penyetoran pajak yang sesuai batas tanggal penyetoran pajak sebanyak 55 dari tanggal nota/kwitansi pembelian sedangkan tangga penyetoran yang melebihi batas penyetoran yaitu tanggal 10 bulan berikutnya sebanyak 36 nota/kwitansi pembelian. 78

25 DAFTAR PUSTAKA Halim, Abdul, 2014, Perpajakan : Konsep, Aplikasi, Contoh, dan Studi Kasus. Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Kamus Besar Bahasa Indonesia, Kemenkeu RI Dirjen Pajak (2011), Bendahara Mahir Pajak. Jakarta: Kantor Pusat Direktorat Jenderal Pajak. Kemenkeu RI Dirjen Pajak (2013), Undang-Undang KUP dan Peraturan Pelaksanaanya. Jakarta: Kantor Pusat Direktorat Jenderal Pajak. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 31 Tahun 2007 tentang Perubahan keempat atas Peraturan Pemerinah Nomor 12 Tahun 2001 tentang Impor dan atau Penyerahan Barang Kena Pajak tertentu yang bersifat Strategis yang di bebaskan dari Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 80/PMK.03/2010 tentang Perubahan Atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor 184/PMK.03/2007 tentang Penentuan Tanggal Jatuh Tempo Pembayaran dan Penyetoran Pajak, Penentuan Tempat Pembayaran Pajak,dan Tata Cara Pembayaran,Penyetoran dan Pelaporan Pajak,serta Tata Cara Pengangsuran dan Penundaan Pembayaran Pajak. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 154/PMK.03/2010 tentang Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22 Sehubungan dengan Pembayaran atas Penyerahan Barang dan Kegiatan di Bidang Impor atau Kegiatan Usaha di Bidang Lain. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 16/PMK.010/2016 tentang Perubahan Kelima Atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor 154/PMK.03/2010 tentang Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22 Sehubungan dengan Pembayaran atas Penyerahan Barang dan Kegiatan di Bidang Impor atau Kegiatan Usaha di Bidang Lain. Resmi, Siti, 2014, Perpajakan : Teori dan Kasus. Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Suandy, Erl, 2014, Hukum Pajak. Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Suharsimi Arikunto, (2009), Manajemen Penelitian, Rineka Cipta, Jakarta Waluyo, 2009, Perpajakan Indonesia. Jakarta: Penerbit Salemba Empat. 79